第六章关税.pptx
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第六章关税.ppt
第二节 关税的征收制度
第二节 关税的征收制度
三、关税的税目和税率 （一）税目 《商品名称及编码协调制度》（HS） 、《海关进出 口税则》和《海关入境旅客行李物品和个人邮递物品 征收进口税办法》 把商品分为21大类，97章，再分项目、一级子目、二 级子目，共5个等级，8位数码组成。经国务院批准， 《2009年关税实施方案》自2009年1月1日起实施。 经过调整，中国2009年《进出口税则》税目总数由 2008年的7758个增至7868个。
第二节 关税的征收制度
出口关税税率
我国出口税则为一栏税率，即出口税率。目前我国仅 对少数资源性产品及易于竞相杀价，盲目进口，需要 规范出口秩序的半制成品征收出口关税。现行税则对 36种商品计征出口关税 。 特殊税率 特别关税 ：包括报复性关税、反倾销税与反补贴 税、保障性关税 暂定税率 ：对部分进口原材料、零部件、农药原 药和中间体、乐器及生产设备实行暂定税率。暂定 税率优先适用于优惠税率或最惠国税率，按普通税 率进口的货物不适用暂定税率。
第三节关税应纳税额的计算
④由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当 比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的 价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用。 ⑤由买方向卖方直接或间接支付的特许权使用费。 ⑥卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转售、处 置或者使用的收益。 不得计入完税价格的费用: 进口后服务费用、运输费用、进口税收、正常回扣、 买方佣金
一、纳税义务人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物 品的所有人为关税的纳税义务人。 进出境物品的所有人： 携带进境的物品－携带人 分离运输的行李－相应的进出境旅客 邮递入境物品－收件人 出境的物品－寄件人或托运人 二、征税对象 进出中国关境的货物或物品。 对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，同样 征收进口关税，但适用最惠国税率。
关税精品PPT课件
第六章 关 税
6.1 6.2 主要种类 6.3 关税的有效性 6.4 征收 6.5
6.1 关税概述
一、关税的概念
1. 关税（Customs Duties, Tariff）：
一国海关对进出关境的货物和物品，向 进出口商或者物品的所有者所征收的一种 税收。
2. 关税常识
*1992年，我国平均关税水平为43.2%，2002年为 12%。
*2010年，我国对工业品进口实施的平均关税已降 至8.95％；农产品平均关税为15.2％。
*我国农产品的平均关税水平一直高于工业品的平均 关税水平。
*目前，发达国家平均关税水平为1-3%，发展中国 家平均关税水平为5-11%。
我国进口 关税税率
最惠国税率 普通税率 特惠税率 协定税率
关税配额税率
3. 复合关税：对一种进口货物同时采取从价、从量 两种方式，分别计算，以两个税额之和作为该货 物的应征税额的一种关税征收标准。
•小国 •大国
征税不能改善贸易条件，只能使贸易量下降，因 而其福利水平下降，所以小国的最适关税为零。
由于大国征收关税能够改善贸易条件，因而提高 其福利水平，故只有大国存在最适关税。
六、关税的作用
1. 增加财政收入；
表 6-1 部分国家关税占政府收入的百分比，1995 (%)
发展中国家
关税占政府收入百分比 发达国家 关税占政府收入百分比
活必需品或生产上的急需品的进口---较低税率 或免税； 4.贸易逆差过大时---提高关税或征收进口附加税 以限制商品进口，缩小贸易逆差。 贸易顺差过大时---减免关税，缩小贸易顺差。
五、最适关税 (Optimum Tariff)
最适关税： 是指能使一国福利水平达到最大的关税税率。
6.1 6.2 主要种类 6.3 关税的有效性 6.4 征收 6.5
6.1 关税概述
一、关税的概念
1. 关税（Customs Duties, Tariff）：
一国海关对进出关境的货物和物品，向 进出口商或者物品的所有者所征收的一种 税收。
2. 关税常识
*1992年，我国平均关税水平为43.2%，2002年为 12%。
*2010年，我国对工业品进口实施的平均关税已降 至8.95％；农产品平均关税为15.2％。
*我国农产品的平均关税水平一直高于工业品的平均 关税水平。
*目前，发达国家平均关税水平为1-3%，发展中国 家平均关税水平为5-11%。
我国进口 关税税率
最惠国税率 普通税率 特惠税率 协定税率
关税配额税率
3. 复合关税：对一种进口货物同时采取从价、从量 两种方式，分别计算，以两个税额之和作为该货 物的应征税额的一种关税征收标准。
•小国 •大国
征税不能改善贸易条件，只能使贸易量下降，因 而其福利水平下降，所以小国的最适关税为零。
由于大国征收关税能够改善贸易条件，因而提高 其福利水平，故只有大国存在最适关税。
六、关税的作用
1. 增加财政收入；
表 6-1 部分国家关税占政府收入的百分比，1995 (%)
发展中国家
关税占政府收入百分比 发达国家 关税占政府收入百分比
活必需品或生产上的急需品的进口---较低税率 或免税； 4.贸易逆差过大时---提高关税或征收进口附加税 以限制商品进口，缩小贸易逆差。 贸易顺差过大时---减免关税，缩小贸易顺差。
五、最适关税 (Optimum Tariff)
最适关税： 是指能使一国福利水平达到最大的关税税率。
第06章关税措施-(2)ppt课件
9/28/2024
经管学院国际经济与贸易系
20
第2节 关税的主要种类
International Trade
三、按差别待遇
3、普惠税
（1）给惠产品范围
一般农产品的给惠商品较少，工业制成品 或半制成品只有列入普惠制方案的给惠商品 清单，才能享受普惠制待遇。一些敏感性商 品如纺织品、服装、鞋类以及某些皮制品、 石油制品等常被排除在给惠商品之外或受到 一定限额的限制。
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经管学院国际经济与贸易系
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International Trade
第2节 关税的主要种类
三、按差别待遇 3、普惠税 （6）普惠制的有效期 普惠制的实施期限为10年，经联合国贸易
发展会议全面审议后可延长。欧盟新的普惠制 的有效期为2005年7月1日到2008年12月31日。
9/28/2024
第2节 关税的主要种类
四、按实施条件 1、一般进口税 2、进口附加税（import surtax） 又称特别关税。是在特殊或紧急情况下，
进口国除征收一般进口税外，再额外加征的一 种临时性进口税。
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International Trade
第2节 关税的主要种类
的国家（或地区）的货物征收的进口关税。 最惠国待遇：most favored nation
treatment, MFNT, 是指缔约方实行互惠，凡 缔约国一方现在和将来给予任何第三方的一 切特权、优惠和豁免，也同样给予对方。
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经管学院国际经济与贸易系
12
International Trade
9/28/2024
经管学院国际经济与贸易系
第六章 关税 《税收学》PPT课件
（一）一般进口货物完税价格
第二节 关税的计算
（二）特殊进口货物完税价格
○ 1.加工贸易进口料件及其制成品。 ○ 2.保税区或出口加工区销往区外、保税仓库出
库内销的进口货物（不含加工贸易进口料件及 其制成品） ○ 3.运往境外修理的货物 ○ 4.运往境外加工的货物
第二节 关税的计算
○ 5.暂时进境的货物，按一般进口货物估价办法 估定价格。
○ 2.实行从量计征标准的出口关税的计算方法
பைடு நூலகம்1）计算公式 （2）计算程序
四、行李和邮递物品进口税
第三节 关税的申报与缴纳
一、关税减免
（一）法定减免 （二）特定减免 （三）临时减免
二、关税的申报与纳税期限
第三节 关税的申报与缴纳
三、关税的纳税地点
1.关境地征收，即口岸征收。 2.主管地征收，即集中征收。
第二节 关税的计算
三、应纳关税的计算
（一）应纳进口关税的计算
○ 1.从价关税的计算公式 ○ 2.从量关税的计算公式 ○ 3.复合关税的计算公式 ○ 4.滑准关税的计算公式
第二节 关税的计算
（二）应纳出口关税的计算
○ 1.实行从价计征标准的出口关税的计算方法
（1）计算公式 （2）计算程序
○ 6.租赁方式进口货物 ○ 7.留购进口货样 ○ 8.予以补税的减免税货物 ○ 9.其他方式进口货物
第二节 关税的计算
（三）进口货物完税价格中运输、保险费及 相关费用的计算
○ 1.以一般陆运、空运、海运方式进口的货物 ○ 2.以其他方式进口的货物
（四）出口货物的完税价格
○ 1.以成交价格为基础的完税价格 ○ 2.出口货物海关估价方法
四、关税补征、追征与退还
第六章 关税
第二节 关税的计算
（二）特殊进口货物完税价格
○ 1.加工贸易进口料件及其制成品。 ○ 2.保税区或出口加工区销往区外、保税仓库出
库内销的进口货物（不含加工贸易进口料件及 其制成品） ○ 3.运往境外修理的货物 ○ 4.运往境外加工的货物
第二节 关税的计算
○ 5.暂时进境的货物，按一般进口货物估价办法 估定价格。
○ 2.实行从量计征标准的出口关税的计算方法
பைடு நூலகம்1）计算公式 （2）计算程序
四、行李和邮递物品进口税
第三节 关税的申报与缴纳
一、关税减免
（一）法定减免 （二）特定减免 （三）临时减免
二、关税的申报与纳税期限
第三节 关税的申报与缴纳
三、关税的纳税地点
1.关境地征收，即口岸征收。 2.主管地征收，即集中征收。
第二节 关税的计算
三、应纳关税的计算
（一）应纳进口关税的计算
○ 1.从价关税的计算公式 ○ 2.从量关税的计算公式 ○ 3.复合关税的计算公式 ○ 4.滑准关税的计算公式
第二节 关税的计算
（二）应纳出口关税的计算
○ 1.实行从价计征标准的出口关税的计算方法
（1）计算公式 （2）计算程序
○ 6.租赁方式进口货物 ○ 7.留购进口货样 ○ 8.予以补税的减免税货物 ○ 9.其他方式进口货物
第二节 关税的计算
（三）进口货物完税价格中运输、保险费及 相关费用的计算
○ 1.以一般陆运、空运、海运方式进口的货物 ○ 2.以其他方式进口的货物
（四）出口货物的完税价格
○ 1.以成交价格为基础的完税价格 ○ 2.出口货物海关估价方法
四、关税补征、追征与退还
第六章 关税
第六章关税措施课件
第一节
三、关税征收的目的(一)财政关税财政关税是指以增加国家的财政收入为主要目的而征 收的关税。(二)保护关税保护关税是指以保护本国工业或农业发展为主要目的 而征收的关税。
10/20/2022 2
10/20/2022 5
第二节 关税的主要种类一、进口税进口税是进口国家的海关在外国商品输入时，根据海 关税则对本国进口商所征收的关税。最惠国税和普通税二、出口税出口税是出口国家的海关对本国产品输往国外时，对 出口商所征收的关税。三、过境税
10/20/2022 4
四、关税的作用1、关税是对外贸易政策的重要手段2、关税是国家财政收入的一个组成部分3、关税可以调节进出口贸易4、关税可以调节生产、交换、分配和消费领域的 发展方向
10/20/2022 3
2、反补贴税
五、优惠关税(一)特惠税特惠税是指对从某个国家或地区进口的全部商品或部 分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。1．宗主国与殖民地附属国之间的特惠税2．洛美协定国家之间的特惠税欧盟向参加协定的非洲、加勒比和太平洋地区的发展 中国家单方面提供的特惠税。洛美协定关于特惠税方面的规定 ：(1)欧盟将在免税、不限量的条件下，接受这些发 展中国家全部工业品和94％农产品进入西欧共同市场，而 不要求这些发展中国家给予“反向优惠”。
反补贴税是对于直接或间接地接受奖金或补贴的外 国商品进口所征收的一种进口附加税。
10/20/2022 8
1 、CCCN (海关合作理事会税则目录)海关合作理事会税则目录用于海关管理，国际贸易标 准分类用于贸易统计。2 、HS (商品名称及编码协调制度)(二)海关税则的主要种类1、单式税则2、复式税则3、自主税则4、协定税则10/7/2023 15
第四节、关税的保护度一、关税水平(一) 简单算术平均法
三、关税征收的目的(一)财政关税财政关税是指以增加国家的财政收入为主要目的而征 收的关税。(二)保护关税保护关税是指以保护本国工业或农业发展为主要目的 而征收的关税。
10/20/2022 2
10/20/2022 5
第二节 关税的主要种类一、进口税进口税是进口国家的海关在外国商品输入时，根据海 关税则对本国进口商所征收的关税。最惠国税和普通税二、出口税出口税是出口国家的海关对本国产品输往国外时，对 出口商所征收的关税。三、过境税
10/20/2022 4
四、关税的作用1、关税是对外贸易政策的重要手段2、关税是国家财政收入的一个组成部分3、关税可以调节进出口贸易4、关税可以调节生产、交换、分配和消费领域的 发展方向
10/20/2022 3
2、反补贴税
五、优惠关税(一)特惠税特惠税是指对从某个国家或地区进口的全部商品或部 分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。1．宗主国与殖民地附属国之间的特惠税2．洛美协定国家之间的特惠税欧盟向参加协定的非洲、加勒比和太平洋地区的发展 中国家单方面提供的特惠税。洛美协定关于特惠税方面的规定 ：(1)欧盟将在免税、不限量的条件下，接受这些发 展中国家全部工业品和94％农产品进入西欧共同市场，而 不要求这些发展中国家给予“反向优惠”。
反补贴税是对于直接或间接地接受奖金或补贴的外 国商品进口所征收的一种进口附加税。
10/20/2022 8
1 、CCCN (海关合作理事会税则目录)海关合作理事会税则目录用于海关管理，国际贸易标 准分类用于贸易统计。2 、HS (商品名称及编码协调制度)(二)海关税则的主要种类1、单式税则2、复式税则3、自主税则4、协定税则10/7/2023 15
第四节、关税的保护度一、关税水平(一) 简单算术平均法
国家税收 第6章 关税.ppt
第六章>>第二节
一、计税依据
（二）特殊进口货物的完税价格
1.加工贸易进口料件及其制品 2.保税区、出口加工区货物 3.运往境外修理的货物 4.运往境外加工的货物 5.租赁方式进口货物 6.予以补税的减免税货物 7.以其他方式进口的货物
第六章>>第二节
一、计税依据
（三）出口货物的完税价格
1.以成交价格为基础的完税价格 出口货物的成交价格是指该货物出口销售到我
或者价值未包括在进口货物的实付或应付价格 中，应当计入完税价格。
➢（1）由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。 ➢（2）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。 ➢（3）由买方负担的包装材料和包装劳务费用。
第六章>>第二节
一、计税依据
➢（4）与该货物的生产和向中华人民共和国境内销 售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式 提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、 消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、 设计等相关服务的费用。
第六章>>小结
【本章小结】
3.关税的征税对象是进出我国国境或关境的货物 和物品。
4.关税的纳税义务人包括进口货物的收货人、出 口货物的发货人、进出境物品的所有人。
5.我国关税实行差别比例税率，将同一税目的货 物分为进口税率和出口税率两类。
6.关税的计税依据为进出口货物的完税价格。 7.关税减免分为法定减免、特定减免和临时减免。 8.关税的征收管理主要包括关税的缴纳、强制执
一、计税依据
➢（3）根据境内生产相同或者类似货物的料件成本、 加工费用、利润和一般费用（包括直接费用和间接 费用）、境内发生的运输及其相关费用、保险费计 算所得的价格；
➢（4）按照合理方法估定的价格。
一、计税依据
（二）特殊进口货物的完税价格
1.加工贸易进口料件及其制品 2.保税区、出口加工区货物 3.运往境外修理的货物 4.运往境外加工的货物 5.租赁方式进口货物 6.予以补税的减免税货物 7.以其他方式进口的货物
第六章>>第二节
一、计税依据
（三）出口货物的完税价格
1.以成交价格为基础的完税价格 出口货物的成交价格是指该货物出口销售到我
或者价值未包括在进口货物的实付或应付价格 中，应当计入完税价格。
➢（1）由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。 ➢（2）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。 ➢（3）由买方负担的包装材料和包装劳务费用。
第六章>>第二节
一、计税依据
➢（4）与该货物的生产和向中华人民共和国境内销 售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式 提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、 消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、 设计等相关服务的费用。
第六章>>小结
【本章小结】
3.关税的征税对象是进出我国国境或关境的货物 和物品。
4.关税的纳税义务人包括进口货物的收货人、出 口货物的发货人、进出境物品的所有人。
5.我国关税实行差别比例税率，将同一税目的货 物分为进口税率和出口税率两类。
6.关税的计税依据为进出口货物的完税价格。 7.关税减免分为法定减免、特定减免和临时减免。 8.关税的征收管理主要包括关税的缴纳、强制执
一、计税依据
➢（3）根据境内生产相同或者类似货物的料件成本、 加工费用、利润和一般费用（包括直接费用和间接 费用）、境内发生的运输及其相关费用、保险费计 算所得的价格；
➢（4）按照合理方法估定的价格。
《进出口关税的计算》PPT课件
➢ ②“中国-东盟自贸区”协定税率；
➢ ③“内地与香港CEPA”零关税税率（1791个税目）；
➢ ④“内地与澳门CEPA”零关税税率（1312个税目）；
➢ ⑤“中国-巴基斯坦自贸协定”税率（6539个税目）；
➢ ⑥“中国-智利自贸协定”税率（7340个税目）；
➢ ⑦“中国-新西兰自贸协定”税率（7351个税目）；
医学PPT
3
税率选择案例
➢ 2012年12月，浙江某进出口公司从孟加拉进口一批原产于孟加 拉的全粒面未剖层蓝湿牛皮，以CIF上海100000美元的价格成 交。
➢ 装载该货物的船舶于2012年12月28日停靠上海吴淞口岸，并于 当日向海关申报运输工具进境。
➢ 货主于2012年12月31日向海关申报货物进口，因申报材料不齐 全，海关未接受申报。
13
2014年我国实施的特惠税率：
➢ ①在“亚太贸易协定”框架下，对原产于孟加拉 和老挝的部分特定货物，实施特惠税率。
➢ ②在“中国-东盟自贸区”框架下，对原产于老挝 、柬埔寨和缅甸的部分特定货物，实施特惠税 率。
➢ ③根据与非洲部分国家换文，对原产于坦桑尼 亚、赞比亚等30个非洲最不发达国家的部分特 定货物，实施特惠税率。
2013年的税率？
5
税率的适用要考虑 的三方面内容：
➢我国设置的税率适用范围
➢同时适用多种税率时如何选择？
➢适用什么时间的税率？
医学PPT
6
第一节 进出口关税税率的确定
❖ 一、进出口关税税率的适用范围 ❖ 二、同时适用多种税率的选择 ❖ 三、跨期进出口货物适用税率的选择
医学PPT
7
一、进出口关税税率的适用范围
➢ ④根据与亚太地区部分国家换文，对原产于阿
6关税1课件
财政部表示，2008年我国将对木浆、焦炭、铁合 金、钢坯、 部分钢材等生产能耗高、对环境影响大的产品开征或提高出口 关税， 2008年1月1日正式调整实施。
目前我国钢铁产品的平均税率只有7.1%，低于工业品的平 均税率，因此今后关税调整的重点将是继续加强对能源、化工、 钢铁等产品出口的调查研究，并利用税率进一步控制“二高一 资”产品的出口，当然也就包括部分钢铁产品的出口。
现在在美国法律条文中称为正常贸易关系（NTR）实际上是 非歧视原则。如果美国给予第二国的待遇，和美国签订NTR条款 的第三国也能享受。
最惠国待遇的主要内容是关税待遇。最惠国税率是互惠的且 比普通税率低，有时甚至差别很大。例如，美国对进口玩具征税 的普通税率为70％，而最惠国税率仅为6.8％。
为有效发挥关税在促进经济发展方式转变、优化经济结构 和促进贸 易平衡方面的宏观调控作用，从2007年开始，国家调 整了部分产品的进出口关税，今年我国将进一步调整进出口关 税，从2008年1月1日起实行。调整范围主要涉 及最惠国税率、 年度暂定税率、协定税率和特惠税率等方面。
调整后，2008年我国关税总水平为9.8%，其中，农产品 平均税率为15.2%，工业品平均税率 为8.9%。
❖ 1985年我国汽车进口关税税率高达200%-230%，经过9次 关税调整后，最近至2006年7月1日我国汽车进口关税税率降至 25%，进口汽车零部件 的关税税率也将降至10%。
商务部有关人士分析，25%的进口关税，加上17%的增值 税和目前8%的消费税，进口汽车的综合税率仍然高达50%以上。
中国为加入WTO所自发进行的关税减让
1994年 1994年1 1996年4 1997年 2001年 之前 月1日 月1日 10月1日 1月1日
220 110
目前我国钢铁产品的平均税率只有7.1%，低于工业品的平 均税率，因此今后关税调整的重点将是继续加强对能源、化工、 钢铁等产品出口的调查研究，并利用税率进一步控制“二高一 资”产品的出口，当然也就包括部分钢铁产品的出口。
现在在美国法律条文中称为正常贸易关系（NTR）实际上是 非歧视原则。如果美国给予第二国的待遇，和美国签订NTR条款 的第三国也能享受。
最惠国待遇的主要内容是关税待遇。最惠国税率是互惠的且 比普通税率低，有时甚至差别很大。例如，美国对进口玩具征税 的普通税率为70％，而最惠国税率仅为6.8％。
为有效发挥关税在促进经济发展方式转变、优化经济结构 和促进贸 易平衡方面的宏观调控作用，从2007年开始，国家调 整了部分产品的进出口关税，今年我国将进一步调整进出口关 税，从2008年1月1日起实行。调整范围主要涉 及最惠国税率、 年度暂定税率、协定税率和特惠税率等方面。
调整后，2008年我国关税总水平为9.8%，其中，农产品 平均税率为15.2%，工业品平均税率 为8.9%。
❖ 1985年我国汽车进口关税税率高达200%-230%，经过9次 关税调整后，最近至2006年7月1日我国汽车进口关税税率降至 25%，进口汽车零部件 的关税税率也将降至10%。
商务部有关人士分析，25%的进口关税，加上17%的增值 税和目前8%的消费税，进口汽车的综合税率仍然高达50%以上。
中国为加入WTO所自发进行的关税减让
1994年 1994年1 1996年4 1997年 2001年 之前 月1日 月1日 10月1日 1月1日
220 110
六章关税-PPT课件
但将来可能发展的产品，规定较高的进口关税，以 削弱进口商品的竞争能力，保护国内同类产品的生 产和发展；
•（2）对于非必需品或奢侈品的进口，规定更高的
关税，以达到限制甚至禁止进口的目的；
第一节 关税概述
（3）对于本国不能生产或生产不足的原料、半成 品、生活必需品或生产上急需的物资，规定较低税 率或免税，以鼓励进口，满足国内的生产和生活需 要； （4）通过关税调整贸易差额，当贸易逆差过大时， 提高关税或征收进口附加税，以限制商品进口，缩 小贸易逆差；当贸易顺差过大时，通过减免关税， 缩小贸易顺差，以减缓与有关国家的贸易摩擦与矛 盾。
第一节 关税概述
•（2）出口税。它是指海关在本国货物出口时所课
征的关税。为了降低出口货物的成本，提高本国货 物在国际市场上的竞争能力，世界各国一般少征或 不征出口税。但为了限制本国某些产品或自然资源 的输出，或为了保护本国生产、本国市场供应和增 加财政收入以及某些特定的需要，有些国家也征收 出口税。
第一节 关税概述
•4.征管上的权威性。 • 关税是通过海关执行的。海关是设在关境上的国
家行政管理机构，是贯彻执行本国有关进出口政策、 法令和规章的重要工具。其任务是根据有关政策、 法令和规章，对进出口货物、货币、金银、行李、 邮件、运输工具等实行监督管理。征收关税、查禁 走私货对进出口贸易的调节性。 • 许多国家通过制定和调整关税税率来调节进出口
贸易。在出口方面，通过低税、免税和退税来鼓励 商品出口；在进口方面，通过税率的高低、减免来 调节商品的进口。
第一节 关税概述
• 关税对进口商品的调节作用，主要表现在以下几
个方面:
•（1）对于国内能大量生产或者暂时不能大量生产、
第一节 关税概述
•2.按征收目的分，有财政关税和保护关税。 •（1）财政关税。又称收入关税。它以增加国家财
•（2）对于非必需品或奢侈品的进口，规定更高的
关税，以达到限制甚至禁止进口的目的；
第一节 关税概述
（3）对于本国不能生产或生产不足的原料、半成 品、生活必需品或生产上急需的物资，规定较低税 率或免税，以鼓励进口，满足国内的生产和生活需 要； （4）通过关税调整贸易差额，当贸易逆差过大时， 提高关税或征收进口附加税，以限制商品进口，缩 小贸易逆差；当贸易顺差过大时，通过减免关税， 缩小贸易顺差，以减缓与有关国家的贸易摩擦与矛 盾。
第一节 关税概述
•（2）出口税。它是指海关在本国货物出口时所课
征的关税。为了降低出口货物的成本，提高本国货 物在国际市场上的竞争能力，世界各国一般少征或 不征出口税。但为了限制本国某些产品或自然资源 的输出，或为了保护本国生产、本国市场供应和增 加财政收入以及某些特定的需要，有些国家也征收 出口税。
第一节 关税概述
•4.征管上的权威性。 • 关税是通过海关执行的。海关是设在关境上的国
家行政管理机构，是贯彻执行本国有关进出口政策、 法令和规章的重要工具。其任务是根据有关政策、 法令和规章，对进出口货物、货币、金银、行李、 邮件、运输工具等实行监督管理。征收关税、查禁 走私货对进出口贸易的调节性。 • 许多国家通过制定和调整关税税率来调节进出口
贸易。在出口方面，通过低税、免税和退税来鼓励 商品出口；在进口方面，通过税率的高低、减免来 调节商品的进口。
第一节 关税概述
• 关税对进口商品的调节作用，主要表现在以下几
个方面:
•（1）对于国内能大量生产或者暂时不能大量生产、
第一节 关税概述
•2.按征收目的分，有财政关税和保护关税。 •（1）财政关税。又称收入关税。它以增加国家财
第6章 关税 《中国税制》PPT课件
（一）进口货物的完税价格
进口货物的完税价格：
进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完 税价格。
到岸价格：
是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前 的包装费、运费、保险费和其它劳务费等在内的交货价 格。
成交价格的调整：
1.如果成交价格中未包含“由买方负担的购货佣金以外 的佣金和经纪费”、“由买方负担的包装材料费和包装 劳务费”等，应一并计入完税价格。
第四节 关税的减免税
一、法定减免税 二、特定减免税 三、临时减免税
第五节 关税的申报缴纳
一、关税的征收管理 （一）关税的申报与缴纳 进口货物的纳税人应当自运输工具申报进境之日起14日内， 向货物的进出境地海关申报。 出口货物的纳税人除海关特准的外，应当在货物运抵海关 监管区后、装货的24小时以前，向货物的进出境地海关申 报。 纳税人应在海关填发税款缴纳证之日起15日内，向指定银 行缴纳税款。
（三）以关税的差别分类 1.歧视关税：
包括反倾销关税；反补贴关税；报复关税。 2.优惠关税：
包括互惠关税；特惠关税；最惠国待遇关税；普遍优惠制关税。
第二节 我国的关税制度
一、我国关税制度的建立与发展 1951年颁布《中华人民共和国海关进出口税则》和
《海关进出口税则暂行条例》。 1985年关税制度全面修改，颁布新的《中华人民共和
（1）关税税额在50元以下的一票货物 （2）无商业价值的广告品和货样 （3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资 （4）在海关放行前损失的货物 （5）进出境运输工具装载的途中必须的燃料、物料和饮食物品
2.特定减免： 是指在关税基本法规确定的法定减免之外，由国务院授权的机关
颁布法规、规章特别规定的减免。 3.临时减免： 是指在法定减免和特定减免以外，对某个纳税人由于特殊原因临
第六章 关税法1-PPT文档资料
第二节 征税对象及纳税义务人
一、关税的征税对象 是准许进出境的货物和物品 二、纳税义务人： 进口货物收货人 出口货物发货人 进出境物品的所有人。
2019/2/19 经济管理学院李永珍 8
【例题】下列各项中，属于关税法定纳 税义务人的有（ ）。 A.进口货物的收货人 B.进口货物的代理人 C.出口货物的发货人 D.出口货物的代理人 【答案】AC
200多个税目
配额是指一定数量内进口商品适用税率较低的
配额内税率，超出该数量的进品商品适用税率 较高的配额外税率。
小麦、豆油等10种农产品和尿素等3种化肥产 品。
2019/2/19 经济管理学院李永珍 13
（二）出口关税税率： 一栏比例税率。
在一定期限内实行暂定税率。
真正征收出口关税的商品20种，
2019/2/19 经济管理学院李永珍 10
二、关税税率 （一）进口关税税率： 1.种类：
进口关税分为最惠国税率、协定税
率、特惠税率、普通税率、关税配额 税率共五栏税率，一定时期内可实行 暂定税率。
经济管理学院李永珍
2019/2/19
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2.计征办法：
进口商品多数实行从价税; 从2019年7月1日起,对部分产品实行从量税、复
2.进口货物到达前，经海关核准先行
申报的
应当按照装载此货物的运输工具申报
进境之日实施的税率征税。
2019/2/19 经济管理学院李永珍 17
3.进出口货物的补税和退税
适用该进出口货物原申报进口或者出
口之日所实施的税率，但下列情况除 外：
• （1）按照特定减免批准转让或出售或移作他用需予补 税的， – 适用海关接受纳税人再次填写报关 单申报办理纳税及有关手续之日实 施的税率征税。
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第六章 关税纳税实务
本章内容
第一节 关税的主要法律规定 第二节 关税完税价格 第三节 关税应纳税额的计算 第四节 关税的申报缴纳
知识点
1、关税税目的确定 2、关税进口货物和出口货物计纳关税的
计税依据
技能点
1、计算进口货物和出口货物的完税价格 和应纳的关税
2、向模拟海关申报缴纳关税
报复性关税 反倾销税与反补贴税 保障性关税
四、税率
（四）税率的运用
1、进出口货物：按照纳税人申报进口或出 口之日实施的税率征税。
2、进口货物到达前，经海关核准先行申报 的，应当按照装载此货物的运输工具申报进 境之日实施的税率征税。
3、进出口货物的补税和退税，适用该进出 口货物原申报进口者出口之日所实施的税率。
况。
一、征税对象
进出我国关境的货物和物品
货物是指贸易性商品 物品是指非贸易性商品，包括入境旅客随身
携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输 工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈 赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。
二、纳税人
贸易性商品的纳税人是经营进出口货物 的收、发货人 。
进出境物品的所有人和推定为所有人的 人
五、税收优惠
（一）法定减免 （二）特定减免 （三）临时减免
多选题
下列进口货物，海关可以酌情减免税的有 （ ）。
A.在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损 失的货物
B.起卸后海关放行时，因不可抗力遭受损坏或者 损失的货物
C.海关查验时已经破漏，损坏或者腐烂，经查为 保管不慎的货物
D.因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物 答案：A B
多选题
下列各项中，属于关税法定纳税义务人的 有（ ）。（2002年）
A.进口货物的收货人 B.进口货物的代理人 C.出口货物的发货人 D.进口货物的代理人
答案：A C
三、税目
以 《商品名称及编码协调制度》(简称 H·S)为基础，结合我国实际编制税目。 全部应税商品共分为21大类。
四、税率
（一）进口关税税率
一、关税缴纳
进口货物自运输工具申报进境之日起14 日内，出口货物在货物运抵海关监管区 后装货的24小时以前，应由进（出）口 货物的纳税人向货物进出境地海关申报。
二、从量定额应纳税额的计算
关税税额＝应税进（出）口货物数量＊单位货物税额
三、复合税应纳税额的计算
关税税额＝应税进（出）口货物数量＊单位货物税额＋应税 进（出）口货物数量＊单位完税价格＊税率
四、滑准税应纳税额的计算
关税税额＝应税进（出）口货物数量＊单位完税价格＊滑准 税税率
第四节 关税的申报与缴纳
2、进口货物海关估价方法
进口货物的价格不符合成交价格条件或者成交 价格不能确定的，海关可以采用下列方法估价。
进口货物海关估价方法
相同或类似货物的成交价格方法 倒扣价格法 计算价格法 其他合理方法估定的价格。
（二）特殊进口货物的完税价格
1、运往境外加工的货物。 2、运往境外修理的机器、工具等。 3、租赁、租借方式进境的货物。 4、准予暂时进口的施工机械等。 5、留购的进口货样等。 6、转让出售的减免税货物。
（一）以离岸价格为出口货物的完税价 格
出口货物以海关审定的成交价格为基础的售予境 外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格。
完税价格 = 离岸价格÷（1+出口税率）
三、出口货物的完税价格
（二）审定完税价格
出口货物的成交价格不能确定的，由海关依次使用 下列方法估定：
（1）同一时期内向同一国家或者地区销售出口的相同商 品的成交价格；
【导入案例】
上海某机电进出口企业从英国进口机械一台， 以离岸价格成交，成交价格折合人民币805万 元，其中包括买方向境外采购代理人支付的 买方佣金5万元，但不包括向卖方支付的佣金 6万元，使用该货物而向境外支付的商标使用 费15万元；另支付运抵上海港的运费25万元， 保险费5万元；支付上海港至本企业的陆运费 3万元。
（2）同一时期内向同一国家或者地区销售出口的类似商 品的成交价格；
（3）根据境内生产相同或类似商品的成本、储运和保险 费用、利润及其他杂费计算所得的价格；
如果按照以上方法仍不能确定的，由海关用其他合理方法 审定价格。
第三节 关税应纳税额的计算
一、从价定率应纳税额的计算
关税税额＝应税进（出）口货物数量＊单位完税价格＊税率
第二节
关税完税价格
一、关税完税价格的定义
海关以进出口货物的实际成交价格为基 础审定完税价格，实际成交价格是一般 贸易项下进口或出口货物的买方为购买 该项货物向卖方实际支付或应当支付的 价格。
二、进口货物完税价格的确定
（二）一般进口货物的完税价格
1、以到岸价格为进口货物的完税价格
包括货价、货物运抵我国关境内输入地点起卸前 的运输及相关费用、保险费。
单选：
下列各项中，符合关税对特殊进口货物完税价格规定的有 （ ）。
A.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完 税价格
B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税 价格
C.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格 D.留购的进口货样，以留购价格作为完税价格 答案：D
三、出口货物的完税价格
1、税率形式
最惠国税率
适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或 地区的进口货物，或原产于与我国签定有相互给予最惠国待 遇条款的双边协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我 国境内的进口货物
协定税率
适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定 有关缔约方的进口货物
特惠税率
问题？
支付的买方佣金、卖方佣金、商标使用 费、陆运费是否计入完税价格计征关税？
第一节 关税的主要法律法规定
关税是由海关依法对进出关境的货物、 物品征收的一种税。
国境、关境的关系
国境是一个国家全面行使主权的境域。 关境是国家《海关法》全面实施的领域。 一般而言两者是一致的，但也有不一致的情
适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的 进口货物
普通税率
四、税率
2、计征办法
从价税 从量税：原油、啤酒、胶卷、部分鸡产品 复合税：广播级录象机 滑准税：随进口商品价格由高到低而由低至高设
置计征关税的办法。如新闻纸
四、税率
（二）、出口关税税率
本章内容
第一节 关税的主要法律规定 第二节 关税完税价格 第三节 关税应纳税额的计算 第四节 关税的申报缴纳
知识点
1、关税税目的确定 2、关税进口货物和出口货物计纳关税的
计税依据
技能点
1、计算进口货物和出口货物的完税价格 和应纳的关税
2、向模拟海关申报缴纳关税
报复性关税 反倾销税与反补贴税 保障性关税
四、税率
（四）税率的运用
1、进出口货物：按照纳税人申报进口或出 口之日实施的税率征税。
2、进口货物到达前，经海关核准先行申报 的，应当按照装载此货物的运输工具申报进 境之日实施的税率征税。
3、进出口货物的补税和退税，适用该进出 口货物原申报进口者出口之日所实施的税率。
况。
一、征税对象
进出我国关境的货物和物品
货物是指贸易性商品 物品是指非贸易性商品，包括入境旅客随身
携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输 工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈 赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。
二、纳税人
贸易性商品的纳税人是经营进出口货物 的收、发货人 。
进出境物品的所有人和推定为所有人的 人
五、税收优惠
（一）法定减免 （二）特定减免 （三）临时减免
多选题
下列进口货物，海关可以酌情减免税的有 （ ）。
A.在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损 失的货物
B.起卸后海关放行时，因不可抗力遭受损坏或者 损失的货物
C.海关查验时已经破漏，损坏或者腐烂，经查为 保管不慎的货物
D.因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物 答案：A B
多选题
下列各项中，属于关税法定纳税义务人的 有（ ）。（2002年）
A.进口货物的收货人 B.进口货物的代理人 C.出口货物的发货人 D.进口货物的代理人
答案：A C
三、税目
以 《商品名称及编码协调制度》(简称 H·S)为基础，结合我国实际编制税目。 全部应税商品共分为21大类。
四、税率
（一）进口关税税率
一、关税缴纳
进口货物自运输工具申报进境之日起14 日内，出口货物在货物运抵海关监管区 后装货的24小时以前，应由进（出）口 货物的纳税人向货物进出境地海关申报。
二、从量定额应纳税额的计算
关税税额＝应税进（出）口货物数量＊单位货物税额
三、复合税应纳税额的计算
关税税额＝应税进（出）口货物数量＊单位货物税额＋应税 进（出）口货物数量＊单位完税价格＊税率
四、滑准税应纳税额的计算
关税税额＝应税进（出）口货物数量＊单位完税价格＊滑准 税税率
第四节 关税的申报与缴纳
2、进口货物海关估价方法
进口货物的价格不符合成交价格条件或者成交 价格不能确定的，海关可以采用下列方法估价。
进口货物海关估价方法
相同或类似货物的成交价格方法 倒扣价格法 计算价格法 其他合理方法估定的价格。
（二）特殊进口货物的完税价格
1、运往境外加工的货物。 2、运往境外修理的机器、工具等。 3、租赁、租借方式进境的货物。 4、准予暂时进口的施工机械等。 5、留购的进口货样等。 6、转让出售的减免税货物。
（一）以离岸价格为出口货物的完税价 格
出口货物以海关审定的成交价格为基础的售予境 外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格。
完税价格 = 离岸价格÷（1+出口税率）
三、出口货物的完税价格
（二）审定完税价格
出口货物的成交价格不能确定的，由海关依次使用 下列方法估定：
（1）同一时期内向同一国家或者地区销售出口的相同商 品的成交价格；
【导入案例】
上海某机电进出口企业从英国进口机械一台， 以离岸价格成交，成交价格折合人民币805万 元，其中包括买方向境外采购代理人支付的 买方佣金5万元，但不包括向卖方支付的佣金 6万元，使用该货物而向境外支付的商标使用 费15万元；另支付运抵上海港的运费25万元， 保险费5万元；支付上海港至本企业的陆运费 3万元。
（2）同一时期内向同一国家或者地区销售出口的类似商 品的成交价格；
（3）根据境内生产相同或类似商品的成本、储运和保险 费用、利润及其他杂费计算所得的价格；
如果按照以上方法仍不能确定的，由海关用其他合理方法 审定价格。
第三节 关税应纳税额的计算
一、从价定率应纳税额的计算
关税税额＝应税进（出）口货物数量＊单位完税价格＊税率
第二节
关税完税价格
一、关税完税价格的定义
海关以进出口货物的实际成交价格为基 础审定完税价格，实际成交价格是一般 贸易项下进口或出口货物的买方为购买 该项货物向卖方实际支付或应当支付的 价格。
二、进口货物完税价格的确定
（二）一般进口货物的完税价格
1、以到岸价格为进口货物的完税价格
包括货价、货物运抵我国关境内输入地点起卸前 的运输及相关费用、保险费。
单选：
下列各项中，符合关税对特殊进口货物完税价格规定的有 （ ）。
A.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完 税价格
B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税 价格
C.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格 D.留购的进口货样，以留购价格作为完税价格 答案：D
三、出口货物的完税价格
1、税率形式
最惠国税率
适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或 地区的进口货物，或原产于与我国签定有相互给予最惠国待 遇条款的双边协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我 国境内的进口货物
协定税率
适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定 有关缔约方的进口货物
特惠税率
问题？
支付的买方佣金、卖方佣金、商标使用 费、陆运费是否计入完税价格计征关税？
第一节 关税的主要法律法规定
关税是由海关依法对进出关境的货物、 物品征收的一种税。
国境、关境的关系
国境是一个国家全面行使主权的境域。 关境是国家《海关法》全面实施的领域。 一般而言两者是一致的，但也有不一致的情
适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的 进口货物
普通税率
四、税率
2、计征办法
从价税 从量税：原油、啤酒、胶卷、部分鸡产品 复合税：广播级录象机 滑准税：随进口商品价格由高到低而由低至高设
置计征关税的办法。如新闻纸
四、税率
（二）、出口关税税率