美国审计准则
美国审计准则范文
美国审计准则范文1.整体框架：美国审计准则的整体框架由公认审计准则（GAAS）组成，分为三个主要类别：通用准则、实施准则和综合性准则。
通用准则是适用于所有审计工作的基本原则，实施准则则是指导具体审计程序和技术的规定，而综合性准则提供了其他相关审计事项的要求。
2.独立性要求：美国审计准则明确规定，审计人员必须在进行审计工作时保持独立性。
这意味着审计师必须避免与审计对象产生任何可能影响其审计判断的利益冲突。
3.审计计划与风险评估：美国审计准则要求审计师在进行审计工作之前，根据对企业的风险评估来制定审计计划。
审计计划应明确审计目标、范围和时间，并根据风险评估确定关键审计领域。
4.证据和文件：审计准则要求审计师根据审计程序的执行结果进行收集、分析和评估客户的财务凭证和其他相关文件。
审计师必须获得足够和适当的审计证据，以便支持其审计意见。
5.审计报告：审计准则规定了审计报告的要求和格式。
审计师必须在审计程序完成后，根据审计结果形成审计意见，并将其写入审计报告中。
审计报告必须清楚地陈述审计师对财务报表的意见，以及审计的范围和限制。
6.内部控制评估：美国审计准则要求审计师对客户的内部控制系统进行评估。
审计师应在审计计划中考虑与内部控制相关的风险，并决定是否需要测试和评估内部控制的有效性。
7.审计委员会：美国审计准则鼓励公共上市公司成立独立的审计委员会来监督审计事务。
审计委员会的职责包括监督审计工作、选择审核人员和审计师事务所，并与内部和外部审计师进行沟通。
8.法律和道德要求：美国审计准则强调审计师必须遵守相关的法律法规和道德规范。
审计师必须保护客户的机密信息，并严格遵守职业道德的要求。
总的来说，美国审计准则为审计师提供了一套标准和指导方针，以保障审计工作的质量和独立性。
这些准则的遵守不仅能为公司提供可靠的财务信息，也能增强公众对公司财务状况的信任。
美国审计准则
一、美国审计准则概况美国政府审计准则适用于对政府机构、项目、活动和职能,以及政府资助并有合同管理的机构、非营利组织的审计和鉴证业务。
当法令要求或自愿选择公认的政府审计标准(GAGAS)作为审计准则时，也适用于对其他非政府机构的审计和鉴证业务。
但GAGAS不适用于按照需求方要求提供信息和数据、开发标准和方法,与其他职业组织开展的审计合作、为立法机构和外部机构提供援助和专门技术、提供培训和讲座服务、帮助用户识别良好工作实务等非审计服务.GAGAS的框架结构和主要内容如下：除附录外，GAGAS共八章:第一章是GAGAS的应用.说明GAGAS的目的和应用、审计报告对遵循GAGAS的陈述、GAGAS与其他职业准则的关系、审计和鉴证业务类型。
第二章是职业道德原则.要求审计人员维护公共利益，正直，客观，恰当运用政府信息、资源和地位，保持职业素质。
第三章是一般准则.主要规范审计独立性、职业判断的运用、职业胜任能力。
同时，确立了质量控制准则，包括建立质量控制责任、遵守职业道德、接受和保持某一审计和鉴证业务、配置人力资源、依据法律和准则实施审计和报告结果、跟踪监督审计质量的政策措施和定期接受同业外部检查。
第四章是财务审计现场准则。
规定适用美国注册会计师协会（AICPA）财务审计现场准则，同时，附加八项审计准则。
第五章是财务审计报告准则.规定适用AICPA财务审计报告准则，同时附加了九项审计准则。
第六章是鉴证业务的一般准则、现场准则和报告准则。
规定适用AICPA鉴证业务一般准则、现场准则和报告准则，并附加了八项现场准则和五项报告准则。
第七章是绩效审计现场准则.规范了绩效审计中的合理保证，重要性和审计风险，计划审计工作,收集充分，适当的审计证据并加以评价；揭示问题应考虑标准、事实、原因和影响四个要素等。
第八章是绩效审计报告准则。
规范了绩效审计报告的内容、形式和分发.二、美国政府审计的演变过程美国审计署在制定审计准则方面迈出的艰难却最重要的一步是在20世纪70年代,当时，AICPA公布了第一部全国性审计准则，但这些准则适用于民间审计领域，而没有完全包括政府审计师的工作。
pcaob审计准则 中概股
pcaob审计准则中概股
摘要：
1.PCAOB 简介
2.PCAOB 审计准则概述
3.PCAOB 审计准则对中概股的影响
正文：
PCAOB 审计准则是美国公众公司会计监督委员会(PCAOB) 制定的，用于规范在美国上市的公司，包括中概股的审计工作。
PCAOB 审计准则主要包括两个方面：审计报告和审计程序。
审计报告方面，根据PCAOB 的准则，审计师需要在报告中对公司的财务报表进行审计，并发表意见。
此外，审计报告还需要披露审计师在审计过程中遇到的任何重大问题，以及公司管理层对财务报表的认定和解释。
审计程序方面，PCAOB 审计准则要求审计师执行一系列的审计程序，包括对公司的内部控制进行评估，对公司的财务记录进行详细检查，以及对公司的业务进行了解和评估。
PCAOB 审计准则对中概股的影响主要表现在两个方面。
首先，由于中概股在美国上市，因此需要遵守美国的审计准则，这使得中概股面临更高的审计要求。
美国最新反舞弊审计准则分析
美国最新反舞弊审计准则的产生背景、内容及其影响2002年10月15日美国注册会计师协会（AICPA）发布了《审计准则第99号——考虑财务报告中的舞弊》（SAS NO.99）。
该准则引入新的舞弊风险评价模式，旨在增强注册会计师执行财务报告审计时发现和揭露上市公司财务报告舞弊的能力。
与此相对照，我国于1997年发布了《独立审计具体准则第8号——错误与舞弊》，已涉及独立审计师发现和披露舞弊的责任、舞弊风险信号和审计程序等。
有关统计资料表明，我国从1993年到2001年6月受到证监会处罚的上市公司共42家，其中有33家属于信息披露问题违规，并随时间推移这类违规呈逐年上升趋势，其中主要违规方式是财务报告舞弊。
笔者认为，此次SAS NO.99的出台对于完善我国反舞弊审计准则，提高审计质量具有一定的借鉴意义。
一、反舞弊审计准则产生的背景分析在安然、世通等案件中，注册会计师由于未及时发现并披露公司财务报告中存在的重大舞弊，公众对注册会计师信用产生了普遍怀疑。
在加强会计监管、严厉打击公司财务造假呼声高涨的背景下，美国国会于2002年7月25日通过了对会计职业界影响重大的《公司改革法案》，从而打破了会计职业界自律模式，代之以政府监督下独立监管为主的模式。
从此，公认审计准则、事务所质量控制准则、职业道德准则、独立性准则以及其他与审计报告相关的准则由证券交易委员会（SEC）监督下的“公众公司会计监管委员会”负责制定，这意味着AICPA正在逐步失去审计准则制定权。
如何制定审计准则往往关系到对注册会计师法律责任的认定，因此，该法案的通过给会计职业界本身带来了巨大压力。
另一方面，财务报告舞弊的经济后果呈进一步扩大的趋势。
仅世通公司财务报告舞弊一案就导致近1200亿美元的市值损失，近1000亿美元的财产损失，其破产总额超过1000亿美元，再度刷新了美国历史上的破产规模记录。
面对严重的经济后果，公众强烈希望注册会计师能在财务报告审计中及时发现和揭露舞弊。
美国会计审计准则的 国际趋同及其启示
经济全球化必然带动会计全球化。
一方面，随着国际贸易、国际投资、跨国公司等的迅速发展，日益复杂、国际化的经济联系，对作为重要决策基础的会计审计信息提出了国际化层面的新要求；另一方面，各国基于自身特定的国情和经济状况，都制定了最符合本国经济利益的会计审计标准与实务体系，并应用于国内经济实践。
美国这一世界经济的旗舰，在实现自身会计发展的过程中同样在不断进行着国家化与国际化的博弈，力求在最符合其国家利益的标准上实施其会计国际化策略。
本文将对美国会计审计准则国际趋同情况作一介绍，旨在为我国注册会计师行业的国际化发展提供借鉴。
一、美国会计准则国际趋同从早期的明确抵制、到消极合作再到后期的积极协调并争取主导地位，美国对国际会计准则委员会及国际准则的态度经历了一个复杂多变的过程。
(一）会计准则国际趋同的进程1.从抵制到消极合作。
1973年6月，国际会计准则委员会（IASC)在英国成立。
虽然美国是IASC的发起国之一，但是IASC的秘书长长期由英国人担任，因此，实际上是英国主导了IASC。
此时美国并不认可国际会计准则，认为美国财务会计准则委员会(FASB)制定的财务会计准则是世界上最好的会计标准,因为美国拥有世界上最大最重要的资本市场，其财务会计准则拥有巨大的影响力。
美国证监会（SEC)要求所有到美国证券市场上市融资的外国公司，都必须按照USGAAP编制财务报告。
随着国际资本市场的一体化，为了保持美国在世界资本市场的领先地位与世界资本市场的发展保持一致，美国开始重视会计准则的国际协调问题。
20世纪70年代末,美国注协（AICPA)在比较国际会计准则（IAS)和美国会计准贝U(GAAP)的文件中指出，如果两者之间不存在重大差异，则表明美国的GAAP遵守了IAS;如果有重大差异存在，AICPA将敦促FASB尽快考虑与IASC协调。
但是，AICPA并允许在美国应用与GAAP相背离的准则。
1988年，FASB以观察员身份加入了当时的IAS&1991年，FASB发表了一份“开展国际活动的战略计划”首次正式提出在美国会计准则与其他国家会计准则以及国际会计准则之间取得更大可比性的目标，并明确表示支持国际会计准则的制定。
有关审计报告的审计准则英文版
有关审计报告的审计准则英文版Auditing standards, also known as Generally Accepted Auditing Standards (GAAS) in the United States, are a set of systematic guidelines used by auditors when conducting audits of a company's financial information. 审计准则，也被称为美国的一般受理审计准则（GAAS），是审计师在对公司财务信息进行审计时所使用的一套系统性指导方针。
These standards are used to ensure that auditors perform their duties with integrity, objectivity, and professional competence. 这些标准用于确保审计师在履行职责时具有诚信、客观性和专业能力。
The auditing standards serve as a framework for auditors to follow in order to provide a reasonable assurance that the financial statements of a company are free from material misstatement. 审计准则作为审计师所要遵循的框架，旨在提供合理保证，即公司的财务报表不存在重大错误陈述。
By adhering to these standards, auditors are able to maintain consistency and reliability in their audit work across different companies and industries. 通过遵守这些标准，审计师能够在不同公司和行业的审计工作中保持一致性和可靠性。
tsa 审计准则
tsa 审计准则
摘要：
1.TSA 审计准则的概述
2.TSA 审计准则的内容
3.TSA 审计准则的实施与影响
正文：
1.TSA 审计准则的概述
TSA 审计准则，全称为“美国运输安全管理局审计准则”，是由美国运输安全管理局（TSA）制定的一系列审计标准。
这些准则旨在确保TSA 及其合作伙伴在执行航空安全相关任务时，遵循最佳实践和标准，从而保障航空旅行的安全和顺畅。
2.TSA 审计准则的内容
TSA 审计准则包括以下几个方面：
（1）审计目标：明确审计的目的，以评估TSA 及其合作伙伴在实施航空安全措施方面的有效性和合规性。
（2）审计范围：界定审计所涉及的领域和范围，包括航空安全法规、政策、程序等。
（3）审计标准：设定审计过程中所遵循的标准和方法，包括内部审计、外部审计和现场审计等。
（4）审计程序：描述审计的实施步骤，包括审计计划的制定、审计通知书的发送、审计报告的编写等。
（5）审计结果：对审计结果进行分析和总结，评估TSA 及其合作伙伴在航空安全方面的表现。
（6）审计后续行动：根据审计结果，提出改进措施和建议，确保TSA 及其合作伙伴在航空安全方面的持续改进。
3.TSA 审计准则的实施与影响
TSA 审计准则的实施有助于提高航空安全水平，保障旅客的生命和财产安全。
通过定期进行审计，可以发现潜在的安全隐患和问题，促使TSA 及其合作伙伴采取措施加以改进。
同时，审计准则的实施还有助于提高TSA 的工作效率和透明度，促进政府与民众之间的信任。
总之，TSA 审计准则对于保障航空安全和提高TSA 工作效能具有重要意义。
美国审计准则
一、美国审计准则概况美国政府审计准则适用于对政府机构、项目、活动和职能,以及政府资助并有合同管理的机构、非营利组织的审计和鉴证业务。
当法令要求或自愿选择公认的政府审计标准(GAGAS)作为审计准则时，也适用于对其他非政府机构的审计和鉴证业务。
但GAGAS不适用于按照需求方要求提供信息和数据、开发标准和方法,与其他职业组织开展的审计合作、为立法机构和外部机构提供援助和专门技术、提供培训和讲座服务、帮助用户识别良好工作实务等非审计服务.GAGAS的框架结构和主要内容如下：除附录外，GAGAS共八章:第一章是GAGAS的应用.说明GAGAS的目的和应用、审计报告对遵循GAGAS的陈述、GAGAS与其他职业准则的关系、审计和鉴证业务类型。
第二章是职业道德原则.要求审计人员维护公共利益，正直，客观，恰当运用政府信息、资源和地位，保持职业素质。
第三章是一般准则.主要规范审计独立性、职业判断的运用、职业胜任能力。
同时，确立了质量控制准则，包括建立质量控制责任、遵守职业道德、接受和保持某一审计和鉴证业务、配置人力资源、依据法律和准则实施审计和报告结果、跟踪监督审计质量的政策措施和定期接受同业外部检查。
第四章是财务审计现场准则。
规定适用美国注册会计师协会（AICPA）财务审计现场准则，同时，附加八项审计准则。
第五章是财务审计报告准则.规定适用AICPA财务审计报告准则，同时附加了九项审计准则。
第六章是鉴证业务的一般准则、现场准则和报告准则。
规定适用AICPA鉴证业务一般准则、现场准则和报告准则，并附加了八项现场准则和五项报告准则。
第七章是绩效审计现场准则.规范了绩效审计中的合理保证，重要性和审计风险，计划审计工作,收集充分，适当的审计证据并加以评价；揭示问题应考虑标准、事实、原因和影响四个要素等。
第八章是绩效审计报告准则。
规范了绩效审计报告的内容、形式和分发.二、美国政府审计的演变过程美国审计署在制定审计准则方面迈出的艰难却最重要的一步是在20世纪70年代,当时，AICPA公布了第一部全国性审计准则，但这些准则适用于民间审计领域，而没有完全包括政府审计师的工作。
美国关于内部控制审计准则的改变
美国关于内部控制审计准则的改变萨班斯法案第404条款（SOX404）一直因其严厉性和高昂的合规成本而成为理论界和实务界激烈讨论的问题。
2007年5月，美国证券交易委员会（SEC）和公众公司会计监督委员会（PCAOB）都投票通过财务报告内部控制（ICFR）审计的最终准则、相应的独立的规则和对PCAOB原来审计准则的修改。
新的第5号审计准则（AS5）《完善财务报告审计的财务报告内部控制审计》正式替代了第2号审计准则（AS2）《财务报告内部控制审计和财务报告审计联合执行》，这个准则应用于所有需要遵循SOX404条款的公司，不论规模大小和复杂程度。
AS5要求审计师采用由上而下、风险导向的方法，并将精力集中于那些实质性薄弱环节，从而降低了审计成本，同时仍然能够实现保护投资者信心的目标。
一、AS2的产生和受到的争议2002年，SOX被SEC接受，用来保护公司在未来不会因为缺少恰当的控制和审计关注而受到潜在的灾难性市场变化的影响。
因为SOX是一项非常广泛和彻底的法案，所以非常有必要为审计师评价那些需要遵循SOX的公司提供特定的指南。
SOX的一个主要内容是成立PCAOB，负责监管执行公众公司审计的会计师事务所及注册会计师。
2004年，为了使审计人员能够胜任对内部控制有效性进行评价，PCAOB发布了AS2，以指导审计的计划与实施。
该准则关注对财务报告内部控制的审计工作，以及这项工作与财务报告审计的关系问题。
AS2提出财务报告内部控制审计的目标是对管理层就企业财务报告内部控制有效性的评估发表意见。
AS2要求审计人员评价管理层应用于评估内部控制的程序方法的可靠性；复核和使用一些管理层、内部审计人员和其他人的评价过程中取得的测试结果；或自己进行测试，以形成独立意见。
SOX和AS2为审计师提供的指导是模糊的，审计师为了避免诉讼，宁愿采取全面的、成本高昂的积极的审计评价。
对于SOX的执行成本高、需要花费企业大量资源的非议很多，CFO们开始意识到执行SOX就好像是剥洋葱，执行完一层控制的审计还有另外一层等着被审计。
美国《公认审计准则》的十条内容
分类
内容
一般准则
（general standards）
（1）审计工作应则一位或多位经过技术培训，并精通业务的审计人员执行
（2）对一切与业务有关的问题，审计人员均应保持独立的精神状态
（3）在执行审计和编写报告时，应恪守应有的职业谨慎
外勤工作准则
工作制定恰当的计划，若有助理人员，应予以适当监督和指导
（2）应当对内部控制进行充分的调查了解，以便制定审计计划，并确定拟执行的测试的性质、时间安排和范围
（3）应通过检查、观察、询问、函证等方法，获取充分、适当的审计证据，以便对被审计会计报表发表意见提供合理的基础
报告准则
（standrds of reporting）
（1）报告应指出会计报表是否按照公认会计原则编制
（2）报告应指出本期采用的会计原则和上期末一致的各种情况
（3）除非在审计报告中另有说明，否则会计报表中信息的披露均应被认为是合理和充分的
（4）报告应就整个会计报表发表意见，或者声明不能发表意见。若不能发表总体意见，则应说明理由。在任何情况下，审计人员的姓名一旦与会计报表相关联，他就应说明其审计工作的性质及其所负责的程度。
美国会计制度体系特点(3篇)
第1篇一、引言会计作为一门重要的经济管理学科，在各个国家和地区都有其独特的制度体系。
美国作为世界经济的领头羊，其会计制度体系具有鲜明的特点。
本文将从以下几个方面对美国会计制度体系的特点进行探讨。
二、美国会计制度体系概述美国会计制度体系主要包括以下几个部分：会计准则、会计规范、会计实践和会计监管。
以下是具体内容：1. 会计准则：美国会计准则主要包括财务会计准则委员会（FASB）发布的财务会计准则（FAS）和美国注册会计师协会（AICPA）发布的审计准则（AU）。
2. 会计规范：美国会计规范包括证券交易委员会（SEC）的规定、各州会计师协会的规范以及行业自律组织的规定。
3. 会计实践：美国会计实践包括会计事务所的审计业务、企业内部会计管理以及个人财务规划等。
4. 会计监管：美国会计监管主要依靠证券交易委员会（SEC）、公共公司会计监督委员会（PCAOB）以及各州会计师协会等机构。
三、美国会计制度体系特点1. 市场化程度高美国会计制度体系具有很高的市场化程度。
在美国，会计准则的制定和修订主要依靠市场参与者的需求和利益诉求。
财务会计准则委员会（FASB）在制定和修订会计准则时，会充分考虑市场参与者的意见，确保会计准则的合理性和有效性。
2. 强调实质重于形式美国会计制度体系强调实质重于形式的原则。
在实际会计处理中，会计人员需要关注经济业务的实质，而非仅仅关注其形式。
这一原则有助于提高会计信息的真实性和可靠性。
3. 高度发达的审计市场美国会计制度体系具有高度发达的审计市场。
在美国，审计业务由独立的会计师事务所承担，审计质量得到有效保障。
此外，美国注册会计师协会（AICPA）对会计师事务所进行严格的管理，确保审计市场的健康发展。
4. 严格的会计规范和监管美国会计制度体系对会计规范和监管非常严格。
证券交易委员会（SEC）等监管机构对上市公司和非上市公司实施严格的会计监管，确保会计信息的真实性和可靠性。
此外，各州会计师协会对会计师的执业行为进行规范，提高会计人员的专业素质。
美国内部控制审计准则发展及其启示
美国内部控制审计准则发展及其启示本文介绍了美国内部控制审计准则的发展与现状，在对现行注册会计师职业准则重要条款探讨的基础上，分析了内部控制准则给美国经济环境带来的积极影响，并通过与我国审计准则建设情况和内部控制规范现状的对比，以期对改进和规范我国内部控制审计有所启示。
关键词：内部控制审计准则AS NO.2 AS NO.5自2002年美国《萨班斯-奥克斯利法案》以来，美国内部控制审计规范相继发生了较大的变动，对上市公司财务报表的内部控制和其他规模企业的内部控制带来了深刻的影响。
我国2008年6月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》以及《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制应用指引》和中国注册会计师主持起草的《企业内部控制鉴证指引》等配套规范的征求意见稿，这意味着我国初步建立了内部控制的相关法规。
本文通过分析美国内部控制审计准则的发展现状，以期对改进和规范我国内部控制审计有所启示。
美国内部控制审计准则的发展现状（一）《萨班斯-奥克斯利法案》的颁布在安然以及世通的财务舞弊案相继发生后，美国内部核查体系的诸多缺陷立刻引起了政府的高度关注。
针对安然、世通等财务欺诈事件，美国国会出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》。
该法案由美国众议院金融服务委员会主席奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出，又被称作《2002年萨班斯-奥克斯利法案》（简称萨班斯法案），法案主要内容和意义有：要求建立上市公司会计监管委员会（PCAOB），并授权SEC 对PCAOB 实施监督，加大了独立监管的力度；要求加强注册会计师的独立性，规定不可同时提供的业务以及合伙人轮换制度；要求上市公司的管理层评估和报告公司最近年度的财务报告内部控制的有效性，加大公司管理层的责任；强化财务披露义务，改善上市公司的财务信息透明度；加重违法行为的处罚措施，提高违法的成本。
此外，404 条款还要求公司的外部审计师对管理层的评估意见出具“证明”，也就是说，向股东和公众提供一个信赖管理层对公司财务报告的内部控制描述的独立理由。
美国民间审计准则简介
人 员 要给 予 适 当 的 监 督 第五
、
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第二
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美 国 民 间 审 计 准 则
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美 国 民 间 审 计 准 则 是 规 范 美 国 注册 会 计师 执 业 行 为 的 重 要规 则 的最 早
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在美 国 审 计 准 则 中 产 生
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美国内部控制审计准则最新发展与启示汇总
美国内部控制审计准则最新发展与启示2007年5月24日，美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）一致投票通过了第5号审计准则，以替代早前发布的、有争议的第2号审计准则。
PCAOB 于5月25日将原则导向的第5号审计准则提至交美国证监会（SEC）。
SEC批准这份新审计准则之后，会计师事务所将不再使用原来的内部控制审计准则，这必将对美国以至世界资本市场产生重大影响。
一、内部控制审计准则出台的背景为了应对愈演愈烈的会计报告失真丑闻，2002年美国颁布了《萨班斯——奥克斯利法案》（SOX法案）。
该法案规定公众公司必须以书面形式对外披露首席执行官、首席财务官或类似职务人员对有关内部控制的评价报告，该份报告还必须经过负责公司定期财务报表审计的注册会计师的审计，出具内部控制审计报告。
为指导注册会计师进行内部控制审计业务，PCAOB于2004年3月9号发布了第2号审计准则——与财务报表审计相衔接的基于财务报告的内部控制审计（以下简称ASNO.2）。
ASNO.2对审计人员根据公众公司管理当局对内部控制有效性的评估报告审计做出了具体、详尽的指导，明确指出了公众公司的审计人员需要在财务报表审计的同时进行内部控制审计。
ASNO.2的出台，将对构成有效公司治理基石的董事会、管理层、外部审计师与内部审计师产生深远的影响。
正如PCAOB前主席William所称，“该准则是委员会采用的最为重要、意义最为深远的审计准Bg.过去，内部控制仅是管理当局考虑的事情，而现在审计人员要对内部控制进行详细的测试和检查。
这一过程将对投资者起到重要的保护作用，因为稳固的内部控制是抵御不当行为的头道防护线，是最为有效地威慑舞弊的防范措施”。
但是，如同SOX法案引起了争议一样，人们对ASNO.2的批评也不曾间断。
人们抱怨ASNO.2给公司带来了极端昂贵的审计费用，并且使得内部控制审计变得更为复杂繁琐。
为了应对这种批评、推动公众公司内部控制制度的改进，PCAOB在2006年12月19号发布了新的内部控制审计准则征求意见稿，最终的定稿是PCAOB根据征求意见和SEC的要求修改而成。
美国会计事务所制度规范(3篇)
第1篇一、引言会计事务所作为市场经济中的重要组成部分，其规范运作对于维护市场经济秩序、保障投资者利益、促进企业健康发展具有重要意义。
美国作为全球会计行业的重要发源地和领导者，其会计事务所制度规范在世界上具有很高的地位和影响力。
本文将从美国会计事务所的概况、制度规范体系、行业监管和法律责任等方面对美国会计事务所制度规范进行详细阐述。
二、美国会计事务所概况1. 发展历程美国会计事务所的发展历程可以追溯到18世纪末。
当时，随着美国西部拓荒和工业革命的兴起，会计事务所在美国逐渐兴起。
19世纪末，美国会计事务所开始专业化、规模化发展，形成了以普华永道、德勤、毕马威和安永为代表的“四大”会计师事务所。
2. 类型美国会计事务所主要分为以下几类：（1）会计师事务所：为客户提供审计、税务、咨询等全方位服务。
（2）会计师事务所分支机构：在国外设立分支机构，为客户提供跨国服务。
（3）独立会计师事务所：规模较小，专注于某一领域的专业服务。
（4）专业咨询服务公司：为客户提供专业咨询服务，如管理咨询、信息技术咨询等。
三、美国会计事务所制度规范体系1. 职业道德规范美国会计事务所职业道德规范主要包括以下内容：（1）诚实守信：严格遵守法律法规，维护职业道德，为客户提供真实、准确的财务信息。
（2）独立性：保持独立客观，不受客户、利益相关方的影响，确保审计质量。
（3）保密：对客户信息保密，不得泄露给任何第三方。
（4）专业胜任能力：具备相关专业知识和技能，为客户提供高质量的服务。
2. 业务准则美国会计事务所业务准则主要包括以下内容：（1）审计准则：明确审计程序、方法和要求，确保审计质量。
（2）税务准则：规范税务咨询、税务筹划等服务，确保税务合规。
（3）咨询服务准则：规范咨询服务的内容、方法和要求，确保服务质量。
3. 会计准则美国会计事务所会计准则主要包括以下内容：（1）财务报表编制准则：规范财务报表的编制方法和披露要求。
（2）会计政策选择和变更准则：规范会计政策的选择和变更，确保财务报表的连续性和可比性。
美国反舞弊审计准则的思考
美国反舞弊审计准则的思考2002年10月,美国注册会计师协会(AICPA)在综合理论界、实务界众多建议的基础上,颁布了《审计准则第99号——考虑财务报告中的舞弊》(SASNo.99,以下简称新准则)。
取代了原有反舞弊审计准则SASNo.82(以下简称旧准则),以增强注册会计师执行财务报告审计时发现和揭露上市公司财务报告舞弊的能力。
结合近年来出现的银广夏、郑百文等财务报告舞弊案例中的问题,笔者认为,美国新准则的出台对于完善我国反舞弊审计规范,提高审计质量有一定的借鉴意义。
最新准则的简要介绍2002年7月25日美国通过的《公司改革法案》(Sarbanes-OxleyAct),使传统的注册会计师行业自律模式被打破,代之以政府监督下的独立监管为主的模式,即由美国证券交易委员会(SEC)监督下的公众公司会计监管委员会(PCAOB)来负责制定或审批审计准则、事务所质量控制准则、职业道德准则、独立性准则以及其他与审计报告相关的准则。
实际上意味着AICPA 正在逐步失去审计准则制定权。
同时,财务报告舞弊的经济后果呈进一步扩大的趋势。
仅世通公司财务报告舞弊一案,就导致近1200亿美元的市值损失和近1000亿美元的财产损失。
面对严重的经济后果,公众强烈希望注册会计师能在财务报告审计中及时发现和揭露舞弊。
在上述压力下,AICPA隶属的审计准则委员会(ASB)于2002年10月15日发布了《审计准则第99号——考虑财务报告中的舞弊》(SASNo.99),全面取代1997年颁布的旧准则。
相对于旧准则中指出的“注册会计师既不能认为管理层不可靠,也不能认为完全可靠的较为”中性“的看法,新准则进一步提升了”职业怀疑精神“。
首先假设不同层次上管理层舞弊的可能性,包括共谋、违反内部控制的规定等,并要求在整个审计过程中保持这种精神状态。
正如柏瑞。
C.梅勒肯指出:该准则试图使注册会计师在审计每个项目时都要保持高度的职业怀疑精神,不能推测管理层是诚实可信的,注册会计师应首先思考是否有舞弊的嫌疑,以期对注册会计师的审计程序产生实质性指导意义,增强了注册会计师发现和揭露财务报告舞弊的可能性。
tsa 审计准则
tsa 审计准则摘要：一、引言二、TSA审计准则概述1.定义与目的2.适用范围3.审计准则的组成部分三、TSA审计程序1.审计计划编制2.内部控制评估3.审计证据收集4.审计报告编制与沟通四、TSA审计质量控制1.质量控制政策与程序2.审计团队素质与能力要求3.审计文件管理五、TSA审计案例分析1.案例背景及审计目标2.审计过程与方法3.审计发现与建议六、结论与启示正文：一、引言TSA（Transportation Security Administration，美国交通运输安全管理局）审计是一项重要的监管措施，旨在确保美国交通运输领域的安全与合规。
本文将对TSA审计准则进行详细解析，以帮助读者了解和应对相关审计要求。
二、TSA审计准则概述1.定义与目的TSA审计准则是指一套为组织实施TSA审计提供指导的原则和标准。
其目的是确保审计过程的独立性、客观性和有效性，从而促进交通运输安全管理的不断完善。
2.适用范围TSA审计准则适用于所有承担TSA审计任务的机构和人员，包括内部审计部门和外部审计机构。
此外，被审计单位也需遵循相关准则，以确保审计效果的实现。
3.审计准则的组成部分TSA审计准则包括以下几个方面：（1）审计独立性：审计人员需在组织结构、人员配备和业务运作上保持独立，以确保审计结果的客观性和公正性。
（2）审计计划编制：审计人员应根据被审计单位的业务风险和内部控制状况制定审计计划，明确审计目标、范围、时间表等。
（3）内部控制评估：审计人员需对被审计单位的内部控制进行评估，以确定其有效性及潜在改进领域。
（4）审计证据收集：审计人员应充分收集、整理和分析与审计目标相关的证据，以确保审计结论的准确性。
（5）审计报告编制与沟通：审计人员需编制清晰、准确的审计报告，及时向管理层和利益相关方通报审计结果和建议。
三、TSA审计程序1.审计计划编制审计人员应根据被审计单位的业务风险、内部控制状况和前期审计成果，编制审计计划。
美国会计制度的构成(3篇)
第1篇一、引言美国作为全球最大的经济体之一，其会计制度对全球金融市场和企业的经营活动具有重要影响。
美国会计制度以《美国会计准则》（U.S. Generally Accepted Accounting Principles，简称US GAAP）为核心，辅以相关法律法规、行业准则和审计准则等构成。
本文将从以下几个方面对美国会计制度的构成进行详细介绍。
二、美国会计准则（US GAAP）1. 历史背景美国会计准则起源于20世纪初，当时美国经济迅速发展，企业规模不断扩大，会计信息的需求日益增长。
为了规范会计实务，美国会计师协会（AmericanInstitute of Certified Public Accountants，简称AICPA）于1938年发布了第一版《会计原则委员会意见》（Accounting Principles Board Opinions，简称APB Opinions），标志着美国会计准则的诞生。
2. 制定机构美国会计准则的制定机构主要包括以下三个：（1）财务会计准则委员会（Financial Accounting Standards Board，简称FASB）：成立于1973年，负责制定和发布美国会计准则，取代了之前的会计原则委员会。
（2）私人企业委员会（Private Company Council，简称PCC）：成立于2009年，负责制定针对私营企业和小型上市公司的会计准则。
（3）新兴发行人会计准则委员会（Emerging Issues Task Force，简称EITF）：成立于1973年，负责研究并解决新兴会计问题。
3. 美国会计准则体系美国会计准则体系主要包括以下三个方面：（1）基本准则：包括会计目标、会计原则、会计方法等，为会计实务提供基本指导。
（2）具体准则：针对特定会计事项，如收入、存货、固定资产等，提供具体的会计处理方法。
（3）应用指南：针对特定行业或特定会计事项，提供具体的会计处理方法。
中美独立审计准则颁布背景比较
独立审计准则是用来规范注册会计师执行审计业务、获取审计证据、形成审计结论、出具审计报告的专业标准，旨在确保审计工作的可靠性。
一、中美两国独立审计准则酝酿与出台比较１．麦克森·罗宾斯案件对制定美国独立审计准则具有重要意义。
美国独立审计准则是从私营部门向公营部门和内部审计部门传播的，同时随着全世界审计业务的日益规范化，审计准则也从美国向世界各国传播。
１９１３年，修正后的美国宪法授权联邦政府对企业和个人征收所得税，由于当时各企业会计方法和会计处理程序都不完全统一，而且存在管理当局根据需要随意窜改会计账户、虚增公司利润的现象，因此联邦金融管理部门要求申请商业票据贴现的工商企业，应向加盟银行报送经过审核的财务报表，一些投资银行家也要求企业向公众披露的报表应按政府标准审查。
当时，公司与公司之间会计尚未规范化，缺乏可比性，独立审计没有任何可以作为工作指南的标准。
而美国于１９３３年５月２７日颁布的《证券法》和１９３４年６月颁布的《证券交易法》对独立审计准则的发展起了重要作用，１９３４年以后的美国证券交易管理委员会成为发展审计准则的重要力量。
到１９３６年，美国会计师协会在审计范围方面取得较大进展，但没有形成完整的审计准则体系。
直到１９３８年，美国爆发了审计史上最大的案件——麦克森·罗宾斯公司倒闭事件，给独立审计职业界带来很大的震动。
制定审计准则成为独立审计职业界的迫切任务。
因此，证券交易委员会吸取教训，颁布新报告对审计程序加以修改。
１９４１年，美国证券交易委员会第一次向独立审计界提出了“公认审计准则”的概念。
当时关于是否应该制定审计准则，美国存在赞成派和反对派。
反对派认为审计是一门艺术，需要审计人员根据具体情况和不同目的在审计过程中有所发挥，如果制定了准则，就限制了审计人员工作的灵活性，审计结果就会大打折扣。
而以美国注册会计师协会审计程序委员会主任塞缪尔·丁·布罗德为首的赞成派认为，审计准则的制定是社会经济、审计发展的必然结果：①财务报告审计制度是应各项联邦证券法的要求实施的，经过注册会计师审计的财务报表对维持资本市场的正常秩序不可或缺。
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一、美国审计准则概况美国政府审计准则适用于对政府机构、项目、活动和职能，以及政府资助并有合同管理的机构、非营利组织的审计和鉴证业务。
当法令要求或自愿选择公认的政府审计标准（GAGAS）作为审计准则时，也适用于对其他非政府机构的审计和鉴证业务。
但GAGAS不适用于按照需求方要求提供信息和数据、开发标准和方法，与其他职业组织开展的审计合作、为立法机构和外部机构提供援助和专门技术、提供培训和讲座服务、帮助用户识别良好工作实务等非审计服务。
GAGAS的框架结构和主要内容如下：除附录外，GAGAS共八章：第一章是GAGAS的应用。
说明GAGAS的目的和应用、审计报告对遵循GAGAS的陈述、GAGAS 与其他职业准则的关系、审计和鉴证业务类型。
第二章是职业道德原则。
要求审计人员维护公共利益，正直，客观，恰当运用政府信息、资源和地位，保持职业素质。
第三章是一般准则。
主要规范审计独立性、职业判断的运用、职业胜任能力。
同时，确立了质量控制准则，包括建立质量控制责任、遵守职业道德、接受和保持某一审计和鉴证业务、配置人力资源、依据法律和准则实施审计和报告结果、跟踪监督审计质量的政策措施和定期接受同业外部检查。
第四章是财务审计现场准则。
规定适用美国注册会计师协会（AICPA)财务审计现场准则，同时，附加八项审计准则。
第五章是财务审计报告准则。
规定适用AICPA 财务审计报告准则，同时附加了九项审计准则。
第六章是鉴证业务的一般准则、现场准则和报告准则。
规定适用AICPA鉴证业务一般准则、现场准则和报告准则，并附加了八项现场准则和五项报告准则。
第七章是绩效审计现场准则。
规范了绩效审计中的合理保证，重要性和审计风险，计划审计工作,收集充分，适当的审计证据并加以评价；揭示问题应考虑标准、事实、原因和影响四个要素等。
第八章是绩效审计报告准则。
规范了绩效审计报告的内容、形式和分发。
二、美国政府审计的演变过程美国审计署在制定审计准则方面迈出的艰难却最重要的一步是在20世纪70年代，当时，AICPA公布了第一部全国性审计准则，但这些准则适用于民间审计领域，而没有完全包括政府审计师的工作。
从1970年开始，美国审计署投人了大批力量开发审计准则，1972年，正式出版了《政府机构、计划项目、活动和职能的审计准则》（简称“黄皮书”），该审计准则适用于所有针对政府活动的审计，无论这种审计是由联邦、州或地方内部审计师实施的，还是由独立的注册会计师实施的，并超越了财务和合规性审计，涉及经济性审计、效果性审计和项目效益审计。
美国的政府审计准则既体现了AICPA审计准则的精神，又兼容了国际内部审计师协会（IIA)发布的内部审计准则。
美国审计署在1972年版审计准则中指出，审计准则是对所进行工作的质量和充分性的总衡量，它与审计师的专业资格有关。
此后，该准则经过多次修改。
1974年，美国审计署对“黄皮书”进行了一些小的修改；1979年，由于数据处理程序的变化，要求对部分准则进行补充，美国审计署又出版了《追加准则：计算机数据库审计准则》；1988年，为了帮助确立全面的经济责任，并协助政府官员和雇员们履行职责，美国审计署又对审计准则进行了修订；1994年，为了满足对灵敏、有效政府的需求，决策者和管理者需要可靠的财务和效益信息，审计师对信息以及产生这类信息的系统所提供的保证比以往任何时候都重要，对审计师的信赖促进了对准则的需求,为便于对审计师进行指导，并使其他人依赖审计师的工作，美国审计署对准则进行了修订。
为了进一步强调高质量政府审计在促进政府可信性和经管责任方面的关键作用，2006年启动准则修订并发布征求意见稿，修订后的准则于2007年7月发布。
修改的主要内容包括：重新强调了审计在维护政府责任和为提高政府活动水平提供信息方面的关键作用；通过用标准化的语言定义审计人员责任水平以及对审计人员的要求等来说明准则，这种方法也被其他审计标准制定者所使用；阐述并扩充准则，以使由美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)、国际审计与鉴证准则委员会（IAASB)和IIA发布的其他几套标准能与公认政府审计准则结合使用。
修改的主要内容涉及职业道德和独立性、专业判断和胜任能力、质量控制和保证、各种类型的审计和鉴证业务、内部审计人员、财务审计、鉴证业务、绩效审计等。
这次准则修订强化了审计质量和道德标准，更新了绩效审计准则，反映了经管责任和审计环境方面的最新发展，许多规定也得到进一步明确。
为了帮助审计师确定、评估、应用防范措施从而最终解决独立性威胁，为解决向被审计单位提供非审计服务时可能会对审计师的独立性造成的威胁，以及解决除现场审计、报告部分外的鉴证项目分类问题，美国审计署2011年12月修订并发布了2011版的政府审计准则，这是自1972年美国实施政府审计准则以来的第6个版本。
2011版政府审计准则与2007年版本相比，主要在以下三个方面进行了修订：提出了独立性概念框架，包括独立性威胁的概念，并将独立性威胁定义为独立性可能受到损害的情况，列举了应对独立性威胁的防范措施，明确了概念框架如何运用；在将非审计服务对独立性的影响纳入独立性概念框架的基础上进行评估和解决，明确了审计师提供非审计服务的一般要求和被禁止的参与管理的非审计服务，还明确了非审计服务下影响独立性的因素；将鉴证项目业务中的检查业务、审阅业务和执行商定程序业务单独做出了规定，并要求审计人员按照AICPA的要求做出相关报告；审计人员在绩效审计中对绩效事项，仅需报告与审计目标相关且重要的舞弊事项。
这次准则修订，是根据形势发展需要，对审计独立性的进一步阐述，有助于在开展审计业务过程中增强独立性。
三、美国政府审计准则演变的特点美国审计署一直致力于完善政府审计准则，将其视作监督政府履职情况和信息透明度的重要保证。
鉴于政府在不同时期面临不同的挑战，政府审计机构需要通过提供客观的分析和必要的信息，帮助决策者为创造更加美好的未来做出决策。
纵观美国政府审计准则的发展历程，具有以下三个特点：一是在演变过程中始终强调与注册会计师准则及内部审计准则的兼容性。
早在美国审计署1972年出版的政府审计准则“黄皮书”时，就强调了政府审计准则既体现AICPA审计准则的精神，又兼容IIA发布的内部审计准则有关内容；之后的修订也一直强调这种兼容性，2007年修订政府审计准则的目的之一就是使PCAOB、IAASB和IIA发布的其他几套标准能与公认政府审计准则结合使用。
二是在准则框架方面，始终坚持以审计目标为导向划分业务类型，并对各类业务规定了不同的审计程序和措施。
1972年的“黄皮书”，按照审计业务分为三部分：财务和合法性审计、经济性和效率性审计、项目效益审计。
在2007年的修订中，将财务审计和绩效审计的现场准则和报告准则分章单独规定，并将鉴证业务的一般准则、现场准则和报告准则列为一章。
在2011年的修订中，在一般准则中增加了审计人员评估审计独立性的方法框架，并对鉴证业务的分类做了调整。
美国政府审计准则这种通过分章规范各类业务的方式，虽使各类业务准则体系比较完整，但因执行各类业务的基本要求大致是相同的，使审计准则有关章节内容大量重复。
三是在准则演变过程中始终将绩效审计作为关注重点。
在美国政府审计准则中，绩效审计一直都是重点，在1972年的“黄皮书”中，就要求开展效率性审计，审计的内容包括被审计机构是否正在经济有效地利用其资源，工作效率不高和不经济的原因何在，该机构是否遵守了有关经济性和效率性问题的法律和规章制度，等等。
对绩效审计的关注体现在历次修改中，在2007年的准则修订中，对绩效审计修改的内容包括澄清并修改关于绩效审计的描述，完善绩效审计标准以详细描述高质量的绩效审计的总体框架，阐明审计人员在绩效审计中对内部控制的责任，加强了在绩效审计报告中声明遵照公认政府审计标准的规定，等等。
在2011版准则中，绩效审计在整个准则的七个部分中占用了第六章和第七章两部分，分别是绩效审计现场工作准则和绩效审计报告准则，还在附件中对第六章和第七章分别作了补充。
四、审计及鉴证业务类型1.财务审计财务审计主要是对被审计单位所提供的财务状况、结果和资源使用情况的公允表达，是否符合既定标准提供独立的评估和合理的保证。
按照GAGAS实施的财务审计还提供有关内部控制状况，合法合规性审查，与财务交易、制度和程序有关的合同条款以及拨款协议的执行情况方面的信息。
按照GAGAS实施的财务审计包括财务报表审计及其他相关财务审计：A．财务报表审计：财务报表审计的主要目的是对被审计单位的财务报表是否遵循了一般公认会计原则(GAAP)，或一般公认会计原则以外的综合会计原则，在所有重大方面公允表达提供合理的保证。
B．其他财务审计：按照GAGAS实施的其他财务审计提供不同层次的保证，在不同范围开展工作，包括：(1)为财务报表中的具体要素、说明或条目提供特殊报告(2)审查中期财务信息。
（3）为支付方及其他所要求各方发布信函。
（4）对服务机构交易程序的控制提供报告。
（5）结合财务报表审计或作为财务报表审计的副产品，审计联邦奖励开支及其他政府财务资助的合法性。
2.鉴证业务鉴证业务涵盖财务或非财务目标，依据使用者不同的需求对有关的被鉴证事项或与被鉴证事项有关的陈述提供不同程度的保证。
在鉴证业务中，审计师就被鉴证事项或与被鉴证事项有关的陈述发表一份检查、审核或执行商定程序的报告。
鉴证业务有三种类型：A.检查：包括获得充分、可靠的证据，以明确被鉴证事项是否各方面符合标准，按照标准的要求所做的陈述是否公允。
B审核：包括通过充分的测试得出结论：是否所有所实施的工作的信息都受到审计师的关注?这些信息将表明被鉴证事项是否符合标准?按照标准的要求做出的陈述是否公允?正如AICPA和SSAE中所指明的一样，审计师不应当对内部控制或法律法规的遵循报告实施审核。
C．商定程序：包括对被鉴证事项实施的具体程序。
鉴证业务中的被鉴证事项形式多种多样，一般应当包括关于以下内容的报告：a．未来财务或绩效信息；b．管理部门的讨论及分析说明(MA&A)；C．被审计单位有关财务报告的内部控制制度；d．被审计单位对内部控制制度符合具体要求的有效性，如拨款、合同的招标、账务处理及报告方面的规定；e．被审计单位遵循具体法律、法规、政策、合同及拨款协议要求的情况；f绩效标准的准确性与可靠性；g昏最终合同成本是否符合合同条款及其证据；h．拟定合同总额的限额及合理性；i．库存或资产的数量、状况或估价；j．商定程序：包括对被鉴证事项实施的具体程序。
3.绩效审计绩效审指计对照客观标准(如具体的职业要求、标准或最佳实务介绍)客观、科学地收集和评价证据，并在此基础上提供保证或结论。
绩效审计提供客观分析，为管理层、责任人或监管层改善项目①绩效与经营，降低成本提供充分信息。