《财务会计学》期中考试试卷(答案)

一、20×7年5月13日,甲公司支付价款1 060 000元从二级市场购入乙公司发行的股票100 000股,每股价格10.60元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元),另支付交易费用1 000元。

甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。

甲公司其他相关资料如下：
（1）5月23日，收到乙公司发放的现金股利；
（2）6月30日，乙公司股票价格涨到每股13元；
（3）8月15日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价15元。

假定不考虑其他因素。

要求：编制甲公司上述业务所有相关会计分录（10分）
【答案】：
（1）5月13日，购入乙公司股票：（2分）
借：交易性金融资产——成本 1 000 000
应收股利 60 000
投资收益 1 000
贷：银行存款 1 061 000
（2）5月23日，收到乙公司发放的现金股利：（2分）
借：银行存款 60 000
贷：应收股利 60 000
（3）6月30日，确认股票价格变动：（2分）
借：交易性金融资产——公允价值变动 300 000
贷：公允价值变动损益 300 000
（4）8月15日，乙公司股票全部售出：（4分）
借：银行存款 1 500 000
公允价值变动损益 300 000
贷：交易性金融资产——成本 1 000 000
——公允价值变动 300 000
投资收益 500 000
二、20×8年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于20×7年7月1日发行，面值为5000万元，票面利率为4％，上年债券利息于下年初支付。

甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为5200万元（其中包含已宣告发放的债券利息100万元），另支付交易费用60万元。

20×8年2月5日，甲公司收到该笔债券利息100万元。

20×9年初，甲公司收到债券利息200万元。

20×8年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为5 160万元；2008年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为5 120万元。

20×9年1月15日，甲公司出售了所持有的丙公司债券，售价为5 130万元。

要求：编制甲公司上述业务所有相关的会计分录。

（单位用万元）（16分）【答案】：
（1）20×8年1月8日，购入丙公司债券时：（2分）
借：交易性金融资产——成本 5 100
应收利息100
投资收益60
贷：银行存款 5 260
（2）20×8年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时：（2分）
借：银行存款100
贷：应收利息100
（3）20×8年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入时：（2分）
借：应收利息200
贷：投资收益200
（4）20×9年初，收到持有丙公司的公司债券利息时：（2分）
借：银行存款200
贷：应收利息200
（5）20×8年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：（2分）
借：交易性金融资产——公允价值变动60
贷：公允价值变动损益60
（6）20×8年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：（2分）
借：公允价值变动损益40
贷：交易性金融资产——公允价值变动40
（7）20×9年1月15日，出售所持有的丙公司债券（4分）
借：银行存款 5 130
贷：交易性金融资产——成本 5 100
——公允价值变动20
投资收益10
同时，
借：公允价值变动损益20
贷：投资收益20
三、甲公司20×7年7月初结存原材料的计划成本为100 000元;本月购入材料的计划成本为200 000元，本月发出材料的计划成本为160 000元，其中生产车间直接耗用100 000元，管理部门耗用60 000元。

材料成本差异的月初数为2 000元（超支），本月收入材料成本差异为4 000元（超支）。

要求：（1）计算材料成本差异率；
（2）计算发出材料应负担的成本差异；
（3）计算发出材料的实际成本；
（4）计算结存材料的实际成本；
（5）作出材料领用的会计分录，以及期末分摊材料成本差异的会计分录。

（8分）【答案】：
（1）材料成本差异率＝（2 000＋4 000）/（100 000＋200 000）＝2% （1分）
（2）发出材料应负担的成本差异＝160 000×2%＝3200（元）（1分）
（3）发出材料的实际成本＝160 000＋3200＝163 200（元）（1分）
（4）结存材料的实际成本＝100 000＋200 000－160 000 ＋2 000＋4 000－3200＝
142 800（元）（1分）
（5）领用材料时的会计分录为：（2分）借：生产成本100 000
管理费用60 000
贷：原材料160 000
月末分摊材料成本差异的会计分录为：（2分）
借：生产成本 2 000（100 000×2%）
管理费用 1 200（60 000×2%）
贷：材料成本差异 3 200
四、甲公司按单项存货计提存货跌价准备，适用的增值税率为17% 。

假设该公司
只有一种库存商品。

20×7年年末，该公司库存商品10件，每件成本为4万元，由于
本年以来该库存商品的市场价格持续下跌，其市场售价为每件3.80万元，估计销售费
用和相关税费为每件0.60万元。

2008年以来，该库存商品市场回暖，价格明显回升。

6
月4日，公司出售该库存商品5件，每件售价4.40万元，货款未收到。

20×8年12月
31日，该库存商品市场售价为每件4.80万元，估计相关销售费用和税金仍为每件0.60
万元。

要求：编制20×7年末至20×8年末所有相关会计分录。

（金额单位用万元）（10分）【答案】：
（1）20×7年12月31日计提存货跌价准备（2分）
借：资产减值损失8
贷：存货减值准备8
（2）20×8年6月4日销售
①借：应收账款25.74 （2分）
贷：主营业务收入22
应交税费
——应交增值税（销项税额） 3.74
②借：主营业务成本16 （4分）
存货跌价准备 4
贷：库存商品20
（3）20×8年12月31日转回已提的存货跌价准备（2分）借：存货跌价准备 4
贷：资产减值损失 4
五、甲公司委托乙公司加工用于直接出售的应税消费品。

甲、乙两公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为5%。

甲公司对材料采用计划成本法核算。

有关资料如下：
(1)甲公司发出材料一批，计划成本为70 000元，材料成本差异率为-1.5%。

(2)按合同规定，甲公司用银行存款支付乙公司加工费用4 600元(不含增值税)以及应支付的增值税和消费税。

(3)甲公司用银行存款支付往返运杂费600元(假定不考虑运费增值税抵扣问题)。

(4)甲公司委托乙公司加工完成后的材料计划成本为80 000元，该批材料已验收入库。

要求：(1)计算甲公司应支付给乙公司的增值税和消费税。

(2)编制上述业务的会计分录（结果保留两位小数）（12分）
【正确答案】：(1)应支付的增值税税额 = 4 600×17% = 782（元） (1分)
应支付的消费税税额 = [70 000 + 70 000×（-1.5%）+ 4 600]/（1-5%）
×5% = 3 871.05(元) （1分）
(2)有关会计分录如下：
借：委托加工物资 70 000 （2分）
贷：原材料 70 000
借：材料成本差异 1 050 （2分）贷：委托加工物资 1 050
借：委托加工物资8 471.05
应交税费—应交增值税(进项税额) 782 （2分）
贷：银行存款 9 253.05
借：委托加工物资 600 （2分）贷：银行存款600
借：原材料80 000 （2分）贷：委托加工物资78 021.05
材料成本差异 1 978.95
六、甲公司自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资1 000 000元，支付的增值税额为170 000元；购入的各种工程物资全部用于工程建设；工程领用本企业生产的水泥一批，实际成本为160 000元，税务部门确定的计税价格为200 000元，增值税税率17％；工程人员应计工资200 000元；支付其他工程费用60 000元；工程完工并达到预定可使用状态。

要求：（1）编制购入工程物资的会计分录；
（2）编制领用工程物资的会计分录；
（3）编制领用本企业生产的水泥的会计分录；
（4）编制分配工程人员工资的会计分录；
（5）编制支付其他工程费用的会计分录；
（6）编制结转完工工程成本的会计分录。

（12分）
【答案】：
（1）购入工程物资时：（2分）
借：工程物资 1 170 000
贷：银行存款 1 170 000
（2）工程领用工程物资时：（2分）
借：在建工程 1 170 000
贷：工程物资 1 170 000
（3）工程领用本企业生产的水泥时：（2分）
确定应计入在建工程成本的金额为：160 000+200 000×17％=194 000（元）借：在建工程194 000
贷：库存商品160 000
应交税费——应交增值税（销项税额）34 000
（4）分配工程人员工资时：（2分）
借：在建工程200 000
贷：应付职工薪酬200 000
（5）支付其他工程费用时：（2分）
借：在建工程60 000
贷：银行存款等60 000
（6）结转完工工程成本时：（2分）
完工程成本=1 170 000+194 000+200 000+60 000=1 624 000（元）借：固定资产 1 624 000
贷：在建工程 1 624 000
七、甲公司20×0年12月购入一台设备花费16 000万元（含发动机），发动机当时的购价为1 000万元。

公司未将发动机作为一项单独的固定资产进行核算。

20×9年初，为了增加该设备的使用效能，公司决定更换一部性能更为先进的发动机，新发动机的购价为1 400万元，另支付安装费用10.20万元。

假定该设备的年折旧率为3%，采用直线法按年计提折旧；不考虑预计净残值和相关税费的影响。

要求：（1）编制将固定资产转入在建工程的会计分录；
（2）编制终止确认老发动机账面价值的会计分录；
（3）编制安装新发动机的会计分录；
（4）编制结转完工工程成本的会计分录。

（金额单位用万元）（10分）
【答案】：
（1）将固定资产转入在建工程（3分）
20×9年初设备的累计折旧金额=16000×3%×8=38 40（万元）借：在建工程12 160
累计折旧 3 840
贷：固定资产16000
（2）终止确认老发动机的账面价值（3分）
20×9年初老发动机的账面价值=1000-1000×3%×8=760（万元）
借：营业外支出760
贷：在建工程760
（3）安装新发动机（2分）
借：在建工程 1 410.2
贷：工程物资 1 400
银行存款10.2
（4）结转完工工程成本（2分）
固定资产的入账价值=12 160-760+1 410.2=12 810.2（万元）借：固定资产12810.2
贷：在建工程12810.2
八、甲公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：
(1)20×7年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用560万元，其中满足资本化条件的为300万元。

20×7年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。

(2)该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。

(3)20×7年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为320万元，应交营业税16万元，款项已存入银行。

要求：(1) 编制支付开发费用的会计分录。

(2) 编制期末结转费用化支出的会计分录。

(3) 编制形成专利权的会计分录。

(4) 计提20×7年7月专利权摊销金额并编制会计分录。

(5) 编制甲公司转让专利权的会计分录。

（金额单位用万元）（12分）
【答案】：
(1) 支付开发费用（2分）
借：研发支出――费用化支出260
――资本化支出300
贷：银行存款560
(2) 期末结转费用化支出（2分）
借：管理费用260
贷：研发支出――费用化支出260
(3) 形成专利权（2分）
借：无形资产300
贷：研发支出――资本化支出300
(4) 计提20×7年7月专利权摊销金额（2分）
专利权摊销金额=300/5 ×1/12 = 5（万元）
借：管理费用 5
贷：累计摊销 5
(5) 转让专利权（4分）
借：银行存款320
累计摊销25
贷：无形资产300
应交税费――应交营业税16
营业外收入29
九、甲公司一生产线账面原值为10 0000元，预计净残值率为3％，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。

该设备在使用3年后提前报废，报废时发生清理费用1500元，取得残值收入3000元。

要求：计算该设备第一年、第二年、第三年的折旧额以及处置该设备的净损益。

（5分）
【答案】
该设备第一年计提折旧=100000×40%=40000（元）（1分）
第二年计提折旧=（100000-40000）×40%=24000（元）（1分）
第三年计提折旧=（100000-40000-24000）×40%=14400（元）（1分）
处置该设备的净损益=3000-【100000-（40000+24000+14400）】-1500=-20100（元）
（2分）
十、某企业一项固定资产的账面原价为44 000元，预计使用年限为5年，预计净残值为2 000元，按年数总和法计提折旧。

若该项固定资产在使用的第3年末，因技术陈旧等原因贬值，假如第3年末该项固定资产的可收回金额为9 880元。

要求：计算该项固定资产第一年、第二年、第三年的折旧额以及第3年末该项固定资产计提的减值准备。

（5分）
【答案】
该项固定资产第一年的折旧额=（44 000-2 000）×5/15=14 000（元）（1分）
该项固定资产第二年的折旧额=（44 000-2 000）×4/15=11 200（元）（1分）
该项固定资产第二年的折旧额=（44 000-2 000）×3/15= 8 400（元）（1分）
该项固定资产在第3年末计提的减值准备=【44000－（14000+11200+8400）】-9880
=520（元）（2分）。