税收基础知识

税法入门知识

主讲人：翟继光

本课程具有以下三个特征：

第一，全面性，纳税人通常需要掌握的基本税收知识都已经纳入本课程之中；

第二，权威性，本课程所用知识全部以最新的税收法律法规和相关税收政策为依据；

第三，简明性，本课程以简明的语言阐述了税收的基本制度，并且以典型案例的方式来说明如何进行税收的计算和缴纳。

第一节税收基础知识

一、什么是税收？

从形式来看，税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。

从实质来看，税收是纳税人用以交换政府提供的公共物品的对价。

马克思指出：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”“国家存在的经济体现就是捐税”。恩格斯指出：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用——捐税。”19世纪美国大法官霍尔姆斯说：“税收是我们为文明社会付出的代价。”这些都说明了税收对于国家经济生活和社会文明的重要作用。

二、我国有哪些税收？

根据征税对象的不同，我国现行的税种可以分为以下四类：所得税、商品税、财产税和

行为税。其中：

所得税包括个人所得税和企业所得税。

商品税包括增值税、营业税、消费税、关税、烟叶税和城市维护建设税。

财产税包括土地增值税、耕地占用税、城镇土地使用税、资源税、房产税、车船税、车辆购置税和契税。行为税包括印花税。

三、每种税收的纳税人是谁？

（1）个人在中国境内或者境外取得的各种所得都应当缴纳个人所得税；

（2）单位在中国境内或者境外取得的各种所得都应当缴纳企业所得税；

（3）单位和个人在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物都应当缴纳增值税；

（4）单位和个人在中国境内提供应税劳务（包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业所提供的劳务）、转让无形资产或者销售不动产都应当缴纳营业税；

（5）单位和个人在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品（包括烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰、鞭炮、焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板）应当缴纳消费税；

（6）单位和个人进口货物、出口货物需要缴纳关税；

（7）单位和个人在中国境内收购烟叶需要缴纳烟叶税；

（8）凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人都应当缴纳城市维护建设税和教育费附加；

（9）转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（即转让房地产）并取得收入的单位和个人应当缴纳土地增值税；

（10）单位和个人占用耕地建房或者从事其他非农业建设，需要缴纳耕地占用税；

（11）在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人应当缴纳城镇土地使用税；

（12）单位和个人在中国境内开采应税矿产品（包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿）或者生产盐应当缴纳资源税；

（13）单位和个人在城市、县城、建制镇和工矿区拥有房产应当缴纳房产税；

（14）在中国境内，单位和个人如果是车辆、船舶的所有人或者管理人应当缴纳车船税；

（15）单位和个人在中国境内购置应税车辆（包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车）应当缴纳车辆购置税；

（16）在中国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人应当缴纳契税；

（17）在中国境内书立、领受应税凭证（包括购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照）的单位和个人应当缴纳印花税。

四、纳税人享有哪些权利？

（1）法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人；

（2）纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况；

（3）纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密；

（4）纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利；

（5）纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申

请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利；

（6）纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为；

（7）任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。

五、税务机关是如何设置的？

我国的税务机关分为国家税务局系统和地方税务局系统。

国家税务局系统从中央到地方分设四级：国家税务总局、省级国家税务局、地市级国家税务局和县级国家税务局。

各级国家税务局都设置了稽查局，隶属于各级国家税务局。另外，各级国家税务局还可以根据实际需要设置下属分局和税务所。

国家税务总局统一领导各级国家税务局，上级国家税务局领导下级国家税务局。

地方税务局按行政区划设置，包括省、自治区、直辖市地方税务局；地区、地级市、自治州、盟地方税务局，县、县级市、旗地方税务局。

各级地方税务局还可以根据工作需要设置征收分局、稽查局和税务所。

省以下地方税务局实行上级机关和同级政府双重领导，以上级税务机关的垂直领导为主的管理体制。

国家税务总局对省、自治区、直辖市地方税务局的领导，主要体现在税收政策、业务的指导和协调以及对国家统一的税收制度、政策的监督和组织经验交流等方面。

六、税务机关承担哪些义务？

（1）税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务；

（2）税务机关应当加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质。国家税务总局应当制定税务人员行为准则和服务规范；

（3）税务机关、税务人员必须秉公执法、忠于职守、清正廉洁、礼貌待人、文明服务，尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督；

（4）税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人；

（5）各级税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理制度；

（6）税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约；

（7）税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避；

（8）任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。收到检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。税务机关应当按照规定给予奖励。

商品税包括增值税、营业税、消费税、关税、烟叶税和城市维护建设税。（）

对错

【正确答案】对