税法基础知识
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• （3）固定性。即税收以法律形式预先确定的特性。 预先确定对什么征税，以及征多少税；对什么不征 税。需要注意的是，税收的固定性是相对的。
市场经济运行中的政府与税收
产品市场 公共物品
税收
家庭（居民） 税收
政府
厂商（企业）
公共物品
要素市场
麦迪逊：（1751-1836） 美国宪法之父；第四任 总统
• 政府不是一个最充分反映人 性的东西又能是什么呢？人 若皆为天使，也就无需政府。 如果天使统治着人，也就不 必对政府做出外在或内在的 控制，在建立由人来管制人 的政府时，巨大的难题在于： 你必须首先让政府能够控制 被统治者；然后是迫使它管 住自身。
• 英国的哥尔柏说过：“税收这种技术，就是拔最多的 鹅毛，听最少的鹅叫”
• 3、税收与公共物品有本质联系。公共 物品是由社会的所有成员共同享用的物 品。为生产公共物品，就必须由政府执 行相应的职能，为此就必须将一部分财 富以税收形式交由政府支配使用。如果 没有公共物品的生产，就没有必要存在 政府，同时也没有必要存在税收。
征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。
• 税收是国家为了行使其职能，凭借政治权力，依 据一定的法律标准，强制、无偿地取得财政收入 的一种方式。具有强制性、无偿性、固定性特征。
1.1 税收的必要性
• 1.1.1 税收是满足公共需要执行公共事务 的经济基础
• 1.1.2 税收是国家调节社会经济的经济杠 杆
• 由此可见，税收具有如下特征：税收三性
• （1）强制性。即国家以社会管理者的身份，依据 法律对税收征纳主体双方的税收行为加以约束的特 性。
• （2）无偿性。即税收对具体纳税人既不需要偿还， 也不需要支付对价的特性。无偿性使得税收明显区 别于国家其他收入形式（国企上缴利润、国有资源 收入、国债收入等）。
• 《联邦党人文集》第51篇。 转引自布伦南、布坎南《宪 政经济学》P55
• 结论之二：
• 1、税收是一种财富转移。政府取自企业的税收，是财 富由企业到政府的转移。政府取自居民的税收，是财 富由居民到政府的转移。
• 2、税收以政府为中心。财富由居民和企业到政府的转 移，体现着数以万计的居民和企业与政府之间的经济 关系。在这种经济关系中，政府始终处于中心地位， 发挥着能动作用。
• 从两个现象说起：
• 1、南京、武汉关于婚前财产加名税（契税） 问题；（按赠与行为缴契税《婚姻法》司法 解释三）
• 2、经国税总局澄清的《国税总局47号公告 [关于个人一次性奖金计税办法]》
第1章 税法基础知识
• 一、教学目标： • 1、税收是税法研究的重要理论基础。通过学习使学生了解税收存在的
• 一条永恒的经验是： 任何掌权者都倾向 于滥用权力；他会 一直如此行事，直 至受到限制。
——孟德斯鸠：《论 法的精神》
• 世界上除了死亡和 纳税，其他都不是 必然的。
——本杰明·富兰克林
• 征税的权力事关毁灭的 权力。
——约翰·马歇尔首席法官 麦克科洛克诉马里兰州案
• 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在
• 市场是资源配置的基础方式，也是高效率的一种配置方式
• 在市场失灵的区域，需要政府干预。税收是国家掌握一部分 社会资源，解决外部成本问题，实现社会收益最大化的有效 手段
• 3.税收是国家调节社会总供求，保护经济稳 定增长的经济杠杆
必要性，掌握税收的概念和特征、职能、体系、原则等问题。 • 2、税法以税收的基本原理和法学的基本理论为基础。通过学习使学生
掌握税法的概念、特征，原则、宗旨，税法的构成要素等知识。 • 二、教学内容：税收存在的必要性；税收的概念和特征；税收的依据和
职能；税收的分类与结构；税收的原则与政策。税法的概念与特征；税 法的地位与体系；税法的宗旨与原则；税法的渊源与效力；税法的构成 要素。 • 三、教学重点：税收的概念和特征；税收的依据和职能；税收的分类与 结构；税法的概念与特征；税法的渊源与效力；税法的构成要素。 • 四、教学难点：税收的依据和职能；税收的分类与结构；税法的构成要 素。 • 五、重要概念：税收、公共物品、税制、税收政策、税收原则、税收法 律关系、税法的效力、税法构成要素 • 六、学习时间：6学时（涉及教材第1章内容） • 七、教学方式：课堂讲授
（生活、生产共同的外 部条件，如：和平的环 境、便捷的交通、良好 的公共服务设施等）
政府
（中央、 地方）
公共 物品
• 公共物品的特征：消费的非排他性和非竞争性 • 结论之一：
• 税收是公共部门满足公共需要执行公共事务的社会必要费用。 • 税收是国家或公共团体为实现其公共职能，而按照预定的标准，强制
地、无偿地从私人部门向公共部门转移的资源，它是国家参与社会产 品分配和再分配的重要手段，是财政收入的主要形式。
1.1.1 税收是满足公共需要执行公共事务的经济基础
需
•
要
私人 需要
公共 需要
私人 事务
私人部门 （家庭、厂商）
私人 物品
公共 事务
公共部门 （政府）
公共 物品
私人需要
劳动力再生产 需要
物质资料再生产 需要
家庭 厂商
生活资料 生产资料
Βιβλιοθήκη Baidu
私人 物品
• 私人物品的特征:消费的排他性和竞争性
公共需要
家庭、厂商共同的需要
• 在国民收入再分配领域，政府承担起干预、调节收入社会公 平分配的重任，对收入分配结果、收入的使用、收入的财富 积累与转让等进行全面调节，实现社会公平目标；
• 税收只是政府公平收入的政策工具之一；
• 税收公平分配功能主要通过两方面的分配来实现：个人收入 的再分配与个人财富的再分配
• 2.税收是国家调节资源配置，提高经济效率的经济 杠杆
1.1.2 税收是国家调节社会经济的经济杠杆
• 1.税收是国家调节收入分配，实现社会公平的经济 杠杆
• 市场经济条件下，个人收入的调节机制包括三个不 同的层次：一是市场调节机制；二是政府调节机制； 三是社会调节机制。税收属于政府调节收入分配层 次的一种重要的调节工具
• 在国民收入初次分配领域，市场机制是分配的主要 手段，按照效率原则，主要按生产要素的贡献进行 分配。税收分配必须尊重市场效率原则，顺应市场 经济的内在要求，为市场经济的公平竞争提供税负 公平的外部环境，促进经济增长
市场经济运行中的政府与税收
产品市场 公共物品
税收
家庭（居民） 税收
政府
厂商（企业）
公共物品
要素市场
麦迪逊：（1751-1836） 美国宪法之父；第四任 总统
• 政府不是一个最充分反映人 性的东西又能是什么呢？人 若皆为天使，也就无需政府。 如果天使统治着人，也就不 必对政府做出外在或内在的 控制，在建立由人来管制人 的政府时，巨大的难题在于： 你必须首先让政府能够控制 被统治者；然后是迫使它管 住自身。
• 英国的哥尔柏说过：“税收这种技术，就是拔最多的 鹅毛，听最少的鹅叫”
• 3、税收与公共物品有本质联系。公共 物品是由社会的所有成员共同享用的物 品。为生产公共物品，就必须由政府执 行相应的职能，为此就必须将一部分财 富以税收形式交由政府支配使用。如果 没有公共物品的生产，就没有必要存在 政府，同时也没有必要存在税收。
征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。
• 税收是国家为了行使其职能，凭借政治权力，依 据一定的法律标准，强制、无偿地取得财政收入 的一种方式。具有强制性、无偿性、固定性特征。
1.1 税收的必要性
• 1.1.1 税收是满足公共需要执行公共事务 的经济基础
• 1.1.2 税收是国家调节社会经济的经济杠 杆
• 由此可见，税收具有如下特征：税收三性
• （1）强制性。即国家以社会管理者的身份，依据 法律对税收征纳主体双方的税收行为加以约束的特 性。
• （2）无偿性。即税收对具体纳税人既不需要偿还， 也不需要支付对价的特性。无偿性使得税收明显区 别于国家其他收入形式（国企上缴利润、国有资源 收入、国债收入等）。
• 《联邦党人文集》第51篇。 转引自布伦南、布坎南《宪 政经济学》P55
• 结论之二：
• 1、税收是一种财富转移。政府取自企业的税收，是财 富由企业到政府的转移。政府取自居民的税收，是财 富由居民到政府的转移。
• 2、税收以政府为中心。财富由居民和企业到政府的转 移，体现着数以万计的居民和企业与政府之间的经济 关系。在这种经济关系中，政府始终处于中心地位， 发挥着能动作用。
• 从两个现象说起：
• 1、南京、武汉关于婚前财产加名税（契税） 问题；（按赠与行为缴契税《婚姻法》司法 解释三）
• 2、经国税总局澄清的《国税总局47号公告 [关于个人一次性奖金计税办法]》
第1章 税法基础知识
• 一、教学目标： • 1、税收是税法研究的重要理论基础。通过学习使学生了解税收存在的
• 一条永恒的经验是： 任何掌权者都倾向 于滥用权力；他会 一直如此行事，直 至受到限制。
——孟德斯鸠：《论 法的精神》
• 世界上除了死亡和 纳税，其他都不是 必然的。
——本杰明·富兰克林
• 征税的权力事关毁灭的 权力。
——约翰·马歇尔首席法官 麦克科洛克诉马里兰州案
• 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在
• 市场是资源配置的基础方式，也是高效率的一种配置方式
• 在市场失灵的区域，需要政府干预。税收是国家掌握一部分 社会资源，解决外部成本问题，实现社会收益最大化的有效 手段
• 3.税收是国家调节社会总供求，保护经济稳 定增长的经济杠杆
必要性，掌握税收的概念和特征、职能、体系、原则等问题。 • 2、税法以税收的基本原理和法学的基本理论为基础。通过学习使学生
掌握税法的概念、特征，原则、宗旨，税法的构成要素等知识。 • 二、教学内容：税收存在的必要性；税收的概念和特征；税收的依据和
职能；税收的分类与结构；税收的原则与政策。税法的概念与特征；税 法的地位与体系；税法的宗旨与原则；税法的渊源与效力；税法的构成 要素。 • 三、教学重点：税收的概念和特征；税收的依据和职能；税收的分类与 结构；税法的概念与特征；税法的渊源与效力；税法的构成要素。 • 四、教学难点：税收的依据和职能；税收的分类与结构；税法的构成要 素。 • 五、重要概念：税收、公共物品、税制、税收政策、税收原则、税收法 律关系、税法的效力、税法构成要素 • 六、学习时间：6学时（涉及教材第1章内容） • 七、教学方式：课堂讲授
（生活、生产共同的外 部条件，如：和平的环 境、便捷的交通、良好 的公共服务设施等）
政府
（中央、 地方）
公共 物品
• 公共物品的特征：消费的非排他性和非竞争性 • 结论之一：
• 税收是公共部门满足公共需要执行公共事务的社会必要费用。 • 税收是国家或公共团体为实现其公共职能，而按照预定的标准，强制
地、无偿地从私人部门向公共部门转移的资源，它是国家参与社会产 品分配和再分配的重要手段，是财政收入的主要形式。
1.1.1 税收是满足公共需要执行公共事务的经济基础
需
•
要
私人 需要
公共 需要
私人 事务
私人部门 （家庭、厂商）
私人 物品
公共 事务
公共部门 （政府）
公共 物品
私人需要
劳动力再生产 需要
物质资料再生产 需要
家庭 厂商
生活资料 生产资料
Βιβλιοθήκη Baidu
私人 物品
• 私人物品的特征:消费的排他性和竞争性
公共需要
家庭、厂商共同的需要
• 在国民收入再分配领域，政府承担起干预、调节收入社会公 平分配的重任，对收入分配结果、收入的使用、收入的财富 积累与转让等进行全面调节，实现社会公平目标；
• 税收只是政府公平收入的政策工具之一；
• 税收公平分配功能主要通过两方面的分配来实现：个人收入 的再分配与个人财富的再分配
• 2.税收是国家调节资源配置，提高经济效率的经济 杠杆
1.1.2 税收是国家调节社会经济的经济杠杆
• 1.税收是国家调节收入分配，实现社会公平的经济 杠杆
• 市场经济条件下，个人收入的调节机制包括三个不 同的层次：一是市场调节机制；二是政府调节机制； 三是社会调节机制。税收属于政府调节收入分配层 次的一种重要的调节工具
• 在国民收入初次分配领域，市场机制是分配的主要 手段，按照效率原则，主要按生产要素的贡献进行 分配。税收分配必须尊重市场效率原则，顺应市场 经济的内在要求，为市场经济的公平竞争提供税负 公平的外部环境，促进经济增长