第1章金融企业会计概论

❖ 商业银行的业务范围：
❖ 1.负债业务 ❖ （1）存款是银行负债业务中最重要的业务，是商业银行
资金的主要来源。吸收存款是商业银行赖以生存和发展的 基础，占到负债总额的70%以上。 ❖ （2）借款负债 ❖ 借款负债是商业银行通过票据的再抵押、再贴现等方 法从中央银行融入资金和通过同业拆借市场向其他银行借 入短期活动。
Biblioteka Baidu ❖ 对于银行来说，记账如下：
❖ 借：吸收存款-A公司 1000 ❖ 贷：库存现金 1000
❖ 银行会计业务核算举例2： ❖ A公司从银行取得短期贷款1万元
❖ 对于企业来说，记账如下： ❖ 借：银行存款 10000 ❖ 贷：短期借款 10000
❖ 对于银行来说，记账如下：
❖ 借：短期贷款 10000 ❖ 贷：吸收存款 10000
❖ 在目前我国金融业实行分业经营模式下，各类非银 行金融机构的经营范围有别。
❖ 保险公司
❖ 业务种类： ❖ （1）按保险对象分为财产保险与人身保险。 ❖ 1.财产保险：多属于短期保险，损失频率和程度不规则，需保
留较多准备金。 ❖ 财产保险种类： ❖ A. 财产险：保险人承保因火灾和其他自然灾害及意外事故引
等。 ❖ （5）咨询顾问类业务 ❖ （6）基金托管类业务 ❖ （7）其他中间业务如财物保管等
❖ 商业银行的职能：
（一）充当信用中介 信用中介是商业银行最基本的、也是最能反映其经
营活动特征的功能。 （1）使闲散货币转化为资本 （2）使闲置资本得到充分利用 （3）续短为长，满足长期资本需要
（二）充当支付中介
计 金流量等有关的会计信息的一种管理活动。
第 一
(二)金融企业会计的特点
节
金 融 企 业 与 金 融 企 业
会
会
会
会
内
信
计
计
计
计
部
息
对
核
反
监
控
披
象
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督
制
露
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方
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社
法
同
政
严
严
会
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步
策
密
格
性
独
性
性
性
性
会 计
特 性
❖ 金融企业高质量的信息披露的意义是什么？
❖ 对企业经营管理者而言，高质量的信息披露可以防 范金融风险。
❖ （2）商业银行又是不同于一般工商企业的特殊企业。其特殊 性具体表现于经营对象的差异。工商企业经营的是具有一定使 用价值的商品，从事商品生产和流通；而商业银行是以金融资 产和金融负债为经营对象，经营的是特殊商品一货币和货币资 本。
❖ （3）商业银行与其他金融机构相比又有所不同。商业银行的 业务更综合，功能更全面，经营一切金融“零售”业务（门市 服务）和“批发业务”（大额信贷业务），为客户提供所有的 金融服务。而其他金融机构只集中经营指定范围内的业务和提 供专门服务。
社。 ❖ 中华人民共和国财政部制定：《金融企业会计制度》。
❖第一篇 ❖基本理论与核算方法
第一章 金融企业会计概论
第一节 金融企业与金融企业会计 第二节 金融企业会计基本假设和会计基础 第三节 金融企业会计信息质量要求 第四节 金融企业会计对象及其要素
一、金融企业
第
一 ❖ 什么是金融？ 节
❖ 金融是货币流通和信用活动以及与之相联系的经济活
金融企业会计
❖ 课程主要内容
本课程主要介绍银行基本业务的会计核算方法，具 体包括商业银行资产业务、贷款业务、联行往来业 务、金融机构往来业务、支付结算业务、外汇业务 等。
❖ 第三至第八章是课程学习的重点
❖ 银行会计业务核算举例1：
❖ A公司从银行提取现金1000元 ❖ 对于企业来说，记账如下：
❖ 借：现金 1000 ❖ 贷：银行存款 1000
❖ 2.资产业务
❖ （1）信贷资产
❖
信贷资产是指银行所发放的各种贷款所形成的资产业务。贷
款是按一定利率和确定的期限贷出货币资金的信用活动，是商业
银行资产业务中最重要的项目，在资产业务中所占比重最大。
❖ （2）投资业务
❖
投资业务是指银行参与有价证券买卖而持有证券形成业务。
银行投资购买有价证券主要包括：
❖ 对外部信息使用者而言，高质量的信息披露有助于 他们实施有效的内部控制和风险管理。
❖ 对政府监管部门而言，高质量的信息披露可以保障 其监管的高效率。
第
二 节
一、金融企业会计基本假设
金 融
会计主体
明确了会计工作的空间范围
企
假设
业
法律主体一定是会计主体，会计主体
会 计 基
持续经营 假设
不一定是法律主体。
❖ 2.在学习过程中着重把握基本核算方法，对于教材有关内 部控制及实务操作方面的介绍，只要一般了解即可
❖ 3.勤于练习
课程参考书
❖ 许明：《银行会计学》，武汉大学出版社。 ❖ 华俊 孙丽：《银行会计学教程》，立信会计出版社。 ❖ 于希文 王晓枫：《银行会计》，东北财经大学出版社 ❖ 钱逢胜 汤丽萍：《商业银行会计》，上海财经大学出版
通过基金契约设立，通常称为契约型基金。目前我国的证券投资
基金均为契约型基金。
❖
（3）根据投资风险与收益的不同，可分为成长型、收入型
和平衡型基金。
财务公司
美国模式 美国模式财务公司是以搞活商品流通、促进商品销
售为特色的非银行金融机构。它依附于制造厂商，是一 些大型耐用消费品制造商为了推销其产品而设立的受控 子公司，这类财务公司主要是为零售商提供融资服务的， 主要分布在美国、加拿大和德国。
定经营成果的功效。但是，二者又有明显的区别。共同保险 仍然属于直接保险，是直接保险的特殊形式，是风险的第一 次分散，因此，各共同保险人仍然可以实施再保险。再保险 是在原保险基础上进一步分散风险，是风险的第二次分散， 可通过转分保使风险分散更加细化
❖ 信托投资公司
❖ 信托的内涵—“受人之托，代人理财” 实质是一种财产转移与管理或安排。
❖ 信托投资公司的主要业务： 接受客户委托，代客户管理、经营、处置财产。
❖ 信托投资公司的经营特点： 信托业务一律采取委托人和受托人签订信托契约的 方式进行，信托投资公司受托管理和运用信托资金、 财产，只能收取手续费。
❖ 基金管理公司
❖
（1）根据基金单位是否可增加或赎回，可分为开放式基金和
封闭式基金。开放式基金不上市交易（这要看情况），一般通过
❖ 商业银行是我国金融机构体系的主体
银行的起源？
一般认为最早的银行是意大利1407年在威尼斯成立的银行。 其后，荷兰在阿姆斯特丹、德国在汉堡、英国在伦敦也相继 设立了银行。十八世纪末至十九世纪初，银行得到了普遍发 展。 英格兰银行的成立标志现代银行业的产生。
❖ 商业银行的特点：
❖ （1）商业银行与一般工商企业一样，是以盈利为目的的企业。
❖ 银行会计与工业企业会计基本方法一致，但具体方 法有较大区别。
❖ 工业企业会计记账流程： ❖ 资金的筹集——材料采购——产品生产——商品销
售——利润分配 ❖ 金融企业会计记账流程： ❖ 吸收存款——发放贷款——办理支付结算
❖ 课程的学习方法
❖ 1.银行会计是一门实践性很强的课程，具有一定的难度， 要求具备会计学、国际金融、货币银行学的基本知识。
金 融
动的总称，广义的金融泛指一切与信用货币的发行、
企 保管、兑换、结算，融通有关的经济活动，甚至包括
业 金银的买卖，狭义的金融专指信用货币的融通。 与
金
融 企
❖ 什么是企业？
业 会
❖ 企业是从事生产、流通、服务等经济活动，以生产或
计 服务满足社会需要，实行自主经营、独立核算、依法
设立的一种盈利性的经济组织。
❖ 本办法所称财务公司是指以加强企业集团资金集中管理和提 高企业集团资金使用效率为目的，为企业集团成员单位（以 下简称成员单位）提供财务管理服务的非银行金融机构。
❖
设立财务公司的注册资本金最低为1亿元人民币。财务
公司的注册资本金应当是实缴的人民币或者等值的可自由兑
换货币。
❖ 经营外汇业务的财务公司，其注册资本金中应当包括不 低于500万美元或者等值的可自由兑换货币。
银行申购和赎回，基金规模不固定；封闭式基金有固定的存续期，
期间基金规模固定，一般在证券交易场所上市交易，投资者通过
二级市场买卖基金单位。
❖
（2）根据组织形态的不同，可分为公司型基金和契约型基
金。公司型基金通过发行基金股份成立投资基金公司的形式设立，
通常称为公司型基金；由基金管理人、基金托管人和投资人三方
英国模式 英国模式财务公司基本上都依附于商业银行，其组
建的目的在于规避政府对商业银行的监管。因为政府明 文规定，商业银行不得从事证券投资业务，而财务公司 不属于银行，所以不受此限制，这种类型的财务公司主 要分布在英国、日本和中国香港。
❖ 《中国银行业监督管理委员会关于修改<企业集团财务公司 管理办法>的决定》 ：
证券公司
第
金
商业银行
信托投资公司
一
融
节
企
基金管理公司
金
业
保险公司
融
非银行金融机构
租赁公司
企
业
财务公司
与
金
期货经纪公司
融
企
思考题：中国人民银行属于金融企业吗？
业 会
政策性银行属于金融企业吗？
计
提示：企业与法人的区别？
什么是银行？
❖ 商业银行:是指依照公司法成立的，以吸收公众存款、发放 贷款、办理结算为主要业务，以盈利为主要经营目标的企业 法人。其主要特征是能够吸收活期存款，创造信用货币。
❖
(1)购买中央政府发行的国家债券，此业务约占证券务的70%
左右；
❖
(2)购买地方政府发行的证券；
❖
(3)购买公司(企业)发行的各种有价证券，如股票、债券。这
种业务风险大、占用资金时间长，因此，银行投资此业务的比重
较小。
❖ 3.中间业务 ❖ （1）支付结算类中间业务 ❖ 结算工具：银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。 ❖ 结算方式：汇款业务、托收业务 ❖ （2）银行卡业务 ❖ （3）代理类中间业务 ❖ （4）担保及承诺类中间业务：如贷款额度、票据发信便利
明确了会计工作的时间范围
本
假 设 和
会计分期 假设
对会计工作时间范围的划分
会
计 基 础
货币计量 假设
明确了会计核算的计量尺度
❖ 货币计量假设的局限性：
❖ 其一，货币计量假设是以币值稳定为基础的。 ❖ 其二，货币计量假设无法在会计报表中反映非货币
化信息。
第 二
起的直接经济损失。 ❖ B. 货物运输保险：指保险人承保货物运输过程中自然灾害和
意外事故引起的财产损失。 ❖… ❖ 2.人身保险:属于长期保鲜，损失频率和程度较规则。
❖ （2）按业务承保方式分为原保险与再保险。 ❖ 再保险具有两个重要特点： ❖ 第一，再保险是保险人之间的一种业务经营活动。 ❖ 第二，再保险合同是独立合同。 ❖ 再保险与共同保险的区别 ❖ 共同保险与再保险均具有分散风险、扩大承保能力、稳
❖ 银行分类： ❖ 按业务覆盖范围划分：地方性商业银行、区域性银
行、全国性银行、国际性银行。 ❖ 按能否从事证券业务划分：德国式全能银行、英国
式全能银行、美国式职能银行。 ❖ 按组织形式划分：单元制银行、分行制银行、持股
公司制银行。
❖ 非银行金融机构：是指除银行以外，依法定程序设 立的各种经营金融业务的金融机构。
（三）信用创造
信用创造是商业银行的特殊功能，它是在信用 中介和支付中介功能的基础上产生的。信用创造是 指商业银行利用其吸收活期存款的有利条件下，通 过发放贷款，从事投资业务而衍生出更多的存款， 从而扩大货币供应量。
（四）金融服务职能
金融服务职能是商业银行发展到现代银行阶段的产 物。现代化的社会经济生活和工商企业经营环境日益复 杂，银行业间的业务竞争日趋激烈，这就从各方面对商 业银行提出了金融服务的新要求。商业银行联商业银行 利用其联系广、信息灵通快捷，特别是借助于电子银行 业务的发展，在传统的资产业务以外，不断开拓业务领 域，从而使商业银行具有了金融服务职能，如代收代付、 咨询、资信调查、充当投资顾问等等，不断深化和拓展 对个人的金融服务业务。
二、金融企业会计
第
一 节
金融企业会计是会计的一个分支，是专门针
对金融企业这一特殊经济组织的专业会计。
金
融 企
(一)金融企业会计的概念
业
与
金融企业会计是以货币为主要计量单位，按
金 融
照会计学的基本原理，采用专门的会计方法，对金
企 融企业的经营活动进行反映和控制，从而为会计报
业 会
告使用者提供与金融企业财务状况、经营成果和现
支付中介职能是由货币兑换演变发展而来的。支付 中介是指商业银行利用活期存款账户，为企业和客户办 理各种同货币收支有关的业务，包括货币兑换、货币结 算、货币收付、货币及金融资产保管等。在这里，商业 银行是以企业和客户的货币保管者、出纳或支付代理人 的身份出现的。商业银行支付中介职能的发挥，一方面 有利于商业银行获得稳定而又廉价的资金来源；另一方 面又为客户提供良好的支付服务，可以节约流通费用， 加速资本周转。