企业所得税讲义汇算清缴课件.
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2022年度企业所得税汇算清缴PPT课件
政策依据 《财政部 税务总局关于基础设施领域不动产投资信托基金(REITs)试点税收政策的公告》2022年第3号
申报表变化
A105000 《纳税调整项目明细表》
新
行次
项目
账载金额 税收金额 调增金额 调减金额
1
2
3
4
37 （一）企业重组及递延纳税事项（填写A105100）
38 （二）政策性搬迁（填写A105110）
1.最低折旧年限为3年的设备器 中小微企业 具一次性扣除 购置单价500 2.最低折旧年限为4、5年的设 万元以上设 备器具50%部分一次性扣除
备器具 3.最低折旧年限为10年的设备 器具50%部分一次性扣除
12.4
4.高新技术企业2022年第四季度（10月-12月） 购置单价500万元以上设备器具一次性扣除
最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位 价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按 规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。
政策依据 《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》2022年第12号
申报表变 化
A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》
高新技术企业在2022年10月1 日至2022年12月31日期间新购置的 设备、器具，允许当年一次性全额 在计算应纳税所得额时扣除，并允 许在税前实行100%加计扣除。
三优惠
申报表变化
A107010 《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》
新 行次
项目
1
一、免税收入（2+3+9+…+16）
金额
……
高新技术企业在2022年10月1
16 16.1
（十）其他（16.1+16.2） 1.取得的基础研究收入免征企业所得税
企业所得税汇算清缴讲座课件
属于当期的收入和费用，不论 款项是否收付，均作为当期的 收入和费用；不属于当期的收 入和费用，即使款项已经在当 期收付，均不作为当期的收入 和费用。
特定项目扣除标准
职工薪酬
企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。工资薪金总额，是指企业按照股东大会、董 事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金总 和。
成本费用扣除原则和方法
实际发生原则
相关性原则
合理性原则
权责发生制原则
企业实际发生的与取得收入有 关的、合理的支出，包括成本 、费用、税金、损失和其他支 出，准予在计算应纳税所得额 时扣除。
企业可扣除的成本费用，必须 与取得应税收入直接相关，或 与免税收入直接相关且能够单 独核算。
企业可扣除的成本费用，必须 符合生产经营活动常规，应当 计入当期损益或者有关资产成 本的必要和正常的支出。
V风险 ，企业需要建立完善的内部管理制度和风 险防范机制。同时，企业还需要加强与税 务机关的沟通和联系，及时了解政策变化 和最新要求，确保企业合规经营。
07 汇算清缴实务操作指南
准备工作和资料收集
了解企业所得税法规和政策
01
熟悉企业所得税法、实施条例、相关政策文件等，确保准确理
税款结算
主管税务机关对纳税人提交的申报资料进行审核后，确认其全年应补 或应退税额，纳税人需按照规定办理税款补缴或退还手续。
03 收入总额核算与调整
收入总额核算方法
权责发生制原则
企业应当按照权责发生制原则确认收入，即属于当期的收入和费用，不论款项是否收付， 均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不
申请流程
企业需要在规定时间内向主管税务机关提出申请，并提交相 关证明材料。税务机关将对企业提交的材料进行审核，并根 据审核结果决定是否给予税收优惠。
企业所得税汇算清缴课件
企业所得税汇算清缴课件1. 简介企业所得税汇算清缴是指企业按照一定的时间周期，对上一纳税年度的企业所得税进行结算，将应纳税额和已缴税额进行比对，然后进行补缴或退还的一项税务工作。
本课件将介绍企业所得税汇算清缴的基本内容和流程。
2. 企业所得税汇算清缴的基本概念企业所得税汇算清缴是指企业在上一纳税年度结束后，根据法律法规的规定，对企业所得税进行综合计算、纳税调整和差额清算的过程。
通过汇算清缴，可以确定企业实际应纳税额，并进行补缴或退还。
3. 企业所得税汇算清缴的纳税人和纳税期限•纳税人：所有依法应纳企业所得税的企业，包括有限责任公司、股份有限公司、个人独资企业等。
•纳税期限：一般为每年的3月1日至6月30日期间。
4. 企业所得税汇算清缴的计算方法企业所得税汇算清缴的计算方法主要包括以下几个步骤：步骤一：确认税务依据根据企业所得税法和有关法规的规定，确定企业所得税的计算依据，包括企业利润总额、应纳税所得额等。
步骤二：计算应纳税额根据企业所得税法和税务机关的规定，计算企业实际应纳税额，并结合各类优惠、减免等政策进行调整。
步骤三：纳税调整对企业所得税的计算结果进行纳税调整，纠正计算中的差错和不合规行为。
步骤四：差额清算将应纳税额和已缴税额进行比对，计算出企业尚需补缴或退还的差额。
步骤五：完成纳税申报和支付根据汇算清缴计算结果，填写并提交相应的纳税申报表，并在规定的纳税期限内进行税款支付。
5. 企业所得税汇算清缴的注意事项•必须准确按照法律法规和税务机关的规定进行企业所得税的计算和申报。
•需要保留完整的票据、凭证等财务资料，以备税务机关的审查。
•在纳税申报和支付过程中，要注意与税务机关的沟通和协调，确保税务处理的准确性和及时性。
6. 总结企业所得税汇算清缴是企业纳税工作中的重要环节，对于企业缴税的准确性和规范性具有重要意义。
通过本课件的学习，了解了企业所得税汇算清缴的基本概念、计算方法和注意事项，有助于企业在实际操作中遵循税法规定，确保税务处理的合规性和准确性。
企业所得税汇算清缴培训课件
纳税申报中发现的常见问题及解决方案
01
总结词
不准确、不完整、不符合规范。
02 03
详细描述
纳税申报是企业所得税汇算清缴的最后环节，常见的问题 包括申报数据不准确、不完整或者不符合规范。例如，企 业为了少缴税款，故意少报应纳税所得额或者漏报关联方 交易；或者为了享受税收优惠政策，故意隐瞒实际盈利情 况。
05
企业所得税汇算清缴案 例分析
案例一：某公司汇算清缴案例分析
总结词
合法合规意识薄弱，汇算清缴重 视不足
详细描述
某公司因对所得税政策了解不足， 导致在汇算清缴时出现违规行为， 被税务部门依法处罚。
教训
企业应加强对所得税政策的学习， 提高对汇算清缴的重视程度，严格 按照政策规定进行申报和缴纳税款 。
原则
企业所得税汇算清缴应遵循真实性、合法性、合理性、完整性及及时性的原则 ，确保汇算清缴结果的准确无误。
汇算清缴的程序与步骤
程序：企业所得税汇算清缴的程序包括准备、核算、审查 及结清等环节。
步骤
1. 准备：企业需整理相关会计资料，包括账簿、凭证等 ，并通知相关人员参加培训。
2. 核算：企业根据税法规定，对当年应纳税所得额进行 计算，并编制企业所得税年度申报表。
详细描述
某金融企业在汇算清缴时 未按规定报备相关资料， 导致面临税务违规风险。
教训
企业应严格按照税务部门 的要求报备相关资料，确 保汇算清缴工作的合规性 和准确性。
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背景
企业所得税是每个企业必须缴纳 的税种，而汇算清缴是确保企业 按照税法规定及时、准确地缴纳 税款的重要环节。
目的与意义
目的
《所得税汇算清缴》课件
税务服务优化
1 2 3
纳税服务体系的完善
税务部门将进一步完善纳税服务体系，提供更加 便捷、高效、个性化的服务，提高纳税人的满意 度。
税务咨询和培训的普及
税务部门将加大对纳税人的咨询和培训力度，帮 助纳税人了解和掌握所得税汇算清缴的相关政策 和流程。
税务公开和透明的加强
税务部门将进一步公开和透明化所得税汇算清缴 的相关信息，增加税收征管的透明度，保障纳税 人的合法权益。
维护税收公平
通过所得税汇算清缴，可以纠正纳税 人在纳税过程中可能出现的错误和偏 差，确保税收公平和社会公正。
所得税汇算清缴的基本流程
纳税人自行计算应纳税所得额
申报和缴纳税款
纳税人根据税务法规和税收政策，自行计 算年度应纳税所得额。
纳税人向税务机关申报年度所得税并进行 税款缴纳。
税务机关审核和征收税款
案例概述
介绍其他税种汇算清缴案例的基本情况，包括税种背景、涉税情 况等。
案例分析
对其他税种汇算清缴的流程、政策依据、计算方法等方面进行深 入剖析，指出案例中的关键问题和难点。
案例结论
总结案例的经验教训，对其他税种汇算清缴的常见问题进行归纳 和总结。
THANKS
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详细描述
税收优惠政策问题主要涉及到企业能否享受税收优惠政策以 及如何享受等问题。常见的税收优惠政策问题包括未按照税 法规定申请税收优惠政策、不符合税收优惠政策条件等。
税务风险问题
总结词
税务风险是指企业在税务处理过程中可能面临的各种风险和不确定性，如税务处罚、税务纠纷等。
详细描述
税务风险问题主要涉及到企业在税务处理过程中的合规性和合法性。常见的税务风险问题包括未按照 税法规定进行税务处理、违反税务法规等，可能导致企业面临税务处罚或纠纷等后果。
企业所得税汇算清缴政策讲解-PPT精选文档
认定领导小组复核，复核期间，暂停企业享
受减免税优惠。
七、关于部分税收优惠项目取消资格认
定后执行问题
意见：2019年，国务院陆续取消了资源综合利
汇 算 问 题
用项目认定、软件企业和集成电路企业认定 、公益性捐赠资格认定等资格认定事项，但 总局尚未对资格认定取消后税收优惠政策的 执行进行明确。在总局未出台具体规定之前
四、关于查补的营业收入是否可以作
为费用扣除基数问题
意见：根据税法规定，查补的销售（营业）
汇 算 问 题
收入，可以作为广告和业务宣传费、业务 招待费扣除的计算基数。
五、关于企业租用个人资产发生的相关 费用扣除问题
原政策：1、大地税函〔2019〕10号第五条： 纳税人以承担修理费、保险费、养路费、油 费等方式有偿使用包括投资者在内的个人的 房屋、交通工具、设备等所发生的相应支出 不允许税前扣除。如确属租赁性质，应当凭 双方签订的合规的书面租赁合同和租赁业发
融企业同期同类贷款利率如何把握？
汇 算 问 题
意见：企业向自然人借款发生的利息支出，如 符合国税函［2009］777号文件规定条件， 应参照《国家税务总局关于企业所得税若干 问题的公告》（2019年第34号）第一条规 定，在按照合同要求首次支付利息并进行税 前扣除时，提供“金融企业的同期同类贷款 利率情况说明”，以证明其利息支出的合理 性。该金融企业应为经政府有关部门批准成 立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、 财务公司、信托公司等金融机构。在总局没 有明确规定前，不包括小额贷款公司。对不 能提供“金融企业的同期同类贷款利率情况 说明”的企业，统一参照《大连金融机构贷 款利率情况表》确定。
包括超过三年未支付的应付账款以及清算期 间未支付的应付账款，应并入当期应纳税所 得额缴纳企业所得税。企业如果能够提供确 凿证据（指债权人承担法律责任的书面声明 或债权人主管税务机关的证明等，能够证明 债权人没有按规定确认损失并在税前扣除的 有效证据以及法律诉讼文书）证明债权人没 有确认损失并在税前扣除的，可以不并入当 期应纳税所得额。已并入当期应纳税所得额 的应付账款在以后年度支付的，在支付年度
企业所得税汇算清缴课件
企业所得税汇算清缴课件企业所得税汇算清缴课件一、概述企业所得税汇算清缴是企业按照税法规定，对上一年度应纳税所得额进行的一次综合性核算和申报。
目的是确保企业按照税法规定计算应纳税额，并履行纳税义务。
本文将详细介绍企业所得税汇算清缴的流程、重点税种以及申报过程中需要注意的事项。
二、关键词企业所得税、汇算清缴、税率、应纳税所得额、纳税申报三、资料整理1、企业所得税相关法规：包括《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》等。
2、企业财务报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
3、相关税收政策文件：包括国家税务总局发布的各类税收政策文件。
4、企业上年度的纳税申报表及相关资料。
四、文章结构1、企业所得税法律制度2、汇算清缴流程3、重点税种及计算方法4、纳税申报注意事项五、企业所得税法律制度企业所得税是企业按照税法规定，对上一年度应纳税所得额进行的一次综合性核算和申报。
应纳税所得额是企业按照税法规定确定的经营收入、成本、费用等要素的核算结果。
企业所得税的税率按照《企业所得税法》规定执行。
六、汇算清缴流程1、企业按照税法规定编制年度财务报表。
2、企业根据税法规定，对年度应纳税所得额进行综合性核算和申报。
3、税务机关审核企业的纳税申报表及相关资料，并出具核定税额通知书。
4、企业按照通知书要求缴纳应纳所得税额。
七、重点税种及计算方法1、企业所得税的计算方法：应纳税额 = 应纳税所得额×税率。
其中，应纳税所得额为企业按照税法规定确定的经营收入、成本、费用等要素的核算结果。
2、税率：按照《企业所得税法》规定，企业的所得税率为25%。
符合相关税收政策规定的小型微利企业，其所得税税率为20%。
国家鼓励的重点行业，其所得税税率为15%。
3、税前扣除：企业在计算应纳税所得额时，可以按照税法规定扣除合理的费用、成本等要素。
例如，企业的职工薪酬、原材料采购成本、销售费用等可以按照税法规定在税前扣除。
4、税收优惠：企业可以享受税法规定的各项税收优惠政策，例如研发费用加计扣除、固定资产加速折旧等。
【精品】企业所得税汇算清缴课件PPT课件
（1）认真审核汇算数据，完善各类管理台账，夯实管理基础。严
格核实税基，重点审核收入、费用、成本配比及税前扣除、减免税、
弥补亏损等情况，合理调整应纳税所得额。
（2）全面收集整理企业汇算数据，运用信息化手段对数据进行系
统分析，排出各企业的汇算清缴数据，通过对历史资料和行业资料的
对比，分析税源结构及变化情况，及时更新分行业企业税负、利润率
14
汇算清缴过程中应注意的2012 年度新企业所得税政策
15
关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告
国家税务总局公告2012年第14号
一、上一纳税年度年应纳税所得额低于6万元（含6万元）， 同时符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十 二条规定的资产和从业人数标准，实行按实际利润额预缴企 业所得税的小型微利企业（以下称符合条件的小型微利企 业），在预缴申报企业所得税时，将《国家税务总局关于发 布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉 等报表的公告》（国家税务总局公告〔2011〕64号）中华人 9民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第 行“实际利润总额”与15%的乘积，暂填入第12行“减免所 得税额”内。
（4）企业所得税政策和征管制度贯彻落实中存在的问题和改进建议，
主要是本年度企业所得税各类政策、各项征收管理规定的执行情况分析
以及执行过程中存在的问题，并针对问题提出改进建议。
（5）需要说明的其他事项。
13
汇算清缴税务机关工作程序
7. 后续管理阶段。积极做好汇算清缴后续管理工作，进一步加强
企业所得税征收管理。
（六）纳税人企业所得税和其他各税种之间的数据是 否相符、逻辑关系是否吻合。
11
汇算清缴税务机关工作程序
企业所得税汇算清缴课件
申报流程
填写企业所得税年度申报表
根据企业实际情况，准确填写各项申报表，包括收入明细表、成 本费用明细表、税前弥补亏损明细表等。
报送申报表及相关资料
将申报表及相关资料报送至主管税务机关，并缴纳税款。
税务机关审核
主管税务机关对企业的申报资料进行审核，确保企业申报的应纳税 所得额和税款计算正确。
注意事项
02
企业应加强财务和税务人员的培训和学习，提高其专业素质和
业务能力，以应对政策变化和技术应用带来的挑战。
合理利用政策优惠
03
企业应关注政策变化，深入研究税收政策，合理利用政策优惠
降低税负，提高经济效益。
06
CATALOGUE
企业所得税汇算清缴的实际操作案例
案例一：某科技公司的汇算清缴操作流程
总结词
针对可能出现的重大税务风险，制定应急 预案，明确应对措施和责任分工，确保风 险得到及时有效的控制和处理。
05
CATALOGUE
企业所得税汇算清缴的未来发展趋势
政策变化
1 2
政策法规不断完善
随着经济社会的不断发展，企业所得税汇算清缴 的政策法规将不断完善，以适应新的经济形势和 税收需求。
政策监管加强
家税收权益的重要环节。通过汇算清缴，国家可以及时、准确地征收企
业所得税，保障国家税收权益不受侵害。
历史与发展
历史回顾
企业所得税汇算清缴制度起源于新中国成立初期，经过几十 年的发展与完善，已经成为中国税收征管体系中的重要组成 部分。
发展趋势
随着中国税制改革的深入推进，企业所得税汇算清缴制度也 在不断优化和完善。未来，随着税收信息化和大数据技术的 应用，企业所得税汇算清缴将更加便捷、高效和透明。
企业所得税年度汇算清缴(ppt54张)
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企业所得税年度汇算清缴
按国税函[2009]377号文件规定，下列“特 定纳税人”不得实行核定征收： 1.享受所得税法和条例及国务院规定优惠的 企业； 2.汇总纳税企业； 3.上市公司； 4.金融企业； 5.各类经济鉴证类社会中介机构； 6.国家税务总局规定的其他企业。
15
企业所得税年度汇算清缴 （二）查账征收 企业所得税征收方式为查账征收的纳税人 申报时选择对应的方式：企业所得税汇算 清缴申报表（适用于查账征收企业）。
企业所得税 年度汇算清缴
1
企业所得税汇算清缴内容提要
一、汇算清缴的概念
二、汇算清缴的依据
汇算清缴的范围
六、法律责任
七、申报表填报及相关政策规定
2
企业所得税年度汇算清缴
一、汇算清缴的概念
企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终 了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内 ，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所 得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额 和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得 税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额， 并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务 机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机 关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税款 的行为。
7
企业所得税年度汇算清缴 五、年度汇算申报范围 企业所得税纳税人，包括查账征收和核定 征收两种方式进行预缴的纳税人（查账征 收进行A类报表的申报，核定征收进行B类 报表的申报）。 注意：1.跨地区经营的分支机构汇总缴纳 （财预[2012]40号、税总公告[2012]57号） ；2.年度申报范围（查账、核定）与汇算清 缴范围（仅限于查账，核定不汇算）
企业所得税汇算清缴讲解幻灯片PPT
2021年第18号〕 ❖ 〔十一〕?关于发布〈企业政策性搬迁所得税管理方法〉的公告〔国家税务总局公告2021年第40号〕 ❖ 〔十二〕国家税务总局关于中国邮政储蓄银行支付邮政企业代理费企业所得税处理问题的通知〔国税函
〔2021〕564号〕
2021年度局部企业所得税政策
?关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知? 〔财税[2021]48号〕
2021年度局部企业所得税政策
?关于企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题的 公告?〔国家税务总局公告2021年第15号〕 三、关于从事代理效劳企业营业本钱税前扣除问题 从事代理效劳、主营业务收入为手续费、佣金的 企业(如证券、期货、保险代理等企业)，其为取得 该类收入而实际发生的营业本钱(包括手续费及佣金 支出)，准予在企业所得税前据实扣除。 四、关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问 题 五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务 招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办 费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业
1.对化装品制造与销售、医药制造和饮料制造〔不含 酒类制造，下同〕企业发生的广告费和业务宣传费 支出，不超过当年销售〔营业〕收入30%的局部， 准予扣除；超过局部，准予在以后纳税年度结转扣 除。
2.对签订广告费和业务宣传费分摊协议〔以下简称分 摊协议〕的关联企业，其中一方发生的不超过当年 销售〔营业〕收入税前扣除限额比例内的广告费和 业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中 的局部或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另 一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所
2021年度局部企业所得税政策
?关于企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题的 公告?〔国家税务总局公告2021年第15号〕 六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问 题 根据?中华人民共和国税收征收管理法?的有关规 定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规 定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支 出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该工 程发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5 年。 企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以 在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，缺乏 抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
〔2021〕564号〕
2021年度局部企业所得税政策
?关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知? 〔财税[2021]48号〕
2021年度局部企业所得税政策
?关于企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题的 公告?〔国家税务总局公告2021年第15号〕 三、关于从事代理效劳企业营业本钱税前扣除问题 从事代理效劳、主营业务收入为手续费、佣金的 企业(如证券、期货、保险代理等企业)，其为取得 该类收入而实际发生的营业本钱(包括手续费及佣金 支出)，准予在企业所得税前据实扣除。 四、关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问 题 五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务 招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办 费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业
1.对化装品制造与销售、医药制造和饮料制造〔不含 酒类制造，下同〕企业发生的广告费和业务宣传费 支出，不超过当年销售〔营业〕收入30%的局部， 准予扣除；超过局部，准予在以后纳税年度结转扣 除。
2.对签订广告费和业务宣传费分摊协议〔以下简称分 摊协议〕的关联企业，其中一方发生的不超过当年 销售〔营业〕收入税前扣除限额比例内的广告费和 业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中 的局部或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另 一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所
2021年度局部企业所得税政策
?关于企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题的 公告?〔国家税务总局公告2021年第15号〕 六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问 题 根据?中华人民共和国税收征收管理法?的有关规 定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规 定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支 出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该工 程发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5 年。 企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以 在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，缺乏 抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
企业所得税汇算清缴文件88页PPT
金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失 处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收 入、违约金收入、汇兑收益等。
视同销售收入
条例第二十五条 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、
财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、
广告、样品、职工福利和利润分配等用途
的，应当视同销售货物、转让财产和提供 劳务，但国务院财政、税务主管部门另有 规定的除外。
国税函〔2008〕264号
企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的权益性 投资转让损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的
股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益
和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税年度结
转扣除。企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍
不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，
收入、捐赠收入均匀记入应纳税所得额
《关于做好2007年度企业所得税汇算清缴 工作的补充通知》（国税函[2008]264号） 规定，企业在一个纳税年度发生的转让、 处置持有5年以上的股权投资所得、非货币 性资产投资转让所得、债务重组所得和捐 赠所得，占当年应纳税所得50%及以上的，
可在不超过5年的期间均匀计入各年度的应
（五）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明 和内部核批文件。
对盘亏的固定资产，依据下列证据确认损失： （一）固定资产盘点表； （二）盘亏情况说明，单项或批量金额
较大的固定资产盘亏，企业应逐项作出专 项说明，由中介机构进行职业推断和客观 评判后出具经济鉴证证明；
（三）企业内部有关责任认定和内部核 准文件等。
准确核算 理解新政 关注细节 规避风险
（1）计税收入应计未计：隐瞒收入，要重点检查 （2）成本费用应扣未扣：偷税或逃税
（3）审批事项应报未报：减免税的备案制与报批制 （4）调整项目应调未调：纳税调整与错帐更正
视同销售收入
条例第二十五条 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、
财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、
广告、样品、职工福利和利润分配等用途
的，应当视同销售货物、转让财产和提供 劳务，但国务院财政、税务主管部门另有 规定的除外。
国税函〔2008〕264号
企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的权益性 投资转让损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的
股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益
和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税年度结
转扣除。企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍
不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，
收入、捐赠收入均匀记入应纳税所得额
《关于做好2007年度企业所得税汇算清缴 工作的补充通知》（国税函[2008]264号） 规定，企业在一个纳税年度发生的转让、 处置持有5年以上的股权投资所得、非货币 性资产投资转让所得、债务重组所得和捐 赠所得，占当年应纳税所得50%及以上的，
可在不超过5年的期间均匀计入各年度的应
（五）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明 和内部核批文件。
对盘亏的固定资产，依据下列证据确认损失： （一）固定资产盘点表； （二）盘亏情况说明，单项或批量金额
较大的固定资产盘亏，企业应逐项作出专 项说明，由中介机构进行职业推断和客观 评判后出具经济鉴证证明；
（三）企业内部有关责任认定和内部核 准文件等。
准确核算 理解新政 关注细节 规避风险
（1）计税收入应计未计：隐瞒收入，要重点检查 （2）成本费用应扣未扣：偷税或逃税
（3）审批事项应报未报：减免税的备案制与报批制 （4）调整项目应调未调：纳税调整与错帐更正
企业所得税汇算清缴辅导课件
企业所得税作用
企业所得税是国家财政收入的重要来源，也是国家实施宏观调控的重要工具。 通过征收企业所得税，可以调节企业和个人的收入分配，促进经济结构的优化 和产业升级，推动经济持续健康发展。
纳税人义务与权利
纳税人义务 依法办理税务登记，按照规定的期限和方式申报纳税。
及时、足额地缴纳税款，不得拖欠、抗拒缴纳。
一致性原则
企业在不同纳税年度发生的相同 或者相似的业务，应当采用一致 的会计政策进行处理，确保不同 年度之间数据的可比性。
各类成本费用核算方法举例
原材料成本核算
人工成本核算
企业可采用先进先出法、加权平均法或者 个别计价法等方法确定发出原材料的实际 成本。
企业应按照受益对象分别计入相关成本对 象，直接人工和间接人工的划分应当合理 。
跨年度资产损失调整
如果企业在以前年度已经对某项资产计提了减值准备，而在后续年度该项资产实际发生了损失，企业应对以前年度计 提的减值准备进行调整，并在实际发生损失的年度进行税前扣除。
跨年度资产损失资料保存
企业应妥善保管与跨年度资产损失相关的证据材料，以备税务机关核查。同时，企业还应对相关资料进 行归档整理，确保资料的完整性和准确性。
注意申报表之间的勾稽关系
企业所得税年度纳税申报表由多张表格组成，各表格之间存在勾稽关 系，需仔细核对确保数据一致。
及时办理相关手续
在规定的期限内完成申报表的报送和税款的缴纳工作，避免因逾期而 产生不必要的罚款和滞纳金。
03 收入总额核算与调整
收入总额构成及确认原则
收入总额构成
包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、 红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用 费收入、接受捐赠收入、其他收入。
企业所得税是国家财政收入的重要来源，也是国家实施宏观调控的重要工具。 通过征收企业所得税，可以调节企业和个人的收入分配，促进经济结构的优化 和产业升级，推动经济持续健康发展。
纳税人义务与权利
纳税人义务 依法办理税务登记，按照规定的期限和方式申报纳税。
及时、足额地缴纳税款，不得拖欠、抗拒缴纳。
一致性原则
企业在不同纳税年度发生的相同 或者相似的业务，应当采用一致 的会计政策进行处理，确保不同 年度之间数据的可比性。
各类成本费用核算方法举例
原材料成本核算
人工成本核算
企业可采用先进先出法、加权平均法或者 个别计价法等方法确定发出原材料的实际 成本。
企业应按照受益对象分别计入相关成本对 象，直接人工和间接人工的划分应当合理 。
跨年度资产损失调整
如果企业在以前年度已经对某项资产计提了减值准备，而在后续年度该项资产实际发生了损失，企业应对以前年度计 提的减值准备进行调整，并在实际发生损失的年度进行税前扣除。
跨年度资产损失资料保存
企业应妥善保管与跨年度资产损失相关的证据材料，以备税务机关核查。同时，企业还应对相关资料进 行归档整理，确保资料的完整性和准确性。
注意申报表之间的勾稽关系
企业所得税年度纳税申报表由多张表格组成，各表格之间存在勾稽关 系，需仔细核对确保数据一致。
及时办理相关手续
在规定的期限内完成申报表的报送和税款的缴纳工作，避免因逾期而 产生不必要的罚款和滞纳金。
03 收入总额核算与调整
收入总额构成及确认原则
收入总额构成
包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、 红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用 费收入、接受捐赠收入、其他收入。
企业所得税汇算清缴课件
收入总额的确认与调整
• 二、收入确认的条件 • 国税函875号文件规定：企业销售商品同时 满足下列条件的，应确认收入的实现： • 1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权 相关的主要风险和报酬转移给购货方； • 2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权 相联系的继续管理权，也没有实施有效控制； • 3.收入的金额能够可靠地计量； • 4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核 算。 • 相关的经济利益很可能流入企业
收入总额的确认与调整
• （三）现金折扣 • 债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而 向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商 品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金 额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生 时作为财务费用扣除。
•
抵扣依据的问题：现金折扣是没有专用发票 的，并且也不能开出收据（因为没有收到钱）， 所以只能根据当时签署的合同、具体收款的时间、 以及企业内部自制的审批单据作为依据了。(真实 性)
收入总额的确认与调整
• A公司以银行存款2000万元取得B公司 30％的股权，取得投资时被投资单位可辨 认净资产的公允价值为6000万元。 • 借：长期股权投资—成本 2000 贷：银行存款 2000 • 借：长期股权投资—成本 100 • 贷：营业外收入 100
收入总额的确认与调整
• （八）按权益法核算长期股权投资持有期 间的投资损益 • 投资企业取得长期股权投资后，应当按 照应享有或应分担的被投资单位实现的净 损益的份额，确认投资损益并调整长期股 权投资的账面价值。投资企业按照被投资 单位宣告分派的利润或现金股利计算应分 得的部分，相应减少长期股权投资的账面 价值。
收入总额的确认与调整
• 3.租金收入 按照合同约定的承租人应付租金的日期确认 收入的实现。 如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度， 且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第 九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上 述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相 关年度收入。 4.特许权使用费收入 • 按照合同约定的特许权使用人应付特许权使 用费的日期确认收入的实现