企业亏损审计报告

企业所得税亏损审计
亏损审计，也叫所得税审计，简称税审。

是由国地税备案的税务师事务所进行审计，对
亏损企业所得税审计出具的报告叫亏损确认报告、所得税审计报告。

纳税人当年亏损在10万元以上，或年销售收入在5000万元以上的建筑施工、房地产开
发企业，年销售收入在1亿元以上的商业零售企业的税前扣除事项，需经过事务所审核并向
主管税务机关提供审核报告。

企业所得税亏损审计所需资料清单
一、财务资料
1 会计报表及附注
2 全部账目
3 会计凭证
4 科目余额表（1级至末级的期初、期末和累计发生额）
5 银行存款对账单、余额调节表(全部银行存款对账单)
6 房屋、车辆产权证明
7 长短期投资，投资协议、被投资单位营业执照、被投资单位会计报表(截止会计报表日
的被投资单位经审计会计报表)
9 固定资产盘点表(标明固定资产各称、规格、数量、原值、预计残值、使用年限、折旧
额、净值)
10 存货盘点表（截止会计报表日的盘点表，标明存货的名称、规格、数量、单价、总金
额）
12 发票使用情况汇总表（领购票号、金额；已使用的票号、金额；剩余的票号、金额）
13 职工工资人数月明细单
二、备查类资料
14 营业执照、公司章程或协议（工商）
15 税务登记证、组织机构代码证书（国税、地税、质量监督局）
17 纳税鉴定文件、减免税批复（国税、地税）
18 财务会计制度及相关内部控制制度
19 股东会、董事会重大决议等文件
20 单位组织结构框架图
21 房屋租赁协议
22 相关收入、成本的重要合同
企业所得税汇算清缴审计的条件是什么？
北京企业或公司，按税局要求：有以下几种情况之一就要做所得税汇算清缴审计，简称
涉税审计或税审，以下简称税审。

1、2010年当年企业亏损10万以上
2、连续三年亏损
3、2010年（企业当年）销售收入超过3000万建筑施工、房地产开发企业，商业零售企
业的税前扣除事项
4、2010年企业赢利，以前年度亏损，要做所得税弥补亏损审计报告，这样可以弥补前
五年内的亏损
以上说的原则，每年各区会有自己政策，如：2009年海淀区、朝阳区不管企业亏损多少，
都要聘请税务师事务所审计，并向税务局提交审计报告。

各地税务要求有所不同。

因此，是
否需要税审，要看企业所在地税务局的要求。

企业所得税汇算清缴资料清单
一、企业所得税汇算清缴审核需提供的备查资料
1. 单位设立时的合同、协议、章程及营业执照副本复印件
2. 单位设立时和以后变更登记时的批文、验资报告复印件
3. 单位现在执行的相关行业会计制度
4. 单位内部管理制度及相关的内控制度
5. 税务登记证复印件、软件开发企业、高新技术企业等认定文件
6. 享受优惠政策的文件及前中介机构所作的纳税鉴证报告复印件
7. 资产评估报告、审计报告、以前年度税务鉴证报告（弥补亏损需提供近5年）
8. 未经审核的年度纳税申报表及附表
9. 报经主管税务机关批准的税前扣除项目复印件
10. 重要经营合同、协议复印件、房租合同、租车协议、长期、短期借款合同协议
11. 单位关联企业名单和关联交易情况
12. 重要的资产权属证明
二、企业所得税汇算清缴审核需提供的会计资料
1. （期末）资产负债表、利润表
2. 科目余额表（1资产负债类：期初余额、本年借方累计、贷方累计、期末余额；2损益类：全年累计金额）（手工账可不提供）
3. （期末）增值税、企业所得税季度预缴申报表、各期预缴所得税完税凭证和未经审核的企业所得税年度申报表及附表
4. 总账、现金银行日记账及全部明细账、全部会计凭证
5. 银行对账单、银行存款余额调节表、定期存款单
6. 库存现金盘点及推倒表（需盖章）
7. 存货盘点表
8. 固定资产盘点表及计提折旧明细表固定资产盘点表、新增固定资产购置发票
9. 所有往来明细（含往来单位、金额、帐龄）
10. 全年各月发放工资人数及金额明细表
11. 历年纳税扣除台帐
12. 其他与税前扣除有关资料篇二：a公司破产审计报告
a公司破产审计报告
a公司破产管理人：
我们接受破产管理人委托，对破产管理人接管a公司破产宣告日1111年1月11日的破产资产、负债及所有者权益清算结果进行了审计。

破产管理人对提供的破产会计报表、账簿及会计资料的真实性、完整性负责，我们的责任是发表审计意见。

我们的审计室一句《中国注册会计师独立审计准则》河有关法律法规进行的，在审计过程中，结合破产企业的实际情况，实施了包括抽查实物资产和会计记录等我们认为必要的审计程序。

现将审计情况和结果报告如下：
一、破产企业概况
a公司（以下简称贵公司）成立于1111年，隶属于……，主要经营农……。

二、破产企业财产清算结果
（一）破产企业资产、负债及所有者权益
截止破产宣告日1111年1月11日，贵公司资产账面总值1,111，111.11元，资产清算总值1,111,111.11元，比账面值减少11,111.11元；负债账面总值1，111，111.11元，负债清算总值1,111,111.11元，比账面值增加111,111.11元；所有者权益账面总值-1,111,111.11元，清算总值-1,111，111.11元，比账面值增加亏损111,111.11元，具体各
科目审计调整情况如下表列示：
（二）破产企业资产、负债及所有者权益清算值与账面值差异调整情况破产资产总计清算值比账面值减少11，,11.11元，负债总计清算值比账面值增加111,111.11元；所有者权益清算值比账面值增加亏损111,111.11元，各项审计调整如下：
1、应收账款：账面价值111,111.11元，本次审计冲销应收账款坏账准备111.11元，清算价值为111,111.11元。

应收账款共11笔，账龄泉币为五年以上（具体明细见后附应收账款清算明细表）。

2、预付账款：账面价值11,111.11元，清算价值11,111.11元。

审计调减1,111.11元，具体调整明细如下：（1）、调整预付a县农机配件厂配件款1,111.11元（货已到，未开发票，财务未如账，截止破产清算日货已无）；（1）、调整账款共1笔，账龄全部为五年以上（具体明细见后附预付账款清算明细表）。

1、其他应收款：账面价值11,111.11元，清算价值11,111.11元，审计调减11,111.11元，具体调整明细如下：（1）、调整应收1111年公司食堂备用金挂账111.11元；（1）、调整应收东坪煤矿虚假汇票11,111.11元，该款项为1111年一外地人以东坪煤矿名义购买农用车一辆，货已提，开据虚假汇票，盂县农机公司就该事项已向山西省公安局报案，并已立案侦查，此案件至今未破获，本次审计做审计调整；（1）、调整应收购买热水器价款1,111.11元，该款项为1111年公司职工李宜汉、高志龙去山东文登黑豹农用车厂购货，同时购进热水器两台，货已到，未开发票，财务未入账，截止破产清算日货已无；（1）、调整应收杨贵斌购买预制板修缮房屋费用挂账1,111.11元；（1）、调整应收高玉海维修费和清理厕所费用挂账1,111.11元。

其他应收款共11笔，账龄全部为五年以上（具体明细见后附其它应收款清算明细表）。

1、固定资产：破产固定资产账面净值111,111.11元，其中房屋建筑物111,111.11元，构筑物1,111,.11元，本次审计冲回多提固定资产这就11,111.11元，固定资产清算价值111,111.11元，其中房屋建筑物111,111.11元，构筑物1,111.11元。

1、其他应付款：账面价值1,111,111.11元，清算价值1,111,111.11元。

（1）、审计调增111,111.11元，具体调整如下：
a、依据农业银行盂县支行出具的农机公司贷款利息证明，补提贷款利息11,111.11元；
b、依据盂县劳动和社会保障局出具的关于a公司截止1111年1月11日欠缴各项保险的询证函，补提养老保险11,111.11元，失业保险11,111.11元，医疗保险111,111.11元。

（1）、审计调减11,111.11元，具体调整如下：
短期借款中向高志荣借款11万元，因此笔借款利率远远高于银行同期贷款利率的四倍，此笔贷款时间为1111年1月，经查询1111年1月银行贷款利率为1.11%，本次审计对此笔借款高于1.11%四倍的利息做审计调整，调减其他应付款11,111.11元。

1、应付福利费：账面价值1,111.11元，本次审计调整福利费余额1,111.11元，清算价值为1.11元。

1、应交税金：账面价值111,111.11元，清算价值111,111.11元，审计调增11,111.11元，具体调整事项为：（1）、对账面反映的1111年至1111年1月的租金收入合计111,111.11元补提房屋租赁房产税11,111.11元，营业税11,111.11元，城市建设税1,111.11元，合计补提税金11,111.11元；（1）、对1111年销售门面房收入111,111.11元补提营业税11,111.11元，城市建设税111,.11元，合计补提税金11,111.11元。

1、其他应交款：账面价值1，1,1.11元，清算价值1,111.11元，审计调增1,111.11元，具体调整事项为：（1）、对账面反映的1111年至1111年1月的租金收入合计111,111.11元补提教育费附加111.11元，价格调控基金111.11元，合计补提111.11元；（1）、对1111年销售门面房收入111，111.11元补提教育费附加111.11元，价格调控基金111.11元，合计补提111.11元。

1、未分配利润：账面价值-1，111,111元，清算价值-1,111,111.11元，（1）、审计
调增11,111.11元，具体调整如下： a、冲销应收账款坏账准备111.11元； b、冲回固
定资产多提折旧11,111.11元；
c、调整其他应付款中应付高志荣贷款利息11,111.11元；
d、调整福利费余额，调增
未分配利润1,111.11元。

（1）、审计调减111,111.11元，具体调整如下：
a、调整预付a县农机配件厂配件款（货已到，未开发票，财务未入账，截止破产清算日
货已无），调减未分配利润1,111.11元；
b、调整预付省农机公司配件款（货已到，未开发票，财务未入账，截止破产清算日货已
无），调减未分配利润1,111.11元；
c、调整应收1111年公司食堂备用金挂账，调减未分配利润111.11元；篇三：上市公司
审计报告模板-2011 xxx 股份有限公司审计报告及财务报表（2010 年 1 月 1 日至 2010 年 12 月 31 日
止）目一、二、审计报告财务报表录页次1-2资产负债表和合并资产负债表利润表和合
并利润表现金流量表和合并现金流量表所有者权益变动表和合并所有者权益变动表财务
报表附注1-4 5-6 7-8 9-12 1-
审计报告信会师报字（）第号xxx 股份有限公司全体股东：我们审计了后附的 xxx 股份有限公司（以下简称贵公司）财务报表，包括 2010 年 12 月 31 日的资产负债表和合并资产负债表、2010 年度的利润表和合并利润表、2010 年度的现金流量表和合并现金流量表、2010 年度的所有者权益变动表和合并所有者权益变动表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任。

这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

审计报告第 1 页
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见我们认为，贵公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了贵公司 2010 年 12 月 31 日的财务状况以及 2010 年度的经营成果和现金流量。

立信会计师事务所有限公司中国注册会计师：xxx中国注册会计师：xxx中国·上海二o年月日审计报告第 2 页
币元）资流动资产：货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付款项应收利息应收股利其他应收款存货产附注十三期末余额年初
余额一年内到期的非流动资产其他流动资产流动资产合计非流动资产：可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款长期股权投资投资性房地产固定资产在建工程工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产无形资产开发支出商誉长期待摊费用递延所得税资产其他非流动资产非流动资产合计资产总计后附财务报表附注为财务报表的组成部分。

企业法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人：报表第 1 页
为人民币元）负债和所有者权益（或股东权益）流动负债：短期借款交易性金融负债应付票据应付账款预收款项应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款一年内到期的非流动负债其他流动负债流动负债合计非流动负债：长期借款应付债券长期应付款专项应付款预计负债递延所得税负债其他非流动负债非流动负债合计负债合计所有者权益（或股东权益）：实收资本（或股本）资本公积减：库存股专项储备盈余公积一般风险准备未分配利润所有者权益（或股东权益）合计负债和所有者权益（或股东权益）总计附注十三期末余额年初余额后附财务报表附注为财务报表的组成部分。

企业法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人：报表第 2 页
民币元）资产流动资产：货币资金结算备付金拆出资金交易性金融资产应收票据应收账款预付款项应收保费应收分保账款应收分保合同准备金应收利息应收股利其他应收款买入返售金融资产存货一年内到期的非流动资产其他流动资产流动资产合计非流动资产：发放委托贷款及垫款可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款长期股权投资投资性房地产固定资产在建工程工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产无形资产开发支出商誉长期待摊费用递延所得税资产其他非流动资产非流动资产合计资产总计后附财务报表附注为财务报表的组成部分。

附注五期末余额年初余额企业法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人：报表第 3 页
位均为人民币元）负债和所有者权益（或股东权益）流动负债：短期借款向中央银行借款吸收存款及同业存放拆入资金交易性金融负债应付票据应付账款预收款项卖出回购金融资
产款应付手续费及佣金应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款应付分保账款保险合同准备金代理买卖证券款代理承销证券款一年内到期的非流动负债其他流动负债流动负债合计非流动负债：长期借款应付债券长期应付款专项应付款预计负债递延所得税负债其他非流动负债非流动负债合计负债合计所有者权益（或股东权益）：实收资本（或股本）资本公积减：库存股专项储备盈余公积一般风险准备未分配利润外币报表折算差额归属于母公司所有者权益合计少数股东权益所有者权益（或股东权益）合计负债和所有者权益（或股东权益）总计附注五期末余额年初余额后附财务报表附注为财务报表的组成部分。

企业法定代表人：主管会计工作负责人：报表第 4 页会计机构负责人：
业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失目附注十三本期金额上期金额加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益六、其他综合收益七、综合收益总额后附财务报表附注为财务报表的组成部分。

企业法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人：报表第5 页
一、营业总收入其中：营业收入利息收入已赚保费手续费及佣金收入二、营业总成本其中：营业成本利息支出手续费及佣金支出退保金赔付支出净额提取保险合同准备金净额保单红利支出分保费用营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益汇兑收益（损失以“-”号填列）三、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用五、净利润（净亏损以“-”号填列）其中：被合并方在合并前实现的净利润归属于母公司所有者的净利润少数股东损益六、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益七、其他综合收益八、综合收益总额归属于母公司所有者的综合收益总额归属于少数股东的综合收益总额后附财务报表附注为财务报表的组成部分。

企业法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人：附注五本期金额上期金额报表第 6 页
经营活动产生的现金流量目本期金额上期金额销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量吸收投资收到的现金取得借款收到的现金发行债券收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额后附财务报表附注为财务报表的组成部分。

企业法定代表人：主管会计工作负责人：报表第 7 页会计机构负责人：
项目一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金客户存款和同业存放款项净增加额向中央银行借款净增加额向其他金融机构拆入资金净增加额收到原保险合同保费取得的现金收到再保险业务现金净额保户储金及投资款净增加额处置交易性金融资产净增加额收取利息、手续费及佣金的现金拆入资金净增加额回购业务资金净增加额收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金客户
贷款及垫款净增加额存放中央银行和同业款项净增加额支付原保险合同赔付款项的现金支付利息、手续费及佣金的现金支付保单红利的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金质押贷款净增加额取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量吸收投资收到的现金其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金取得借款收到的现金发行债券收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金其中：子公司支付给少数股东的股利、利润支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额附注五本期金额上期金额后附财务报表附注为财务报表的组成部分。

企业法定代表人：主管会计工作负责人：报表第 8 页会计机构负责人：
本期金额项目一、上年年末余额加：会计政策变更前期差错更正其他二、本年年初余
额三、本期增减变动金额（减少以“-”号填列）（一）净利润（二）其他综合收益上述
（一）和（二）小计（三）所有者投入和减少资本 1．所有者投入资本 2．股份支付计入所
有者权益的金额 3．其他（四）利润分配 1．提取盈余公积 2．提取一般风险准备 3．对所
有者（或股东）的分配 4．其他（五）所有者权益内部结转 1．资本公积转增资本（或股本）
2．盈余公积转增资本（或股本） 3．盈余公积弥补亏损 4．其他（六）专项储备 1．本期
提取 2．本期使用（七）其他四、本期期末余额实收资本(或股本) 资本公积减：库存
股专项储备盈余公积一般风险准备未分配利润所有者权益合计后附财务报表附注为财
务报表的组成部分。

企业法定代表人：主管会计工作负篇四：施工企业财务审计报告
施工企业财务审计报告
xxxx交通工程技术有限公司管理层：
根据xx字[2007]02号审计通知书,我们自07年7月4日至7月17日对xx项目部进行
了全面审计。

现将审计结果报告如下:
一、管理层对经营结果的责任
按照企业会计准则和《施工企业会计制度》的规定，进行经营成果的核算是项目部的责
任。

这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务核算相关的内部控制，以使财务核算不存
在由于舞弊或错误而导致的重大错误；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会
计估计。

二、审计责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上，对经营成果发表审计意见，按照《内部审计准
则》的规定，计划和实施了审计工作。

我们考虑与财务相关的内部控制，以设计恰当的审计
程序，对内部控制的有效性发表意见，审计工作还包括评价经营情况。

三、基本情况
xx项目部是自2005年10月至2007年6月承包xx公司xx高速公路二标三工区的路桥
建设工程。

项目经理： xxx 2005年10月至2006年05月
xxx 2006年05月至2006年07月 xxx 2006年07月至
2006年11月 xxx 2006年11月至今
1、截止2007年6月30日xx项目部资产总计25,420,117.46元，其中流动资产
24,848,861.21 元，固定资产571,256.25元。

负债及所有者权益总计
25,420,117.46元，其中：流动负债25,432,472.57元，未分配利润-12,355.11元
2、xx项目因管理人员流动性大，使经营指标未能完成。

3、xx项目预计可确认收入20,941,287,20元，工程施工成本23,409,740.01 元，预计
亏损-2,468,452.81元
4、亏损原因是xx项目部未建立健全内部控制制度，造成料、工、费三方面成本未得到
充分及时的控制，由于人员不稳定造成项目部债权、债务不能及时准确的进行确认，使企业
有潜在的债务无法确认，为项目部造成直接经济损失。

5、项目部未能合理利用资源，使公司投入的机械设备造成闲置，资金也未能高效地运营。

管理人员没有建立适合本项目部的规章制度，各部门之间没有定期与不定期的进行沟通编制
资金使用计划上报财务，适成管理混乱。

6、财务人员未按照企业会计制度的规定对固定资产进行账务处理，没能及时准确的提供
财务信息，是造成项目部不能及时控制工程成本的主要原因，最终造成项目亏损。

五、内控制度不健全对经营成果的影响
1、项目出现缺失原始单据现象。