纳税筹划的方法

准计算，而只能加以估计，因此，在会计核算中，对尚在
延续中、其结果未确定的交易或事项需要估计入账。这种会计估计会影响计入特定时期的收益或费用的数额，进而
影响企业的税收负担。
06 税负转嫁筹划法
税负转嫁筹划的操作平台是价格，其基本操作原理是利
用价格浮动、价格分解来转移或规避税收负担。税负转嫁
2.税负后转筹划法
纳 税 人 通 过 降 低 生 产 要 素 购 进 价 格 、 压 低 工 资
或 其 他 方 式 将 其 负 担 的 税 收 转 移 给 提 供 生 产 要 素
的 企 业 。
【 案 例 】 白 酒 厂 商 生 产 的 白 酒 产 品 是 一 种 特 殊
人 所 得 税 而 不 需 要 缴 纳 企 业 所 得 税 。
法 人 企 业 按 照 税 法 要 求 需 要 就 其 经 营 利 润 缴 纳
企 业 所 得 税 ， 若 法 人 企 业 对 自 然 人 股 东 实 施 利 润
分 配 ， 还 需 要 缴 纳 20%的 个 人 所 得 税 。
按 照 《 战 狼 2》 54.6 亿 元 的 总 票 房 来 算 ， 根 据 协
议 ， 吴 某 分 得 18.4 亿 元 ， 如 果 没 有 享 受 税 收 优
惠 ， 那 么 本 例 按 照 25%的 企 业 所 得 税 税 率 缴 纳 税
款 ， 企 业 所 得 税 税 前 可 扣 除 项 目 金 额 为 2.7 亿
筹划能否通过价格浮动实现，关键取决于商品的供给弹性
与需求弹性的大小。
1.税负前转筹划法
纳 税 人 通 过 提 高 商 品 或 生 产 要 素 价 格 的 方 式 ，
将 其 所 负 担 的 税 款 转 移 给 购 买 者 或 最 终 消 费 者 。
疆 霍 尔 果 斯 成 立 了 一 家 文 化 公 司 ， 即 登 峰 国 际 文
化 传 播 有 限 公 司 ， 法 人 企 业 。 而 霍 尔 果 斯 是 目 前为 止 税 收 优 惠 最 全 面 的 地 方 ， 最 大 的 优 惠 就 是 好
文 化 业 公 司 的 企 业 所 得 税 五 年 之 内 全 免 。
合伙企业 法 人 企 业
个 体 工 商 户 、 独 资 企 业 和 合 伙 企 业 的 经 营 所
得 ， 以 每 一 纳 税 年 度 的 收 入 总 额 减 除 成 本 、 费 用
以 及 损 失 后 的 余 额 为 应 纳 税 所 得 额 ， 计 算 缴 纳 个
建 制 镇 和 工 矿 区 的 房 产 ， 而 对 于 房 产 界 定 为 房
屋 ， 即 有 屋 面 和 围 护 结 构 ， 能 够 遮 风 挡 雨 ， 可 供
人 们 在 其 中 生 产 、 学 习 、 娱 乐 、 居 住 或 者 储 藏 物
资 的 场 所 ； 独 立 于 房 屋 之 外 的 建 筑 物 ， 如 围 墙 、
现 税 负 转 嫁 的 筹 划 办 法 呢 。
【 案 例 分 析 】
的，并且把这些建筑物的造价同厂房和办公用房等分开，
在会计中单独核算，从而避免成为游泳池等的法定纳税
人。
02 税基筹划法
1.控 制 或 安 排 税 基 的 实 现 时 间
（ 1） 税 基 推 迟 实 现
（ 2） 税 基 均 衡 实 现
制 ， 而 小 规 模 纳 税 人 必 须 按 照 使 用 的 简 易 计 税 方
法 计 算 缴 纳 增 值 税 且 不 实 行 进 项 抵 扣 制 。 3.避免成为法定纳税人
税 法 规 定 ， 房 产 税 的 征 税 范 围 是 城 市 、 县 城 、
的 消 费 品 ， 需 要 缴 纳 消 费 税 。 白 酒 厂 商 为 了 保 持
适 当 的 税 后 利 润 ， 通 常 的 做 法 是 相 应 提 高 出 厂
价 ， 但 这 样 做 一 方 面 会 影 响 市 场 ， 另 一 方 面 也 会
税 的 攀 升 。 有 没 有 实
2.不同纳税人之间的转化
一 般 纳 税 人 ↔小 规 模 纳 税 人
增 值 税 的 纳 税 人 分 为 一 般 纳 税 人 和 小 规 模 纳 税
人 。 这 两 种 类 型 纳 税 人 在 征 收 增 值 税 时 ， 计 算 方
法 和 征 管 要 求 不 同 。 一 般 纳 税 人 实 行 进 项 抵 扣
停 车 场 、 室 外 游 泳 池 、 喷 泉 等 ， 不 属 于 房 产 ， 若
企 业 拥 有 以 上 建 筑 物 ， 则 不 成 为 房 产 税 的 纳 税
人 ， 就 不 需 要 缴 纳 房 产 税 。
企业在进行税收筹划时可将停车场、游泳池等建成露天
吴 某 通 过 霍 尔 果 斯 的 安 排 节 省 了 3.93 亿 元 的 企 业
所 得 税 。
05 会计政策筹划法
1.分摊筹划法
无形资产摊销、待摊销费用摊销、固定资产折旧、存货
计价方法、间接费用分配。
2.会计估计筹划法
有企业生产经营中存在诸多不确定因素，一些项目不能精
（ 6） 优 惠 税 率 （ 7） 税 收 抵 免
3.创 造 条 件 适 用 优 惠 政 策
【 案 例 】 霍 尔 果 斯 案 例
全 民 关 注 的 电 影 《 战 狼 2》 ， 2017 年 票 房 高 达
54.6 亿 元 ， 雄 踞 票 房 榜 首 。 导 演 兼 主 演 吴 某 在 新
税收筹划的十大基本方法
01 纳税人筹划法
纳税人筹划法是进行纳税人身份的合理界定和转化，使
纳税人承担的税负尽量降低到最小程度，或直接避免成为
某类纳税人。
1.纳 税 人 不 同 类 型 的 选 择
个体工商户 独 资 企 业
元 。
根 据 国 家 税 法 ， 企 业 所 得 税 应 纳 税 款 则 为 ：
（ 18.4-2.7） *25%=3.93（ 亿 元 ）
如 果 注 册 在 霍 尔 果 斯 的 企 业 应 纳 税 款 则 为 ：
（ 18.4-2.7） *0%=0
防止税率攀升：注意个人所得税、土地增值税等累进税制
对税负的影响。
04 税收优惠筹划法
1.税收优惠
特殊行业、特定区域、特定行为、特殊时期的税收优
惠。
2.税收优惠的形式
（1）免税（2）减税（3）免征额
（ 4） 起 征 点 （ 5） 退 税
（ 3） 税 基 提 前 实 现
2.分解税基
通过分解税基，使税基从税负较重的形式转化为税负较
轻的形式
3.税基最小化 合法降低税基总额
03 税率筹划法
1.比例税率筹划法
通过比例税率筹划法使得纳税人适用较低的税率。
2.累进税率筹划法