金融企业会计第四章 贷款与贴现业务的核算.ppt
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贷款与贴现业务的核算培训课件
贷款与贴现业务的核算培训课件汇报人：2023-12-15•贷款业务概述•贴现业务概述•贷款业务核算方法目录•贴现业务核算方法•贷款与贴现业务风险管理•案例分析：实际操作中贷款与贴现业务核算问题解析01贷款业务概述贷款是指银行或其他金融机构按一定利率和必须归还等条件出借货币资金的一种信用活动形式。
贷款定义按照贷款用途可分为流动资金贷款、固定资产贷款、个人消费贷款等；按照贷款期限可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。
贷款分类贷款定义与分类客户向银行提交贷款申请书及相关资料。
客户申请银行对客户的申请进行受理，并进行贷前调查，核实客户的还款能力和信用状况。
银行受理与调查银行对客户的申请进行审查，评估贷款风险，并根据审批权限进行审批。
贷款审查与审批银行与客户签订贷款合同，将贷款发放至客户指定账户。
签订合同与发放贷款贷款发放流程贷款利率及计算方式贷款利率贷款利率是指银行发放贷款时所收取的利息与本金之比，通常以年利率表示。
利率计算方式贷款利率可采用固定利率或浮动利率计算。
固定利率是指在贷款期限内利率保持不变；浮动利率是指利率随市场变化而调整。
利息计算方式贷款利息可采用单利或复利计算。
单利是指只对本金计算利息；复利是指对本金和已产生的利息一并计算利息。
02贴现业务概述票据持有人在票据到期前，为获取现款而向银行或其他金融机构贴付一定利息所作的票据转让。
银行承兑汇票贴现、商业承兑汇票贴现、协议付息票据贴现、买方付息票据贴现。
贴现定义与分类贴现分类贴现定义贴现业务流程持票人向开户行申请贴现，并提交相关材料。
银行对票据及贸易背景进行审查，确定是否符合贴现条件。
银行根据审查结果，决定是否批准贴现申请。
银行批准贴现后，将贴现金额划入持票人指定账户。
贴现申请贴现审查贴现审批贴现放款由中国人民银行统一规定，各银行可根据市场情况在一定范围内浮动。
贴现利率贴现利息=贴现金额×贴现天数×日贴现率；实付贴现金额=贴现金额-贴现利息。
第四章贷款和票据贴现业务ppt课件
➢贷款额度和贷款期限的确认
贷款额度—抵押品价值的50—70%。
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26
抵押贷款的发放和收回的核算 （1）收到抵押品（表外核算） 收：代保管的有价值品—贷款抵押品
（2）发放贷款
借：抵押贷款—×单位 贷：吸收活期存款—×单位
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27
（3）收回贷款 借：吸收活期存款—×单位 贷：抵押贷款—×单位 利息收入（应收利息）
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35
【例4-8 】工商银行某支行因东林公司抵押贷款1 200 000元已逾期一个月，结欠贷款利息22 500元，今将其 抵押品房屋一幢作为抵押资产入账，该房屋的公允价 值为1 225 000元。作分录如下：
（1）2007年3月20日，计提贷款利息，作分录如下：
借：应收利息-王福根
243.00
贷：利息收入
243.00
（2）2008年1月20日，农户王福根以现金21458元归还 本息，查已预提利息1336.50元，作分录如下：
借：库存现金
21458.00
贷：短期贷款—王福根
20000.00
贷：应收利息-王福根
吸收活期存款-泰兴公司 10756.80
贷：利息收入-短期贷款利息 23307.75
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2.利随本清
逐笔结息，即利随本清，指银行按规定的贷款期限, 在收回贷款的同时逐笔计收利息。
在逐笔结息方式下，贷款利息计算的基本公式为：
贷款利息＝贷款本金×时期×利率
（1）计提应收利息
借：应收利息—×单位
贷款展期无需办理转账手续。
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18
（五）贷款逾期的核算
1.什么是逾期贷款
贷款到期，借款单位事先未向银行申请办理展期 手续，或申请展期未获得批准，或者已经办理展 期，但展期到期日仍未能归还贷款的，即作为逾 期贷款。
贷款额度—抵押品价值的50—70%。
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抵押贷款的发放和收回的核算 （1）收到抵押品（表外核算） 收：代保管的有价值品—贷款抵押品
（2）发放贷款
借：抵押贷款—×单位 贷：吸收活期存款—×单位
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（3）收回贷款 借：吸收活期存款—×单位 贷：抵押贷款—×单位 利息收入（应收利息）
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【例4-8 】工商银行某支行因东林公司抵押贷款1 200 000元已逾期一个月，结欠贷款利息22 500元，今将其 抵押品房屋一幢作为抵押资产入账，该房屋的公允价 值为1 225 000元。作分录如下：
（1）2007年3月20日，计提贷款利息，作分录如下：
借：应收利息-王福根
243.00
贷：利息收入
243.00
（2）2008年1月20日，农户王福根以现金21458元归还 本息，查已预提利息1336.50元，作分录如下：
借：库存现金
21458.00
贷：短期贷款—王福根
20000.00
贷：应收利息-王福根
吸收活期存款-泰兴公司 10756.80
贷：利息收入-短期贷款利息 23307.75
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2.利随本清
逐笔结息，即利随本清，指银行按规定的贷款期限, 在收回贷款的同时逐笔计收利息。
在逐笔结息方式下，贷款利息计算的基本公式为：
贷款利息＝贷款本金×时期×利率
（1）计提应收利息
借：应收利息—×单位
贷款展期无需办理转账手续。
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（五）贷款逾期的核算
1.什么是逾期贷款
贷款到期，借款单位事先未向银行申请办理展期 手续，或申请展期未获得批准，或者已经办理展 期，但展期到期日仍未能归还贷款的，即作为逾 期贷款。
第四章 货款与贴现业务核算 《金融企业会计》PPT课件
现行在票据到期前应该提前填好托收凭证向承兑人收 取票款。如果贴现银行收到划回的票款，使用相关交 易结清贴现款项，打印记账凭证，做如下会计分录。
借:××科目（支付清算类科目） 贷:贴现资产—商业承兑汇票 利息收入—票据贴现利息收入
存在利息调整金额的，也应同时予以结转。
第三节 贴现业务核算 三、贴现到期收回的核算
2.贷款展期的核算 会计部门接到贷款展期申请书后，对相关内容进行
审查无误后，在贷款分户账及借据上注明展期还款 日期及利率，同时，将一联贷款展期申请书加盖业 务公章后退借款人收存，另一联贷款展期申请书附 在原借据之后，按展期后的还款日期排列保管，无 需办理转账手续。
第二节 贷款业务的会计核算 一、信用贷款的核算
如果贴现银行收到付款人开户行退回委托收款凭证、汇票 和拒付理由书或付款人未付票款通知书时，对于贴现申请 人在本行开户的，可以从贴现申请人账户收取，会计分录 为: 借:吸收存款—贴现申请人存款户 贷:贴现资产—商业承兑汇票 借:贴现资产—利息调整 贷:利息收入
若贴现申请人账户余额不足时，则不足部分转做逾期贷款， 会计分录如下: 借:吸收存款—贴现申请人存款户 逾期贷款—贴现申请人贷款户 贷:贴现资产—商业承兑汇票
借：吸收存款—××户(实际收到的金额)
贷款损失准备(账面余额)
贷：贷款—XX贷款—XX户(已减值) (原核销的已减值贷 款余额)
借或贷：资产减值损失—贷款准备支出
第三节 贴现业务核算 一、商业汇票贴现的核算
当持票人持未到期的票据向银行申请贴现时，柜员收到业务部 门传递的票据授权书、贴现票据信息清单及商业汇票等，审核 无误后，使用相关交易进行贴现放款，打印贴现凭证（见图4-1）
五级贷款质量分类法的优点是它能充分揭示贷款的 实际值和风险程度，同时能真实、全面、动态地反 映贷款的不同质量状况，还能够及时发现银行贷款 在发放、管理、监控、催收等诸环节存在的问题。
借:××科目（支付清算类科目） 贷:贴现资产—商业承兑汇票 利息收入—票据贴现利息收入
存在利息调整金额的，也应同时予以结转。
第三节 贴现业务核算 三、贴现到期收回的核算
2.贷款展期的核算 会计部门接到贷款展期申请书后，对相关内容进行
审查无误后，在贷款分户账及借据上注明展期还款 日期及利率，同时，将一联贷款展期申请书加盖业 务公章后退借款人收存，另一联贷款展期申请书附 在原借据之后，按展期后的还款日期排列保管，无 需办理转账手续。
第二节 贷款业务的会计核算 一、信用贷款的核算
如果贴现银行收到付款人开户行退回委托收款凭证、汇票 和拒付理由书或付款人未付票款通知书时，对于贴现申请 人在本行开户的，可以从贴现申请人账户收取，会计分录 为: 借:吸收存款—贴现申请人存款户 贷:贴现资产—商业承兑汇票 借:贴现资产—利息调整 贷:利息收入
若贴现申请人账户余额不足时，则不足部分转做逾期贷款， 会计分录如下: 借:吸收存款—贴现申请人存款户 逾期贷款—贴现申请人贷款户 贷:贴现资产—商业承兑汇票
借：吸收存款—××户(实际收到的金额)
贷款损失准备(账面余额)
贷：贷款—XX贷款—XX户(已减值) (原核销的已减值贷 款余额)
借或贷：资产减值损失—贷款准备支出
第三节 贴现业务核算 一、商业汇票贴现的核算
当持票人持未到期的票据向银行申请贴现时，柜员收到业务部 门传递的票据授权书、贴现票据信息清单及商业汇票等，审核 无误后，使用相关交易进行贴现放款，打印贴现凭证（见图4-1）
五级贷款质量分类法的优点是它能充分揭示贷款的 实际值和风险程度，同时能真实、全面、动态地反 映贷款的不同质量状况，还能够及时发现银行贷款 在发放、管理、监控、催收等诸环节存在的问题。
04 金融企业会计第四章 贷款与贴现业务的核算.ppt
• 3．次级贷款。它是指借款人的还款能力出现明显 问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷 款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。
• 4．可疑贷款。它是指借款人无法足额偿还贷款本 息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。
• 5．损失贷款。它是指在采取所有可能的措施或一 切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或 只能收回极少部分。
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14
2019-10-9
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15
• 会计部门收到借款凭证后，应认真审查：凭证有 无信贷部门审批意见；各项内容的填写是否正确、
完整；大小写金额是否一致；印鉴是否相符等。
经审核无误后，以借款凭证第一、二联代转账借、 贷方传票办理转账。其会计分录为：
• 借：××贷款—借款人贷款户
•
贷：××活期存款—借款人存款户
㈠严格贷款的发放手续
• 会计部门对借款凭证应根据借款合同内容进行认 真的审核，审核其是否符合审贷分离、分级审批 制度；是否符合审批手续和审批权限，审核无误 后才能进行放款的转账处理。
2019-10-9
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10
㈡监督贷款的使用和收回
• 银行在发放贷款后，会计部门要监督贷款按规定 用途使用，防止借款人挪用或套用银行贷款，以 减少和防止贷款风险，同时经常检查和掌握贷款 到期时间，及时督促借款人按期偿还贷款。
分贷款，由银行填制特种转账传票按上述办法进 行账务处理
2019-10-9
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18
⑵贷款展期的核算
• 贷款到期，借款人因特殊原因不能按期归还贷款， 需要延期，应在贷款到期前向银行提交“贷款展 期申请书”，写明原因，经信贷部门审查同意后， 在展期申请书上签注意见送会计部门。会计部门 应抽出原借据，在借据上批注展期后的还款日期 及相应的利率，展期申请书与原借据一并保管， 按新的到期日掌握收回贷款，不办理转账手续。
• 4．可疑贷款。它是指借款人无法足额偿还贷款本 息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。
• 5．损失贷款。它是指在采取所有可能的措施或一 切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或 只能收回极少部分。
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• 会计部门收到借款凭证后，应认真审查：凭证有 无信贷部门审批意见；各项内容的填写是否正确、
完整；大小写金额是否一致；印鉴是否相符等。
经审核无误后，以借款凭证第一、二联代转账借、 贷方传票办理转账。其会计分录为：
• 借：××贷款—借款人贷款户
•
贷：××活期存款—借款人存款户
㈠严格贷款的发放手续
• 会计部门对借款凭证应根据借款合同内容进行认 真的审核，审核其是否符合审贷分离、分级审批 制度；是否符合审批手续和审批权限，审核无误 后才能进行放款的转账处理。
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㈡监督贷款的使用和收回
• 银行在发放贷款后，会计部门要监督贷款按规定 用途使用，防止借款人挪用或套用银行贷款，以 减少和防止贷款风险，同时经常检查和掌握贷款 到期时间，及时督促借款人按期偿还贷款。
分贷款，由银行填制特种转账传票按上述办法进 行账务处理
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⑵贷款展期的核算
• 贷款到期，借款人因特殊原因不能按期归还贷款， 需要延期，应在贷款到期前向银行提交“贷款展 期申请书”，写明原因，经信贷部门审查同意后， 在展期申请书上签注意见送会计部门。会计部门 应抽出原借据，在借据上批注展期后的还款日期 及相应的利率，展期申请书与原借据一并保管， 按新的到期日掌握收回贷款，不办理转账手续。
金融企业会计贷款业务PPT课件
4.3 票据贴现业务的核算
• 概述
– 票据贴现指您的企业（持票人）在一商般业需汇要票未到期前， 为的了票取据得行资为金，，是贴银付行一向定持利票息人将融票通据资有税权金增发利的值票转一让种给方银式行。
– 贷：待转贷款利息收入？
– 借：催收利息（在非应计期间的利息）
– 贷：待转贷款利息收入？
– 借：吸收存款
– 贷：非应计贷款
–
催收利息
–
利息收入
贷款利息的核算
• 商业银行某支行3月21日发放以下贷款：向红旗 工厂发放贷款40万元，期限三个月；向春华集团 发放贷款70万元，期限六个月；向好佳公司发放 贷款20万元，期限三个月。
4.2.3 保证贷款的核算
• 定义
– 前提是第三人承诺在借款人不能偿还贷款时， 按约定承担一般保证责任或连带保证责任
– 适用于经营风险大、信用较差的贷款 – 要求贷款的保证人具有法人资格，信誉较好，
支付能力较强
4.2.3 保证贷款的核算
• 贷款发放的核算
信贷部门审核、批准、公证
借款人
银行信贷
保证合同 保函
贷款的核算
• （4）2011年4月1日，经协商，建设银行向客户取得一 项房产充作抵债资产，该房产的公允价值为8500万元， 自此建设银行与客户的债权债务关系了结；相关手续办理 过程中发生税费20万元。建设银行拟将该房产处置，不转 作自用固定资产；在实际处置前暂时对外出租。
• （5）2011年6月30日，从租户处收到上述房产的租金 75万元。当日该房产的可变现净值为8400万元。
收入：代保管有价值品--××单位户
• 处分抵押物所得价款，按下列顺序分配： （一）支付评估、拍卖抵押物的费用； （二）扣缴抵押物应交纳的税款； （三）偿还抵押贷款本息人； （四）剩余价款返还抵押人。
金融企业会计第4章 贷款和贴现
16
（合同金额）
例题：
2005年1月1日，某银行支行向润丰公司发放了一笔贷款15 000 000元，贷款合同年利率10%，期限6年，贷款人按年收 取利息，到期一次偿还本金。假设，贷款的实际利率为10% 则：2005.1.1 借：贷款——本金 15 000 000 贷：吸收存款——活期存款——润丰公司 15 000 000 2005.12.31 借：应收利息 1 500 000 贷：利息收入 1 500 000 借：吸收存款——活期存款——润丰公司 1 500 000 贷：应收利息 1 500 000
20
2008.12.31原现金流量估计不变，但是该银行当年实际收到 9 000 000元 借：贷款损失准备 1 074 326 贷：利息收入 1 074 326 收入：应收未收利息 1 500 000 借：吸收存款——活期存款——润丰公司 9 000 000 贷：贷款——已减值 9 000 000 （计提贷款损失准备前，贷款的摊余成本=10 743 260+1 074 326-9 000 000=2 817 586 预计未来现金流量不变为2009年末的2 000 000，现值为1 818 200，所以，应调整的贷款损失准备=2 817 586-1 818 200=999 386元） 借：资产减值损失 999 386 贷：贷款损失准备 999 386
17
例题：
2006.12.31润丰公司出现异常，估计其难以收回利息，同时， 对贷款的本金重新做了估计。预计2007年、2008年、2009 年、2010年末分别可收到0、10 000 000元、2 000 000元、 0 元。 借：应收利息 1 500 000 贷：利息收入 1 500 000 应确认的贷款减值损失=未确认减值损失前的摊余成本-预计 未来现金流量的现值 =贷款本金+应收未收的利息-预计未来现金流量的现值 =6 733 400元
（合同金额）
例题：
2005年1月1日，某银行支行向润丰公司发放了一笔贷款15 000 000元，贷款合同年利率10%，期限6年，贷款人按年收 取利息，到期一次偿还本金。假设，贷款的实际利率为10% 则：2005.1.1 借：贷款——本金 15 000 000 贷：吸收存款——活期存款——润丰公司 15 000 000 2005.12.31 借：应收利息 1 500 000 贷：利息收入 1 500 000 借：吸收存款——活期存款——润丰公司 1 500 000 贷：应收利息 1 500 000
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2008.12.31原现金流量估计不变，但是该银行当年实际收到 9 000 000元 借：贷款损失准备 1 074 326 贷：利息收入 1 074 326 收入：应收未收利息 1 500 000 借：吸收存款——活期存款——润丰公司 9 000 000 贷：贷款——已减值 9 000 000 （计提贷款损失准备前，贷款的摊余成本=10 743 260+1 074 326-9 000 000=2 817 586 预计未来现金流量不变为2009年末的2 000 000，现值为1 818 200，所以，应调整的贷款损失准备=2 817 586-1 818 200=999 386元） 借：资产减值损失 999 386 贷：贷款损失准备 999 386
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例题：
2006.12.31润丰公司出现异常，估计其难以收回利息，同时， 对贷款的本金重新做了估计。预计2007年、2008年、2009 年、2010年末分别可收到0、10 000 000元、2 000 000元、 0 元。 借：应收利息 1 500 000 贷：利息收入 1 500 000 应确认的贷款减值损失=未确认减值损失前的摊余成本-预计 未来现金流量的现值 =贷款本金+应收未收的利息-预计未来现金流量的现值 =6 733 400元
第四章贷款与贴现业务的核算 ppt课件
出自中国工商银行2008年年报
二、贷款业务分类
2.按贷款发放条件可以分为：信用贷款、担保贷款（包括保证贷 款、抵押贷款和质押贷款）和票据贴现 信用贷款是指仅凭借款人的信誉而发放的贷款； 担保贷款是指银行以法律规定的担保方式作为还款保障而发 放的贷款，担保贷款按照担保方式不同，又可以分为抵押担保 贷款、质押担保贷款和保证担保贷款。 票据贴现是持票人向银行贴付一定利息所作出的票据转让行 为。
信贷业务由授权委托人办理的，需提供企业法定代表人授权委托 书（原件）；若客户为有限责任公司、股份有限公司、合资合作 公司或承包经营企业，要求提供董事会（股东会）或发包人同意 申请信贷业务决议、文件或具有同等法律效力的文件或证明；担 保人相关材料；建设银行要求提供的其他资料。
2、签定合同。如我行进行调查和审批后认为可行，则 您需与我行签订借款合同和担保合同等法律性文件。
第四章 贷款与贴现业务的核算
贷款业务是商业银行的主要资产业务，也是 银行资金运用的主要形式。商业银行通过发放贷款 ，将一定数量的资金进行周转循环使用，充分发挥 资金的使用效能，满足社会再生产过程中对资金的 需要，促进国民经济的发展。
商业银行发放贷款，必须遵循资金使用安全性 、流动性和盈利性的原则。
本章概述
还款
1、申请。您向我行提出流动资金贷款申请，应主要提供：营业 执照；法人代码证书；法定代表人身份证明；贷款证卡；经财政 部门或会计（审计）师事务所核准的前三个年度及上个月财务报 表和审计报告（成立不足3年的企业，提交自成立以来的年度和 近期报表）；税务部门年检合格的税务登记证明；公司合同或章 程；企业董事会（股东会）成员和主要负责人、财务负责人名单 和签字样本等；
会
利息收入
损益类科目，核算商业银行确认的利息 收入，包括发放的各类贷款、与其他金
二、贷款业务分类
2.按贷款发放条件可以分为：信用贷款、担保贷款（包括保证贷 款、抵押贷款和质押贷款）和票据贴现 信用贷款是指仅凭借款人的信誉而发放的贷款； 担保贷款是指银行以法律规定的担保方式作为还款保障而发 放的贷款，担保贷款按照担保方式不同，又可以分为抵押担保 贷款、质押担保贷款和保证担保贷款。 票据贴现是持票人向银行贴付一定利息所作出的票据转让行 为。
信贷业务由授权委托人办理的，需提供企业法定代表人授权委托 书（原件）；若客户为有限责任公司、股份有限公司、合资合作 公司或承包经营企业，要求提供董事会（股东会）或发包人同意 申请信贷业务决议、文件或具有同等法律效力的文件或证明；担 保人相关材料；建设银行要求提供的其他资料。
2、签定合同。如我行进行调查和审批后认为可行，则 您需与我行签订借款合同和担保合同等法律性文件。
第四章 贷款与贴现业务的核算
贷款业务是商业银行的主要资产业务，也是 银行资金运用的主要形式。商业银行通过发放贷款 ，将一定数量的资金进行周转循环使用，充分发挥 资金的使用效能，满足社会再生产过程中对资金的 需要，促进国民经济的发展。
商业银行发放贷款，必须遵循资金使用安全性 、流动性和盈利性的原则。
本章概述
还款
1、申请。您向我行提出流动资金贷款申请，应主要提供：营业 执照；法人代码证书；法定代表人身份证明；贷款证卡；经财政 部门或会计（审计）师事务所核准的前三个年度及上个月财务报 表和审计报告（成立不足3年的企业，提交自成立以来的年度和 近期报表）；税务部门年检合格的税务登记证明；公司合同或章 程；企业董事会（股东会）成员和主要负责人、财务负责人名单 和签字样本等；
会
利息收入
损益类科目，核算商业银行确认的利息 收入，包括发放的各类贷款、与其他金
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第二节 贷款业务核算
• 根据《企业会计准则》的规定，银行对贷款业务需设置 “贷款”科目、“利息收入”等科目进行核算。
• “贷款”是资产类账户，主要用来核算银行按规定发放的 各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信 用贷款等。发放贷款时记入借方，按实际支付记入“吸收 存款”、“存放中央银行款项”等科目贷方，收回贷款时 记入贷方，余额在借方，表示尚未收回的贷款数额。该账 户可按贷款类别、客户进行明细分类核算。
• 2．分期偿还的贷款。它是指按年、季、月 以相等的金额还本付息的贷款。
2020-11-16
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㈥按贷款的风险程度不同可分为：正常贷款、关注 贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款
• 1．正常贷款。它是指借款人能够履行合同，没有 足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。
• 2．关注贷款。它是指尽管借款人目前有能力偿还 贷款本息，但存在一此可能对偿还产生不利影响 的因素。
2020-11-16
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二、贷款业务的种类
• 银行贷款可以从多种不同的角度进行分类。
㈠ 按发放贷款的期限可分为：短期贷款、中期贷款和长 期贷款
1．短期贷款。它是指贷款期限在一年以内（含一年） 的贷款。它通常用于工商企业的营运资本、各种偶 然性引起的流动资金的需求以及银行间的资金融通。
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㈢做好不良贷款的计算和分析工作
• 银行为增强自我发展能力，对经营的贷款必须严 格控制在规定的资产负债比例之内，以确保资产 的安全性和流动性，因此，会计部门应认真做好 各种不良贷款的计算和分析工作，及时向有关领 导和部门提供相关数据，以便加强对不良贷款的 管理，做好不良贷款的催收工作
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• 3．特定贷款。它是指经国务院批准并对贷款可能造
成的损失采取相应补救措施后责成国有独资商业银
行发放的贷款。此类贷款带有政策性贷款的性质，
但又不属于政策性贷款，如救灾扶贫贷款。
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㈢按贷款的方式可以分为：信用信誉而发 放的贷款。这种贷款一般仅提供给与银行关系密 切、信誉较高、实力雄厚的大客户。
• “利息收入”是损益类账户，主要用来核算金融企业确认
的利息收入，包括发放的各类贷款（银团贷款、贸易融资、
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三、贷款的核算要求
• 金融企业发放贷款遵循的原则是：短期贷款本金 按实际贷出的贷款金额入账，期末按照贷款本金 和适用的利率计算应收利息；中长期贷款本息分 别核算；商业性贷款和政策性贷款分别核算；自 营贷款和委托贷款分别核算；应计贷款和非应计 贷款分别核算。具体要求是：
㈠严格贷款的发放手续
• 会计部门对借款凭证应根据借款合同内容进行认 真的审核，审核其是否符合审贷分离、分级审批 制度；是否符合审批手续和审批权限，审核无误 后才能进行放款的转账处理。
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㈡监督贷款的使用和收回
• 银行在发放贷款后，会计部门要监督贷款按规定 用途使用，防止借款人挪用或套用银行贷款，以 减少和防止贷款风险，同时经常检查和掌握贷款 到期时间，及时督促借款人按期偿还贷款。
团体等经济组织发放的贷款。 • 2．个人贷款。它是指银行向消费者个人发放的贷
款。主要包括个人住房贷款、个人消费贷款和国 家助学贷款等。
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㈤按贷款的还款方式可分为：到期一次偿还 的贷款和分期偿还的贷款
• 1．到期一次偿还的贷款。它是指在贷款到 期时一次偿还贷款本金，利息根据贷款合 同或在整个贷款期间分期支付，或在贷款 到期时一次支付，即利随本清的贷款。
• 2．担保贷款。它是指以一定财产或第三人承诺在 借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责 任或连带责任保证而发放的贷款。按保证方式不 同又可分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款。
• 3．票据贴现。它是指贷款人以借款人转让未到期 票据的方式发放的贷款。
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㈣按贷款对象可分为：单位贷款和个人贷款 • 1．单位贷款。它是指银行向企事业单位及机关、
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㈡按银行发放贷款应承担的责任可分为：自营贷款 和委托贷款
• 1．自营贷款。它是指贷款人以合法方式筹集资金而 自主发放的贷款，其风险由贷款人承担，并由贷款 人收取本金和利息。
• 2．委托贷款。它是指政府部门、企事业单位及个人 等委托人提供资金，由贷款人（亦即受托人）根据
委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率 等而代理发放、监督使用并协助收回的贷款，其风 险由委托人承担，贷款人即受托人只收取手续费。
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• 2．中期贷款。它是指贷款期限在一年以上，五年 以内（含五年）的贷款。它主要用于工商企业的 设备更新改造，是中小企业取得固定资本的重要 途径，也有很多是个人消费者的贷款。
• 3．长期贷款。它是指贷款期限在五年以上的贷款。 它主要用于企业各种固定资产的购置，如新建厂 房、商场、购买生产经营设备等；同时也提供给 个人消费者，主要用于购买住宅、小汽车等。
第四章 贷款与贴现业务的核算
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第一节 贷款业务概述
一、贷款业务的意义
• 贷款是金融企业对借款人提供的按约定的利率和期 限还本付息的货币资金。办理贷款业务，是商业银 行的重要职责，是根据信贷政策和国家产业政策， 按照贷款原则，对国民经济各部门进行的资金再分 配。通过发放贷款，可以支持生产发展和商品流通； 通过调整贷款的投向和支持的重点，可以调节产业 结构和产品结构；通过信贷监督，又可以促进企业 改善经营管理，节约资金使用，同时也可以加速资 金周转，减少贷款损失，从而增加银行的营业收入， 提高银行的经济效益。
• 3．次级贷款。它是指借款人的还款能力出现明显 问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷 款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。
• 4．可疑贷款。它是指借款人无法足额偿还贷款本 息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。
• 5．损失贷款。它是指在采取所有可能的措施或一 切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或 只能收回极少部分。