第十一章 特殊项目的审计习题
2020年注册会计师考试《审计》备考练习：其他特殊项目的审计含答案
2020年注册会计师考试《审计》备考练习：其他特殊项目的审计含答案一、单项选择题1.A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表，在确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是()。
A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起6个月B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力作出评估C.如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响D.管理层对持续经营能力作出评估时考虑的信息，应当包括A注册会计师实施审计程序获取的信息2.关于审计会计估计的相关说法中，正确的是()。
A.会计估计是指存在估计不确定性时以公允价值计量的金额B.作出会计估计的难易程度取决于估计对象的性质C.会计估计通常是被审计单位在不确定情况下作出的，其准确程度取决于管理层对注册会计师的依赖程度D.注册会计师应当对财务报表中的会计估计负责3.下列各项中，不属于具有高度估计不确定性的会计估计的是()。
A.未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排取决于多年后才能确定结果的不确定事项B.注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在差异，在这种情况下管理层作出的会计估计C.未采用经认可的计量技术计算的会计估计D.在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计4.在应对会计估计导致的重大错报风险时，注册会计师实施的以下程序中，不恰当的是()。
A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据B.测试与管理层如何作出会计估计相关的内部控制运行的有效性，并实施恰当的实质性程序C.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据D.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计或区间估计5.关于会计估计的性质的相关说法中，不正确的是()。
A.会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，表明财务报表存在错报B.任何已观察到的结果都不可避免地受到作出会计估计的时点后所发生的事项或情况的影响C.由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层作出的会计估计发生重大错报的可能性较大D.会计估计一般包括存在估计不确定性时以公允价值计量的金额，以及其他需要估计的金额6.为评价管理层将关联方交易披露为公平交易是否适当,下列程序或方法中，注册会计师难以获取适当审计证据的是()。
第十一章 特殊项目的审计习题答案
第十一章特殊项目的审计习题答案一、单项选择题1、C2、C二、多项选择题1、ABCD2、BC3、ABCD4、ACD5、CD6、BC7、AC8、ABC9、ABCD三、判断题1、对2、错3、错4、对5、错6、对7、错8、错9、错10、错11、错四、简答题1、期后事项,是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实。
期后事项包括三个时段的事项或事实。
一是资产负债表日后至审计报告日发生的事项。
注册会计师应当实施必要的审计程序,获取充分、适当的审计证据,以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别。
二是审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实。
在审计报告日后,注册会计师没有责任针对财务报表实施审计程序或进行专门查询。
在审计报告日后至财务报表报出日前,如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实,注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表,并与管理层讨论,同时根据具体情况采取适当措施。
三是财务报表报出日后发现的事实。
在财务报表报出后,注册会计师没有义务针对财务报表做出查询。
在财务报表报出后,如果知悉在审计报告日己存在的、可能导致修改审计报告的事实,注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表,并与管理层讨论,同时根据具体情况采取适当措施。
2、(1) 被审计单位存在对持续经营能力产生重大影响的情况,虽然管理当局有相应的改善措施能够消除注册会计师的疑虑,但注册会计师提请被审计单位在会计报表附注中披露改善措施,被审计单位拒绝在会计报表附注中进行披露,根据审计准则,注册会计应出具保留意见或否定意见的审计报告。
(2) 被审计单位的销售在审计报告日以后至会计报表公布日之前被退回,属于能为资产负债表日已存在情况提供补充证据的重大期后事项,注册会计师应提请被审单位调整会计报表，被审单位拒绝调整，则视为审计差异，发表保留意见。
（3）被审单位的律师拒绝对相关诉讼发表意见，注册会计师应认为审计范围受到严重限制，且一旦败诉对被审计单位影响巨大,则注册会计师发表无法表示意见。
第十一章 货币资金与特殊项目
第十一章货币资金与特殊项目审计一、单项选择题1．在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（）。
A．审查12月31日的银行存款余额调节表B．函证12月31日的银行存款余额C．审查12月31日的银行对账单D．审查12月份的支票存根2．监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（）。
A．会计主管人员和内部审计人员 B．出纳员和会计主管人员C．现金出纳员和银行出纳员 D．出纳员和内部审计人员3．如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表日至（）的库存现金数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。
A．审计报告日 B．资产负债表日C．盘点日 D．外勤工作结束日4．向开户银行函证，可以证实若干项目标，其中最基本的目标是（）。
A．银行存款真实性 B．是否有欠银行的债务C．是否有漏列的负债 D．是否有充作抵押担保的存货5．以下对货币资金业务内部控制制度的要求中，与银行存款无直接关系的是（）。
A．按月盘点现金，做到账实相符 B．当日收入现金及时送存银行C．加强对货币资金业务的内部审计 D．收支与记账岗位分离6.在对库存现金进行盘点时，时间最好选择在上午上班或下午下班时进行，主要是为了便于证实（）目标。
A．认定 B．计价和分摊C．存在 D．完整性7．.如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师（）。
A．不需再向该银行函证 B．仍需再向该银行函证C．复核银行对账单 D．可根据实际需要，确定是否向银行函证8．被审计单位动用银行存款支付假造、并未收到的原材料款，注册会计师可以采取（）程序予以发现。
A．向银行函证 B．从卖方发票追查银行存款日记账C．调节银行对账单 D．从银行存款日记账追查卖方发票9．在盘点库存现金时，注册会计师如果发现有抵充库存现金的借条及未提现金支票应（）。
项目管理项目报告特殊项目的考虑完成审计报告
完成审计报告第二编特殊项目的考虑第六章特殊项目的考虑第一节财务报表审计中对舞弊的考虑一、舞弊的含义和种类（一）含义：使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。
（二）种类：注册会计师关注的舞弊行为包括两种：1.侵占资产。
指被审计单位的管理层或者员工非法占用被审计单位的资产。
2.对财务信息做出虚假报告。
管理层通过操纵利润误导财务报表使用者对被审计单位业绩或者盈利能力的判断。
二、治理层、管理层和注册会计师对舞弊的责任（一）防止、发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任。
（二）注册会计师对舞弊的责任注册会计师获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证；由于审计的固有限制，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。
三、识别和评估舞弊导致重大错报风险首先识别和评估舞弊风险，然后采取恰当的措施有针对性予以应对。
1.实施舞弊风险评估程序的目的在于识别因舞弊导致的重大错报风险。
2.收入舞弊假设。
财务信息做出虚假报告导致的重大错报通常源于多计或少计收入，审计准则规定，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。
3.了解内部控制识别舞弊风险。
注师应当评价被审计单位相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行。
四、应对舞弊导致的重大错报风险1.总体应对措施（1）考虑人员的适当分派和督导。
分派具备相应知识和技能的人员或者利用专家的工作，并进行相应的督导。
如专长审计人员的培养和指派。
（2）考虑被审计单位采用的会计政策。
管理层对重大会计政策的运用和选择，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告。
如借款费用的资本化、固定资产折旧方法的选用，都会成为管理层进行盈余管理的工具和途径。
（3）在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解。
可以采取下列措施：A对通常由于风险程度较低而不会作出测试的账户余额实施实质性程序B调整审计程序的时间，使之有别于预期的时间安排；C运用不同的抽样方法；D对不同地理位置的多个组成部分实施审计程序（如存货的盘点）；E以不预先通知的方式实施审计程序（如库存现金的盘点）。
2024年注会审计章节
2024年注会审计章节⼀、单项选择题下列各项中，注册会计师在确定某项重⼤错报⻛险是否为特别⻛险时，⼀般⽆需考虑的是（）。
A. 交易的复杂程度B. ⻛险是否涉及重⼤的关联交易C. 被审计单位财务⼈员的胜任能⼒D. 财务信息计量的主观程度答案：C下列各项中，不属于财务报表审计的前提条件的是（）。
A. 管理层设计、执⾏和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重⼤错报B. 管理层按照适⽤的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映C. 管理层承诺将改正注册会计师在审计过程中识别出的重⼤错报D. 管理层向注册会计师提供必要的⼯作条件答案：C在计划审计⼯作时，为了使审计业务更易于执⾏和管理，提⾼审计效率，注册会计师应该考虑的因素是（）。
A. 将执⾏业务所必需的审计准则的规定应⽤于具体情况B. 对内部控制的了解与评价C. 对重要性⽔平的确定答案：C下列关于审计证据可靠性的说法中，正确的是（）。
A. 直接获取的审计证据⽐间接获取的审计证据更可靠B. ⼝头形式的证据⽐电⼦或其他介质形式的证据更可靠C. ⾮统计抽样得出的结论⽐统计抽样得出的结论更可靠D. 内部控制薄弱时⽣成的审计证据⽐内部控制有效时⽣成的审计证据更可靠答案：A下列有关审计固有限制的说法中，正确的是（）。
A. 注册会计师获取审计证据的能⼒可能受到实务和法律上的限制B. 注册会计师可能因管理层限制⽽⽆法获取审计需要的全部信息C. 项⽬组成员素质和能⼒的不⾜是审计的固有限制D. 时间过紧是审计的固有限制答案：A、B（C、D选项并⾮审计的固有限制）⼆、多项选择题下列有关审计证据适当性的说法中，正确的有（）。
A. 审计证据的适当性不受审计证据充分性的影响B. 审计证据的适当性包括相关性和可靠性C. 审计证据的适当性影响审计证据的充分性D. 审计证据的适当性是对审计证据的质量和数量的衡量答案：A、B（审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，充分性是对数量的衡量）当设计审计程序以获取关于盘点⽇的存货总量与期末存货记录之间的变动是否已被适当记录的审计证据时，注册会计师考虑的相关事项包括（）。
注册会计师审计-其他特殊项目的审计完成审计工作_真题(含答案与解析)-交互
注册会计师审计-其他特殊项目的审计、完成审计工作(总分88, 做题时间90分钟)一、单项选择题A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在考虑甲公司运用持续经营假设的适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
SSS_SIMPLE_SIN1.确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是______。
• A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的6个月• B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力做出评估• C.如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响• D.管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当包括A注册会计师实施审计程序获取的信息A B C D该题您未回答:х该问题分值: 2答案:D[解析] 选项A，管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的12个月；选项B，即使甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层也要针对持续经营能力做出评估；选项C，如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层应确定其潜在的影响。
SSS_SIMPLE_SIN2.在下列事项中，最可能引起A注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是______。
• A.难以获得开发必要新产品所需要资金• B.投资活动产生的现金流量为负数• C.以股票股利替代现金股利• D.存在重大关联方交易A B C D该题您未回答:х该问题分值: 2答案:A[解析] 选项A，被审计单位无法获得必需的资金，则没有能力在盈利前景良好的项目上进行投资并获取未来收益，当现有产品失去市场竞争力时，将直接影响到被审计单位盈利能力，从而对被审计单位的持续经营能力产生重大影响。
SSS_SIMPLE_SIN3.在下列审计程序中，最有助于A注册会计师识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况的是______。
审计学第十一.十二章练习
第十一章审计抽样五、练习题（一）单项选择题1. 在实施下列程序时，注册会计师应当考虑使用审计抽样的是（）A 风险评估程序B 实质性分析程序C 实质性程序D 细节测试2.在控制测试中，信赖过度风险与样本规模之间是（）A 反向变动关系B 同向变动关系C 同比例变动关系D 反比例变动关系3. 下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都有影响的是（）A 信赖过度风险 B信赖不足风险C 误受风险D 非抽样风险4. 应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为5万元，而实际的差错额为8万元。
此时，注册会计师已经承受了（）A 信赖不足风险B 信赖过度风险C 误受风险D 误拒风险5. 使用随机数表选取样本的方法是（）A 随机选样B 系统选样C 随意选样D 判断选样6．注册会计师欲从1 000张凭单中按系统选样方法选出40张作为样本，确定的选样起点为556，则所等到的最小编号是（）A 6B 24C 128D 38.（二）多项选择题1．审计抽样的优点表现在（）A 能够客观地选择样本 B能够科学地计量抽样风险C 能够控制抽样风险 D能够定量地评价样本结果2．注册会计师在选取测试项目的时候可以使用的方法包括（）A 选取全部项目 B选取特定项目C 审计抽样 D抽查3．适合使用选取全部项目进行测试的情况包括（）A 总体由少量的大额项目构成B 存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据C 符合成本效益原则D 审计资源充足4．注册会计师在采用选取特定项目进行测试的方法时，考虑选取的项目可能包括（）A 大额关键项目 B超过某一金额的全部项目C 被用于获取某些信息的项目D 被用于测试控制活动的项目5．影响审计效率的抽样风险包括（）A 对内部控制信赖过度风险B 对内部控制信赖不足风险C 误拒风险D 误受风险6．影响审计效果的抽样风险包括（）A 对内部控制信赖过度风险B 对内部控制信赖不足风险C 误拒风险D 误受风险7．非抽样风险可能来自于（）A 选择的总体不适合测试目标B 控制偏差或错报的定义不恰当C 审计程序选择不当D对审计发现的评价不当8．按审计抽样所了解的总体特征不同可以将审计抽样划分为（）A 非统计抽样B 统计抽样C 变量抽样D 属性抽样（三）判断题1．审计抽样是根据被选取项目所获取的审计证据，形成或帮助形成关于总体的结论。
审计：其他特殊项目的审计考试题(题库版)
审计：其他特殊项目的审计考试题（题库版）1、多选注册会计师审计导致特别风险的会计估计时，拟实施的进一步审计程序中需要重点评价的事项有（）。
A.管理层如何使用假设B.管理层如何评估会计估计不确定性对财务报表中会计估（江南博哥）计的确认的恰当性可能产生的影响C.管理层如何评估估计不确定性对会计估计的影响D.管理层对会计估计的相关披露的充分性正确答案：B, C, D参考解析：在审计导致特别风险的会计估计时，注册会计师在实施进一步实质性程序时需要重点评价：（1）管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响，以及这种不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响（选项B、C）；（2）相关披露的充分性（选项D）。
2、多选注册会计师了解管理层作出会计估计的方法和依据包括（）。
A.会计估计所依据假设B.管理层是否利用内部审计人员的工作C.作出会计估计的方法是否已经发生变化D.作出会计估计的相关控制正确答案：A, C, D参考解析：选项B错误，注册会计师了解管理层作出会计估计的方法和依据时，需要关注管理层是否利用专家的工作，而不是是否利用内部审计人员的工作。
注册会计师应当了解下列管理层作出会计估计的方法和依据：（1）用以作出会计估计的方法，包括模型（如适用）；（2）相关控制（选项D）；（3）管理层是否利用专家的工作；（4）会计估计所依据的假设（选项A）；（5）用以作出会计估计的方法是否已经发生或应当发生不同于上期的变化，以及变化的原因（选项C）；（6）管理层是否评估以及如何评估估计不确定性的影响。
3、多选注册会计师应对审计时获取的关联方信息保持警觉，下列事项可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的有（）。
A.超出正常经营过程的重大交易B.复杂的股权交易C.对外提供厂房租赁或管理服务，而没有收取对价D.在合同期限届满之前变更条款的交易正确答案：A, B, C, D参考解析：上述四项均为可能存在未识别的关联方关系或关联方交易。
第十一章 特殊项目的审计习题
第十一章特殊项目审计的习题一、单选题1、注册会计师对期后事项的专门审计,一般应安排在 ( ) 时进行。
A. 审计的计划阶段B. 审计的实施阶段C. 临近审计工作结束日D. 签约时2、注册会计师对期后事项的处理原则应当是( ) 。
A. 拒绝进行调整比拒绝进行披露的性质更为严重B. 拒绝调整可能会被出具否定意见,而拒绝披露至多被出具保留意见C. 拒绝进行调整与拒绝进行披露都可能发表保留或否定意见报告D. 拒绝进行披露比拒绝进行调整的影响更为严重二、多项选择题1. 在确定有关期初余额的审计证据的充分性和适当性时 , 注册会计师应当考虑下列( ) 事项。
A. 被审计单位运用的会计政策B. 上期财务报表是否经过审计; 如果经过审计,审计报告是否为非标准审计报告C. 账户的性质和本期财务报表中的重大错报风险D. 期初余额对于本期财务报表的重要程度2. 如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用 , 并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当出具 ( ) 的审计报告。
A. 带强调事项段的无保留意见B. 保留意见的审计报告C. 否定意见的审计报告D. 无法表示意见的审计报告3. 在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时,下列属于注册会计师应当关注的重要事项的有 ( ) 。
A. 重要项目的会计政策和行业惯例B. 重大和异常交易的会计处理方法C. 在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域,采用重要会计政策产生的影响D. 会计政策的变更和被审计单位何时及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度4. 注册会计师专为发现审计年度必须弄清的期后事项而向被审计单位管理当局询问的内容包括 ( ) 。
A. 是否发生新的担保或承销 B、被审计单位资产负债表日后编制的内部报表C. 是否发生了非常项目D. 会计政策是否已发生或预计将发生重大变更5. 对已发现的对会计报表产生重大影响的期后事项,如果被审计单位不接受调整或披露建议,注册会计师视其具体情况可能发表的审计意见包括( ) 。
《财务审计》特殊事项审计练习题 doc
《财务审计》练习题其他特殊项目的审计一、单项选择题1.注册会计师对财务报表进行审计时，一般无须专门对期初余额发表审计意见。
在以下对其含义进行的各种表述中，不正确的表述是（）。
A.如期初余额存在影响本期报表的重大错报，则应在审计意见中反映B.如期初余额不存在影响本期财务报表的重大错报，则无须在审计意见中反映C.无论期初余额是否存在影响本期报表的重大错报，都应在审计意见中反映D.即使期初余额存在重大错报，也可能不在审计意见中反映2.下列各项关于期初余额审计的表述中，错误的是（）。
A.如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告B.注册会计师在执行财务报表审计时，必须对期初余额发表专门的审计意见C.注册会计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审财务报表的影响D.注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响3．以下针对期初余额的说法不正确的是（）。
A．期初余额包括期初存在的需要披露的事项B．期初余额应与上期期末余额相等C．期初余额反映了以前期间的交易和事项以及上期采用的会计政策的结果D．期初余额与注册会计师首次接受委托相联系4．如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师在审计本期财务报表时，以下做法不正确的是（）。
A．通过查阅前任注册会计师的工作底稿获取有关期初余额充分、适当的审计证据B．考虑前任注册会计师的独立性C．考虑前任注册会计师的专业胜任能力D．因为被审计单位存货盘点时间已过，注册会计师可以通过查阅前任注册会计师工作底稿、复核上期存货盘点记录及文件等方式获得期初存货余额充分适当的审计证据5.如果被审计单位未能按照适用的会计准则和相关的会计制度的要求，在财务报表中对关联方和关联方交易进行充分披露，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具（）的审计报告。
其他特殊项目的审计——考虑持续经营假设、首次接受委托时对期初余额的审计练习题
其他特殊项目的审计——考虑持续经营假设、首次接受委托时对期初余额的审计练习题一、单项选择题1、注册会计师审计甲公司2016年度财务报表，发现甲公司有可能在2018年出现终止经营的重大风险，此时注册会计师应执行的审计程序是（）。
A、询问管理层B、检查相关的文件记录C、出具否定意见的审计报告D、获取甲公司管理层的书面声明2、编制甲公司的审计计划时，注册会计师A注意到以下情况，其中可能表明甲公司在财务方面存在导致对其持续经营能力产生疑虑的是（）。
A、对发生的灾害未购买保险B、与供应商由赊购变为货到付款C、失去主要市场、特许权或主要供应商D、关键管理人员离职且无人替代3、下列关于持续经营假设的相关表述中，错误的是（）。
A、持续经营假设是编制财务报表的基本原则B、管理层对未来所有判断都是以作出判断时可获得的信息为基础C、注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，可以视为对被审计单位持续经营能力的保证D、注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论4、注册会计师对被审计单位2010年度、2011年度、2012年度以及2013年1月至3月财务报表进行审计，并于2013年4月30日出具审计报告。
下列各项中，管理层在编制2010年度、2011年度、2012年度以及2013年1月至3月财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是（）。
A、2013年5月1日至2014年4月30日止期间B、2013年4月1日至2014年3月31日止期间C、2013年5月1日至2016年4月30日止期间D、2013年4月1日至2016年3月31日止期间5、下列关于持续经营审计的说法中，正确的是（）。
A、管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自审计报告日起的12个月B、管理层拒绝对持续经营能力作出评估或评估期间未能涵盖自财务报表日起12个月，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见C、如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务报表，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告D、如果评估期间少于审计报告日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至12个月6、如果认为被审计单位持续经营不合理，而被审计单位仍按持续经营假设编制财务报表，则注册会计师应出具的审计意见是（）。
2020年注册会计师《审计》章节考点试题：其他特殊项目的审计含答案
2020年注册会计师《审计》章节考点试题：其他特殊项目的审计含答案一、单项选择题1、下列针对被审计单位持续经营假设的考虑，正确的是()。
A、注册会计师无须关注超出管理层评估期间的可能影响持续经营能力的事项或情况B、如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，注册会计师可能发表无法表示意见C、如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，注册会计师应当发表保留意见D、如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当但仍按持续经营假设编制，注册会计师应发表保留意见2、下列审计程序中，不属于注册会计师在所有审计项目中都应当实施的是()。
A、测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当B、对存在异常迹象的重大关联方交易实施控制测试和实质性程序C、复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险D、对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为3、下列有关会计估计性质的说法中，不正确的是()。
A、注册会计师在进行会计估计审计时，需要预测那些在审计时可能对管理层的行为或假设产生重大影响的未来情况、交易或事项B、会计估计对管理层偏向的敏感性随着管理层作出估计的主观性的增加而增加C、从较易获得的数据中得出的会计估计不确定性较低，并可能导致较低的重大错报风险D、估计需要基于编制财务报表时可获得的信息作出判断4、在注册会计师将以前期间做出的会计估计与实际结果进行比较时，下列各项中，注册会计师不能实现的目的是()。
A、获取有关会计估计程序和方法总体可靠性的审计证据B、考虑是否需要调整会计估计公式C、被审计单位的未来财务政策D、评价会计估计与实际结果之间的差异是否已经量化，并且做出适当调整或披露5、在识别被审计单位管理层未向注册会计师披露的诉讼事项时，下列各项审计程序中，通常无效的是()。
注册会计师审计(其他特殊项目的审计)模拟试卷11(题后含答案及解析)
注册会计师审计（其他特殊项目的审计）模拟试卷11(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．在审计导致特别风险的会计估计时，注册会计师在实施进一步实质性程序时，需要重点评价的内容不包括( )。
A．管理层如何评估估计不确定性对会计估计的影响B．管理层如何评估估计不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响C．相关披露的充分性D．管理层如何评估估计不确定性对会计政策变更的影响正确答案：D解析：会计估计和会计政策属于被审计单位在处理相关业务时遵循的依据，而这其中会计估计和会计政策一般不具重叠性，因此提到的会计估计对会计政策变更的影响性的描述是不恰当的。
知识模块：其他特殊项目的审计2．在评价对会计估计差异的合理性时，注册会计师的下列做法不合理的是( )。
A．若会计估计的差异合理，则注册会计师不需要被审计单位调整B．若会计估计的差异不合理，则注册会计师应当告知被审计单位治理层并要求其调整C．若会计估计的差异不合理，则注册会计师应当提请被审计单位管理层调整D．若被审计单位管理层不调整不合理的会计估计，则注册会计师可能发表非标准审计意见的报告正确答案：B解析：若会计估计差异不合理，注册会计师应当提请被审计单位管理层调整，故选项B不合理。
知识模块：其他特殊项目的审计3．相对来说，下列会计估计中，管理层针对( )的会计估计的难度最高。
A．预提租金费用B．固定资产的累计折旧C．滞销或过剩存货跌价准备D．应收账款的坏账准备正确答案：C解析：对滞销或过剩存货跌价准备的估计包括对现有数据的详细分析和对未来销售的预测，相对来说A、B、D选项的估计难度最大。
知识模块：其他特殊项目的审计4．在注册会计师将以前期间作出的会计估计与实际结果进行比较时，注册会计师不能实现的目的是( )。
综合阶段(2012) 审计 专题十一 其他特殊项目的审计 课后作业
1.在了解管理层是否以及如何评估会计估计不确定性的影响时，注册会计师可能考虑的事项不包括（）。
A.注册会计师需要了解用于作出会计估计的方法与前期相比是否已经发生变化或应当发生变化B.管理层是否已经考虑以及如何考虑各种可供选择的假设或结果，如通过敏感性分析确定假设变化对会计估计的影响C.当敏感性分析表明存在多种可能结果时，管理层如何做出会计估计D.管理层是否监控上期作出会计估计的结果，以及管理层是否已恰当应对实施监控程序的结果2.在评价管理层使用假设的合理性时，不属于注册会计师需要考虑的事项的是（）。
A.单项假设是否显得合理B.假设是否进行披露C.假设是否相互依赖且具有内在一致性D.对于公允价值会计估计，假设是否恰当的反映可观察到的市场假设3.在审计导致特别风险的会计估计时，注册会计师需要实施进一步实质性程序以应对特别风险，下列不属于需要考虑的特别风险的是（）。
A.估计不确定性B.作出区间估计C.确认和计量的标准D.作出点估计4.在审计过程中，注册会计师可能注意到管理层作出的、可能导致出现管理层偏向迹象的判断和决策，下列表明不存在与会计估计相关的、可能存在管理层偏向迹象的是（）。
A.管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应的改变会计估计或估计方法B.选择带有乐观或悲观倾向的点估计C.选择公开市场的公允价值会计估计D.管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计5.在询问关联方关系时，下列组织或人员中，注册会计师的询问对象通常不包括的是（）。
A.内部会计人员B.治理层人员C.负责道德事务的人员D.证劵监管机构的人员6.注册会计师在审计过程中应当实施风险评估程序和相关工作，以获取与识别关联方关系及其交易相关的重大错报风险的信息。
注册会计师需要了解关联方关系及其交易，询问管理层关联方事项，下列属于询问的内容的是（）。
A.管理层与治理层对关联方关系及其交易进行识别、恰当会计处理和披露的重视程度，以及管理层凌驾于相关控制之上的风险B.可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的情形或状况C.关联方关系及其交易的性质和范围D.被审计单位在本期是否与关联方发生交易7.下列关于期初余额的说法中错误的是（）。
注册会计师审计(其他特殊项目的审计)模拟试卷1(题后含答案及解析)
注册会计师审计（其他特殊项目的审计）模拟试卷1(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．下列有关管理层偏向的说法中，错误的是( )。
A．某些形式的管理层偏向为主观决策所固有，在作出这些决策时，如果管理层有意误导财务报表使用者，则管理层偏向具有欺诈性质B．会计估计对管理层偏向的敏感性随着管理层作出会计估计的主观性的增加而增加C．在得出某项会计估计是否合理的结论时，存在管理层偏向的迹象表明存在错报D．对于连续审计，以前审计中识别出的可能存在管理层偏向的迹象，会对注册会计师本期计划审计工作、风险识别和评估活动产生影响正确答案：C解析：在得出某项会计估计是否合理的结论时，可能存在管理层偏向的迹象本身并不构成错报。
知识模块：其他特殊项目的审计2．A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表，在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是( )。
A．所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险B．实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制C．超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险D．A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由正确答案：C解析：许多关联方交易是在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险，选项A不正确；注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员，实施其他适当的风险评估程序，以获取对相关控制的了解，选项B不正确；注册会计师针对超出正常经营过程的重大交易的性质进行询问，通常涉及了解交易的商业理由、交易的条款和条件，选项D不正确。
知识模块：其他特殊项目的审计3．注册会计师对被审计单位2011年1月至6月财务报表进行审计，并于2011年8月31日出具审计报告。
2020注册会计师考试《审计》章节习题：其他特殊项目的审计含答案
2020注册会计师考试《审计》章节习题：其他特殊项目的审计含答案一、单项选择题1、注册会计师审计甲公司2016年度财务报表，发现甲公司有可能在2018年出现终止经营的重大风险，此时注册会计师应执行的审计程序是()。
A、询问管理层B、检查相关的文件记录C、出具否定意见的审计报告D、获取甲公司管理层的书面声明2、编制甲公司的审计计划时，注册会计师A注意到以下情况，其中可能表明甲公司在财务方面存在导致对其持续经营能力产生疑虑的是()。
A、对发生的灾害未购买保险B、与供应商由赊购变为货到付款C、失去主要市场、特许权或主要供应商D、关键管理人员离职且无人替代3、下列关于持续经营假设的相关表述中，错误的是()。
A、持续经营假设是编制财务报表的基本原则B、管理层对未来所有判断都是以作出判断时可获得的信息为基础C、注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，可以视为对被审计单位持续经营能力的保证D、注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论4、注册会计师对被审计单位2010年度、2011年度、2012年度以及2013年1月至3月财务报表进行审计，并于2013年4月30日出具审计报告。
下列各项中，管理层在编制2010年度、2011年度、2012年度以及2013年1月至3月财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是()。
A、2013年5月1日至2014年4月30日止期间B、2013年4月1日至2014年3月31日止期间C、2013年5月1日至2016年4月30日止期间D、2013年4月1日至2016年3月31日止期间5、下列关于持续经营审计的说法中，正确的是()。
A、管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自审计报告日起的12个月B、管理层拒绝对持续经营能力作出评估或评估期间未能涵盖自财务报表日起12个月，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见C、如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务报表，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告D、如果评估期间少于审计报告日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至12个月6、如果认为被审计单位持续经营不合理，而被审计单位仍按持续经营假设编制财务报表，则注册会计师应出具的审计意见是()。
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第十一章特殊项目审计的习题
一、单选题
1、注册会计师对期后事项的专门审计,一般应安排在 ( ) 时进行。
A. 审计的计划阶段
B. 审计的实施阶段
C. 临近审计工作结束日
D. 签约时
2、注册会计师对期后事项的处理原则应当是( ) 。
A. 拒绝进行调整比拒绝进行披露的性质更为严重
B. 拒绝调整可能会被出具否定意见,而拒绝披露至多被出具保留意见
C. 拒绝进行调整与拒绝进行披露都可能发表保留或否定意见报告
D. 拒绝进行披露比拒绝进行调整的影响更为严重
二、多项选择题
1. 在确定有关期初余额的审计证据的充分性和适当性时 , 注册会计师应当考虑下列
( ) 事项。
A. 被审计单位运用的会计政策
B. 上期财务报表是否经过审计; 如果经过审计,审计报告是否为非标准审计报告
C. 账户的性质和本期财务报表中的重大错报风险
D. 期初余额对于本期财务报表的重要程度
2. 如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用 , 并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当出具 ( ) 的审计报告。
A. 带强调事项段的无保留意见
B. 保留意见的审计报告
C. 否定意见的审计报告
D. 无法表示意见的审计报告
3. 在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时,下列属于注册会计师应当关注的重要事项的有 ( ) 。
A. 重要项目的会计政策和行业惯例
B. 重大和异常交易的会计处理方法
C. 在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域,采用重要会计政策产生的影响
D. 会计政策的变更和被审计单位何时及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度
4. 注册会计师专为发现审计年度必须弄清的期后事项而向被审计单位管理当局询问的内容包括 ( ) 。
A. 是否发生新的担保或承销 B、被审计单位资产负债表日后编制的内部报表
C. 是否发生了非常项目
D. 会计政策是否已发生或预计将发生重大变更
5. 对已发现的对会计报表产生重大影响的期后事项,如果被审计单位不接受调整或披露建议,
注册会计师视其具体情况可能发表的审计意见包括( ) 。
A. 无保留意见
B. 无保留意见加说明段
C. 保留意见
D. 否定意见
6. 下列发生在 ( ) 时段的期后事项 , 注册会计师应承担相应的责任。
A. 被审计年度内
B. 资产负债表日至审计报告日
C. 审计报告日至财务报表公告日
D. 财务报表公布日后
7. 以下事项需要提请被审计单位调整会计报表的有 ( ) 。
A. 资产负债表日前被审计单位遭起诉 , 法院于资产负债表日后审计报告日前做出判决 ,
被审计单位败诉
B. 被审计单位资产负债表日后,审计报告日前发生一起重大火灾
C. 被审计单位资产负债表日后月初有大批产成品经验收不合格
D. 被审计单位资产负债表日后被兼并
8. 为确定期初余额的审计程序,注册会计师应考虑 ( ) 。
A. 上一年被审计单位所采用的存货计价方法,折旧计算方法等会计政策
B. 上一年会计报表是否为本事务所审计
C. 会计报表项目性质及在本期会计报表中错报、漏报的风险
D. 期初余额对各期会计报表的影响程度
9. 注册会计师对被审计单位会计报表期初余额进行审计应遵循的一般原则 ( ) 。
A.保持应有职业谨慎性
B. 对知悉的商业秘密应当保密
C. 根据期初余额对所审计会计报表的影响程度,合理运用专业判断,以确定期初余额审计
范围
D. 一般无须专门对期初余额发表审计意见
三、判断题
1. 注册会计师应当考虑期初余额是否反映上期运用恰当会计政策的结果,以及这些会计政策
是否在本期财务报表中得到一贯运用。
( )
2. 如上期会计报表已经其他会计师事务所审计,无论被审计单位同意与否,注册会计师都有责
任与前任注册会计师联系,以获取必要的审计证据。
( )
3. 如前任注册会计师出具了带说明段的审计报告,注册会计师应当考虑相关事项对本期会计
报表的影响,并在审计报告中予以反映。
( )
4. 注册会计师对期初余额进行审计,主要是为了证实期初余额不存在对本期会计报表有重大
影响的错报或漏报。
( )
5. 当期初余额对本期会计报表可能存在重大影响,但又无法获取有关审计证据时,注册会计师
应签发无法表示意见的审计报告。
( )
6. 如果期初余额存在严重影响本期会计报表的错报或漏报,注册会计师应当对本期会计报表
发表保留意见或否定意见。
( )
7. 当期初余额对本期会计报表可能存在重大影响,但又无法获取有关审计证据时,注册会计师
应签发无法表示意见的审计报告。
( )
8. 注册会计师对期后事项负有主动查找并审计的责任。
( )
9.凡在外勤审计结束日前发生的期后事项,注册会计师应提请被审计单位调整会计报表;凡外
勤审计结束日后发生的期后事项,则应提请被审计单位在会计报表附注中披露。
( )
10 凡主要情况出现在被审计单位资产负债表日之后的重要期后事项,注册会计师应提请被审
计单位调整会计报表。
( )
11 在外勤工作结束日之后,注册会计师仍有责任执行审计程序,以发现任何重要的期后事项。
（）
四、简答题
1、简要说明什么是期后事项，包括哪三个阶段的事项，注册会计师对这三个阶段的期后事项
的责任是什么？
2、根据下列情况说明注册会计师应出具何种审计意见。
(1) 被审计单位连年出现亏损,净资产为负数，管理当局提出了具体相应的改善措施能够消
除注册会计师的疑虑,但被审计单位拒绝在会计报表附注中做任何披露。
(2) 被审计单位在被审计期间的一笔100万元的重大销售在审计报告日以后会计报表公布之
日被退回,注册会计师提请被审计单位修订会计报表,被审计单位拒绝 (被审计单位当年实现主营业务收入总额为 2000 万元 ) 。
(3) 公司因侵权于2006年2月1日被控告,且原告要求赔偿3亿元,公司的律师不愿对该案的结
果表示意见 (被审计单位的净资产为2亿元 ) 。
五、综合题
注册会计师X和Y审计甲公司 2006 年度财务报表账面利润为100万元,审计报告完成日为 2007年3月15日,会计报表公布日为3月20日。
(1)2005 年11月20日,建设银行批准甲公司信用贷款2000万元,期限为一年,年利率为7.2%,2006年11月20日借款到期,甲公司有偿债能力,但因与建行之间存在其他经济纠，未能按时归还建行贷款,建行遂与甲公司协商，没有达成协议 ,2006年12月25日建行向法院提出起诉。
截至2006年12月31日,法院尚未判定。
甲公司征求律师意见把最有可能支付的罚息和诉讼费 22 万元 ( 其中诉讼费为 3 万元 )确认为预计负债。
（2）2006年11月20日甲公司被H公司起诉违约，12月20日法院宣判甲公司败诉，赔偿200万元，甲公司正在上诉，并在2006年度会计报表中确认预计负债200万元。
2007年2月3日法院终审判决，要求甲公司赔偿H公司120万元。
（3）2005年11月20日甲公司被G公司起诉违约，截止2006年4月甲公司公布2005年度会计报表时，诉讼正在进行。
2005年度会计报表附注中披露了此诉讼事项。
2006年6月20日法院宣判甲公司败诉，赔偿200万元，甲公司不再上诉，并于2006年7月支付。
（4）2005年10月20日甲公司被F公司起诉违约，11月20日法院宣判甲公司败诉，赔偿200万元，甲公司继续上诉，并在2005年度会计报表附注中披露该诉讼事项。
2006年4月甲公司对外发布了2005年度的会计报表，2007年5月3日法院终审判决，要求甲公司赔偿H公司200万元。
（5）2006年10月20日甲公司被A公司起诉违约。
要求赔偿200万元，截止2006年12月31 日,法院尚未判定,律师估计甲公司败诉赔偿的可能性仅为50%,因此,甲公司在2006年度会计报表中对此予以充分披露。
2007年3月16日法院终审判决 , 要求甲公司赔偿A公司 200 万元。
要求 :(1) 如果注册会计师在审计甲公司中遇到第 (1)—(5) 事项 , 应当如何处理 ?
(2) 如果针对第 (5) 项事项,注册会计师于2007年3月18日追加审计程序后,建议甲公司调整,甲公司没有接受建议,请代为编制一份审计报告(假定其他事项均已处理符合准则的规定)。