利润预测基础知识.pptx
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营业收入及利润预测与计划教学课件PPT(共48页)
3、息税前利润 息税前 税利 后 所 润 利 得 利 润 税 息
4、税前利润 税前利 息润 税前 -利利 息润 费
5、税后利润 税后利 税润 前-所 利得 润税
2022/3/23
山东交通学院经济系 孙世荣
21
有关利润的基本知识
6、销售利润 销售利 产润 品销售 其利 他润 业务利
管理费 财用 务费 营用 业费
边际贡献 产 率 边品际销贡售献 收 10入 % 0 边际贡献 变率动成本 1率
边际贡献率有单位和总额两种形式， 多品种生产下，需计算综合边际贡献 率，用销售收入比重作为权数
2022/3/23
山东交通学院经济系 孙世荣
27
本量利分析的基本原理
第三步：确定保本点的销售量和销售额 保本点（Break-even Point）
2022/3/23
山东交通学院经济系 孙世荣
23
有关利润的基本知识
10、期间费用 包括、管理费用、财务费用和营业费用
2022/3/23
山东交通学院经济系 孙世荣
24
二、本量利分析的基本原理
1、本量利分析法 是成本、业务量和利润分析的简称 2、涉及的因素 成本、销售量、单价和利润
2022品销售利润
产品销售 产 利品 润销售-产 净品 利销 润售 产品销售税金及附
2022/3/23
山东交通学院经济系 孙世荣
22
有关利润的基本知识
8、其他销售利润
其他销其 售他 利销 润 -其 售他 收业 入务
9、产品销售净收入
产品销售 产 净 品 收 销 入 -销 售售 收退 入回 -销售-折 销扣 售折让
利润=销售收入×边际贡献率-固定成本
• 本量利图
利润基础知识培训45页PPT
（一）营业外收入的核算
❖营业外收入：非日常活动中形成的 利得。
❖包括：非流动资产处置利得、盘盈 利得、罚款利得、捐赠利得、确实 无法支付的应付账款等
Company Logo
❖例：基地公司与光明公司签订购货合同购买货 物。合同的违约责任规定：如一方违约，违约 方需要按货款5%支付违约金（货款为500 000元）。光明公司因其他原因导致无法交 货，因此，向基地公司支付违约金。
Company Logo
1、结转损益类收入；
借：主营业务收入 贷：本年利润
2、结转损益类费用；
借：本年利润 贷：主营业务成本 管理费用 财务费用 销售费用
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200 000 200 000
100 000 40 000 10 000 20 000 30 000
3、计提、结转所得税；
账户名称 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入
发生额
账户名称
7 500 000（贷） 主营业务成本
640 000（贷） 营业税金及附加
530 000（贷） 其他业务成本
36 000（贷） 销售费用
管理费用
财务费用
营业外支出
发生额 4 500 000（借） 62 000（借） 396 000（借） 570 000（借） 946 000（借） 148 000（借） 84 000（借）
6、提取盈余公积；
法定盈余公积＝75 000*10％＝7 500
任意盈余公积＝75 000*20％＝15 000
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借：利润分配－提取法定盈余公积 －提取任意盈余公积
贷：盈余公积－法定盈余公积 －任意盈余公积
7 500 15 000 7 500 15 000
❖营业外收入：非日常活动中形成的 利得。
❖包括：非流动资产处置利得、盘盈 利得、罚款利得、捐赠利得、确实 无法支付的应付账款等
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❖例：基地公司与光明公司签订购货合同购买货 物。合同的违约责任规定：如一方违约，违约 方需要按货款5%支付违约金（货款为500 000元）。光明公司因其他原因导致无法交 货，因此，向基地公司支付违约金。
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1、结转损益类收入；
借：主营业务收入 贷：本年利润
2、结转损益类费用；
借：本年利润 贷：主营业务成本 管理费用 财务费用 销售费用
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200 000 200 000
100 000 40 000 10 000 20 000 30 000
3、计提、结转所得税；
账户名称 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入
发生额
账户名称
7 500 000（贷） 主营业务成本
640 000（贷） 营业税金及附加
530 000（贷） 其他业务成本
36 000（贷） 销售费用
管理费用
财务费用
营业外支出
发生额 4 500 000（借） 62 000（借） 396 000（借） 570 000（借） 946 000（借） 148 000（借） 84 000（借）
6、提取盈余公积；
法定盈余公积＝75 000*10％＝7 500
任意盈余公积＝75 000*20％＝15 000
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借：利润分配－提取法定盈余公积 －提取任意盈余公积
贷：盈余公积－法定盈余公积 －任意盈余公积
7 500 15 000 7 500 15 000
第四节利润预测
三、本量利分析预测法
本量利分析预测法就是根据事先预计的销量、成本、 价格水平测算可望实现的利润额。其计算公式与事后的 实际利润计算公式完全相同，即：
（P b) x a
本量成本、利润、业务量的内在联系，进
行敏感性分析，以确保目标利润的实现。
第四节 利润预测
主要内容
一 二 三 本 量 利 分 析 预 测 法 四 利 润 预 测 分 析 举 例
利 润 预 测 概 述
比 例 分 析 预 测 法
一、利润预测概述
1、利润预测是按照企业经营目标的要求，通过对影响利
润变动的成本、销量、价格等因素的综合分析，测算企业 未来一定时期内可能达到的利润水平和变动趋势。
( p b) x
利润增长率为： K
160000 100000 60% 100000
采取的单项措施为：
（a）销售量增长率K x K 60 % 15 % Mx 4 增长额 10000 15 % 1500 （件） （b）单价增产率K p K 60 % 6% Mp 10 K 60 % 10 % Mb 6
增长额 100 6% （元） 6 （c）单位变动成本增产率K b
降低额 60 10 % （元） 6 K 60 % （d）固定成本增产率K a 20 % Ma 3 降低额 300000 20 % 60000 （元）
企业只要采取以上任何一项单项措施均可保证目标 利润160000元的实现。
（3） ①通过计算，当Kb=2%,Kp=3%，Kx=11%时， 利润增长率为：
（p b) x a (103 61.2) 11100 300000 163980 163980 100000 K 63.98% 100000
利润PPT,精美图文
第一节
利润概述
（三）净利润
二、利润的构成
第8 页
— 8—
净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。其中所得税费用是指企业应
计入当期损益的所得税费用，是企业按照税法规定，就其生产经营所得和其他 所得计算并交纳的一种税金。
净利润的计算公式为： 净利润＝利润总额－所得税费用
第一节
利润概述
（一）营业外收入的内容
第9 页
— 9—
三、营业外收入
营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。实际上是一 种经济利益的净流入，因此不存在收入与费用配比的问题。营业外收入主要包括：
（1）固定资产和无形资产因已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生 的利得 （2）与日常经营活动无关的政府补助形成的利得 （3）盘盈利得 （4）捐赠利得 （5）罚没利得 （6）无法支付的应付款项 （7）债务重组利得
第二节
利润的形成及分配
（二）以前年度损益调整的核算
第 26 页
— 26 —
营业外支出
100 000
所得税费用
264 000
第 17 页
— 17 —
一、本年利润的结转
第二节
利润的形成及分配 （一）利润分配的顺序
第 18 页
— 18 —
二、利润分配
企业年度实现的利润在按税法规定弥补5年内发生的尚未弥补完毕的亏损，并减 去确认的应当从当期利润总额中扣除的所得税费用后，按下列程序进行分配：
分析前期差错的影响数：分析前期差错的影响数：2018年少计折旧费用 150 000元；多计所得税费用37 500元（150 000×25%）；多计净利润112 500元；多计应交税费37 500元（150 000×25%）；多提法定盈余公积和任 意盈余公积11 250元和5 625元。编制有关项目的调整分录为：
财务预测学课件利润预测
第三节 利润预测的基本要求
• 在进行利润预测时，要做到以下几个方面 工作： （一）以销售预测为基础 营业利润是构成企业利润的最重要组成部分 营业收入的实现是以产品的销售为基础。 （二）充分挖掘降低企业成本的潜力 挖潜就是要尽量压缩成本，达到提高利润的 目标。
我们也可以用刚才求出的税前利润加上利息求得即息 税前利润=税前利润50000+利息10000=60000。
EBIT的计算公式有两种， EBIT＝净利润＋所得税＋利息 或 EBIT＝经营利润＋投资收益＋营业外 收入－营业外支出＋以前年度损益调整。
利润预测的意义
• 一、利润预测是提高经济效益的重要手段。 • 企业的利润主要取决于产销量和销售成本 的影响。实际工作中，要增加利润，必须 加强经营管理。 • 二、利润预测是实现企业经营目标的重要 环节。 • 企业的经营目标是依赖于生产、成本控制 以及销售预测等各个环节来构成的，利润
第七章 利润预测
内容提要
第一节：利润预测的意义
第二节：利润预测的内容 第三节：利润预测的基本要求 第四节：利润预测的方法
学习目标
• （1）了解利润预测及其内容； • （2）掌握例如预测的基本要求； • （3）掌握利润预测的方法 何谓利润？利润有哪几种？ • 利润是企业一定会计期间的经营成果，利 润包括收入减去费用后的净额。 • 税前会计利润、应税利润以及息税前利润 的区别是什么？
《中华人民共和国企业所得税暂行条件》的颁布，标 志着税前会计利润与应税利润可以分离。 由于税前会计利润与纳税所得确定的目的有所不同， 使得两者之间存在一定的差异。这种差异分为两类： 一类是永久性差异，另一类是时间性差异。永久性差 异是由于税前会计利润与纳税所得的计算口径不一致 造成的。这种差异形成以后，在以后各期不能转回。 如购买国库券的利息收入，在税前会计利润中作收入 处理，而在纳税所得中则不被作为收入。时间性差异 是由于税前会计利润与纳税所得确认收入和费用的时 间不一致造成的。其特点是在以后各期可以转回，如 企业在会计核算中对固定资产计提折旧的方法与纳税 法规不一致时产生的差异。
企业利润分析PPT幻灯片课件
＝平均固定资产净值/平均固定资产原值*100%
• 该比率反映了企业所拥有的固定资产的新旧程度，体现了企 业固定资产更新的快慢和持续发展的能力。
• 该指标越高，说明企业固定资产更新速度越快，对再生产的 准备越充足，发展的可能性也就越大。
35
该指标是衡量企业经营状况和市场占有能 力、预测业务拓展能力的重要标志，实际应用 时一般是结合前三年主营业务收入增长情况及 行业状况进行判断。
32
（二）利润增长性分析
• 2.资本积累率 • 资本积累率 ＝本期所有者权益增长额/年初所有者权益
*100%
• 该指标反映了企业所有者权益在当年的变 动水平。该指标越高，表明企业的资本积 累越多，应付风险、持续发展的能力越强。
17
（一）期间费用分析
• 1.期间费用总量分析
• 步骤： ① 计算三大期间费用分别占主营业务收入
的百分比，并列示于表中； ② 对计算结果进行分析，得出结论；
18
（一）期间费用分析
• 2.期间费用项目的结构分析
• 步骤： ① 计算各构成项目分别占营业费用的百分
比，并列示于表中； ② 对计算结果进行分析，找出影响最大的
④ 酌量性费用。它是指根据经营目标的要求可调增或 调减的费用项目，如广告费、展览费等。
20
案例分析：P275
（二）投资收益分析
① 利用暂时闲置的资金获取投资收益； ② 处于企业战略考虑，投资控股以实现企业供
应渠道或销售渠道的畅通； ③ 通过多元化投资以分散企业风险；
投资收益的来源： 从合资或联营公司中分得的利润； 投资股票获得的股利收入或装让收益； 投资债券获得的利息收入等；
28
（二）产品单位生产成本影响因素分析
• 该比率反映了企业所拥有的固定资产的新旧程度，体现了企 业固定资产更新的快慢和持续发展的能力。
• 该指标越高，说明企业固定资产更新速度越快，对再生产的 准备越充足，发展的可能性也就越大。
35
该指标是衡量企业经营状况和市场占有能 力、预测业务拓展能力的重要标志，实际应用 时一般是结合前三年主营业务收入增长情况及 行业状况进行判断。
32
（二）利润增长性分析
• 2.资本积累率 • 资本积累率 ＝本期所有者权益增长额/年初所有者权益
*100%
• 该指标反映了企业所有者权益在当年的变 动水平。该指标越高，表明企业的资本积 累越多，应付风险、持续发展的能力越强。
17
（一）期间费用分析
• 1.期间费用总量分析
• 步骤： ① 计算三大期间费用分别占主营业务收入
的百分比，并列示于表中； ② 对计算结果进行分析，得出结论；
18
（一）期间费用分析
• 2.期间费用项目的结构分析
• 步骤： ① 计算各构成项目分别占营业费用的百分
比，并列示于表中； ② 对计算结果进行分析，找出影响最大的
④ 酌量性费用。它是指根据经营目标的要求可调增或 调减的费用项目，如广告费、展览费等。
20
案例分析：P275
（二）投资收益分析
① 利用暂时闲置的资金获取投资收益； ② 处于企业战略考虑，投资控股以实现企业供
应渠道或销售渠道的畅通； ③ 通过多元化投资以分散企业风险；
投资收益的来源： 从合资或联营公司中分得的利润； 投资股票获得的股利收入或装让收益； 投资债券获得的利息收入等；
28
（二）产品单位生产成本影响因素分析
第二节 利润预测讲解
对影响利润的因素进行分析研究
在销售预测（业务收入）的基础上,通过对产品的销 售数量、价格水平、成本状况进行分析和测算，预测 出企业在未来一定时期的利润水平。
公司的利润包括营业利润、投资净收益、营业外收支 净额三部分，所以利润的预测也包括营业利润的预测、 投资净收益的预测和营业外收支净额的预测。在利润 总额中，通常营业利润占的比重最大，是利润预测的 重点，其余两部分可以较为简便的方法进行预测。
利润预测的作用
利润预测是企业编制利润计划的主要依据
基础：上期的利润水平 主要依据：利润预测的结果
利润预测有利于企业目标利润的实现
综合分析影响利润增减的因素： 增加有利因素 规避风险（不利）
利润预测有利于调动企业职工生产经营的积极性
表彰先进 鞭策落后
二、 利润预测的内容
营业利润预测：
本量利分析法之单一品种的保本点分析
保本分析是研究企业正好处于保本状态时本量利关系的一 种定量分析方法。（保本量、保本额）
2.营业利润是企业的主要经营成果，是企业取得利润的 重要保障。加强营业利润预测与管理是实现企业财务目 标的重要手段之一。
3.营业利润是企业现金流入量的重要组成部分。
利润预测的步骤
企业的目标利润是通过利润预测来实现和确定的。
1．分析上期利润指标完成情况，提出计划期利润目 标的理想数额 。
2．采用科学的方法测算计划期可能实现的利润数 额。
影响因素有：销售量、销售价格、变动成本、固定成 本总额和所得税率等。
计划期利润=基期利润±计划期各种因素的变动而增 加或减少的利润
案例讨论：例7-7
本量利分析法
.本量利分析法全称为“成本-业务量（生产量或销售 量）-利润分析法”，也称损益平衡分析法，主要根 据成本、业务量和利润三者之间的变化关系，分析某 一因素的变化对其他因素的影响。可用于利润预测、 成本和业务量预测。本量利分析法是以成本性态研究 为基础的。成本性态是指成本总额对业务量的依存关 系。成本按其成本性态可分为变动成本、固定成本、 混合成本。
在销售预测（业务收入）的基础上,通过对产品的销 售数量、价格水平、成本状况进行分析和测算，预测 出企业在未来一定时期的利润水平。
公司的利润包括营业利润、投资净收益、营业外收支 净额三部分，所以利润的预测也包括营业利润的预测、 投资净收益的预测和营业外收支净额的预测。在利润 总额中，通常营业利润占的比重最大，是利润预测的 重点，其余两部分可以较为简便的方法进行预测。
利润预测的作用
利润预测是企业编制利润计划的主要依据
基础：上期的利润水平 主要依据：利润预测的结果
利润预测有利于企业目标利润的实现
综合分析影响利润增减的因素： 增加有利因素 规避风险（不利）
利润预测有利于调动企业职工生产经营的积极性
表彰先进 鞭策落后
二、 利润预测的内容
营业利润预测：
本量利分析法之单一品种的保本点分析
保本分析是研究企业正好处于保本状态时本量利关系的一 种定量分析方法。（保本量、保本额）
2.营业利润是企业的主要经营成果，是企业取得利润的 重要保障。加强营业利润预测与管理是实现企业财务目 标的重要手段之一。
3.营业利润是企业现金流入量的重要组成部分。
利润预测的步骤
企业的目标利润是通过利润预测来实现和确定的。
1．分析上期利润指标完成情况，提出计划期利润目 标的理想数额 。
2．采用科学的方法测算计划期可能实现的利润数 额。
影响因素有：销售量、销售价格、变动成本、固定成 本总额和所得税率等。
计划期利润=基期利润±计划期各种因素的变动而增 加或减少的利润
案例讨论：例7-7
本量利分析法
.本量利分析法全称为“成本-业务量（生产量或销售 量）-利润分析法”，也称损益平衡分析法，主要根 据成本、业务量和利润三者之间的变化关系，分析某 一因素的变化对其他因素的影响。可用于利润预测、 成本和业务量预测。本量利分析法是以成本性态研究 为基础的。成本性态是指成本总额对业务量的依存关 系。成本按其成本性态可分为变动成本、固定成本、 混合成本。
利润预测基础知识(ppt46张)
利润增长率预测法是根据上年度已经达到的利润水平 及近期若干年（通常为近三年）利润增长率的变动趋 势、幅度与影响利润的有关情况在下年度可能发生的 变动情况，首先确定一个相应的预计利润增长率，然 后确定下年度利润总额的方法。 目标利润=上年度实际利润总额×（1+预计利润增长 率）
相关比率法之成本利润率预测法
预计销售量
2、保利固定成本=（销售单价－单位变动成本）× 预计销售量－目标利润
固定成本 目标利润 3、保利单价= +单位变动成本 预计销售量
本量利分析之多品种的本量利分析
综合边际贡献率法 综合边际贡献率法是指在确定企业企业综合边际贡献 率的基础上分析多品种条件下本量利关系的方法。采 用此方法，不要求分配固定成本，而是将各种品种所 创造的边际贡献视为补偿企业全部固定成本的收益来 源。 全部固定成本 综合保本额=
目标利润预测
目标利润是企业未来一定期间必须经过努力能够达到 的利润水平。 目标利润预测是指按照一定方法预计并确定未来企 业在利润方面应当达到的奋斗目标的过程。目标利润 预测是利润预测的核心。 目标利润预测的根本目的就是，在考虑到企业生存发 展对利润的需求的基础上，充分考虑企业的主客观条 件，提出未来一定期间从事生产经营活动应实现的利 润目标。
利润敏感性分析假定
有限因素假定 单独变动假定 利润增长假定 同一变动幅度假定 变动率分别为： 单价增长 1 ％， 销售量增长 1 ％， 单位 变动成本降低 1 ％， 固定成本总额降低1 ％。用公式表达 为： 第 i个因素的变动率 ( ki ) =( -1 ) 1+i×1 ％ ( i =1 ， 2 ， 3 ， 4 ) 式中的 ki 代表任意第 个因素的变动率，公式展开后可写 成： K1= +1 ％ ， K2= -1 ％ ， K3= +1 ％ ， K4= -1 ％
相关比率法之成本利润率预测法
预计销售量
2、保利固定成本=（销售单价－单位变动成本）× 预计销售量－目标利润
固定成本 目标利润 3、保利单价= +单位变动成本 预计销售量
本量利分析之多品种的本量利分析
综合边际贡献率法 综合边际贡献率法是指在确定企业企业综合边际贡献 率的基础上分析多品种条件下本量利关系的方法。采 用此方法，不要求分配固定成本，而是将各种品种所 创造的边际贡献视为补偿企业全部固定成本的收益来 源。 全部固定成本 综合保本额=
目标利润预测
目标利润是企业未来一定期间必须经过努力能够达到 的利润水平。 目标利润预测是指按照一定方法预计并确定未来企 业在利润方面应当达到的奋斗目标的过程。目标利润 预测是利润预测的核心。 目标利润预测的根本目的就是，在考虑到企业生存发 展对利润的需求的基础上，充分考虑企业的主客观条 件，提出未来一定期间从事生产经营活动应实现的利 润目标。
利润敏感性分析假定
有限因素假定 单独变动假定 利润增长假定 同一变动幅度假定 变动率分别为： 单价增长 1 ％， 销售量增长 1 ％， 单位 变动成本降低 1 ％， 固定成本总额降低1 ％。用公式表达 为： 第 i个因素的变动率 ( ki ) =( -1 ) 1+i×1 ％ ( i =1 ， 2 ， 3 ， 4 ) 式中的 ki 代表任意第 个因素的变动率，公式展开后可写 成： K1= +1 ％ ， K2= -1 ％ ， K3= +1 ％ ， K4= -1 ％
本量利分析及利润预测PPT课件
预计销售量
固定成本总额 预计利润 销售单价 单位变动成本
例：P142—P143
第4页/共53页
3、本量利图
利 润 P
P=(P-b)x-a
O
a 目录
X（销售量）
第5页/共53页
四、本量利分析的应用
本量利分析的应用主要表现在： （1）保本点预测； （2）确保目标利润实现的销售量和销售额预测； （3）利润预测及利润敏感性分析； （4）生产决策、定价决策； （5）全面预算； （6）成本控制和责任会计
=Tcm+bx 单位贡献毛益（cm）=贡献毛益/销售量
=tcm / x 销售量（x）=贡献毛益/单价贡献毛益
=Tcm / cm
第10页/共53页
营业利润（P）=贡献毛益-固定成本总额 =Tcm-a =单位贡献毛益*销售量-固定成本 =cm﹡x－a
贡献毛益（Tcm）=固定成本+营业利润 =p＋a
固定成本（a）=贡献毛益-营业利润 例：P144 =Tcm－p
2、安全边际的计算 安全边际率 （MSR）
安全边际量 （ 额） 实际或预计销售量 （ 额） 100 %
①安全边际量＝实际或预计销售量－保本销售量 ②安全边际额＝实际或预计销售额－保本销售额
③
第32页/共53页
安全边际量、安全边际额、安全边际率值越大，企 业经营越安全。安全边际率西方的标准如下：
安全边际 10%以下 率
＝销售收入－（变动成本＋固定成本） ＝销售量×单价－（固定成本＋销售量×单位变动成本） ＝（销售单价-单位变动成本）*销售量-固定成本
注意啦！ 根据上述公式，该法实质：揭示利润与销售量、销
售单价、单位变动成本、固定成本之间的内在关系
第2页/共53页
制定利润计划培训课件(PPT 96页)
我们先讨论一个案例： “张贵和他的砖厂”
张贵先生在天津郊区创办一家小砖厂。他向 这个快速发展的城市的建筑工地供砖，每块砖1 角钱。他很担心，因为过去的几个月里他都没有 盈利。他已经决定采取更加大胆的促销活动来增 加他的销售。结果是他的销售增加了，但赔了更 多的钱！
张贵先生的问题出在哪里？
张贵先生的问题
2竞争比较价格
• 参照竞争对手的价格，看看你定的价 格与他们相比是不是有竞争力。
• 制造产品/服务价格的基础是成本核算。但在 加价时还要考虑加百分之几最合适，这就要 看竞争对手们的定价了，同时还要看消费者 的承受价格。当然是拿市场现行价格（包括 对手的批发价）来和自己的价格作同类比较。
• 注意：必须是同类价格相比较。
• 她应该将每月的折旧存起来，准备维护和更 新设备。
折旧费计算
电焊机 手电钻 切割机 氧气瓶 乙炔瓶 其它 合计
3250
250
450
800 1000 3000 8750
折旧费=8750÷5 ÷12≈146
确定商品价格
价格=成本+利润=成本*(1+利润率) 含税价格=不含税价格*(1+增值税率)
黄亮和李燕的创业故事 （故事 二十五）预测一件工艺品的成本
• 年折旧率=1 ÷固定资产预计使用年限 ×100%
• 年折旧额=固定资产原值×年折旧率 • 月折旧额=年折旧额÷12
案例：P42故事24
预测折旧费
(5分钟)
请做练习18 学习更多有关折 旧
• 习题1：讨论苏秋莲的案例，读后请学员 发言。
• 习题2：读题目，请学员讲一讲陈立华的 年折旧率,月折旧额。
制定产品价格的依据、原则
➢ 制定产品/服务价格的依据是成本核算
管理会计学利润预测
例4—5：假设例4—4中，公司董事局下达的 利润目标为55 000元，为保证目标利润的实 现，公司可选择如下途径：
（1）首先考虑提高产品的销售价格： 单价=10%/10=+1% =50×（1+1%）=50.5（元）
（2）如果产品销售价格提高受到限制，应考 虑降低单位变动成本：
单变成=10%/-8=-1.25% =40×（1-1.25%）=39.5（元）
达到目标要求 未达到目标要求
拟订进一步提高利润的措施
前提性工作
销量、单价、 分析利润额影响因素
单变成、固定成本
分析各因素变动对利润影响（敏感） 程度
利润预测敏感分析
2.各因素变动对利润敏感程度的分析
某因素发生较小变动 （强敏感因素）
某因素发生较大变动 （弱敏感因素）
利润发生较大变动 利润变动不大
各因素敏感系数
V (SP VC) 10000 (50 40) 2
P
50000
单变成变动对利润影响方式：
单变成增加 变动成本总额增加 利润减少
得：P2 P1 (VC2 VC1)V
d.单变成敏感系数 P2 P1 VC1 P1 VC2 VC1
V VC 10000 40 8
得：P2 P1 (SP2 SP1)V
b.单价敏感系数 P2 P1 SP1 P1 SP2 SP1
V SP 10000 50 10
P
50000
销量变动对利润影响方式：
销量增加 边际贡献增加 利润增加
得：P2 P1 (V2 V1)(SP VC)
c.销量敏感系数 P2 P1 V1 P1 V2 V1
第三节 利润预测
（1）首先考虑提高产品的销售价格： 单价=10%/10=+1% =50×（1+1%）=50.5（元）
（2）如果产品销售价格提高受到限制，应考 虑降低单位变动成本：
单变成=10%/-8=-1.25% =40×（1-1.25%）=39.5（元）
达到目标要求 未达到目标要求
拟订进一步提高利润的措施
前提性工作
销量、单价、 分析利润额影响因素
单变成、固定成本
分析各因素变动对利润影响（敏感） 程度
利润预测敏感分析
2.各因素变动对利润敏感程度的分析
某因素发生较小变动 （强敏感因素）
某因素发生较大变动 （弱敏感因素）
利润发生较大变动 利润变动不大
各因素敏感系数
V (SP VC) 10000 (50 40) 2
P
50000
单变成变动对利润影响方式：
单变成增加 变动成本总额增加 利润减少
得：P2 P1 (VC2 VC1)V
d.单变成敏感系数 P2 P1 VC1 P1 VC2 VC1
V VC 10000 40 8
得：P2 P1 (SP2 SP1)V
b.单价敏感系数 P2 P1 SP1 P1 SP2 SP1
V SP 10000 50 10
P
50000
销量变动对利润影响方式：
销量增加 边际贡献增加 利润增加
得：P2 P1 (V2 V1)(SP VC)
c.销量敏感系数 P2 P1 V1 P1 V2 V1
第三节 利润预测
利润表分析理论知识38页PPT
2、可比产品销售总成本变动情况分析*： 可比产品销售总成本降低额 =本年实际可比产品销售总成本-上年实际可比产品
销售总成本
可比产品销售总成本降低率
=可比产品销售总成本降低额/可比产品上年销售
总成本×100% 注意:结果大于0,成本提高;
结果小于0,成本降低.
影响可比产品销售成本变动的因素： 销量(结构) 单位产品销售成本
销售价格
销售成本
产品质量
税金
（二）产品销售利润因素分析方法
六因素分析法*:
1．销售量变动对利润的影响分析
单一产品:
销量影响利润=(实际销量-基期销量)×基期单产利润
多种产品:
销售量变 基期产 产 品
动对利润＝品销售×（销售量－１）
的 影 响 利润额 完成率
=基期产品销售利润×产品销量增长率
产 品 ∑[产品实际销售量×基期单价(或单位成本)]
销售量＝
×100%
完成率 ∑[产品基期销售量×基期单价(或单位成本)]
(比率)
例：P140ຫໍສະໝຸດ 2、销售品种结构变动影响第一种方法*：
品种结构
产 品 基期单 基期产 产 品
变动对利＝∑（实 际×位产品）－品销售×销售量
润的影响
销售量 利 润 利 润 完成率
（三） 收入构成分析： 主营收入与其他收入 现销收入与赊销收入
（四）收入操纵案例分析 P143-144
二、成本费用分析
产品销售成本分析 各项费用完成情况分析
（一）产品销售成本分析
全部销售成本完成情况分析
主要产品单位销售成本分析
1、全部产品销售总成本变动情况分析* 全部销售成本降低额(按本年销量计算) =本年实际销售总成本-按本年实际销量计算的
第101讲_利润预测(1)(1)
第二节利润预测利润预测是企业确定计划期目标并选择实现目标利润最佳途径的过程，它是企业编制期间预算的基础，也是财务预测的基本内容。
利润预测的具体方法很多，本节只介绍利用本量利分析法预测企业利润的原理和操作方法。
一、本量利分析概述（一）本量利分析的含义1.含义量本利分析，也叫本量利分析，简称CVP分析，在成本性态分析和变动成本计算模式的基础上，通过研究企业在一定期间内的成本、业务量和利润三者之间的内在联系，揭示变量之间的内在规律性，为企业预测、决策规划和业绩考评提供必要的财务信息的一种定量分析方法。
2.内容量本利分析作为一种完整的方法体系，在企业经营管理工作中应用十分广泛。
其主要内容如下图（二）本量利分析的基本假设1.总成本由固定成本和变动成本两部分组成。
按成本习性划分成本是量本利分析的基本前提条件，成本是企业内部可以控制的因素。
2.销售收入与业务量呈完全线性关系。
销售收入必须随业务量的变化而变化，两者之间应保持完全线性关系。
当销售量在相关范围内变化时，产品单价不会发生变化。
3.产销平衡。
当期产品的生产量与业务量相一致，不考虑存货水平变动对利润的影响。
4.产品产销结构稳定。
生产销售多种产品的企业，其销售产品的品种结构不变。
【例3-5】某企业每月固定成本为1000元，生产一种产品，单价为10元，单位变动成本为6元，本月计划销售500件，请计算预期利润是多少?将有关数据代入损益方程式：利润=单价×销售量-单位变动成本×销售量一固定成本=10×500-6×500-1000=1000（元）2.边际贡献（1）两个概念（边际贡献与单位边际贡献）边际贡献又称边际利润或贡献毛益，它是销售收入减去变动成本后的金额。
边际贡献=销售收入-变动成本单位边际贡献=单价-单位变动成本（2）两个率边际贡献率=边际贡献/销售收入变动成本率=变动成本/销售收入关系公式：边际贡献率+变动成本率=1（3）边际贡献方程式利润=边际贡献-固定成本=销售收入×边际贡献率-固定成本【例3-6】某企业生产甲产品，售价为60元/件，单位变动成本24元，固定成本总额100000元，当年产销量20000件。
企业利润知识讲解学习PPT课件
营业费用 管理费用 财务费用 其他业务支出 营业外支出 所得税
本年利润
主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益
例、企业出售一专利技术，账面价100000元， 以80000元的价格成交，已存入银行，营业税率 5%
借：银行存款 80000
营业外支出 24000贷：交税费—应交营业税 4000无形资产
100000
期末结转出售固定资产的损失2000元 借：营业外支出 2000
贷：固定资产清理 2000 企业开出支票，向希望工程捐赠20000元。 借：营业外支出 20000
例、企业出售一商标权，账面价值 100000元，以150000元的价格成交，已 存入银行，营业税税率5%
借：银行存款 150000
贷：应交税金—应交营业税 7500
无形资产
100000
营业外收入
42500
例、企业收到红星公司交来的违约金 2000元，已存入银行。
借：银行存款 2000
贷：营业外收入 2000
贷：银行存款 20000
3、本年利润：用来核算企业在本年度实现的净利 润（或亏损）总额。
借方
本年利润
贷方
期末转入的各项费用和 支出
期末转入的收入
截止到目前 本期累积的净亏损
截至到目前 本期累计的净利润
期末，将本年实现的净利润全部转入“利 润分配---未分配利润”的贷方。
主营业务成本
主营业务税金及附加
费用 主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加 其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本 12
1、营业外收入：是指企业发生的与生产经营活动无直 接关系的各项收入。
1、罚款收入 2、出售无形资产净收益 3、处置固定资产净收益
本年利润
主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益
例、企业出售一专利技术，账面价100000元， 以80000元的价格成交，已存入银行，营业税率 5%
借：银行存款 80000
营业外支出 24000贷：交税费—应交营业税 4000无形资产
100000
期末结转出售固定资产的损失2000元 借：营业外支出 2000
贷：固定资产清理 2000 企业开出支票，向希望工程捐赠20000元。 借：营业外支出 20000
例、企业出售一商标权，账面价值 100000元，以150000元的价格成交，已 存入银行，营业税税率5%
借：银行存款 150000
贷：应交税金—应交营业税 7500
无形资产
100000
营业外收入
42500
例、企业收到红星公司交来的违约金 2000元，已存入银行。
借：银行存款 2000
贷：营业外收入 2000
贷：银行存款 20000
3、本年利润：用来核算企业在本年度实现的净利 润（或亏损）总额。
借方
本年利润
贷方
期末转入的各项费用和 支出
期末转入的收入
截止到目前 本期累积的净亏损
截至到目前 本期累计的净利润
期末，将本年实现的净利润全部转入“利 润分配---未分配利润”的贷方。
主营业务成本
主营业务税金及附加
费用 主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加 其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本 12
1、营业外收入：是指企业发生的与生产经营活动无直 接关系的各项收入。
1、罚款收入 2、出售无形资产净收益 3、处置固定资产净收益
第二节利润预测及计划-PPT课件
第二节 利润预测及计划
一、利润预测 1．利润预测的作用 是企业编制利润计划的主要依据。 有利于企业目标利润的实现。 有利于调动企业职工生产经营积极性。
财务管理/第六章/第二节
第二节 利润预测及计划
财务管理/第六章/第二节
第二节 利润预测及计划
二、利润计划 2.利润计划的编制
①主营业务利润计划的编制：是利润总额计划的核心。
主营业务 计划利润 ＝ 主营业务 计划收入 － 主营业务 计划成本 － 主营业务计划 税金及附加
主营业 某种产品 该种产品 该种产品销售 务计划 ＝ 计划 计划 退回、销售 销售数量 销售单价 折让的预计数 收入 主营业务 某种产品计 该种产品计划 ＝ 计划成本 划销售数量 单位制造成本
财务管理/第六章/第二节
第二节 利润预测及计划
一、利润预测 4.利润预测的方法 （1）比例计算法：是指根据利润同有关财务指 标的比例关系来测算计划期目标利润数额的方法。 ①销售利润率法：
主营业务 计划期预计主 上年销售 ＝ 目标利润 营业务收入 利润率
一、利润预测 2．利润预测的内容 营业利润预测 投资收益预测 补贴收入预测 营业外收支预测
财务管理/第六章/第二节
第二节 利润预测及计划
一、利润预测 3.利润预测的步骤 ——确定主营业务利润的目标 ①分析上期利润指标完成情况，提出计划期 利润目标的理想数额。 ②采用科学的方法测算计划期可能实现的目 标利润数额。 ③将计划利润目标的理想数额与可能实现数 额进行比较，最后确定目标利润数额。
财务管理/第六章/第二节
主营业 预计 预计单 预计单 单位 固定 务目标 ＝ 销售 位销售 － 位变动 － 销售 － 成本 价格 总额 利润 数量 成本 税金
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第八章 利润预测
第一节 利润预测的意义 第二节 利润预测的内容 第三节 利润预测的基本要求 第四节 利润预测的方法 第五节 Excel在利润预测中的应用
第一节 利润预测的意义
在销售预测的基础上,通过对产品的销售数量、价格 水平、成本状况进行分析和测算，预测出企业在未来 一定时期的利润水平。
公司的利润包括营业利润、投资净收益、营业外收支 净额三部分，所以利润的预测也包括营业利润的预测、 投资净收益的预测和营业外收支净额的预测。在利润 总额中，通常营业利润占的比重最大，是利润预测的 重点，其余两部分可以较为简便的方法进行预测。
进行科学预测的基本条件。收集资料应包括：企业对降低成本和费
用的要求；报告期实际成本费用情况；预测期成本费用可能的变化
情况等。
3．对成本费用进行预测和测算。根据占有资料实际情况，选
用可行的成本费用预测方法，对成本费用进行预计和测算，求出成
本费用预测值。有时也可选用多种方法进行测算，以便比较，测定
预测结果。
其计算公式为：目标利润基数=有关利润标准×相关 指标
3、确定目标利润修正值。 4、最终下达目标利润并分解落实纳入预算体系。最
终下达的目标利润应该为目标利润基数与修正值的代 数和，即：最终下达的目标利润=目标利润基数+目标 利润修正值。
第三节 利润预测的基本要求
以销售预测为基础 充分挖掘降低成本的潜力 进行利润的敏感性分析
费用预测的步骤
成本费用预测，应该有计划按步骤完成，尽可能避免预测的主 观性，提高预测的科学水平，使预测目标更接近于实际：
1．确定成本费用目标。首先要依据企业目标利润，结合预测
期变化因素，测算企业在现有条件下能够达到的目标成本费用的水
平，为下一步预测奠定基础。
2．收集和整理有关资料。收集和占有大量相关的信息资料是
影响因素有：销售量、销售价格、变动成本、固定成 本总额和所得税率等。
计划期利润=基期利润±计划期各种因素的变动而增 加或减少的利润
案例讨论：例7-7
本量利分析法
.本量利分析法全称为“成本-业务量（生产量或销售 量）-利润分析法”，也称损益平衡分析法，主要根 据成本、业务量和利润三者之间的变化关系，分析某 一因素的变化对其他因素的影响。可用于利润预测、 成本和业务量预测。本量利分析法是以成本性态研究 为基础的。成本性态是指成本总额对业务量的依存关 系。成本按其成本性态可分为变动成本、固定成本、 混合成本。
利润预测的意义
是提高经济效益的重要手段 实现企业经营目标的重要环节 是加强利润管理的重要措施
第二节 利润预测的内容
营业收入预测 费用预测 目标利润预测
营业收入预测
营业收入是企业在生产经营活动中，因销售产品或提供 劳务而取得的各项收入。
1.营业收入是企业补偿生产经营耗费的资金来源。营业 收入的实现关系到企业再生产活动的正常进行，加强营 业收入管理，可以使企业的各种耗费得到合理补偿，有 利于再生产活动的顺利进行。
资金利润率法是根据企业上年度的实际资金占用情况 ，结合下年度的预定投资和资金利润率，确定下年度 目标利润总额的方法。
目标利润=（上年度实际占用资金总额+下年度预计增 加投资总额）×预计资金利润率
目标利润=预计资金平均占用额×资金利润率
相关比率法之利润增长率法
利润增长率预测法是根据上年度已经达到的利润水平 及近期若干年（通常为近三年）利润增长率的变动趋 势、幅度与影响利润的有关情况在下年度可能发生的 变动情况，首先确定一个相应的预计利润增长率，然 后确定下年度利润总额的方法。
目标利润预测的根本目的就是，在考虑到企业生存发 展对利润的需求的基础上，充分考虑企业的主客观条 件，提出未来一定期间从事生产经营活动应实现的利 润目标。
目标利润预测的步骤
1、调查研究，确定利润率标准。 2、计算目标利润基数。将选定的利润率标准乘上企
业预期应该达到的有关业务量及资金指标，便可测算 出目标利润基数。
4．修正确定最佳预测值。无论是推算的目标成本费用，还是
按指标数据测算的成本费用预测值，都不能完全反映预测期成本费
用的实际情况。因此，必须把两者进行比较和分析，找出差异，进
行修正，以求出最佳预测值，使预测结果更加接近于实际。
目标利润预测
目标利润是企业未来一定期间必须经过努力能够达到 的利润水平。
目标利润预测是指按照一定方法预计并确定未来企 业在利润方面应当达到的奋斗目标的过程。目标利润 预测是利润预测的核心。
2.营业收入是企业的主要经营成果，是企业取得利润的 重要保障。加强营业收入预测与管理是实现企业财务目 标的重要手段之一。
3.营业收入是企业现金流入量的重要组成部分。
（成本）费用预测
费用预测就是根据有关资料和数据，结合企业未来发 展前景和趋势，采用一定的方法，对未来一定时期成 本费用水平和目标成本费用进行预计和测算。搞好费 用预测，对于挖掘降低费用的潜力，科学地编制费用 计划，正确进行经营决策，提高经济效益具有重要意 义。
相关比率法之销售额比例增加法
目标利润=（下年度预计销售收入总额÷上年度实际 销售收入总额）×上年度实际利润总额
目标利润= 下年度预计销售收入总额×下ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ度销售收 入利润率
式中：销售收入利润率一般以基期数为依据，并考虑 到计划期有关变动因素加以确定，也可以根据同行业 的平均先进水平来确定。
相关比率法之资金利润率法
目标利润=上年度实际利润总额×（1+预计利润增长 率）
相关比率法之成本利润率预测法
此方法是利用销售利润与销售成本之间的比例关系进 行利润预测。
目标利润=预计营业成本×核定的成本利润率
因素分析法
因素分析法是在基期利润水平的基础上，根据计划期 间影响利润变动的各项因素，预测出企业计划期间的 利润总额。是以本量利分析法的基本原理为基础。
（分析有关因素变动对利润影响程度）
第四节 利润预测的方法
相关比率法 因素分析法 回归分析法 本量利分析法
相关比率法
根据利润与有关指标之间的内在关系，对计划期间的利 润进行预测的一种方法。常用的相关比率主要有销售收 入利润率、资金利润率、利润增长率法等。 利润=预计销售收入×销售收入利润率 利润=预计平均资金占用额×资金利润率 利润=上年度实际利润总额×（1+预计利润增长率）
第一节 利润预测的意义 第二节 利润预测的内容 第三节 利润预测的基本要求 第四节 利润预测的方法 第五节 Excel在利润预测中的应用
第一节 利润预测的意义
在销售预测的基础上,通过对产品的销售数量、价格 水平、成本状况进行分析和测算，预测出企业在未来 一定时期的利润水平。
公司的利润包括营业利润、投资净收益、营业外收支 净额三部分，所以利润的预测也包括营业利润的预测、 投资净收益的预测和营业外收支净额的预测。在利润 总额中，通常营业利润占的比重最大，是利润预测的 重点，其余两部分可以较为简便的方法进行预测。
进行科学预测的基本条件。收集资料应包括：企业对降低成本和费
用的要求；报告期实际成本费用情况；预测期成本费用可能的变化
情况等。
3．对成本费用进行预测和测算。根据占有资料实际情况，选
用可行的成本费用预测方法，对成本费用进行预计和测算，求出成
本费用预测值。有时也可选用多种方法进行测算，以便比较，测定
预测结果。
其计算公式为：目标利润基数=有关利润标准×相关 指标
3、确定目标利润修正值。 4、最终下达目标利润并分解落实纳入预算体系。最
终下达的目标利润应该为目标利润基数与修正值的代 数和，即：最终下达的目标利润=目标利润基数+目标 利润修正值。
第三节 利润预测的基本要求
以销售预测为基础 充分挖掘降低成本的潜力 进行利润的敏感性分析
费用预测的步骤
成本费用预测，应该有计划按步骤完成，尽可能避免预测的主 观性，提高预测的科学水平，使预测目标更接近于实际：
1．确定成本费用目标。首先要依据企业目标利润，结合预测
期变化因素，测算企业在现有条件下能够达到的目标成本费用的水
平，为下一步预测奠定基础。
2．收集和整理有关资料。收集和占有大量相关的信息资料是
影响因素有：销售量、销售价格、变动成本、固定成 本总额和所得税率等。
计划期利润=基期利润±计划期各种因素的变动而增 加或减少的利润
案例讨论：例7-7
本量利分析法
.本量利分析法全称为“成本-业务量（生产量或销售 量）-利润分析法”，也称损益平衡分析法，主要根 据成本、业务量和利润三者之间的变化关系，分析某 一因素的变化对其他因素的影响。可用于利润预测、 成本和业务量预测。本量利分析法是以成本性态研究 为基础的。成本性态是指成本总额对业务量的依存关 系。成本按其成本性态可分为变动成本、固定成本、 混合成本。
利润预测的意义
是提高经济效益的重要手段 实现企业经营目标的重要环节 是加强利润管理的重要措施
第二节 利润预测的内容
营业收入预测 费用预测 目标利润预测
营业收入预测
营业收入是企业在生产经营活动中，因销售产品或提供 劳务而取得的各项收入。
1.营业收入是企业补偿生产经营耗费的资金来源。营业 收入的实现关系到企业再生产活动的正常进行，加强营 业收入管理，可以使企业的各种耗费得到合理补偿，有 利于再生产活动的顺利进行。
资金利润率法是根据企业上年度的实际资金占用情况 ，结合下年度的预定投资和资金利润率，确定下年度 目标利润总额的方法。
目标利润=（上年度实际占用资金总额+下年度预计增 加投资总额）×预计资金利润率
目标利润=预计资金平均占用额×资金利润率
相关比率法之利润增长率法
利润增长率预测法是根据上年度已经达到的利润水平 及近期若干年（通常为近三年）利润增长率的变动趋 势、幅度与影响利润的有关情况在下年度可能发生的 变动情况，首先确定一个相应的预计利润增长率，然 后确定下年度利润总额的方法。
目标利润预测的根本目的就是，在考虑到企业生存发 展对利润的需求的基础上，充分考虑企业的主客观条 件，提出未来一定期间从事生产经营活动应实现的利 润目标。
目标利润预测的步骤
1、调查研究，确定利润率标准。 2、计算目标利润基数。将选定的利润率标准乘上企
业预期应该达到的有关业务量及资金指标，便可测算 出目标利润基数。
4．修正确定最佳预测值。无论是推算的目标成本费用，还是
按指标数据测算的成本费用预测值，都不能完全反映预测期成本费
用的实际情况。因此，必须把两者进行比较和分析，找出差异，进
行修正，以求出最佳预测值，使预测结果更加接近于实际。
目标利润预测
目标利润是企业未来一定期间必须经过努力能够达到 的利润水平。
目标利润预测是指按照一定方法预计并确定未来企 业在利润方面应当达到的奋斗目标的过程。目标利润 预测是利润预测的核心。
2.营业收入是企业的主要经营成果，是企业取得利润的 重要保障。加强营业收入预测与管理是实现企业财务目 标的重要手段之一。
3.营业收入是企业现金流入量的重要组成部分。
（成本）费用预测
费用预测就是根据有关资料和数据，结合企业未来发 展前景和趋势，采用一定的方法，对未来一定时期成 本费用水平和目标成本费用进行预计和测算。搞好费 用预测，对于挖掘降低费用的潜力，科学地编制费用 计划，正确进行经营决策，提高经济效益具有重要意 义。
相关比率法之销售额比例增加法
目标利润=（下年度预计销售收入总额÷上年度实际 销售收入总额）×上年度实际利润总额
目标利润= 下年度预计销售收入总额×下ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ度销售收 入利润率
式中：销售收入利润率一般以基期数为依据，并考虑 到计划期有关变动因素加以确定，也可以根据同行业 的平均先进水平来确定。
相关比率法之资金利润率法
目标利润=上年度实际利润总额×（1+预计利润增长 率）
相关比率法之成本利润率预测法
此方法是利用销售利润与销售成本之间的比例关系进 行利润预测。
目标利润=预计营业成本×核定的成本利润率
因素分析法
因素分析法是在基期利润水平的基础上，根据计划期 间影响利润变动的各项因素，预测出企业计划期间的 利润总额。是以本量利分析法的基本原理为基础。
（分析有关因素变动对利润影响程度）
第四节 利润预测的方法
相关比率法 因素分析法 回归分析法 本量利分析法
相关比率法
根据利润与有关指标之间的内在关系，对计划期间的利 润进行预测的一种方法。常用的相关比率主要有销售收 入利润率、资金利润率、利润增长率法等。 利润=预计销售收入×销售收入利润率 利润=预计平均资金占用额×资金利润率 利润=上年度实际利润总额×（1+预计利润增长率）