XXXX1123Training新准则介绍金融工具分类初始计量

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新旧会计准则的主要差异
▪ 与旧的会计准则相比，新会计准则以资产负债表为中心，更着 重绩效、公允价值和风险管理方面的汇报、通过评价银行资产
贷款和应收款项的计量*
价值的变动来评估银行的贷经贷款款和和应济应收收款价款项项的值的信减息值披究露* * 竟是增长还是下跌。
▪ 金融负债通常指企业的下列负债：应付帐款、应付票据、应付债券等； ▪ 从发行方看，权益工具通常指企业发行的普通股、在资本公积项下核算的认股
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新旧会计准则的主要差异
▪贷款和应收款项的计量* ▪贷款和应收款项的减值* ▪贷款和应收款项的信息披露* ▪金融工具分类* ▪金融工具计量* ▪所得税* ▪投资性房地产
▪职工薪酬 ▪固定资产*以及借款费用的资本化 ▪无形资产 ▪关联方交易 ▪分部报告 ▪财务报表列报*
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新旧会计准则在会 计核算、财务报告 以及信息披露方面 有何不同？
新准则对于业务 有怎样的影响？
新准则对系统以及 流程的影响是怎样 的？
人员对于新准则的 培训需求如何，如 何提供培训？
转制项目计划如何？对于机构的预算以及资源有何影响？
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金融服务业
新会计准则的重点和难点–金融工具分类
金融工具的分类
金融工具的定义：
▪ 金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其它单位的金融负债或权益的
合同。
▪ 金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。 ▪ 金融资产通常指企业的下列资产：现金、银行存款、应收帐款、应收票据、贷
款、股权投资、债权投资等；
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金融服务业
新会计准则介绍以及要求
重要提示
本講解為一般介紹，僅概括要點，因此不能替代專業諮詢。
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中国会计准则概览
《中华人民共和国会计法》
（主席令[1999]24号）
《企业财务会计报告条例》
（国务院令[2000]287号）
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全球会计准则趋同的趋势
欧盟: 上市公司从2005年开 始采用国际财务报告准则
中国: 新会计准则与 国际财务报告准则趋同
韩国: 从2011年开始采 用国际财务报告准则
美国: • 计划趋同， 2009年开
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新会计准则的要求及对金融机构的影响
对于执行新会计准则的要求的影响，各金融机构必需考虑以下几点：
✓ 新会计准则可能对财务报表构成的影响 ✓ 自身的业务、系统、绩效计量、风险管理和监管汇报可能受到的影响 ✓ 如何最好地利用新准则的转换来协调汇报系统 ✓ 对新准则充分理解的基础上，为会计准则的实施做好各项工作，包括对相
金融工具分类* 金融工具计量
所得税 投资性房地产
▪ 新会计准则的形式和内容固定均资产与以及职借工国款薪费酬际用的资财本化务报告准则十分类似，充 无形资产 分借鉴了国际财务报告准则，关分联部使方报交告易中国会计准则更加国际化，从 财务报表列报 而提高中国企业财务报表信息的透明度和可靠性。
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- 政策性银行、中国农业银行、非上市的股份制银行、中国邮政储蓄银行、城市商业银行、 信托公司、财务公司、金融租赁公司、汽车金融公司、货币经纪公司、外资银行等从2008年 起按照新会计准则编制财务报告。
- 2009年起
- 农村商业银行、农村合作银行、农村信用社、城市信用社、三类新型农村金融机构等从 2009年起按照新会计准则编制财务报告，具备条件的可以提前执行。金融资产管理公司待转 制完成后的次年按新会计准则编制财务报告，但不得晚于2009年。
《企业会计准则——基本准则》
（1992年财政部令第5号，2007年1月1日被财政部令第33号替代）
具体企业会计 准则
16个具体准则
分行业企业会 计制度
会计制度
《企业会计 制度》
《金融企业会 计制度》
38个新增 / 修改的具体准 则(2007年1月1日生效)
分行业会计核算办法
《小企业会计 制百度文库》
其他相关法规
金融服务业
新会计准则专项培训
2013年11月
国内金融行业执行新会计准则的法规要求
日期 2006年2月15日 2006年9月20日 2006年11月27日 2007年9月30日
- 2007年起 - 2008年起
法规要求
2006年2月15日，中华人民共和国财政部正式公布了由1项基本会计准则和38项具体会计准 则组成的新《企业会计准则》（“新会计准则”），要求上市企业于2007年起执行。
中国保险监督管理委员会决定从2007年1月1日起全行业同时执行新会计准则。保监发 [2006]96号
中国证券监督管理委员会决定从2007年1月1日起在证券公司以及基金管理公司执行新会计 准则。证监会计字[2006]第22、23号
中国银行业监督管理委员会会决定银行业金融机构全面执行新会计准则时间表
- 已经上市银行业金融机构要全面执行新会计准则
关人员的培训，对公允价值模型及信贷组合式减值计算模型的建立以及相 关历史资料和市场讯息的搜集与整理等
✓ 制定涵盖所有相关职能的具体实施计划 ✓ 对旧会计准则下的信息系统进行改造以适应新准则要求
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毕马威会计准则转换方法
始启动 • 不要求外国公司提供美
国会计准则调节表
日本: 2008年积极 消除差异
已采用国际财务报告准则
计划趋同
澳大利亚: 从2005年开始 采用国际财务报告准则
本地会计准则
新西兰: 从2005年开始采 用国际财务报告准则
80% 的经合组织国家以及全球 110 国家都采用国际财务报告准则
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