账户和复式记账的运用
财务会计之账户与复式记账
财务会计之账户与复式记账1. 引言财务会计是管理一家企业或组织财务活动的重要部分。
其中，账户和复式记账是财务会计中的基本概念和操作。
本文将详细介绍账户和复式记账的定义、原理、应用以及相关注意事项。
2. 账户的定义与分类2.1 定义账户是用于记录和跟踪组织或个人财务事务的工具。
每个账户都对应着特定的财务项目，例如银行账户、现金账户、应收账款、应付账款等。
2.2 分类账户可以按照性质和用途进行分类，常见的账户分类包括：•资产账户: 记录组织或个人拥有的经济资源，例如现金、银行存款、固定资产等。
•负债账户: 记录组织或个人所欠的债务，例如应付账款、贷款等。
•权益账户: 记录组织或个人的所有权益，例如股东权益、所有者权益等。
•收入账户: 记录组织或个人的收入来源，例如销售收入、利息收入等。
•费用账户: 记录组织或个人的花费和费用，例如采购成本、租金等。
3. 复式记账的原理与步骤3.1 原理复式记账是一种记录财务交易的方法，基于“借贷记账法”。
根据该原理，每个财务交易都会同时涉及到至少两个账户，一个账户被借方记录，一个账户被贷方记录。
借贷双方的金额应该相等，保持资产总额和负债总额相等。
3.2 步骤复式记账的步骤如下：1.确定财务交易的借贷方向。
通常，资产的增加通过借方记录，负债和所有者权益的增加通过贷方记录，收入通过贷方记录，费用通过借方记录。
2.选择适当的账户来记录交易。
根据交易的性质和影响，选择对应的账户进行借方或贷方记录。
3.记录交易金额。
在借方和贷方账户中记录交易涉及的金额。
4.确保借贷平衡。
对所有进行借贷记录的账户，确保借贷金额相等，保持资产总额和负债总额相等。
4. 账户和复式记账的应用4.1 账户的应用账户在财务会计中具有重要的应用价值，包括：•提供准确和实时的财务信息，帮助管理者作出合理的决策。
•跟踪和记录财务交易，便于审计和监督。
•提供基础数据用于编制财务报表。
4.2 复式记账的应用复式记账在财务会计中被广泛应用，主要包括：•记录、核对和归档每一笔财务交易，确保财务数据的准确性和完整性。
复式记账法实际运用举例
复式记账法实际运用举例下面是一篇复式记账法实际运用，本人觉得说起借贷记账法我们首先要知道什么是记账，记账就是业务发生后，将其记录在账户中，为了更好的掌握资金的来源与去向。
复式记账法实际运用举例说起借贷记账法我们首先要知道什么是记账，记账就是业务发生后，将其记录在账户中，为了更好的掌握资金的来源与去向，企业一般都采用复式记账法，也就是指一笔经济业务发生后需要记录时，同时在相关联的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账法。
例：长青公司用银行存款购入设备，价值10000元，发生此业务后，用复式记账法记账时，需要在银行存款账户上记一笔账，减少了10000元，另一方面还要在固定资产账户上记一笔账，增加了10000元，即业务发生后在两个相关联的账户都做登记，金额相等，均为10000元。
复式记账法的好处是可以让会计信息使用者了解到业务的资金运动情况，以相等金额记账，可以方便的查出记账出错情况。
目前，我国的企业和行政、事业单位都采用复式记账法。
复式记账法的理论依据为会计平衡等式，对各项经济业务的记账有以下几种情况。
1、资产和负债，或者资产和所有者权益同时等额增加。
一种情况是资产和负债在业务发生后同时等额增加。
例：长青公司购入材料，贷款30000元尚未支付。
此业务涉及资产中的“原材料”账户和负债中的“应付账款”账户。
同时在这两个账户中记增加30000元。
另一种情况是资产和所有者权益在业务发生后同时等额增加。
例：长青公司接受捐赠的设备一台，价值15000元，这项业务涉及资产中的“固定资产”账户和所有者权益中的一个账户，同时记增加15000元。
2、资产和负债或资产和所有者权益同时等额减少。
一种情况是业务引起资产和负债同时等额减少。
例：长青公司以银行存款100000元偿还所欠原材料款，这项业务涉及资产中的银行存款账户和负债中的应付账款账户，同时在这两个项目中记减少100000元。
另一种情况是业务引起资产和所有者权益同时等额减少。
账户与复式记账的运用
4.“累计折旧”账户
4. “累计折旧”账户
（1）什么是折旧：指固定资产由于使用磨损等原因而减少的价值。以货币表
现的固定资产折旧，称为折旧费用。
固定资产可以在多个生产经营周期内使用而基本上保持其原有的实物形态。
但其价值随着磨损程度逐渐地减少，并应转移到成本、费用中去，从收入中获
得补偿。为单独反映和监督固定资产价值的减少，就应设置“累计折旧”账户。
1.“固定资产”账户
（1）性质：资产类账户 （2）用途：核算固定资产原值的增减变动及结存情况 （3）结构：
固定资产
2.“在建工程”账固户定资产原值的增加
固定资产原值的减少
（1）性质：资产余 额类：账固户定 资 产 原 值 的 实 有 数
（2）用途：核算企业进行基建、安装、技改、大修工程等所发生的各项支出。 （购入不需安装的固定资产，不通过本账户核算，如购买的汽车等）。
财务费用（损益类账户）
登记发生的财务费用
① 发生应冲减财务费用的 利息收入和汇兑收益
② 结转“本年利润”
应付利息（负债类账户）
实际支付 的利息
按合同利率计算确定的应付未付的利息
余额：尚未支付的利息
第三章 账户与复式记账的运用
第2节 生产准备业务的核算 1. 购建固定资产 2. 采购材料
1. 购货款的发生与结算 ② 采购费用的发生与支付 ③ 材料采购成本的计算与结转（买价+采购费用）
②材料采购费用
借方的材料采购成本
4.“原材料余额”：账在途户材料的实际成本 （1）性质：资产类账户
（2）用途：核算库存材料的增减变动和结存情况。
（3）结构：
原材料
已验收入库材料的实际成本
已发出材料的实际成本
基础会计教案——复式记账借贷记账方法、账户结构
基础会计教案——复式记账借贷记账方法、账户结构一、教学目标1. 让学生了解复式记账的基本概念和原则。
2. 让学生掌握借贷记账法的记账规则。
3. 让学生熟悉常见账户的结构和特点。
二、教学重点与难点1. 教学重点：复式记账的基本概念、借贷记账法的记账规则、常见账户的结构和特点。
2. 教学难点：借贷记账法的应用、账户分类和判断。
三、教学方法采用讲授法、案例分析法、讨论法相结合，以学生为主体，教师为主导的教学模式。
四、教学准备1. 教材：基础会计。
2. 教案：本教案。
3. 课件：复式记账、借贷记账法、账户结构等。
4. 案例：企业会计实务案例。
五、教学过程1. 导入：通过讲解会计的基本概念，引出复式记账的概念和原则。
2. 讲解复式记账的基本概念和原则：解释什么是复式记账，为什么要采用复式记账，复式记账的基本原则是什么。
3. 讲解借贷记账法的记账规则：介绍借贷记账法的记账规则，如何进行记账。
4. 讲解常见账户的结构和特点：介绍不同类型账户的结构和特点，如何区分和应用。
5. 案例分析：通过分析企业会计实务案例，让学生理解和掌握复式记账、借贷记账法和账户结构的应用。
6. 课堂讨论：让学生结合案例，讨论复式记账、借贷记账法和账户结构在实际工作中的应用，分享自己的心得体会。
7. 总结：对本节课的内容进行总结，强调重点和难点，布置作业。
8. 作业布置：要求学生结合教材和案例，总结复式记账、借贷记账法和账户结构的知识点，形成读书笔记。
六、教学内容6. 复习复式记账的基本概念和原则，回顾借贷记账法的记账规则。
7. 深入探讨账户的分类和特点，分析各类账户在日常会计工作中的应用。
8. 分析实际会计案例，让学生运用复式记账和借贷记账法进行账务处理。
9. 讲解会计分录的概念和作用，让学生掌握如何编制会计分录。
10. 介绍试算平衡的概念和方法，让学生了解如何进行试算平衡的检查。
七、教学重点与难点1. 教学重点：账户的分类和特点、会计分录的编制、试算平衡的检查。
基础会计教案——复式记账借贷记账方法、账户结构
一、教案概述本章节主要介绍复式记账借贷记账方法以及账户结构。
让学生理解并掌握借贷记账法的原理，熟悉各类账户的结构，能够运用借贷记账法进行日常会计核算。
二、教学目标1. 了解复式记账的基本概念和借贷记账法的基本原则。
2. 掌握借贷记账法的记账规则和账户结构。
3. 能够运用借贷记账法进行简单的会计分录和账务处理。
三、教学内容2. 借贷记账法的基本原则：借贷记账法是以借方和贷方为基本记账方向，每一笔经济业务都要有借方和贷方的记录。
3. 借贷记账法的记账规则：每一笔经济业务都要按照“有借必有贷，借贷必相等”的原则进行记账。
4. 账户结构：账户分为借方和贷方两个部分，借方表示增加的金额，贷方表示减少的金额。
根据账户的性质和用途，可以分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、收入类账户和费用类账户。
四、教学方法采用讲解、案例分析、互动讨论等方式进行教学。
通过讲解使学生了解复式记账和借贷记账法的原理，通过案例分析和互动讨论使学生熟悉账户结构和记账规则。
五、教学评估通过课堂提问、案例分析和课后作业等方式进行教学评估。
要求学生能够熟练掌握借贷记账法的原理和账户结构，能够运用借贷记账法进行简单的会计分录和账务处理。
六、教学内容5. 会计分录：会计分录是记录经济业务的会计科目和金额的记录。
按照借贷记账法，每一笔经济业务都要编制会计分录，分录包括借方和贷方的会计科目及金额。
6. 账务处理流程：账务处理流程是指从经济业务发生到会计信息反映在财务报表上的整个处理过程。
包括确认经济业务、编制会计分录、登记账簿、试算平衡、编制财务报表等环节。
7. 试算平衡：试算平衡是检查会计等式是否成立的一种方法。
通过试算平衡，可以检查记账是否正确，发现记账过程中的错误。
8. 会计等式：会计等式是会计核算的基础，主要包括资产=负债+所有者权益。
通过会计等式，可以反映企业的财务状况。
9. 会计科目：会计科目是对经济业务进行分类的项目。
根据企业的经营活动和财务状况，可以分为资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目等。
账户与复式记账运用习题答案
2、A产品完工产品成本=2200+（25000+20000 +2800+10000)-0 =60000元
+5000 =31400元 借：库存商品——B 31，400 贷：生产成本——B 31，400
3、B产品完工产品成本 =0+15000+10000+1400
3、(1)借：在建工程 317 贷：应交税费— 应交增值税(进项税转出) 17 原材料 100 库存现金 200 (2)借：固定资产 36,017 贷：在建工程 36,017
习题四 1、借：生产成本—A 25,000 —B 15,000 制造费用 8,000 管理费用 2,000 贷：原材料--×材料 50,000 2、借：生产成本—A 22,800 —B 11,400 制造费用 3,420 管理费用 7,980 贷：应付职工薪酬---应付工资 45,600 3、借：管理费用 1,000 贷：应付职工薪酬 1,000 同时：借：应付职工薪酬 1,000 贷：银行存款 1,000
习题三
习题三 1、借：在途物资 —甲 6，000 —乙 5,000 应交税费—应交增值税（进项税额）1,870 贷：银行存款 12,870 2、 （1）分配率＝660 ÷（6＋4）＝66（元/吨） 甲材料应负担运费＝6×66＝396元 乙材料应负担运费＝4×66＝264元 （2）借：在途物资—甲 396 —乙 264 贷：库存现金 660 3、借：原材料—甲 6,396 —乙 5,264 贷：在途物资—甲 6,396 —乙 5,264
01
管理费用 800 贷：银行存款 1,000
4、借：制造费用 200
《基础会计学(第二版)》第三章：会计科目和账户
二、账户的分类
1、帐户是根据会计科目来开设的，按 其所反映的经济内容的不同，可分为： 资产类、负债类、所有者权益类、损 益类、成本类会计科目五大类。 2、帐户按其隶属关系分类： 可分为（1）总账账户 （2）明细账户
第三章 会计科目、账户与复式记账
三、账户的基本结构 账户要用来记录经济业务、反映会计要素 变化情况和结果，在结构上就应该有反映各 会计要素的增加数和减少数两个部分。同时， 还要反映各会计要素的增减变动结果，即结 余数。这样，反映各会计要素的增加数、减 少数和结余数三部分就是账户的基本结构。 如下图所示：
* 单式记账法： （1）定义：
单式记账法是指对发生的经济业务， 只是将其涉及的某一个方面在账户中进 行记录的记账方法。
（2）账户设置：
库存现金、银行存款、应收账款、 应付账款。
第三章 会计科目、账户与复式记账
（3）优缺点： A：帐户设置不完全，不能全面反映一项经 济业务的来龙去脉。 B：只反映部分经济业务，且只反映一个方 面，故不便于检查帐户记录的正确性。
2、借贷记账法的主要特点
以“借”、“贷”作为记账符号 以“有借必有贷，借贷必相等”作为记 账规则 以借贷记账法的记账规则进行试算平衡 借贷记账法下，可以设置和运用双重性 质的账户
第三章 会计科目、账户与复式记账
三、借贷记账法下账户的结构 1.资产类账户的结构 借 科目名称 贷 借方:增加 期初余额 贷方:减少 本期增加额 本期减少额 余额:借方 期末余额
第三章 会计科目、账户与复式记账
（1）定义
根据复式记账原理，指明经 济业务应记入账户的名称、应借 应贷的方向和金额的记录形式， 称为会计分录。简称分录
第三章 会计科目、账户与复式记账
内蒙古大学 基础会计课程 第四章：复式记账与会计账户的运用
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节
复式记账与会计账户的 运用
筹集资金业务的核算 供应过程业务的核算 生产过程业务的核算 销售过程业务的核算 期间费用的核算 财务成果的核算
第一节
筹集资金业务的核算
一、企业筹集资金的方式
企业筹集资金的方式主要有两种：投资者投入 和债权人投入。
所有者权益与债权人的区别：
第二节 供应过程业务的核算
企业的采购业务主要包括材料采购和固定资产 采购。 一、固定资产的采购业务 （一）固定资产的特点 固定资产属于企业的长期资产，其特点是可供 长期使用，并且在使用过程中始终保持原有物 质形态，其价值随着它的使用而逐渐转移到产 品的成本或费用中。
例5-5. 京连有限责任公司经股东大会批准， 将公司的资本公积200000元转增资本。 借：资本公积 200000 贷：实收资本 200000
（二）负债资金筹集业务的核算 1、短期借款业务的核算 （1）短期借款的含义 短期借款是指企业为了满足生产经营活动 对资金的临时需要而向银行或其他金融机构等 借入的偿还期限在1年以内（含1年）的各种借 款。
（3）短期借款的会计处理
设置“短期借款”“财务费用”“预提费用”账户 短期借款 短期借款的偿还（减少） 短期借款的取得（增加） 期末余额：短期借款结余额
财务费用 发生的费用： 利息收入、汇兑收益 利息支出、手续费、 期末转入“本年利润” 汇兑损失 账户的财务费用额
预提费用 以后实际支付的款项 预先提取计入成本或损益的费用 期末余额：已支付未 期末余额：已预提未支付的费用 预提的费用
例5-1.京连有限责任公司接受某单位的投资2000000元， 款项通过银行划转。 借：银行存款 2000000 贷：实收资本 2000000 例5-2.京连有限责任公司接受某投资方投入的一台全 新设备，确定的价值为100000元，设备已投入使用。 借：固定资产 100000 贷：实收资本 100000
基础会计第三章记账方法记账原理及分类及复式记账法运用
③购买设备2500元，款项未付
借
应付账款
贷
本期减少额 3000
期初余额 10000 本期增加额 5000
2500
本期借方发生额合计 3000
本期贷方发生额合计 7500 期末余额 14500
期末余额=10000+7500-3000=14500
A企业10月1日原材料期初余额为10000元，10月份发生如下经济业务： ①用银行存款购买原材料5000元 ②生产部门领用原材料8000元 ③盘点时发现一批原材料报废2000元
借
库存现金
贷
期初余额 1000 本期增加额 3000
本期减少额 2000 200
本期借方发生额合计 3000
本期贷方发生额合计 2200
期末余额 180 0
期末余额=1000+3000-2200=1800
2.负债、所有者权益类账户的结构（P50)
借
负债/所有者权益类账户 贷
本期减少额 XXX XXX
应收账款（资产-）
银行存款（资产+）
6、货向款银行申请短短期期借借款款（负12债0+0）0元，直接偿还之应付前账所款欠（负供债应-）单位的
7、经批准将其资本公积20000元转增资本
资本公积（所有者权益-)
实收资本（所有者权益+)
8、某公司将贾公司所欠应付的账货款款（负20债0-0) 0元，转作对实收贾资公本司（所的有投者入权益资+本)
A企业10月1日短期借款期初余额为100000元，10月份发生如下经济业务： ①从银行取得6个月的短期借款50000元，存入银行 ②归还前期短期借款60000元
A企业10月1日实收资本期初余额为500000元，10月份发生如下经济业务： ①获得国家以价值100000元的新机器设备一台作为对A企业的追加投资 ②同意将对B企业的债务50000元转为本企业的股权 ③经董事会同意由国家调出不需用的价值50000元的新设备，作为所有者回收
财务会计账户与复式记账
财务会计账户与复式记账1. 引言财务会计是对企业经济活动进行记录和分析的一种会计方法。
在财务会计中，账户和复式记账是两个重要的概念。
本文将介绍财务会计账户的概念和作用，以及复式记账的基本原则和操作方法。
2. 财务会计账户财务会计账户是用于记录企业经济活动的一个特定的记录单元。
它可以理解为一个虚拟的容器，用来存放不同类别的经济事项。
财务会计账户可以分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户和收入类账户等。
企业的经济活动可以通过对这些账户的增减进行记录和分类，从而反映出企业的财务状况和经营情况。
在财务会计中，常见的账户包括： - 现金账户：用于记录企业的现金收入和支出情况； - 银行存款账户：用于记录企业在银行的存款情况； - 应收账款账户：用于记录企业对其他单位或个人的债权； - 应付账款账户：用于记录企业对其他单位或个人的债务； - 股东权益账户：用于记录企业的股东权益情况。
3. 复式记账复式记账是一种财务会计记录方法，它要求每一个经济事项都至少涉及两个账户，即借方和贷方。
复式记账的基本原则为：“借贷相等，合计相等”。
根据复式记账的原则，每个经济事项的借贷金额应该相等，从而保持整个账簿的平衡。
复式记账的操作方法如下： 1. 确定经济事项的账务影响：确定每个经济事项对账户的借贷影响； 2. 设置借贷账户：根据经济事项的账务影响将其分为借方和贷方； 3. 记账：在相应的借方和贷方账户中记录经济事项的金额； 4. 对账：通过对借方和贷方账户的金额进行合计和核对，确保总借方等于总贷方，即账簿平衡。
例如，当一家企业向供应商购买原材料时，根据复式记账原则，应该进行如下的记账操作： - 借方：原材料库存账户，记录原材料的增加； - 贷方：应付账款账户，记录企业对供应商的债务增加。
4. 财务会计账户与复式记账的关系财务会计账户和复式记账是财务会计中两个密切相关的概念。
财务会计账户是记录经济活动的单位，而复式记账则是记录经济事项的方法。
账户与复式记账
3.4 复式记账法
复式记账法的理论依据 会计基本等式：资产=负债+所有者权益
各种业务的发生，起码会引起两个会计要素（或同一要素中两个项目）发生增减变
化。运用会计方法把两个或两个以上的变动记录下来，即复式记账。 基本特征—与单式记账法相比较
需要设置完整的账户体系。 对每项经济业务都要在起码两个账户中进行等额记录。 可以对一定时期会计账户的记录进行试算平衡
3.6 借贷记账法的运用
账户的对应关系与对应账户 账户的对应关系
复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存关系。 【例】收到投资者投资存入银行， “银行存款”与“实收资本”账户就建立起了
对应关系。 对应账户
存在着对应关系的账户。 【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。
原材料
辅助材料 燃料
材料A 材料B 材料C
3.2 会计科目与账户
总分类账户与明细分类账户 总分类账户是对企业经济活动的具体内容进行总括核算的账户。——提供总括信息 明细分类账是对企业某一经济业务进行明细核算的账户。 ——提供详细信息 二者关系
总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户，而明细分类账户则是某一总分类账户
3.5 借贷记账法
借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。 借贷记账法的历史沿革
大约起源于12、13世纪封建社会开始瓦解，资本主义开始萌芽的意大利。 15世纪中后期在意大利的威尼斯形成了比较完备的借贷记账法。 1494年，意大利数学家，近代会计之父卢卡·帕乔利在其名著《算术、几何及比例概要》
3.4 复式记账法
复式记账法的要素 记账符号
是记入账户方向的指示标记，记账方法的名称往往是以记账符号
账户和复式记账教案
账户和复式记账教案第一章：账户的概念与分类1.1 教学目标了解账户的定义与作用掌握账户的分类方法理解各类账户的特点1.2 教学内容账户的定义与作用账户的分类方法各类账户的特点1.3 教学过程1. 引入：通过实例介绍账户的概念，让学生理解账户的重要性。
2. 讲解：讲解账户的分类方法，让学生掌握各类账户的特点。
3. 练习：提供练习题，让学生巩固所学内容。
第二章：复式记账原理2.1 教学目标理解复式记账的基本原理掌握借贷记账法了解会计等式2.2 教学内容复式记账的基本原理借贷记账法会计等式2.3 教学过程1. 引入：通过实例介绍复式记账的基本原理，让学生理解其重要性。
2. 讲解：讲解借贷记账法和会计等式，让学生掌握复式记账的基本方法。
3. 练习：提供练习题，让学生巩固所学内容。
第三章：账户的运用3.1 教学目标掌握账户的开设与关闭方法学会运用账户进行日常记账理解账户在会计报表编制中的作用3.2 教学内容账户的开设与关闭方法账户的日常记账方法账户在会计报表编制中的作用3.3 教学过程1. 引入：通过实例介绍账户的开设与关闭方法，让学生理解其重要性。
2. 讲解：讲解账户的日常记账方法和账户在会计报表编制中的作用，让学生掌握账户的运用方法。
3. 练习：提供练习题，让学生巩固所学内容。
第四章：复式记账的应用4.1 教学目标学会使用借贷记账法进行日常记账掌握会计报表的编制方法理解会计分析的基本方法4.2 教学内容借贷记账法在日常记账中的应用会计报表的编制方法会计分析的基本方法4.3 教学过程1. 引入：通过实例介绍借贷记账法在日常记账中的应用，让学生理解其重要性。
2. 讲解：讲解会计报表的编制方法和会计分析的基本方法，让学生掌握复式记账的应用。
3. 练习：提供练习题，让学生巩固所学内容。
第五章：会计分录与试算平衡5.1 教学目标掌握会计分录的编制方法学会试算平衡的检查方法理解会计分录和试算平衡在会计工作中的作用5.2 教学内容会计分录的编制方法试算平衡的检查方法会计分录和试算平衡在会计工作中的作用5.3 教学过程1. 引入：通过实例介绍会计分录的编制方法，让学生理解其重要性。
帐户与复式记账的运用
复式记账法的特点
全面性
复式记账法能够全面记录经济业务，反映资金的 来龙去脉。
系统性
复式记账法通过帐户之间的相互联系，形成了一 个完整的帐户体系。
平衡性
复式记账法通过借贷双方的平衡关系，能够检查 记录的正确性。
复式记账法的运用
负债类帐户
负债类帐户记录企业所承担的 债务，如应付账款、短期借款 等。
收入类帐户
全面反映经济活动
通过设置不同的帐户，复式记账 能够全面反映企业的经济活动， 包括资产、负债、所有者权益、 收入、费用和利润等。
有效核对机制
复式记账的帐户之间存在勾稽关 系，可以通过核对机制来检查记 录的准确性，有助于防止错误和 舞弊。
提高会计信息质量
复式记账能够提供更为可靠的会 计信息，有助于企业做出更为科 学合理的经济决策。
帐户。
资产负债表的编制
资产类
将各类资产帐户的期末余额进行汇总，得出资产总额。
负债类
将各类负债帐户的期末余额进行汇总，得出负债总额。
所有者权益类
将所有者权益帐户的期末余额进行汇总，得出所有者权益总额。
编制资产负债表
将资产总额与负债总额相减，得出所有者权益总额，完成资产负债表的编制。
利润表的编制
收入类
帐户的结构
帐户的基本结构
包括帐户名称、日期、凭证号、摘要、增加额、减少额和余额等。
借贷记账法
在帐户中，借方表示增加，贷方表示减少，余额通常在借方或贷方。
02 复式记账法
复式记账法的定义
复式记账法是一种会计记账方法，通 过在两个或更多的帐户中记录交易来 反映经济业务。
它能够全面、系统地反映经济业务， 并能够进行试算平衡，检查错误。
基础会计教案——复式记账借贷记账方法、账户结构
一、教学目标：1. 让学生了解复式记账的基本概念和借贷记账法的原理。
2. 使学生掌握借贷记账法下的账户结构和记账规则。
3. 培养学生运用借贷记账法分析经济业务的实际操作能力。
二、教学内容：1. 复式记账的基本概念2. 借贷记账法的原理3. 借贷记账法下的账户结构4. 借贷记账法下的记账规则5. 借贷记账法在实际工作中的应用三、教学重点与难点：1. 教学重点：复式记账的基本概念、借贷记账法的原理、借贷记账法下的账户结构和记账规则。
2. 教学难点：借贷记账法下的账户结构和记账规则的理解与应用。
四、教学方法：1. 采用讲授法，讲解复式记账的基本概念、借贷记账法的原理和借贷记账法下的账户结构、记账规则。
2. 采用案例分析法，分析实际工作中的借贷记账法应用。
3. 采用练习法，让学生通过练习掌握借贷记账法下的账户结构和记账规则。
五、教学准备：1. 教案、教材、课件等教学资源。
2. 计算机、投影仪等教学设备。
3. 练习题及答案。
六、教学过程：1. 引入：通过一个简单的经济业务案例，引发学生对复式记账的兴趣。
2. 讲解：详细讲解复式记账的基本概念、借贷记账法的原理和借贷记账法下的账户结构、记账规则。
3. 分析：分析实际工作中的借贷记账法应用，让学生理解借贷记账法在企业经营中的重要性。
4. 练习：让学生通过练习，运用借贷记账法处理经济业务，巩固所学知识。
七、教学评价：1. 课堂问答：检查学生对复式记账、借贷记账法的理解和掌握程度。
2. 练习题：评估学生运用借贷记账法分析经济业务的能力。
3. 课后作业：布置相关练习题，要求学生在课后巩固所学知识。
八、教学延伸：1. 讲解其他记账方法：如单式记账法，让学生了解各种记账方法的优缺点。
2. 探讨借贷记账法在企业中的应用：如财务报表编制、财务分析等。
3. 介绍会计软件：让学生了解现代会计工作中会计软件的应用，提高学生的实际操作能力。
2. 强调学生要在实践中不断巩固和运用所学知识，提高会计实际操作能力。
第五章账户和复式记账方法的应用
条件——收入的取得 和费用的形成与其款 项收付不在同一期间。 依据——会计期间假 设
20**年12月12日支付下 一年度的报刊杂志费。 这是20**年的费用 还是下一年度 的费用？
现金收付基础
收付实现制(cash basis/Accounting on the cash basis/Cash basis of accounting)又称现金制或实收 实付制是以现金收到或付出为标准，来记录收入 的实现和费用的发生。按照收付实现制，收入和 费用的归属期间将与现金收支行为的发生与否， 紧密地联系在一起。换言之，现金收支行为在其 发生的期间全部记作收入和费用，而不考虑与现 金收支行为相连的经济业务实质上是否发生。
第四节 供应过程账户设置及其运用
供应商
企业
仓 库
一、供应过程核算的任务
用货币资金购买材料，形成生产储备，借以保 证生产过程的不断进行。
供应过程的核算就是要运用会计方法对这一
过程进行反映和监督。
现金、银行 存款等
供应方
材料 （或货物）
企业
二、供应过程核算所需设置的账户
材料采购
应付账款
负债
资金
三、公司组建资金进入企业的核算
（一）接受投资的核算 企业的资本按照投资主体的不同 国家投入资本 法人投入资本 个人投入资本 外商投入资本 按照投入资本的不同物质形态 货币投资 实物投资 证券投资 无形资产投资
账户的设置
实收资本 股本
企业收到的所有者投资都应该按实际投资数 额入账。
二、公司制工业企业经营过程核算内容及意义
偿债、分红等 供应过程
会计学课程第三章业务题
第三章账户与复式记账的运用一、计算题1、计算制造费用分配及产品成本资料：某公司生产A、B两种产品，制造费用按工人工资比例分配。
本月与产品成本有关的业务数据如下：①共发出材料45 000元，其中A产品直接领用20 000元，B产品直接领用16 000元，车间管理领用5 000元，公司行政领用4 000元；②应发工资共100 000元。
其中A产品工人40 000元，B产品工人20 000元，车间管理人员10 000元，行政人员30 000元；③固定资产折旧17 000元，其中车间负担7000元，行政负担10 000元；④本月水电费12 000元，车间负担5 000元，行政负担7 000元。
要求：根据资料，完成以下各项计算并列出计算过程①本月制造费用分配率；②A、B产品制造费用分配额；③A、B产品本月发生的生产费用。
参考答案：计算制造费用和产品本月成本（1）分配率：（5 000+10000+7 000+5 000）÷（40 000+20 000）=0.45（本组数据正确1分) （本组数据正确1分）（2）A产品分配额：40 000×0.45=18000（0.5分）B产品分配额：20 000×0.45=9000（0.5分）（3）A产品成本：20 000+40 000+18 000=78 000（1分）B产品成本：16 000+20 000+9000=45000（1分）2、计算产品入库成本及单位产品成本资料：某企业生产的A产品本月入库数量2000件。
该产品月初在产品15 000元（其中：直接材料成本10 000元，直接人工成本3 000元，制造费用2 000元），本月发生生产成本85 000元（领用材料56 000元，工人工资24 000元，分摊制造费用5 000元），月末无在产品。
要求：计算A产品本月已入库产品总成本、单位产品成本、单位产品的材料成本、单位产品的人工成本、单位产品的制造费用，并逐项列出计算过程；参考答案：入库产品总成本=15 000+85 000-0=100 000（1分）单位产品成本=100 000÷2 000件=50元/件（1分）单位产品材料成本=（10 000+56 000）÷2000件=33元/件（1分）单位产品人工成本=（3000+24000）÷2 000件=13.5元/件（1分）单位产品制造费用=（2 000+5 000）÷2 000件=3.5元/件（1分）3、假设本月发生A产品直接材料费5000元，直接人工10000元，B产品直接材料费6000元，直接人工5000元，A、B产品共发生制造费用1500元（按工人工资比例分摊）。
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2.短期借款核算举例（参见教材）。 （二）长期借款的核算
1.长期借款核算的主要内容：长期借款借入的核算、利息的计 算及长期借款归还的核算等。
2.长期借款取得的核算举例（参见教材）。
第六节 财务成果的核算
财务成果：是企业生产经营活动的最终成果，即利润或亏损。 财务成果的计算公式（参见教材）
一、其他业务收入和其他业务支出的核算 （一）其他业务收入的核算 1.其他业务收入的概念 2.其他业务收入核算应设置的账户 3.其他业务收入核算举例 （二）其他业务支出的核算 1.其他业务支出的概念 2.其他业务支出核算应设置的账户 3.其他业务支出核算举例 二、营业外收入和营业外支出的核算 （一）营业外收入的核算 1.营业外收入的概念 2.营业外收入核算应设置的账户
营业务收入所引起的相关税金。
二、产品销售收入的确认
• 1、会计确认的概念：会计确认是将某一项目 ，作为一项资产、负债、营业收入、费用等等 之类正式地记入或列入某一个财务报表的过程 ，它包括同时用文字和数字描述某一项目，其 金额包括在报表总计之中。
• 一般来说，会计确认要满足确认的项目符合相 关会计要素的定义，可予以计量，具有相关性 与可靠性等标准。
第四章 账户和复式记账的应用
第一节 主要经济业务和成本计算的内容 第二节 资金筹集业务的核算 第三节 供应过程的核算 第四节 生产过程的核算 第五节 销售过程的核算 第六节 财务成果的核算 第七节 资金退出业务的核算
第一节 主要经济业务和成本计算的内容
一、工业企业的主要经济业务 1．工业企业资金运动包括的内容：（1）资金筹集（2）资金
价值或评估的价值入账。 2. 投入实物的核算举例（参见教材）。 二、银行借款的核算 银行借款，是指企业向国家银行或其他金融机构借入的款项。 银行借款按偿还期限的长短，分为短期借款和长期借款。
短期借款核算的账户：“短期借款”账户。该账户应按债权人和借 款 种类设置明细分类账。
解释“短期借款”账户 （一）短期借款的核算
制造费用的主要项目包括： 车间管理人员的工资及福利费 固定资产折旧费及修理费 车间办公费、水电费 劳动保护费 机物料消耗等 核算的主要内容： 1.固定资产折旧的核算 2.待摊费用及预提费用的核算 3.其他费用的核算
四、产品生产成本的计算 制造成本发的特点；
产品生产成本的构成：直接材料、直接人工、制造费用。
各项间接费用：
产品成本负担的制造费用数额
结转后月末无余额
（4）明细类账户设置：按不同车间和费用项目设置明细帐
3、管理费用账户
（1）用途：用来归集和分配企业行政管理部门为管理和组织生
产经营活动而发生的各项管理费用的帐户
（2）性质：损益类
（3）结构：
借
管理费用
贷
月份内厂部发生的
期末分配转入本年利润帐户的
•
借：营业费用
•
贷：银行存款等帐户
•
6、计算销售税金
•
借：主营业务税金及附加
•
贷：应交税金
•
7、结转已售商品销售成本
•
借：主营业务成本
•
贷：库存商品
•
8、结转销售收入、销售成本、销售税金和销售费用
（1） 借：本年利润
贷：主营业务成本
•
贷：营业费用
•
贷：主营业务税金及附加
•
（2） 借：主营业务收入
•
贷：本年利润
4.成本计算的意义 （1）可以取得产品实际成本资料，据以确定实际成本与计划 成本的差异； （2）分析成本升降的原因，挖掘降低成本的潜力； （3）可以有效地控制各项费用支出，达到预期的成本目标； （4）为成本预测、规划下期成本目标以及制定产品价格提供 参考资料。
第二节 资金筹集业务的核算
一、投入资本的核算 投入资本：是指投资者实际投入企业生产经营活动的资本金 。 资本金：是指企业在工商行政管理部门登记的注册资本。企 业的资本金按照投资主体的不同，可分为国家资本金、法人资本 金、个人资本金，以及外商资本金四种。 投入资本入账金额的确定（参见教材89页） 投入资本核算应设置的账户：“实收资本”账户 （一）投入货币资金的核算 1.入账金额的确定 企业收到投资者投入的货币资金，应以实际收到的金额或村 如企业开户银行的金额登记入账。 2.投入货币资金的核算举例（参见教材）。 （二）投入实物的核算 1.入账金额的确定 企业收到投资者投入的实物资产，应以双方合同、协议约定的
库的产品成本
（2）直接人工
（3）制造费用
期末余额：在产品成本
（4）明细类账户设置：按产品种类和类别设置明细账户
2、制造费用账户
（1）用途：用来归集和分配企业生产车间范围内为组织和管理
产品生产活动而发生的各项间接费用的帐户
（2）性质：成本类
（3）结构：
借
制造费用
贷
月份内车间范围内发生的 期末分配转入生产成本帐户，由
期间费用
财务费用 不计入产品成本直接作为当期损益
营业费用
二、生产过程核算应设置的主要账户
1、 “生产成本”账户
（1）用途：用来归集和分配产品生产过程中新发生的各项生产
费 用，计算确定产品的实际生产成本的账户。
（2）性质：成本类
（3）结构：
借
生产成本
贷
月份内发生的生产费用： 结转完工验收入
（1）直接材料
借
应付费利费
贷
登记实际支出和
登记按各自工资额的14%
使用的福利费
提取的福利费
余额：结余的福利费
举例说明：
（三）、制造费用的归集 概念： 制造费用是产品生产企业为制造产品而发生的各项间接费用，
它主要是企业生产部门，如分厂、车间等为管理、组织、生产和为 生产服务而发生的费用，但也包括某些因制造产品而引起，但不能 直接按产品归集的费用。在生产多种产品的企业里，发生制造费用 后应先通过“制造费用”帐户予以归集、汇总，然后再选用一定的分 配标准在各种产品之间进行分配，以便计入各种产品的成本中去。
各项管理费用：
管理费用数额
结转后月末无余额
（4）明细类账户设置：按费用项目设置明细帐
三、生产过程的主要业务核算 （一）材料费用的归集
材料费用是产品成本的主要组成部分，材料费用发生后，应按 其用途分别在生产成本制造费用、管理费用等帐户归集。 基本分录： 借：生产成本（直接用于产品制造的材料）
制造费用（车间一般耗用的材料） 管理费用（厂部一般耗用的材料） 贷：原材料 举例说明： （二）工资费用的归集 1.工资费用的核算 工资是劳动者付出劳动所得的劳动报酬，同时，工资也是生产
• 4、预收帐款 • 本帐户属于负债类帐户， 专门用于核算预收而
的销货款或提供劳务款。 • 5、主营业务成本 • 本帐户属于费用类帐户，在工业企业里，专门
核算已售产品的生产成本 。 • 6、营业费用 • 本帐户属于费用类帐户，在工业企业，主要用
于核算因销售产品而发生的相关费用。 • 7、主营业务税金及附加 • 本帐户属于费用类帐户，主要用于核算企业主
费用的组成部分，因此，工资费用发生后，也应将其按用途归集到 有关成本费用帐户去。 基本分录： 借：生产成本（直接参与产品制造的生产工人工资）
制造费用（车间管理人员、技术人员工资） 管理费用（厂部行政管理人员工资） 贷：应付工资
借
应付工资
贷
本月实际发放的 工资数额 余额：多发放的工资
本月应付工资数额（按用途 分配的工资数额 余额：应付未付的工资
2、收入的确认
（1）已获得：其主要标志有，一是商品所有权 上的主要风险和报酬转换购货方； 二是企业既 没有保留与通常与所有权相联系的继续管理， 也没有对已销售的商品实施控制； 三是与交易 相关的经济利益能够流入到本企业。
（2）可计量：即相关的收入和成本能够可靠地 计量。
• 产品销售利润的计算
产品销售利润=主营业务收入
（一）主要经济业务有： 1、材料的验收 2、货款的结算； 3、采购费用的支付； 4、采购成本的计算
（二）供应过程核算的主要会计目的： 1、及时提供采购信息，以了解采购任务的完成情况及分析
采购活动的经济效果； 2、反映所购材料的到货情况，以决定是否采取催货措施；
3、反映货款的结算情况，以了解企业的支付能力和购销合 同的履行情况；
二、成本计算的内容
1.费用：工业企业在生产经营活动中经常要发生各种人力、 物力和才力的耗费，这些耗费的货币表现，称为费用。
2.成本：费用按一定的对象（如材料、产品）进行归集和分 配，即构成该对象的成本。
3.成本计算：就是将企业在生产经营过程中所发生的各项费 用，按照一定的对象进行归集和分配，借以确定各该对象的总成 本和单位成本。
—主营业务成本
—主营业务税金及附加
三、销售过程核算举例
• 1、销售产品，销货款存入银行：
•
借：银行存款
•
贷：主营业务收入
• 2、销售产品，销货款尚未收到：
•
借：应收帐款
•
贷：主营业务收入
3、预收销货款
•
借：银行存款
•
贷：预收帐款
•
4、销售已预收货款的商品
•
借：预收帐款
•
贷：主营业务收入
•
5、发生销售费用：
4、反映库存材料的增减及结余情况，以了解材料有无超储 备或储备不足的现象。
二、供应过程设置的主要账户
1、供应过程设置的核心账户： “材料采购”账户 “材料”账户
2、供应过程设置的其他相关账户： “银行存款”账户 “应付账款”账户 “应付票据”账户
3、账户之间的勾稽与对应关系：
银行存款