金融企业会计 总结

第六章金融机构往来的核算（知识点36、37）

1法定存款准备金的核算

金融企业法人根据所属行处一般存款余额，向其法定存款准备金开户的人民银行办理缴存。缴存方法采取定期依据存款余额进行调整，即本期余额大于上期余额的差额乘以规定比例为本期调增额，本期余额小于上期余额的差额乘以规定比例为本期调减额。

当金融企业法人本期为调增时，会计分录为：

借：法定存款准备金

贷：存放中央银行款项

调减时分录相反。

法人（或总行）向人民银行缴存后，再按各一级分行一般性存款余额计算其调增（减）额，向各一级分行收取（退回）法定存款准备金。调增时分录为：

借：系统内款项存放——XX分行

贷：法定存款准备金——XX分行

调减时分录相反

各一级分行收到总行清算报文后，进行账务处理。调增时会计分录为：

借：法定存款准备金

贷：系统内上存款项

调减时分录相反

2向中央银行缴存（支取）现金

商业银行向当地人民银行发行库提取现金时，由出纳人员签发人民银行“现金支票”，经审核无误加盖预留印鉴，交人民银行会计部门。

人民银行会计部门根据商业银行提交的现金支票，凭以填制发行基金往来科目现金收入传票交发行库。由发行库付出现金。

商业银行经核对无误后，办理转账。会计分录为：

借：现金——业务库现金

贷：存放中央银行款项

商业银行向人民银行交存现金时，填制现金缴款单，连同现金一同送缴中央银行发行库。经清点无误后，中央银行在现金缴款单上加盖“现金收讫”戳记退商业银行。商业银行据此办理转账。会计分录为：

借：存放中央银行款项

贷：现金

3再贷款核算

商业银行根据资金运用情况向人民银行申请借款时，首先要提交借款申请书，人民银行计划部门审核无误后，签署意见并传递凭证到会计部门。会计部门据以办理贷款发放手续。商业银行取得贷款后，办理转账。会计分录为：

借：存放中央银行款项

贷：向中央银行借款

贷款到期时，应主动填制还款凭证，加盖预留印鉴后提交人民银行办理贷款归还手续。人民银行会计部门审查无误，办理收回贷款本息的账务。转账后，还款凭证退交借款的商业银行。借款的商业银行收到人民银行退回的还款凭证，经审核无误办理转账。会计分录为：

借：向中央银行借款

金融企业往来支出

贷：存放中央银行款项

4再贴现核算

金融企业向人民银行申请再贴现时，应填制一式五联再贴现凭证，与商业承兑汇票或银行承兑汇票一并提交人民银行。

人民银行计划部门审核同意签署意见后，将再贴现凭证与汇票转送会计部门。会计部门应审查再贴现凭证与所附汇票的面额、到期日等有关内容是否一致。相符后，按规定的再贴现率计算出再贴现利率和实付再贴现金额。

再贴现利率=汇票金额X再贴现天数X日再贴现率

实付再贴现金额=汇票金额—再贴现利率

然后，将计算再贴现利率和实付再贴现金额填入再贴现凭证中，以第一、二、三联再贴现凭证代传票办理转账。第四联再贴现凭证退还金融企业，第五联到期卡和再贴现票据，一并按到期日顺序排列保管，并定期与再贴现科目账户余额核对。

金融企业收到人民银行退回的第四联再贴现凭证，据以编制特种转账借方、贷方传票，以第四联再贴现凭证作附件，办理转账。会计分录为：

借：存放中央银行款项

金融企业往来支出——中央银行往来支出

贷：票据融资——再贴现

再贴现汇票到期，再贴现银行作为持票人直接向付款人收取票款。再贴现人民银行在汇票背面背书栏加盖结算专用章及授权经办人的签名或印章，注明“委托收款”字样，同时填制委托收款凭证并注明汇票种类和号码，委托收款凭证与汇票一并交付款人办理收款。付款人在异地的，应在汇票到期前，匡算至付款人的邮程，提前办理委托收款。第二联委托收款凭证与在贴现凭证一并暂存，待款项划回后，凭以处理账务。

5异地跨系统转汇

汇出行所在地为双设机构地区：先横后直

汇出：单设，汇入：双设先直后横

汇出、汇入均为双设先直后横再直

6同业存放款项

（1）存放同业的核算

存入资金时，以同业机构签发的回单作借方凭证，根据付款凭证存根联，填制贷方记账凭证，办理转账，会计分录为：

借：存放同业款项

贷：存放中央银行款项

发生票据结算收付时，本行收款的，以有关同业划款作为凭证作借方记账凭证，以有关票据或结算凭证作贷方记账凭证，会计分录为：

借：存放同业款项

贷：有关科目

本行付款的，应根据有关凭证填制同业划款凭证办理转账，会计分录相反

（2）同业存放款项的处理

银行收到同业存入本行资金时，以收账通知作借方记账凭证，另填制一联贷方记账凭证，办理转账。会计分录为：

借：存放中央银行款项

发生票据结算业务，本行付款时，会计分录为：

借：有关科目

贷：同业存放款项

本行收款业务会计分录相反

7同业拆借

同城拆借的核算

资金拆借的处理

拆放行以拆入行结据为依据，向人民银行填交进账单及转账支票，并编制特种转账借贷传票予以转账。会计分录为：

借：拆放同业

贷：存放中央银行款项

人民银行分行收到进账单及转账支票后，以此两种凭证代转账借贷传票，将款项从拆入行准备金账户转入拆入行准备金账户。转账后将进账回单转交拆入行。

商业银行拆入行根据进账回单联，编制特种转账借贷传票各一联，进行账务处理。会计分录为：

借：存放中央银行款项

贷：同业拆入

8到期归还的处理

拆入行处理

拆入行归还到期借款时，应根据本息，填制进账单和转账支票送往人民银行。会计分录如下：借：同业拆入

金融机构往来支出——同业拆借利息支出

贷：存放中央银行款项

人民银行收到借款行归还借款的进账单和转账支票，以进账单和支票为记账传票办理转账，将款项从拆入行准备金账户转入拆放行准备金账户。转账后，将进账单收账通知转交拆放行。拆放行的处理

商业银行拆放行根据进账单回单联，编制特种转账借方传票和贷方传票，予以转账。会计分录为：

借：存放中央银行款项

贷：拆放同业

金融机构往来收入——拆借利息收入

9系统内上存资金

下级行提出资金上存申请并经上级行核准，根据资金汇划通知填制汇款凭证送人民银行。收到人民银行回单后，填制两联借方凭证，人民银行汇款回单作贷方记账凭证，办理转账。会计分录为：

借：存放系统内款项

贷：存放中央银行款项

上级行收到人民银行收账通知后，填制两联贷方凭证，一联加盖转讫章交相关部门专夹保管，一联作贷方科目记账凭证，人民银行收账通知作借方凭证，办理转账。会计分录为：

借：存放中央银行款项