审计学作业8页

审计学作业1
1.职业道德基本原则包括哪些？
2.简述在财务报表审计中被审计单位管理层的责任和注册会计师的责任，以及它们之间的关系？
3.注册会计师负责对上市公司丁公司20×8年度财务报表进行审计。

20×8年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。

D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司20×8年度财务报表不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。

在丁公司20×8年度已审计财务报表公布后，股民甲购入了丁公司股票。

随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。

为此，股民甲向法院起诉D注册会计师，要求其赔偿损失。

D注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。

要求：
（1）为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。

（2）指出D注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。

（3）在哪些情形下，D注册会计师可以免于承担民事责任。

4.A注册会计师作为ABC会计师事务所主要负责质量控制的人员，在对2012年各项事务所完成的鉴证业务工作底稿进行复核时发现以下问题：
（1）B注册会计师作为审计项目组成员参与审计乙公司2012年度财务报表，在审计期间，B注册会计师随同乙公司参加了公司周年年会，并在年会举行晚会期间抽奖获取一辆轿车。

（2）C注册会计师作为审计项目组成员审计丙公司2012年度财务报表，C注册会计师的儿子大学即将毕业，拟加入丙公司担任销售经理。

（3）客户丁公司拖欠事务所2011年度财务报表审计费用，在2012年度财务报表审计报告公布前已经支付，但2012年度财务报表审计费用至今尚未支付。

（4）K公司在2010年首次公开发行证券，D注册会计师作为项目合伙人审计了其2010年和2011年的财务报表，2012年度的审计业务中D注册会计师作为项目质量控制复核的负责人。

要求：针对上述情况，分别判断是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。

审计学作业2
1.ABC会计师事务所承办了T公司2×12年度会计报表审计业务。

2×13年8月，
T公司之股东U公司以T公司2×12年度会计报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损失为由，向法院提起诉讼，要求ABC会计师事务所承担民事赔偿责任。

要求：ABC会计师事务所拟运用审计重要性概念应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时，提出了以下问题，请代为回答：
（l）如何理解审计重要性？
（2）注册会计师使用整体重要性水平有何目的？
2.什么是抽样风险？抽样风险在控制测试和细节测试中的具体表现为何种风险？它们哪些影响审计的效率，哪些影响审计的效果？
3. ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2×12年度财务报表进行审计。

2×13年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。

2×13年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A注册会计师私下修改了甲公司审计工作底稿。

要求：根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：（1）A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。

（2）在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。

4.简述内部控制的含义，内部控制的要素，以及注册会计师对内部控制了解的深度？
审计学作业3
1. A注册会计师负责甲公司2×12年度财务报表审计业务，在对应付账款和银行存款进行审计时，制定了具体审计计划，部分内容摘录如下：
（1）由于应付账款相关的重大错报风险较高，选择金额较大的应付账款进行消极式函证；
（2）向被审计单位所涉及的所有银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户；
（3）发函前将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对，询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出，并在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函；
（4）如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函，注册会计师和回函者采用加密技术以及电子数码签名技术对电子回函加以控制，注册会计师经过测试认为该方式得到有效的控制；
（5）甲公司管理层要求对拟函证的应付账款不实施函证，要求合理的，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响；（6）回函结果不符的，应当提请甲公司管理层调整账簿记录。

要求：针对上述（1）至（6）项，分别指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处，如有不当之处，简要说明理由。

2.资料：乙注册会计师在对P公司2×12年度银行存款进行审计时，实施的部分审计程序为：
（1）取得2×12年12月31日银行存款余额调节表。

（2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。

（3）取得开户银行2×13年 1月 31日的银行对账单。

要求：请回答下列问题
（1）向开户银行询证的作用有哪些？
（2）采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函？目的是什么？（3）取得银行存款余额调节表后，检查哪些内容？
（4）索取开户银行2×13年1月31日的银行对账单，能证实2×12年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容？
3.ABC会计师事务所接受A公司委托审计其2010年度财务报表，在对银行存款和应收账款实施函证之前，助理人员向甲注册会计师（项目合伙人）提出如下观点：
（1）两者函证的直接目的相同，都是为证实A公司资产负债表所列银行存款和应收账款的存在性。

（2）由于助理人员认为银行一般情况下会公正处理询证函，因此在对银行存款函证时，可以让银行将询证函寄回A公司，再有A公司相关人员转交给ABC 会计师事务所。

为了控制A公司与其债务人之间串通舞弊，在对应收账款函证时，要求被询证方直接将询证函寄到ABC会计师事务所。

（3）在确定函证范围时，对银行存款，要选择存款金额重大的银行存款寄发询证函，而对于应收账款，要对所有的债务人进行函证。

（4）在确定函证方式时，函证银行存款采用积极式询证函，函证应收账款分为积极式询证函和消极式询证函两种。

（5）确定函证内容时，对银行存款进行函证的同时，并不涉及借款的函证；对应收账款函证时，以A公司账簿记录中的应收账款金额为准实施函证，并提醒债务人抓紧时间结算账款。

要求：请代甲注册会计师判断该助理人员的观点是否正确，若不正确，请简要说明理由。

审计学作业4
1.当前任注册会计师出具了非标准审计意见时，后任注册会计师在审阅前任注册会计师审计工作底稿以获取有关期初余额的充分、适当的审计证据时，应重点查阅哪些内容？
参考答案：审计程序在确定有关期初余额的审计证据的充分性和适当性时，注册会计师应当考虑:(1)被审计单位运用的会计政策;(2)上期财务报表是否经过审计;如果经过审计，审计报告是否为非标准审计报告;( 3)账户的性质和本期财务报表中的重大错报风险;( 4)期初余额对于本期财务报表的重要程度。

2.ABC会计师事务所接受委托审计A公司2011年度财务报表。

甲注册会计师任项目负责人。

2012年3月5日完成了审计工作，并于同日将审计报告提交给A 公司，A公司于2012年3月10日批准并对外报出。

在这一过程中遇到下列事项：（1）2012年2月10日，A公司持有的交易性金融资产公允价值由5 000万元降至2 000万元；
（2）2012年3月20日，A公司于2011年12月21日售出的一笔大额销售被退回；（3）2012年2月15日，法院判决A公司因上年的技术侵权而应向乙公司支付巨额赔款，A公司在2011年度财务报表中并未对该事项作出任何处理。

要求：根据上述资料，代甲注册会计师判断是否属于调整事项，并说明理由。

参考答案：事项(1)不属于调整事项，该事项在2012年才发生，对2011年度的财务报表并不构成影响。

(1分)
事项(2)不属于调整事项，销售退回是在财务报表实际报出日之后才发生，对2011年度财务报表并不构成影响。

(1分)
事项(3)属于调整事项，2012年2月15日，诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在的现时义务，应当确认2011年度的预计负债。

(1分)
链接：题目：http://gzu521/caikuai/cpa/moniti/shenji/201009/37547_5.htm 答案：http://gzu521/caikuai/cpa/moniti/shenji/201009/37547_10.htm
3. ABC会计师事务所接受委托审计A公司2011年度财务报表，审计过程中发现A公司已经连续三个会计年度发生巨额亏损，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，巨额逾期债务无法偿还，且存在巨额对外担保。

截止审计报告日，无任何证据表明A公司采取的各项措施能够有效改善公司的财务状况和经营
成果。

根据甲注册会计师的判断，A公司不具有持续经营能力，但A公司仍然按照持续经营假设编制财务报表。

要求：根据上述资料，甲注册会计师应当发表何种类型的审计意见。

参考答案：否定意见的审计报告
只有当注册会计师确信会计报表存在重大错报和歪曲，以至会计报表不符合国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师才出具否定意见的审计报告。

注册会计师应当依据充分、适当的证据，进行恰当的职业判断，确信会计报表不具有合法性与公允性时，才能出具否定意见的审计报告。

据文献统计，注册会计师很少出具否定意见的审计报告。

4. ABC会计师事务所接受委托审计A公司2011年度财务报表，审计过程中发现：
（1）A公司2011年12月10日支付了180万元的下年度广告费，均已计入当期的期间费用。

（2）A公司2011年12月31日未审计的资产负债表反映的应收账款项目中应收账款科目借方余额为100 000万元，坏账准备科目贷方余额为100万元。

经审计发现应收账款的明细账中记录了一笔应收账款贷方余额15 000万元（A公司根据债务人的信用情况决定采用备抵法核算坏账，坏账准备按应收账款期末余额的5％计提，A公司尚未对应收账款计算并计提相应的坏账准备）。

（3）A公司2011年10月向B公司出售了一项专利权，该专利权的账面余额为100万元，已计提了减值准备10万元，售价为120万元，应交营业税6万元，A公司的会计处理如下：
借：银行存款 120万元
无形资产减值准备 10万元
贷：无形资产 100万元
应缴税费——应交营业税 6万元
其他业务收入 24万元
（4）2011年12月22日，A公司被B公司指控侵犯其专利权，要求A公司赔偿损失500万元，法院已经受理，但尚未审理。

A公司的法律顾问认为，A公司很可能白书，估计可能赔偿450万元。

A公司对此未作处理。

要求：（1）针对上述事项，不考虑重要性水平，注册会计师应提出的审计调整分录（不考虑错报对当期所得税费用、期末权益结转和利润分配的影响）。

（2）假定注册会计师设定的财务报表层次的重要性水平为150万元，未审利
润总额为5 000万元，如果A公司拒绝进行调整，针对上述事项应出具何种类型的审计意见，并简要说明理由。

参考答案：．【答案】(1)①2×10年全年利息=2000×8%+1000×6%=220(万元)
2×10年应计入在建工程的借款利息=220×6÷12=110(万元)注册会计师的建议调整分录为：
(2)
①就X公司存在的第(1)个事项，A和B注册会计师应当发表标准无保留意见。

因为错报金额小于财务报表层次重要性水平150万元，财务费用的金额对利润的影响也不大，所以如果被审计单位拒绝调整，注册会计师仍可以出具标准无保留意见的审计报告。

②就X公司存在的第(4)个事项，A和B注册会计师应当发表保留意见。

因为错报金额大于财务报表层次重要性水平150万元，所以如果被审计单位拒绝调整，可能会误导报表使用者，但又不至于发表否定意见，所以注册会计师应出具保留意见的审计报告。

③就X公司存在的第(5)个事项，A和B注册会计师应当发表否定意见。

因为资产减值损失会使得利润总额变为负数，即盈利变为亏损，被审计单位不同意调整，则影响非常重大，所以应出具否定意见的审计报告。

④就X公司存在的第(7)个事项，A和B注册会计师应当发表标准无保留意见。

因为错报金额远远小于财务报表层次的重要性水平，同时对利润的影响不大，所以可以出具标准无保留意见的审计报告。

⑤就X公司存在的第(8)个事项，A和B注册会计师应当发表保留意见。

因为错报金额大于财务报表层次重要性水平150万元，所以如果被审计单位拒绝调整，可能会误导报表使用者，但又不至于发表否定意见，所以注册会计师应出具保留意见的审计报告。

希望以上资料对你有所帮助，附励志名言3条：
1、有志者自有千计万计，无志者只感千难万难。

2、实现自己既定的目标，必须能耐得住寂寞单干。

3、世界会向那些有目标和远见的人让路。