第一章 税收基本知识
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中心环节
税收基本知识—税制要素
纳税人： 纳税义务人， 是纳税的主体， 即税法规定的 直接负有纳税 纳 义务的单位和 税 个人。纳税人 人 可以是法人， 也可以是自然 人
①
与纳税人既有联系又 相区别的几个概念：
扣缴义务人（只是代扣代缴） 扣缴义务人（只是代扣代缴） 负税人（税款能够转嫁） 负税人（税款能够转嫁） 负税人（税款不能转嫁） 负税人（税款不能转嫁）
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营 业 税
矿泉 水公司
不动干戈
免征
税收基本知来自百度文库—认识税收
流转税 轮流上课
税款
代课费用
抗 税 罢课
别赋
花赋
免税
消费税
税收基本知识—认识税收
税收基本知识—认识税收
为什么要征收税收 呀？税收有什么作 用呀？
无税不国！
税收基本知识—认识税收
什么是税收？ 国家为实现职能无 偿取得财政收入的 一种形式
纳税期 限可以 分为两 种情况
税收基本知识—税制要素
税收优惠
对某些纳税人和 征税对象给予鼓励 或照顾的一种特殊 规定
是税法的 原则性和必 要的灵活性 相结合的具 体体现
税收基本知识—税制要素
减税
税收优惠具体措施
免税
起征点 免征额
① ②
税收基本知识—税制要素
附加： 正税以外加征一部分税收 加成： 对特定纳税人的一种加税措施
税收基本知识—税制要素
广义 概念
税 收 制 度 的 概 念
税收体系及各项 征收管理制度
广义的税制和狭义的税制， 构成了我国的税收制度
狭义 概念
各税种的税制要素的总和， 即国家设置某一具体税种 的课征制度
税收基本知识—税制要素
纳税主 体 纳税客体
一个完整的税种应当由哪些要素构成。 税制构成要素一般包括纳税人、课税对象、 计税依据、税率、纳税环节、纳税期限、纳 税地点、税收优惠等。其中纳税人、课税对 象和税率是税收制度的三个基本要素
加重纳税 人负担
税收基本知识—税制要素
对纳税人违反税法行为的处罚措施
漏税 欠税
②
偷税
抗税 违法
违章 加收滞纳金 处理方 罚金 法： 强行扣款 追究刑事责任
③
①
税收基本知识—税制要素
国家为 什么要 征税？ 什么是税收？
我国现 行税率有 哪几种？ 谁可以做 纳税人？
只要是纳税人就 必须交税吗？
税收基本知识—税收分类
税收基本特征
固定性：通过法律形式预先规定比例征收， 是相对的，只是在一定时期内不变
税收基本知识—认识税收
税收“三性”的关系： 只有同时具备“三性”的才构成税 收： 税收的无偿性要求它必须具有强制 性；强制性是无偿性和固定性得以 实现的保证；税收的强制性和无偿 性又决定它必须具有固定性。
税收基本知识—认识税收
纳税实务
主讲人：穆亚萍
LOGO
课程体系介绍
涉税会计
纳税基础
税务登记
登
纳税实务
其 所 转 税 得 税 种 税 他
账务处理
会 计 处 理
认 识 税 程 收 序 记
流
第一章 税收基本知识
所谓赋税，就是国家不付任何报 酬而向居民取得东西。 —列宁
税收基 本知识
纳税纪律
税收基本知识—认识税收
收入支出
纳税，取之于民； 税收，用之于民 众人拾 柴火焰高 聚财（柴） 为国（锅）
我国现行税率的种类
2 累进税率（全 额、超额累进） 3
1
比例税率
定额税率
税收基本知识—税制要素
纳税环节
单环节征税
双环节征税
多环节征税
税收基本知识—税制要素
纳税期限
一是根据国民经济各部门生产经营 的不同特点和不同的征税对象或者纳 税人缴纳税款数额的多少，实行按期 纳税；如1、2、3、5、10、15、一个月、 季、半年。 二是根据纳税行为发生的特殊情况， 实行按次纳税。
税收基本知识—税收分类
中央税
5、按税收的管理权限分类
地方税 中央地方共享税
税收基本知识—税收分类
哪个税务局征收营业税？
增值税是价外税吗？ 消费税是地 方税吗？
税收基本知识—税收分类
①
试举例说明税收与企业、 个人之间的关系
② ③
LOGO
③ ②
税收基本知识—税制要素
它是划分不同的税种、区分 各税由来的主要标志。每一 种税的征收制度必须首先确 定其课税对象，因为它体现 着不同税种征税的基本界限
课税对象： 征税的客体， 税法中确定的 产生纳税义务 的标的或依据， 即对什么征税
流转税、所得税、财产 税、资源税、行为税等
税收基本知识—税制要素
流转课税 所得课税
1、按课税对象分类
财产课税 行为课税 资源课税
2、按税负能否转嫁分类
直接税 间接税
不易转嫁 容易转嫁
税收基本知识—税收分类
价内税 税金作为商品 价格组成部分
3、按税收与价格的关系分类
价外税 税金作为商品 价格以外附加
4、按税收的计量标准分类
从价税 从量税
价格依据 数量、重量、 数量、重量、体积
历史范畴——随国家产生而产生 随国家产生而产生 历史范畴 经济范畴——表明经济关系 经济范畴 表明经济关系 分配范畴——无偿分配 无偿分配 分配范畴 征纳关系 分配关系
税收基本知识—认识税收
强制性：依 据国家政治 权力而不是 生产资料占 有，违者受 到法律制裁 无偿性：国家 征税不付出任 何代价，是对 具体的纳税人 而言。
与征税对象相关的概念 税目:征税对 象的具体化 具体归类 计税依据: 征收标准 税源:税款 最终来源 明确征税范围
计算税款实际依据
征税对象(所得税) 征税对象(财产税)
税收基本知识—税制要素
税率
应纳税额 与课税对象数 额之间的法定 比例
纳税的尺 度，体现征税 的深度
税收制度的核心要素
税收基本知识—税制要素
税收基本知识—税制要素
纳税人： 纳税义务人， 是纳税的主体， 即税法规定的 直接负有纳税 纳 义务的单位和 税 个人。纳税人 人 可以是法人， 也可以是自然 人
①
与纳税人既有联系又 相区别的几个概念：
扣缴义务人（只是代扣代缴） 扣缴义务人（只是代扣代缴） 负税人（税款能够转嫁） 负税人（税款能够转嫁） 负税人（税款不能转嫁） 负税人（税款不能转嫁）
猜猜看
营 业 税
矿泉 水公司
不动干戈
免征
税收基本知来自百度文库—认识税收
流转税 轮流上课
税款
代课费用
抗 税 罢课
别赋
花赋
免税
消费税
税收基本知识—认识税收
税收基本知识—认识税收
为什么要征收税收 呀？税收有什么作 用呀？
无税不国！
税收基本知识—认识税收
什么是税收？ 国家为实现职能无 偿取得财政收入的 一种形式
纳税期 限可以 分为两 种情况
税收基本知识—税制要素
税收优惠
对某些纳税人和 征税对象给予鼓励 或照顾的一种特殊 规定
是税法的 原则性和必 要的灵活性 相结合的具 体体现
税收基本知识—税制要素
减税
税收优惠具体措施
免税
起征点 免征额
① ②
税收基本知识—税制要素
附加： 正税以外加征一部分税收 加成： 对特定纳税人的一种加税措施
税收基本知识—税制要素
广义 概念
税 收 制 度 的 概 念
税收体系及各项 征收管理制度
广义的税制和狭义的税制， 构成了我国的税收制度
狭义 概念
各税种的税制要素的总和， 即国家设置某一具体税种 的课征制度
税收基本知识—税制要素
纳税主 体 纳税客体
一个完整的税种应当由哪些要素构成。 税制构成要素一般包括纳税人、课税对象、 计税依据、税率、纳税环节、纳税期限、纳 税地点、税收优惠等。其中纳税人、课税对 象和税率是税收制度的三个基本要素
加重纳税 人负担
税收基本知识—税制要素
对纳税人违反税法行为的处罚措施
漏税 欠税
②
偷税
抗税 违法
违章 加收滞纳金 处理方 罚金 法： 强行扣款 追究刑事责任
③
①
税收基本知识—税制要素
国家为 什么要 征税？ 什么是税收？
我国现 行税率有 哪几种？ 谁可以做 纳税人？
只要是纳税人就 必须交税吗？
税收基本知识—税收分类
税收基本特征
固定性：通过法律形式预先规定比例征收， 是相对的，只是在一定时期内不变
税收基本知识—认识税收
税收“三性”的关系： 只有同时具备“三性”的才构成税 收： 税收的无偿性要求它必须具有强制 性；强制性是无偿性和固定性得以 实现的保证；税收的强制性和无偿 性又决定它必须具有固定性。
税收基本知识—认识税收
纳税实务
主讲人：穆亚萍
LOGO
课程体系介绍
涉税会计
纳税基础
税务登记
登
纳税实务
其 所 转 税 得 税 种 税 他
账务处理
会 计 处 理
认 识 税 程 收 序 记
流
第一章 税收基本知识
所谓赋税，就是国家不付任何报 酬而向居民取得东西。 —列宁
税收基 本知识
纳税纪律
税收基本知识—认识税收
收入支出
纳税，取之于民； 税收，用之于民 众人拾 柴火焰高 聚财（柴） 为国（锅）
我国现行税率的种类
2 累进税率（全 额、超额累进） 3
1
比例税率
定额税率
税收基本知识—税制要素
纳税环节
单环节征税
双环节征税
多环节征税
税收基本知识—税制要素
纳税期限
一是根据国民经济各部门生产经营 的不同特点和不同的征税对象或者纳 税人缴纳税款数额的多少，实行按期 纳税；如1、2、3、5、10、15、一个月、 季、半年。 二是根据纳税行为发生的特殊情况， 实行按次纳税。
税收基本知识—税收分类
中央税
5、按税收的管理权限分类
地方税 中央地方共享税
税收基本知识—税收分类
哪个税务局征收营业税？
增值税是价外税吗？ 消费税是地 方税吗？
税收基本知识—税收分类
①
试举例说明税收与企业、 个人之间的关系
② ③
LOGO
③ ②
税收基本知识—税制要素
它是划分不同的税种、区分 各税由来的主要标志。每一 种税的征收制度必须首先确 定其课税对象，因为它体现 着不同税种征税的基本界限
课税对象： 征税的客体， 税法中确定的 产生纳税义务 的标的或依据， 即对什么征税
流转税、所得税、财产 税、资源税、行为税等
税收基本知识—税制要素
流转课税 所得课税
1、按课税对象分类
财产课税 行为课税 资源课税
2、按税负能否转嫁分类
直接税 间接税
不易转嫁 容易转嫁
税收基本知识—税收分类
价内税 税金作为商品 价格组成部分
3、按税收与价格的关系分类
价外税 税金作为商品 价格以外附加
4、按税收的计量标准分类
从价税 从量税
价格依据 数量、重量、 数量、重量、体积
历史范畴——随国家产生而产生 随国家产生而产生 历史范畴 经济范畴——表明经济关系 经济范畴 表明经济关系 分配范畴——无偿分配 无偿分配 分配范畴 征纳关系 分配关系
税收基本知识—认识税收
强制性：依 据国家政治 权力而不是 生产资料占 有，违者受 到法律制裁 无偿性：国家 征税不付出任 何代价，是对 具体的纳税人 而言。
与征税对象相关的概念 税目:征税对 象的具体化 具体归类 计税依据: 征收标准 税源:税款 最终来源 明确征税范围
计算税款实际依据
征税对象(所得税) 征税对象(财产税)
税收基本知识—税制要素
税率
应纳税额 与课税对象数 额之间的法定 比例
纳税的尺 度，体现征税 的深度
税收制度的核心要素
税收基本知识—税制要素