财务会计基本假设与记账基础

财务报告
附注
其他应披露信息和资料
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•二、财务报表
反映一定会计期间
必不可少
资产负债表
（财务状况） 资产 负债 所有者权益
的现金和现金等价 物流入和流出。有 助于分析现金流量 和资金周转情况。
利润表
（经营成果） 现金流量表
收入
（现金流量）
费用
现金及现金
利润
等价物流入/
流出
反映构成所有者权 益的各组成部分当 期的增减变动情况
《企业会计准则》
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企业单位的会计要素分为六大要素：资产、负债、所有 者权益、收入、费用和利润。（事业单位的会计要素分 为五大类，即资产、负债、净资产、收入和支出。）
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是指资金运动在相对静止状态时 的自己能情况，包括资金的运用和来源两方 面。
资金的具 体运用
资产负债表
（财务状况） 资产 负债 所有者权益
1月1日
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一个营业周期
一般行业企业的营业周期 特殊行业企业的营业周期
12月31日
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变现——从现有形态变为货币资金。 耗用——在经营中被消耗使用掉。
流动资产的组成
强 货币资金（现金+银行 存款）
交易行金融资产
流 动 资 产
应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 其他应收款
存货（原材料+生产成
是根据交易或者事项的经济特征所确定的财务 会计对象的基本分类，是会计对象的具体话，而会 计对象则是会计要素的综合、抽象和概括。
资产负债表要素 ，反映价值运动 相对静止状态的 要素，又叫静态 要素。
资产负债表
（财务状况） 资产 负债 所有者权益
利润表
（经营成果） 收入 费用 利润
利润表要素，反 映价值运动显著 变动状态的要素 ，又叫动态要素 。
资金的来 源
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1.资产
指由企业过去的交易或者事项形成的 、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带 来经济利益的资源，反映的是企业资金的具 体运用。《企业会计准则》是从过去、现在 和未来三个层面，对资产作出定义的。
过去
现在
将来
TIME
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1)资产的特征
（1）资产是有企业过去的交易或者事项形成的 （“过去”层面）
资产
收入
现金及现金 （所有者权益）
负债
费用
等价物流入百度文库 所有者权益
所有者权益 利润
流出
增加/减少
附注
附注
附注
附注
其他应披 露信息和 资料
内容可以根据有关法律法规的规定和外 部使用者的信息需求而定。如：企业承 担的社会责任、对社区的贡献、可持续 发展能力等，属于非财务信息。
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三、会计要素
本+库存商品）
弱
以交易为目的购 入的准备随时售
出的股票等
应收账款：赊销商品暂未收款
预付款项：订购商品预交款项
甲企业 的资产
应收账款 预付款项
应付账款 预收款项
乙企业 的负债
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（2）非流动资产 概念：流动资产以外的资产。
财务会计基本假设与记 账基础
2.1 财务报表及要素
一、财务会计报告的定义
又称财务会计报告，是企业对外提供的反映某一 特定日期财务状况和某一会计期间的经营成果、现金 流量等会计信息的文件。包括财务报表和其他应当披
露的相关信息两部分内容。
资产负债表
会计报表 财务报表
利润表 现金流量表 所有者权益变动表
（1）流动资产
概念：是指预计在一个正常营业周期内变现、出售或 耗用，主要为了交易目的而持有或者预计自资产负债 表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负 债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受 限制的现金或现金等价物。
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•营业周期——指企业的资金随着生产经营活动的进行 ，从货币资金开始，中间经历储备资金、生产资金、 成品资金各种形式，又回到货币资金形式所需要的时 间。一般行业企业的一个营业周期不超过一年，特殊 行业企业的营业周期超过一年。
2009年12月，企业 签订一个购买合同， 于2010年12月购入 10台设备。
不符合资产定义，不 可以在2009年末的资 产负债表上列示 8
（2）资产是企业拥有或者控制的资源（“现 在”层面）
是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不 享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制 。
一般情况：企业享有 资产的所有权，通常 表明企业能够排他性 地从资产中获取经济
特点：属于企业的货币资金；流动性极强；价 值变动风险极小；支付能力强。
现金等价物：视同现金，如交易性金融资产
中的短期股票、债券投资等。
特点：属于企业进行的期限较短的投资；流动
性强；易于转换为已知金额的现金；价值变动
风险很小；支付能力较强。
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2）资产的分类
资产
流动资产 非流动资产
特殊情况：企业不享有 资产所有权，但控制了 资产，同样表明企业能 够从资产中获取经济利 益。
利益。判断资产是否 存在时，所有权是考
例如，以融资租赁方式 租入的固定资产，应视
虑的首要因素。
为自有资产核算和管理
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。
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（3）资产预期会给企业带来经济利益（“未 来”层面）
指资产具有在未来期间直接或者间接为企业带 来现金和现金等价物的能力，这是资产要素的最本 质特征。
这些交易或者事项包括购买、生产、建造行为、
其他交易或者事项。即只有过去的交易或者事项才能
产生资产，预期在未来发生的交易或者事项不形成资
产【。例 】
2008.12
2009.12 (现在)
2010.12
2008年12月，企业 购入一台机床，预 计可使用5年。
符合资产定义，在 2009年末的资产负 债表20上20列/3示/16
既可以来自日常的生产经营活动，也可以来自非日常活动 。
经济利益可以直接就是现金或者现金等价物形式，也可以 是通过转化才能成为现金或者现金等价物的形式。
既可以是增加现金或者现金等价物的流入，也可以是减少
现金或者现金等价物的流出。
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关于“现金”和“现金等价物”的 概念
现金：包括库存现金、银行存款、其他货币 资金。
。
所有者权益 变动表
（所有者权益） 所有者权益
附注
反映某一特定日期 的财务状况。有助 于分析资产质量、
附注
附注
反映在一定会计期间
增加/减少
附注
偿债能力、利润分
的经营成果、有助
小企业可
配能力等。
于分析盈利能力及 其构成与质量、
以不编制
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资产负债表 利润表
现金流量表 所有者权益
（财务状况） （经营成果） （现金流量） 变动表