第5章关税与关税效应
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第5章 关税分析
2020/10/18
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予以补税的减免税货物
➢ 减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定 的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税 价格。
➢ 计算公式：完税价格＝海关审定的该货物原进口时的 价格×[1－申请补税时实际已使用的时间（月）÷（监管 年限×12）]
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五、原产地规定
1.全部产地生产标准
即对于完全在一个国家内生产或制造的进口货物，生产 或制造国即为该货物的原产国。
2.实质加工标准
实质性加工标准是适用于确定有两个或两个以上国家参 与的生产的产品的原产国的标准。 “实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中税 则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品 总值的比例已超过30%及以上的。
『正确答案』AC
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三、关税税率
（一）进口关税税率 （二）出口关税税率 （三）特别关税
四、税率的运用
➢ 进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实 施的税率征税。
➢ 进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此 货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。
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第三节 关税的完税价格和应纳税额的计算
一、关税完税价格
指海关以进出口货物的实际成交价格为基础，经调整确定的 计征关税的价格。
（一）一般进口货物完税价格
➢ 包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及 其相关费用、保险费。
➢ 公式：进口货物完税价格＝货价＋采购费用（包括货物运抵中 国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务等费用）。
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第二节 征税对象及纳税人
一、关税的征税对象
国际贸易第五章 关税措施
含义：指一国由于实现关税保护而引起的 国内市场价格超过国际市场价格的部分与 国际市场价格的百分比。 即： NRP=（P’-P）/P×100% P’—进口商品的国内市场价格 P—进口商品的国际市场价格
例如：国际市场汽车价格10000美元，关 税保护下的国内市场价格为11000美元。 汽车的名义保护率=（1100010000）/10000 ×100% =10%
由于在理论上，国内外差价与国外价格 之比等于关税税率，因而在不考虑汇率 的情况下，名义保护率在数值上和关税 税率相同，通过关税税则公布的税率表 现出来。一般而言，在其他条件相同的 情况下，名义保护率越高，对本国同类 产品的保护程度也越高。
2、有效保护率
1、含义 有效保护率是指一种加工产品在各种保护措施的 作用下可能带来的增加值的增量对其在自由贸易条 件下加工增加值的百分比。 2、计算方法 ERP=（V’-V）/V×100% V’——保护措施下生产过程的增值（国内增值） V——自由贸易条件下加工增值
第五章 关税措施
第一节 国际贸易政策概述 第二节 关税的一般分析 第三节 关税的分类 第四节 关税制度 第五节 关税的经济效应
第一节 国际贸易政策概述
一、国际贸易政策的基本内容
国际贸易政策是世界范围内各国对外贸易政策的 总和，是世界经济活动中国与国之间经济贸易关 系的基本原则的体现。
（2）加权算术平均法 先以一国各种进口商品的价值在进口总值的 比重为权数，再结合税率进行计算。 即：关税水平=∑tifi ti——表示个别关税率 fi——表示某一关税率的进口商品占总进口商 品的比例
根据权数计算方法不同又可分三种加权算术平均 法： 全部商品加权平均法： 关税水平=进口关税总额/进口商品总值
第5章关税
价格
供给线
国内市场价格？ 国际市场价格？ P
P1 P2
A
B F
C DE G
需求线
Q1 Q2 Q3
Q4
数量
3、大国征收关税的福利效应 国内价格从P1上升到P； 消费者剩余：-(B+C+D+E) 生产者剩余：+B 关税的税收效应：+（D+G） 关税的净福利效应：G-（C+E）
大国、小国征收进口关税的福利效应的 区别？
中国的小龙虾主要是一种自然野生资源，生产于 湖泊和河流中，获取成本较低，成本构成中主要 是劳动力投入，所以中国的小龙虾价格远远低于 美国当地价格（中国3美元/磅，美国6—7美元/ 磅），结果中国出口到美国的小龙虾数量迅速增 长，1996年，占据了美国80%的市场份额。
在此情况下，路易斯安那州小龙虾产业联合 会于1996年6月向美国商务部提出申诉，声 称来自中国的淡水小龙虾以低于公平价格在
1．非加权平均关税率
（Unweighted-average tariff rate）
假设一国只有A、B、C三种进口商品，关税税 率分别为10%，15%，20%，则它们的非加权
平均关税率为
(10%+15%+20%)/3=15%
方法评价：它没有考虑不同进口商品的相对进 口比重，从而可能高估或低估该国的平均关税 水平。
7. d为消费扭曲(comsumption di
1、大国与小国的区别：大国的行为会对
世界市场的价格产生影响，而小国则是
世界市场价格的接受者。
世界价格
世界总供给曲线
P1 P2
世界总需求曲线
数量
世界市场价格的决定
2、大国征收进口关税的价格和数量效应
关税的效应与作用
1.关税的价格效应一个国家对进口商品课征关税结果立刻会表现为其对价格的影响。
一个商人在他的商品被课以关税后，总是要设法把关税税负转嫁出去，这就会引起进口国国内外市场价格的变化。
对进口货品征收关税产生的价格影响，称为关税的价格效应（Price Effect）。
但进口国为贸易大国或是贸易小国，征收关税产生的价格效应并不完全相同。
所谓贸易小国，是指进口数量在整个国际贸易的货品中所占比例很小，因此，贸易小国在国际市场上只能是“价格接受者”（Price Taker）。
当贸易小国对进口货品课征关税，由于其进口数量占国际市场销售总量的比例很小，进口品数量的多少对国际市场的价格影响很小，关税税负完全前转由进口国的消费者承担，关税的价格效应完全表现在进口国国内市场价格的提高。
贸易大国征收关税的情况与贸易小国的情况不同。
贸易大国征收关税后，一方面导致进口国国内市场销售价格的提高，另一方面，由于贸易大国的进口数量占国际市场销售量的比例很大，就会形成一定程度的市场控制力量。
当进口国国内价格的提高引起其进口数量减少时，出口国的生产者或出口商为不过多地削减出口销售数量，获得更大出口收益，不得不降低其出口货品的价格。
所以，与贸易小国相比，贸易大国征收关税不仅导致进口国国内价格提高，而且导致国际市场价格下降。
当其他条件均相同时，贸易大国国内市场价格提高的幅度小于贸易小国价格调高的幅度。
2.关税的贸易条件效应贸易条件（Terms of Trade—TOT）又称进出口比价。
它是出口商品价格与进口商品价格之间的关系，是反映一个国家在对外贸易中，进、出口商品价格是否对该国有利的一个重要指标，最基本的表达方式是出口价格与进口价格之比。
贸易条件的改善与恶化，是国际贸易中的一个重要问题。
贸易条件对一个国家越有利，说明这个国家出口相同数量的商品所能换回的进口商品越多，贸易利益越大。
对贸易大国来说，对进口货品征收关税后，出口国的生产者或出口商为不过多地削减出口销售数量，获得更大出口收益，不得不降低其出口货品的价格。
第五章 关税
第四章 经济增长和国际贸易
最优关税率的图解
P
边际损失＝ • Pw dM 1 • dPH dM
d 2 d d
dPH / d
PH’ PH
t1 PW K t2
PW
dPW / d PW’
边际收益＝ M '• dPw
d
F’ F
R
G’ G
E
N
H
H’
dM d
M’ M
进口商品的国外供给 进口商品的国内需求
2020年3月30日星期一
第四章 经济增长和国际贸易
小国关税的局部均衡效应的图示
P
A
P
小国进口需求曲线
SX
国外出口供给曲线
E
P*
B
F
Pt
abcd
PW
CR
T
D
M2
G
DX
征税后出口供给曲线
H
J
I
t
c b+d
L
K
V
0 S1 S2
D2 D1
Q0
M2
M1
Q
M1 国内市场
进口市场
2020年3月30日星期一
第四章 经济增长和国际贸易
当e＞（b+d）时，本 国福利增加；
当e＜（b+d）时，本 国福利则会减少。
在大国情形下关税的 净福利效应不确定，
它取决于贸易条件效 应与生产扭曲和消费 扭曲两种效应之和。
2020年3月30日星期一
第四章 经济增长和国际贸易
关税由国内消费者和国外出口商共同承担，征收关税 后的国内市场价格等于征收关税后的世界市场价格加 上关税。
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第五章 关税法
为报复他国对本国出口货物的关税歧视，而对 相关国家的进口货物征收的一种进口附加税。
（2）反倾销税与反补贴税
是指进口国海关对外国的倾销商品，在征收关税的同时附加 征收的一种特别关税，目的在于抵消他国补贴。
例：捷安特自行车出口到法国，但法国政府认为自行车的售 价比他们同类产品的生产成本低很多，就说这是一种倾销， 所以就征了很高的反倾销关税
一、关税的征税对象
1、进口货物的征税范围
必需品类 需要品类 非必需品类 限制进口类
2、出口货物的征税范围
3、入境物品的征税范围
一切入境旅客随身携带的行李和物品、各种运 输工具上服务人员携带进口的自用物品、个 人邮递物品、馈赠物品及其他方式入境的个 人物品。
二、关税的纳税义务人
贸易性商品的纳税义务人是经营进出口货物的 收、发货人。
例：按我国有关规定，出口企业只要出口1美元的出口额， 国家就要给这个出口企业几美分的补贴，但进口国就认为 这样不合理，就要征反补贴关税，把这部分由于补贴降下 来的成本再提上去，以保护本国利益。
（3）保障性关税
当某类商品进口量剧增，对我国相关产业带来 巨大威胁或损害时，按照WTO有关规则，可以 启动一般保障措施，即在一定时期内提高该 项商品的进口关税或采取数量限制措施，以 保护国内相关产业不受损害。
7、经海关批准暂时进境或者暂时出境并在6个月内复运出境 或者复运进境的下列货物，可暂免征收关税。 （1）在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或者使用 的货物。 （2）文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品 （3）进行新闻报道或者摄制电影、电视节目使用的仪器、 设备及用品 （4）开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品 （5）在上述4项所列活动中使用的交通工具及特种车辆 （6）货样 （7）供安装、调试、检测设备时使用的仪器和工具 （8）盛装货物的容器 （9）其他用于非商业目的的货物
第五章 关税
5.5 关税的完税价格和税额计算
5.5.1 一般进口货物的完税价格 1.以成交价格为基础的完税价格 一般情况下，进口货物采用以成交价格为基础 的完税价格。进口货物的完税价格包括货物的货 价、货物运抵我国输入地点起卸前的运输及相关 费用、保险费。 一般进口方式进口货物，完税价格中包括货物 成本C、抵达口岸前的运费F和保险费I，无法确定 实际运保费的，按照同期同行业运费率计算运费， 按照（货价+运费）×3‰计算保险费，将计算出 的运保费并入完税价格。
5.5.4 关税的税额计算
1、从价计税应纳税额： 关税税额=进（出）口应税货物的数量×单位完税价 格 × 适用税率 2、从量计税应纳税额 关税税额=应税进口货物数量×单位货物税额 3、复合计税应纳税额 关税税额=应税进口货物数量×单位货物税额+应税 进口货物数量×单位完税价格×税率 4、滑准税应纳税额 关税税额=应税进口货物数量×单位完税价格 ×滑 准税税率
5.3.2.2 出口关税税率
我国征收出口关税的货物项目很少，只 选择了垄断国际市场的货物和需要限制出 口的某些资源产品征收出口税。目前仅20 种商品出口征税，采用的都是从价定率征 税的方法，税率20%~40%，在一定期限内 可实行暂定税率。
3.关税税率的具体运用
（1）进出口货物，应按纳税人申报进口或者 出口之日实施的税率征税。 （2）进口货物到达之前，经海关核准先行申 报的，应该按照装载此货物的运输工具申 报进境之日实施的税率征税。 （3）进出口货物的补税和退税，应按该进出 口货物原申报进口或出口之日所实施的税 率。但有特例情况。
5.8.2 关税的滞纳金
纳税人未在关税纳税期限内缴纳税款的， 即构成滞纳。自关税纳税期限界满滞纳之 日起，至纳税人缴纳税款之日止，按滞纳 税款万分之五的比例按日加收滞纳金。
第五篇关税
▪ 10.予以补税的减免税货物
▪ 11.以其他方式进口的货物
三、出口货物的完税价格
1.以成交价格为基础的完税价格 2.出口货物海关估价方法 不能确定时，海关依次使用下列方法估定：
➢向境内无特殊关系的买方出售的相同或类似 货物的成交价格；
➢按照使用倒扣价格有关规定所确定的相同或 类似货物的完税价格；
➢按照使用计算价格有关规定所确定的相同或 类似货物的完税价格。
5.除成交价格估价方法以外的其他估价 方法
（1）相同或类似货物成交价格方法。 （2）倒扣价格方法。
▪ 倒扣价格估价方法，是指海关以进口货物、 相同或者类似进口货物在境内的销售价格为 基础，扣除境内发生的有关费用后，审查确 定进口货物完税价格的估价方法。
关税的特点
▪ 1.征收的对象是进出境的货物和物品。 ▪ 2.关税是单一环节的价外税。 ▪ 关税的完税价格中不包括关税，即在征收关税时，
是以实际成交价格为计税依据，关税不包括在内。 ▪ 3.对进出口贸易影响大。 ▪ 关税只对进出境的货物和物品征收。因此，关税税
则的制定、税率的高低，直接会影响到国际贸易的 开展。
未包馅或未制作的含蛋生面食 其他未包馅或未制作的生面食 包馅面食 米粉干 粉丝 即食或快熟面条 其他面食 古斯古斯面食 珍粉及淀粉制成的珍粉代用品
二、税率及运用
1.进口关税税率 2.出口关税税率 3.税率的运用 4.原产地规则
1.进口关税税率
种类： 进口关税分为最惠国税率、协定税率、
特惠税率、普通税率、关税配额税率共五栏 税率，一定时期内可实行暂定税率。
3、将考虑采用的有关类、章及税号进行比较， 筛选出最为合适的税号。
4、通过以上方法也难以确定的税则归类商品， 可运用归类总规则的有关条款来确定其税号。如 进口地海关无法解决的税则归类问题，应报海关 总署明确。
▪ 11.以其他方式进口的货物
三、出口货物的完税价格
1.以成交价格为基础的完税价格 2.出口货物海关估价方法 不能确定时，海关依次使用下列方法估定：
➢向境内无特殊关系的买方出售的相同或类似 货物的成交价格；
➢按照使用倒扣价格有关规定所确定的相同或 类似货物的完税价格；
➢按照使用计算价格有关规定所确定的相同或 类似货物的完税价格。
5.除成交价格估价方法以外的其他估价 方法
（1）相同或类似货物成交价格方法。 （2）倒扣价格方法。
▪ 倒扣价格估价方法，是指海关以进口货物、 相同或者类似进口货物在境内的销售价格为 基础，扣除境内发生的有关费用后，审查确 定进口货物完税价格的估价方法。
关税的特点
▪ 1.征收的对象是进出境的货物和物品。 ▪ 2.关税是单一环节的价外税。 ▪ 关税的完税价格中不包括关税，即在征收关税时，
是以实际成交价格为计税依据，关税不包括在内。 ▪ 3.对进出口贸易影响大。 ▪ 关税只对进出境的货物和物品征收。因此，关税税
则的制定、税率的高低，直接会影响到国际贸易的 开展。
未包馅或未制作的含蛋生面食 其他未包馅或未制作的生面食 包馅面食 米粉干 粉丝 即食或快熟面条 其他面食 古斯古斯面食 珍粉及淀粉制成的珍粉代用品
二、税率及运用
1.进口关税税率 2.出口关税税率 3.税率的运用 4.原产地规则
1.进口关税税率
种类： 进口关税分为最惠国税率、协定税率、
特惠税率、普通税率、关税配额税率共五栏 税率，一定时期内可实行暂定税率。
3、将考虑采用的有关类、章及税号进行比较， 筛选出最为合适的税号。
4、通过以上方法也难以确定的税则归类商品， 可运用归类总规则的有关条款来确定其税号。如 进口地海关无法解决的税则归类问题，应报海关 总署明确。
第五章 关税 《国家税收》PPT课件
二、基本会计处理
1.进口关税的会计处理。 2.出口关税的会计处理。 3.易货贸易关税的会计处理。
= 进出口货物数量*单位关税价格*适用税率 2、从量定额 应纳税额= 应税进出口货物数量*适用税额 3、复合计税 三、非贸易性物品进口税额的计算 关税、增值税和消费税合并征收 实行产品差别比例税率
第三节 关税的申报、缴纳与会计处理
◆ 一、申报与缴纳
1.申报时间：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内；出口货物在 运抵海关监管区后装货的24小时以前
第五章 关税
三、纳税义务人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人,是关 税的纳税人。进出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营 权,并从事进口或者出口货物业务的法人或者其他社会团体。进出 境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。四、 税率 四、税率
（一）进出口税则 一 布国实政施府的根进据出国口家货关物税 和政 物策 品和 应经 税济 的政 关策 税， 税通 率过 表一定的立法程序规定公
从价税、从量税、复合税、滑准税、季节税。 3.按征收有无优惠划分： 普通税和最惠国税 4. 按征税依据划分： （1）正税，指正常关税。 （2）附加税，指在正常关税之外征收的关税。
第五章 关税
◆反补贴税：对直接或间接的接受出口补贴或奖励的外国进口商品 征收的进口附加税。
◆反倾销税：对进行低价倾销的进口商品征收的一种进口附加税。 ◆报复性关税：对本国出口货物收到歧视时，为了报复所征收的一
2.纳税期限：海关填发税款缴纳证之日起15日内向指定银行缴纳，不能
按期缴纳，经过海关总署批准可延期，但不得超过6个月。
第五章 关税
二、纳税地点 关税的缴纳地点,应根据纳税人申报及进出口货物的具体
1.进口关税的会计处理。 2.出口关税的会计处理。 3.易货贸易关税的会计处理。
= 进出口货物数量*单位关税价格*适用税率 2、从量定额 应纳税额= 应税进出口货物数量*适用税额 3、复合计税 三、非贸易性物品进口税额的计算 关税、增值税和消费税合并征收 实行产品差别比例税率
第三节 关税的申报、缴纳与会计处理
◆ 一、申报与缴纳
1.申报时间：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内；出口货物在 运抵海关监管区后装货的24小时以前
第五章 关税
三、纳税义务人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人,是关 税的纳税人。进出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营 权,并从事进口或者出口货物业务的法人或者其他社会团体。进出 境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。四、 税率 四、税率
（一）进出口税则 一 布国实政施府的根进据出国口家货关物税 和政 物策 品和 应经 税济 的政 关策 税， 税通 率过 表一定的立法程序规定公
从价税、从量税、复合税、滑准税、季节税。 3.按征收有无优惠划分： 普通税和最惠国税 4. 按征税依据划分： （1）正税，指正常关税。 （2）附加税，指在正常关税之外征收的关税。
第五章 关税
◆反补贴税：对直接或间接的接受出口补贴或奖励的外国进口商品 征收的进口附加税。
◆反倾销税：对进行低价倾销的进口商品征收的一种进口附加税。 ◆报复性关税：对本国出口货物收到歧视时，为了报复所征收的一
2.纳税期限：海关填发税款缴纳证之日起15日内向指定银行缴纳，不能
按期缴纳，经过海关总署批准可延期，但不得超过6个月。
第五章 关税
二、纳税地点 关税的缴纳地点,应根据纳税人申报及进出口货物的具体
《税务会计》第5章 关税会计
1）计算运费=5000×40×6＝1 200 00由美元折合成人民币： 325 000×６=1 950 000 （元） 3）计算完税价格。 完税价格=1 950 000+1 200 000）÷（1- 3 ‰） =3 159 478（元） 进口关税税额 = 3 159 478 ×5.5％ =173771 （元）
了解关税的特点
学
及其要素
习
理解关税的会计
目
处理的特点
标
掌握关税的确认、计
量与申报
一、关税及其特征 （一）关税概念及作用
关税是国家授权海关对出入关境的货物和物品 征收的一种流转税。
关税是贯彻对外经济贸易政策的重要手段。它 在调节经济、促进改革开放方面，在保护民族企 业、防止国外的经济侵袭、争取关税互惠、促进 对外贸易发展、增加国家财政收入方面，都具有 重要作用。
【例5-5】完税价格 =925 000÷｛1+25%+[（1+25%）÷（1-15%）]×15%+20%｝ =925 000÷1.670 6=553 693.28（元） 应交进口关税=553 693.28×25%=138 423.32（元） 应交消费税
=（553 693.28+138 423.32）÷（1-15%）×15% =122 138.22（元） 应交增值税 =（553 693.28+138 423.32+122 138.22）×13% =105 853.13（元）
借：税金及附加 贷：应交税费──应交出口关税
实际缴纳时： 借： 应交税费──应交出口关税
贷：银行存款
【例5-10】某进出口公司自营出口商品一批，我国口岸FOB价折 合人民币为720000元，设出口关税税率为20%，根据海关开出的 税款缴纳
了解关税的特点
学
及其要素
习
理解关税的会计
目
处理的特点
标
掌握关税的确认、计
量与申报
一、关税及其特征 （一）关税概念及作用
关税是国家授权海关对出入关境的货物和物品 征收的一种流转税。
关税是贯彻对外经济贸易政策的重要手段。它 在调节经济、促进改革开放方面，在保护民族企 业、防止国外的经济侵袭、争取关税互惠、促进 对外贸易发展、增加国家财政收入方面，都具有 重要作用。
【例5-5】完税价格 =925 000÷｛1+25%+[（1+25%）÷（1-15%）]×15%+20%｝ =925 000÷1.670 6=553 693.28（元） 应交进口关税=553 693.28×25%=138 423.32（元） 应交消费税
=（553 693.28+138 423.32）÷（1-15%）×15% =122 138.22（元） 应交增值税 =（553 693.28+138 423.32+122 138.22）×13% =105 853.13（元）
借：税金及附加 贷：应交税费──应交出口关税
实际缴纳时： 借： 应交税费──应交出口关税
贷：银行存款
【例5-10】某进出口公司自营出口商品一批，我国口岸FOB价折 合人民币为720000元，设出口关税税率为20%，根据海关开出的 税款缴纳
第五章 关税
一、关税的特点 • 征收的对象是进出关境的货物和物品 • 关税是单一环节的价外税 • 关税具有较强的涉外性 二、关税的分类 （一）按通过关境的货物的流向分类
进口关税
出口关税 过境关税
（二）按计税标准分类
从量关税
从价关税 复合关税 选择关税 滑准关税
【例题· 单选题】根据进出口商品价格的变动而税率 相应增减的进出口关税属于（ ）。 A.从价税 B.从量税 C.滑准税 D.复合税
二、关税的强制执行 两种形式： 1.征收关税滞纳金。 关税滞纳金金额＝滞纳关税税额×滞纳金征 收比率（万分之五）×滞纳天数； 2.强制征收如纳税义务人自海关填发缴 款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关 长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴 等强制措施。
三、关税的补征和追征 1.关税补征，是因非纳税人违反海关规 定造成的少征或漏征关税，关税补征期为 缴纳税款或货物放行之日起1年内。 2.关税追征，是因纳税人违反海关规定 造成少征或漏征关税，关税追征期为进出 口货物完税之日或货物放行之日起3年内， 并加收万分之五的滞纳金。
六、关税减免 （一）法定减免 （二）特定减免 （三）临时减免
• 【例题· 多选题】关于关税的减免税，下列 表述正确的有（ ）。 A.无商业价值的广告品视同货物进口 征收关税 B.外国企业赠送的物资免征关税 C.保税区内加工运输出境的产品免征 进口关税和进口环节税 D.关税税额在人民币50元以下的货物 免征关税 • 『正确答案』CD
进出口货物完税价格中运输及相关费用、 保险费计算
1.以一般陆、空、海运方式进口货物： ①运费应计算至卸货口岸（海运）， 目的地口岸（空运、陆运）。 ②运费和保险费的实际支出费用计算。 无法确定的应估算，其中运费按运费率、 保险费可按照“货价加运费”的3‰估算。
小国关税效应局部均衡分析
第五章 国际贸易政策—关税 第 5 讲 小国关税效应局部均衡分析
国际经济学
主讲教师：张文科
5-5 小国关税效应局部均衡分析
第 5 讲 小国关税效应 局部均衡分析
1.小国关税效应及其分析方法 2.小国关税效应的局部均衡 3.小国关税效应分析
国际经济学 主讲教师：张文科
5-5 小国关税效应局部均衡分析
减少到(q4–q3)。
p N
p1 T
pw
G
M
O
q1
e A
q3
S B
HD
q4
q2 Q
国际经济学 主讲教师：张文科
5-5 小国关税效应局部均衡分析
3.小国关税效应分析
（1）价格效应
关税是间接税，征收关税，直接导致
国内进口商品销售价格上升。
p
N p1 T
S
e
A
B
pw
GEF
M
HD
O
q1
q3
q4
q2 Q
国际经济学 主讲教师：张文科
5-5 小国关税效应局部均衡分析
同时，由于国际价格较低，国内的消 费需求增加。这种国内市场的供不应求， 通过自由的国际贸易进口而解决。
其具体进口总量为(q2–q1)。
p
N S
e
pe
pw
G
M
HD
O
q1
q2 Q
国际经济学 主讲教师：张文科
5-5 小国关税效应局部均衡分析
当国家征收一定的关税T时，国内价 格水平上升为p1 = PW +T。此时，进口额
本讲关键词
本讲分析方法
1.局部均衡分析 2.综合分析
国际经济学 主讲教师：张文科
国际经济学
主讲教师：张文科
5-5 小国关税效应局部均衡分析
第 5 讲 小国关税效应 局部均衡分析
1.小国关税效应及其分析方法 2.小国关税效应的局部均衡 3.小国关税效应分析
国际经济学 主讲教师：张文科
5-5 小国关税效应局部均衡分析
减少到(q4–q3)。
p N
p1 T
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G
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q1
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q3
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国际经济学 主讲教师：张文科
5-5 小国关税效应局部均衡分析
3.小国关税效应分析
（1）价格效应
关税是间接税，征收关税，直接导致
国内进口商品销售价格上升。
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国际经济学 主讲教师：张文科
5-5 小国关税效应局部均衡分析
同时，由于国际价格较低，国内的消 费需求增加。这种国内市场的供不应求， 通过自由的国际贸易进口而解决。
其具体进口总量为(q2–q1)。
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国际经济学 主讲教师：张文科
5-5 小国关税效应局部均衡分析
当国家征收一定的关税T时，国内价 格水平上升为p1 = PW +T。此时，进口额
本讲关键词
本讲分析方法
1.局部均衡分析 2.综合分析
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第五章 关税
三、关税的种类
普惠税（Generalized System of Preference，GSP) ⑤ 原产地原则 (Rules of Origin)
为了确保普惠制待遇只给予发展中国家和地区生 产和制造的产品，各给惠国制定了详细和严格的原产 地规则。
原产地规则是受惠国出口产品能否享受给惠国给 予减免关税待遇的标准。
三、关税的种类
3. 按差别待遇和具体实施情况划分
进口附加税（Import Surtaxes) 进口附加税主要包括以下几种： 反倾销税 (anti-dumping duties) 反补贴税 (counter vailing duty)
紧急关税 (emergency tariff)
惩罚关税 (penalty tariff) 报复关税 (retaliatory tariff)
保护关税 ：以保护本国产业和国内市场免受国外 竞争为目的而征收的关税。
三、关税的种类
2. 按征税对象或商品流向划分
进口关税（Import Duities) 出口关税（Export Duities) 过境关税（Transit Duities)
三、关税的种类
2. 按征税对象或商品流向划分
进口关税 关税中最主要的税种，因此又称为正常关税。 是保护关税的主要手段。 进口税率一般分为普通税率、最惠国税率两种。 普通税率：多数国家只是将其作为其他优惠 税率减税的基础。 ：对签有最惠国待遇条款的贸
三、关税的种类
构成反倾销的条件：
① 倾销存在，即产品出口价格低于其“正常价格”。 ② 损害存在，即进口国竞争产业受到实质损害或损 害威胁，或者一项新产业的建立受到实质阻碍。
③ 损害与倾销之间存在因果关系，即进口竞争产业 所受的损害是由倾销所造成的。
税务会计第5章关税会计
3．复合税计算方法 应纳关税税额＝应税进口货物数量×关税单位税额
＋应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率
4．滑准税计算方法 它是预先按照商品市场价格的高低，制定出不同价格档次的税
率，然后根据进口商品价格的变化而升降进口关税税率的一种计 缴方法。一般是随着进口商品价格的变动而呈反方向变动，即价 格越高，税率越低，税率为比例税率。
【例5-1】 某进出口公司从日本进口甲醇，进 口申报价格为CIF天津USD500 000。当日外 汇牌价（中间价）为USD100＝￥600；税则 号列29051210，税率5.5%。
先计算出甲醇的完税价格：
USD 50O 0OO×6＝3 000 000（元）
再计算出甲醇应缴的进口关税：
3 000 00O×5.5%＝165 000（元）
8．减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审 定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作 为完税价格，其计算公式如下：
完税价格＝海关审定的该货物原进口时的价格
×〔1－申请补税时实际已使用的时间÷（监管年 限×12）〕
（二）出口货物关税完税价格的确认
《关税条例》第二十六条规定：“出口货 物的完税价格由海关以该货物的成交价格以 及该货物运至中华人民共和国境内输出地点 装载前的运输及其相关费用、保险费为基础 审查确定。出口货物的成交价格，是指该货 物出口时卖方为出口该货物应当向买方直接 收取和间接收取的价款总额。出口关税不计 入完税价格。”
进口货物的成交价格应当符合下列条件：
（1）对买方处置或者使用该货物不予限制，但 法律、行政法规规定实施的限制、对货物转售地域 的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外；
（2）该货物的成交价格没有因搭售或者其他因 素的影响而无法确定；
＋应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率
4．滑准税计算方法 它是预先按照商品市场价格的高低，制定出不同价格档次的税
率，然后根据进口商品价格的变化而升降进口关税税率的一种计 缴方法。一般是随着进口商品价格的变动而呈反方向变动，即价 格越高，税率越低，税率为比例税率。
【例5-1】 某进出口公司从日本进口甲醇，进 口申报价格为CIF天津USD500 000。当日外 汇牌价（中间价）为USD100＝￥600；税则 号列29051210，税率5.5%。
先计算出甲醇的完税价格：
USD 50O 0OO×6＝3 000 000（元）
再计算出甲醇应缴的进口关税：
3 000 00O×5.5%＝165 000（元）
8．减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审 定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作 为完税价格，其计算公式如下：
完税价格＝海关审定的该货物原进口时的价格
×〔1－申请补税时实际已使用的时间÷（监管年 限×12）〕
（二）出口货物关税完税价格的确认
《关税条例》第二十六条规定：“出口货 物的完税价格由海关以该货物的成交价格以 及该货物运至中华人民共和国境内输出地点 装载前的运输及其相关费用、保险费为基础 审查确定。出口货物的成交价格，是指该货 物出口时卖方为出口该货物应当向买方直接 收取和间接收取的价款总额。出口关税不计 入完税价格。”
进口货物的成交价格应当符合下列条件：
（1）对买方处置或者使用该货物不予限制，但 法律、行政法规规定实施的限制、对货物转售地域 的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外；
（2）该货物的成交价格没有因搭售或者其他因 素的影响而无法确定；
国际经济学第五章
封闭条件下 的供给曲线
S
d
征税后的 总供给曲线
S d + w+ t S d +w
F
B
C
D
d
tG
Q2
图5-3
总供给曲线= 本国供给 S d+ 外国供给 S w
O
封闭条件下 的需求曲线
Q3
Q
大国关税效应的局部均衡分析
P A
效应
③生产
⑤收入效应
Sd S d + w+ t S d +w
(由本国消 费者承担）
3、评价： ①作用：在其他条件相 同和不变的条件下，NRP越 高，其保护效应越大，关税 壁垒的作用就越强。
②局限性： 按照生产过程中的加工深度，我们 可将产品分为: 制成品即最终产品 (名义保护率 所考虑的) 中间产品 (名义保护 投入品 原材料 率忽略了)
（二）有效保护率（Effective Rate of Protection——ERP）
X（出口商品）
小国关税效应的一般均衡分析
结论： 社会福利水平降低。所 以，贸易小国征收关税对 其福利水平的影响是负面 的。
（二）大国征收关税的经济效应
所谓贸易大国，是指 一个国家进口的某种商品 量很大，以至其进口与否 对该商品的世界价格有很 大影响。见图5-3。
P A
(国内 价格) Pt ①价格 效应 P W
S
A.首先表现为 国内生产增加 了 Q2 Q0 。
B. 生产者剩 P 余由 W GH 增加 SW +t 到Pt FH ，即图 t SW 中生产者剩余 D 的面积增加 Q a。 了
F
B
a
G
Q2
b
第5章关税与关税效应
四,关税的效应:局部均衡分析 关税的效应: 先介绍和复习一下生产者剩余与消费者剩余的概念:
消费者剩余是指消费者购买一 定数量的产品愿意支付的价格与 实际支付的价格之间的差额;
生产者剩余是指企业销售一定 数量的商品愿意接受的价格与 实际得到的价格之间的差额.
四,关税的效应:局部均衡分析 关税的效应: 一)关税的价格效应:使进口商品的价格上升; 关税的价格效应:使进口商品的价格上升; 如果是小国,对世界市场价格没有影响;如果是大国, 如果是小国,对世界市场价格没有影响;如果是大国,则会对 世界市场的价格产生一定的影响. 世界市场的价格产生一定的影响. 小国条件下:国内价格P=世界价格 PW + 关税Pt; 大国条件下:国内价格P=世界价格 PW`+ 关税Pt;
=a - (a+b+c+d)+c=-(b+d)<0;
P
H
S
所以, 所以,关税会降低小国的社会福 利水平, 利水平,净损失为(b+d). .
为生产扭曲; 为消费扭曲 为消费扭曲) (其中,b为生产扭曲;d为消费扭曲) 其中, 为生产扭曲
A
Pt PW
B
a C I
Q1
b
c E F
Q4
d
t G
D Q2
0
Q3
五)关税的贸易条件效应:只有征收关税的是大国,才会产生贸易 关税的贸易条件效应:只有征收关税的是大国, 条件效应.征收关税可以改善征税国的贸易条件. 条件效应.征收关税可以改善征税国的贸易条件.
p S
所以: 所以:征收关税可以改善征税国的 贸易条件. 贸易条件.
Pt Pw P`W 0
A
a C b E c e
中国税制习题：第五章 关税(答案)
第五章关税一、术语解释1.关税：是国际通行的税种，是各国根据本国的经济和政治的需要，用法律形式确定的.由海关对进出口的货物和物品征收的一种流转税。
2.关税纳税人：进口货物的收货人.出口货物的发货人.进出境物品的所有人。
3.进出口税则：是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序制定公布实施的进出口货物和物品的关税税率表。
进出口税则以税率表为主体，通常还包括实施税则的法令.使用税则的有关说明和附录等。
4.行李和邮递物品进口税：是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。
由于其中包含了在进口环节征收的增值税.消费税。
因而也是对个人非贸易性入境物品征收的进口关税和进口工商税收的总称。
5. 全部产地生产标准：是指进口货物“完全在一个国家内生产或制造”，生产或制造国即为该货物的原产国。
二、单项选择题1.C2.D3.A4.B5.D三、多项选择题1.AB2.AB3.BCD4.ACD5.ABCD四、判断题（判断对错）1.对2.错3.错4.错5.对五、简答题1.答：（1）以统一的国境或关境为征税环节。
凡是进出国境或关境的货物或物品征收关税，凡未进出国境或关境的货物或物品则不征收关税。
货物和物品在关境内流通，不再另行征收关税。
（2）以准许进出国境和关境的货物或物品为征税对象。
关税的征税对象是准予进出境的货物和物品。
货物是指贸易性商品；物品是指入境旅客随身携带的个人行李物品.个人邮递物品.各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品.馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。
关税既不同于商品交换或提供劳务取得的收入课征的流转税，也不同于取得所得或拥有财产课征的所得税或财产税，关税是对进出国境或关境的特定货物和物品课征的税收。
（3）实行复式税则。
复式税则又称多栏税则，是指一个税目设有两个或两个以上的税率，根据进口货物原产国的不同，分别适用高低不同的税率。
复式税则是一个国家对外贸易政策的体现。
目前，各国的关税普遍实行复式税则。
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二,配额的效应分析: 配额的效应分析:
如果实施配额的是小国,只影响国内价格; 是大国,则影响和导致国内价格上涨,世界价格下跌.
第三节
出口补贴
一,出口补贴的概念:是指一国政府为了鼓励商品的出口,对特定 出口补贴的概念:是指一国政府为了鼓励商品的出口, 商品的出口所给予的直接补助或者间接补助. 商品的出口所给予的直接补助或者间接补助. 目的是为了降低价格,以低于成本的价格在国际市场上销售, 目的是为了降低价格,以低于成本的价格在国际市场上销售, 提高国际竞争能力,扩大商品的出口. 提高国际竞争能力,扩大商品的出口. 二,出口补贴的效应: 出口补贴的效应: 1,贸易条件效应;(恶化本国的贸易条件) ;(恶化本国的贸易条件 ,贸易条件效应;(恶化本国的贸易条件) 2,出口扩大效应;(可以刺激出口,鼓励出口增加) ;(可以刺激出口 ,出口扩大效应;(可以刺激出口,鼓励出口增加)
根据《 反倾销协议》的规定,如果符合以下任何一条, 根据《WTO反倾销协议》的规定,如果符合以下任何一条, 则可以被确定是倾销行为: 则可以被确定是倾销行为: (1)低于相同产品在出口国正常情况下用于国内消费时的 可比价格; 可比价格;或 如果没有这种国内价格, (2)如果没有这种国内价格,则低于 a)相同产品在正常贸易下向第三国出口的最高可比价 格;或: 产品在原产国的生产成本加上合理的管理费, b)产品在原产国的生产成本加上合理的管理费,销售 运输费等费用和利润. 费,运输费等费用和利润.
第二节 进口配额
一,进口配额(import quota): 进口配额( 是一国政府为了保护本国工业, 是一国政府为了保护本国工业,对一定时期内准许进口商品的数量 限制.一般而言,配额会将进口商品的数量限制在低于自由贸易的水平. 限制.一般而言,配额会将进口商品的数量限制在低于自由贸易的水平. 配额是限制进口数量或进口的金额 进口数量或进口的金额;关税是限制价格 价格;在配额 进口数量或进口的金额 价格 条件下,无论商品的价格,质量多么有竞争力,出口国都无法打入进 口国的市场. 配额条件下,进口数量往往取决于进口许可证的取得. 配额条件下,进口数量往往取决于进口许可证的取得.
注意:对发展中国家的优惠待遇给予特殊的照顾. 注意:对发展中国家的优惠待遇给予特殊的照顾. 一方面当受到损害时可以采取有效的补救措施; 一方面当受到损害时可以采取有效的补救措施;另一 方面还可享受更大的优惠. 方面还可享受更大的优惠.
针对中国的反倾销案多数以征收反倾销税结案, 针对中国的反倾销案多数以征收反倾销税结案,美 国对中国的反倾销税最高征到过356%(1994年大蒜案); 国对中国的反倾销税最高征到过356%(1994年大蒜案); 356% 年大蒜案 最厉害的是墨西哥,1993年墨西哥对中国10大类 最厉害的是墨西哥,1993年墨西哥对中国10大类 年墨西哥对中国10 4000多种商品征收反倾销税 最高额为1150% 多种商品征收反倾销税, 1150%; 4000多种商品征收反倾销税,最高额为1150%;
Q1 Q3
b
B c
d
t G
D Q2
E
F
Q4
Q
(图7—1)
三)关税的消费效应: 关税的消费效应: 关税使国内的价格提高,只要国内的需求弹性大于零,必然 导致消费量的减少,即关税的消费效应.
我请同学分析: 我请同学分析:
征收关税前国内消费量是多少? 征收关税后是多少? 可以得出什么结论?
P
H
S
A
Pt PW
四,反补贴措施: 反补贴措施:
WTO 《补贴与反补贴协议》的反补贴措施 补贴与反补贴协议》
1,反补贴措施的基本程序: ,反补贴措施的基本程序: 首先是立案. 首先是立案. 其次是磋商. 其次是磋商. 第三,调查. 第三,调查. 第四,反补贴税的征收. 第四,反补贴税的征收.
2,损害的确定:必须基于事实而不能仅仅基于可能性; ,损害的确定:必须基于事实而不能仅仅基于可能性; 注意:损害是实施反补贴行动的唯一基础; 注意:损害是实施反补贴行动的唯一基础;
第五章 关税与非关税壁垒
第一节 关税的概念
一,关税(tariff): 关税( ) 是一国政府从本国利益出发,通过海关对进出口商品所课征 的一种税收.又称关税壁垒.
征收关税的目的有二: 征收关税的目的有二: 其一,增加政府的财政收入(财政关税); 其二,保护本国的产品和市场(保护关税).
二,关税的种类 进口关税:对进口商品课征的关税; 进口关税:对进口商品课征的关税; 进口附加税:除正税以外的附加关税; 进口附加税:除正税以外的附加关税; 出口关税:对出口商品课征的关税; 出口关税:对出口商品课征的关税; 过境关税:对途经本国关境,运往他国的外国商品课征的关税. 过境关税:对途经本国关境,运往他国的外国商品课征的关税. 三,关税的征收方式: 关税的征收方式: 从价税:按照进出口商品价值的一定比例征收; 从价税:按照进出口商品价值的一定比例征收; 从量税:按照进出口商品的实物计量单位征收; 从量税:按照进出口商品的实物计量单位征收; 选择税:对一种商品制定从价,从量税率,选择税额较高的一种征收; 选择税:对一种商品制定从价,从量税率,选择税额较高的一种征收; 混合税:同时采用从价,从量两种方法征收. 混合税:同时采用从价,从量两种方法征收.
(三)《补贴与反补贴协议》规则的运用 )《补贴与反补贴协议》 补贴与反补贴协议 1,发达成员方: ,发达成员方: 2,最不发达国成员: ,最不发达国成员: 3,其他发展中国家: ,其他发展中国家: 4,优惠例外: ,优惠例外:
第四节 倾销与反倾销 一,倾销的含义: 倾销的含义: 是在不同国家的市场间进行的一种价格歧视行 为.是指出口商以低于本国国内市场的价格或者低 于成本的价格向国外销售商品的行为. 二,倾销的特点. 倾销的特点. 倾销是一种低价销售产品的措施 ; 倾销是一种人为的低价销售措施; 倾销的动机和目的是多种多样的; 倾销是一种不公平贸易措施;
WTO对补贴的定义包含三个基本的因素: 对补贴的定义包含三个基本的因素: 对补贴的定义包含三个基本的因素
(1)一种财政资助(税收豁免,未予征收) )一种财政资助(税收豁免,未予征收) (2)由政府或者公共机构提供(政府行为) )由政府或者公共机构提供(政府行为) (3)给予某种优惠(直接或者间接) )给予某种优惠(直接或者间接)
美国进口配额的例子: 美国进口配额的例子:
资料来源: 资料来源:U.S. International trade Commission, Tariff Schedules of the United States, Washington, DC, Government Printing Office, 2000. 进口的商品 浓缩牛奶(澳大利亚) 浓缩牛奶(澳大利亚) 浓缩牛奶(丹麦) 浓缩牛奶(丹麦) 脱水牛奶(德国) 脱水牛奶(德国) 脱水牛奶(荷兰) 脱水牛奶(荷兰) 蓝纹奶酪(阿根廷) 蓝纹奶酪(阿根廷) 蓝纹奶酪(智利) 蓝纹奶酪(智利) 切达奶酪(新西兰) 切达奶酪(新西兰) 意大利奶酪(波兰) 意大利奶酪(波兰) 意大利奶酪(罗马尼亚) 意大利奶酪(罗马尼亚) 瑞士奶酪(瑞士) 瑞士奶酪(瑞士) 配额数量(千克/ 配额数量(千克/年) 91 625 605 092 9 997 548 393 2 000 80 000 8 200 000 1 325 000 500 000 1 850 000
补充知识: 补充知识:
反倾销协议产生的基本过程: 反倾销协议产生的基本过程: 1904年,加拿大;随后新西兰,南非,美国等;1968年欧盟; 年 加拿大;随后新西兰,南非T; 年的 ; 1967年又在"肯尼迪"回合; 年又在" 年又在 肯尼迪"回合; 1979年日本东京; 年日本东京; 年日本东京
WTO《补贴与反补贴协议》对补贴的分类: 《补贴与反补贴协议》对补贴的分类:
(1)被禁止的补贴. )被禁止的补贴. (2)可申诉的补贴. )可申诉的补贴. (3)不可申诉的补贴. )不可申诉的补贴.
三,出口补贴的基本种类: 出口补贴的基本种类: (1)直接补贴: 直接补贴: (2)间接补贴
注意我们分析! 注意我们分析!
=a - (a+b+c+d)+c=-(b+d)<0;
P
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所以, 所以,关税会降低小国的社会福 利水平, 利水平,净损失为(b+d). .
为生产扭曲; 为消费扭曲 为消费扭曲) (其中,b为生产扭曲;d为消费扭曲) 其中, 为生产扭曲
A
Pt PW
B
a C I
Q1
b
c E F
Q4
d
t G
D Q2
0
Q3
我们在小国模型条件下分析: 我们在小国模型条件下分析: 通过分析的结论是: 通过分析的结论是:
P
H
S
1)生产者剩余增加了; Pt 由 ICPW 变化为 IA Pt PW;增加 PW 了Pt PWCA;即a的面积; 2)生产者福利增加了.在增加 关税后所得到的福利增加就是a 的面积; 0 I
A a C
B
F d
G
t D
H
Q1 Q3
I
Q4 Q2
Q
六)关税的净福利效应: 关税的净福利效应: 小国条件下的净福利效应:关税会降低社会福利水平; 小国条件下的净福利效应:关税会降低社会福利水平; 结合图形我们做具体分析如下: 结合图形我们做具体分析如下:
福利效应净值=生产者福利增加- 消费者福利损失(减少)+ 财政收入
四,关税的效应:局部均衡分析 关税的效应: 先介绍和复习一下生产者剩余与消费者剩余的概念:
消费者剩余是指消费者购买一 定数量的产品愿意支付的价格与 实际支付的价格之间的差额;
生产者剩余是指企业销售一定 数量的商品愿意接受的价格与 实际得到的价格之间的差额.