自考审计学第七章[1]
2020年自学考试法学类审计学重点笔记第七章
2020年自学考试法学类审计学重点笔记:第七章第七章销售与收款循环审计第一节销售与收款循环的特征销售与收款循环涉及的资产负债表项目主要包括应收票据、应收账款、长期应收款、预收账款、应缴税费等。
所涉及的利润表项目营业收入、营业税金及附加、销售费用等。
一、销售与收款循环涉及的主要业务活动(一)接受顾客订单;(二)批准赊销信用;(三)按销售单供货;(四)按销售单装运货物;(五)向顾客开具账单;(六)记录销售;(七)办理和记录现金、银行存款收入;(八)办理和记录销售退回、销售折扣与折让;(九)注销坏账;(十)提取坏账准备。
二、销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录(1)顾客订货单;(2)销售单;(3)发运凭证;(4)销售发票;(5)商品价目表;(6)贷项通知单;(7)应收账款明细账;(8)主营业务收入明细账;(9)折扣与折让明细账;(10)汇款通知书;(11)库存现金日记账和银行存款日记账;(12)坏账审批表;(13)顾客月末对账单;(14)转账凭证;(15)收款凭证。
第二节销售与收款循环内部控制测试一、销售交易的内部控制与控制测试：(一)适当的职责分离;应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别设立。
谈判人员至少两人，并与订立合同的人员分离;编制销售发票通知单的人员与开具销售发票分离;销售人员与销货现款分离;单位应收票据的取得与贴现须经保管人员以外的主管人员批准。
(二)正确的授权审批;1、在销售发生之前，赊销已经正确审批;2、非经正当审批，不得发出货物;3、销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批;4、审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
(三)充分的凭证和记录;例如：在收到顾客订货单后，就立即编制一份预先编号的一式多联的销售单，分别用于批准赊销、审批发货、记录发货数量以及向顾客开具账单等。
(四)凭证的预先编号;(五)按月寄出对账单;(六)内部核查程序。
自考审计学第七章[1]
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• 编制销售发票通知单的人员与开具销售发 票的人员应相互分离；销售人员应当避免 接触销货现款；单位应收票据的取得和贴 现必须经由保管票据以外的主管人员的书 面批准。这些都是对单位提出的、有关销 售与收款业务相关职责适当分离的基本要 求，以确保办理销售与收款业务的不相容 岗位相互分离、制约和监督。
• （二）正确的授权审批 对于授权审批问题，注册会计师应当 关注四个关键点上的审批程序： （1）在销货发生之前，赊销已经正确 审批； （2）非经正当审批，不得发出货物； （3）销售价格、销售条件、运费、折 扣等必须经过审批； （4）审批人应当根据销售与收款授权 批准制度的规定，在授权范围内进行审批 ，不得超越审批权限。
• （六）记录销售 在手工会计系统中，记录销售的过程包括区分 赊销、现销。按销售发票编制转账记账凭证或现 金、银行存款收款凭证，再据以登记销售明细账 和应收账款明细账或库存现金、银行存款日记账 （七）办理和记录现金、银行存款收入 这项活动涉及的是有关货款收回，现金、银 行存款增加以及应收账款减少的活动。在办理和 记录现金、银行存款收入时，最应关心的是货币 资金失窃的可能性。货币资金失窃可能发生在货 币资金收入登记入账之前或登记入账之后。
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（九）注销坏账 不管赊销部门的工作如何谨慎，顾客 因经营不善、宣告破产、死亡等原因而不 支付货款的事仍时有发生。销售企业若认 为某项货款再也无法收回，就必须注销这 笔货款。对这些坏账，正确的处理方法应 该是获取货款无法收回的确凿证据，经适 当审批后及时作会计调整。 （十）提取坏账准备 坏账准备撮的数额必须能够抵补企业 以后无法收回的销货款。
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表7-1对销售交易的控制目标、内部控制 和控制测试进行了归纳总结。 表7-1 销售交易的控制目标、内部控制 和测试一览表
审计学第七章练习题及答案
审计学第七章练习题及答案审计学第七章通常涉及审计证据、审计程序和审计测试等核心概念。
以下是一些可能的练习题和答案，供参考：练习题一：审计证据的定义是什么？请列举至少三种审计证据的来源。
答案：审计证据是指审计人员在执行审计任务过程中，通过检查、观察、询问、函证等手段获取的，用以形成审计意见的各种信息和资料。
审计证据的来源主要包括：1. 会计记录：如账簿、凭证、报表等。
2. 内部控制文件：如内部控制制度、流程图等。
3. 管理层和员工的陈述：通过询问管理层和员工获取的口头或书面信息。
练习题二：请简述实质性测试与合规性测试的区别。
答案：实质性测试主要关注被审计单位的财务报表是否真实、公允地反映了其财务状况和经营成果，通常在审计的后期进行，目的是发现财务报表中可能存在的重大错报。
而合规性测试则侧重于评估被审计单位是否遵守了相关法律法规和内部政策，通常在审计的早期进行，目的是发现可能违反规定的行为。
练习题三：在进行审计抽样时，为什么需要考虑样本的代表性？答案：在进行审计抽样时，样本的代表性至关重要，因为它直接影响到审计结论的可靠性和有效性。
如果样本不能代表总体，那么从样本中得出的结论可能无法准确反映总体的真实情况，从而导致审计结果的偏差。
因此，审计人员需要确保选取的样本能够合理地反映总体的特征。
练习题四：请解释什么是审计风险，并简述其组成部分。
答案：审计风险是指审计人员在审计过程中可能未能发现被审计单位财务报表中存在的重大错报的风险。
审计风险通常由以下三个主要部分组成：1. 固有风险：指在不考虑内部控制的情况下，财务报表中可能存在错报的风险。
2. 控制风险：指由于内部控制的缺陷，未能防止或发现并纠正财务报表中的错报。
3. 检测风险：指审计人员在审计过程中未能发现财务报表中的错报。
练习题五：在审计过程中，如果发现被审计单位的内部控制存在缺陷，审计人员应如何处理？答案：当审计人员在审计过程中发现被审计单位的内部控制存在缺陷时，应首先评估这些缺陷的严重程度和可能对财务报表的影响。
自考审计学历年真题第七章汇总
第七章10.417.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对是(A )A.发生审计目标B.存在审计目标C.完整性审计目标D.准确性审计目标18.下列属于核算错误的是（D）A.将应收账款登入预收账款B.将预付账款计入应付账款C.将其他应收款借方余额编制报表时列入其他应付款贷方D.没有计提坏账准备19.对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为（A）A.检查与销售有关的书面文件B.抽查有无不属于结算业务的债权C.对应收账款进行账龄分析D.检查贴现、质押或出售10.715、设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，该控制与应收账款余额的何种认定有关?（ A ）A、计价与分摊B、发生C、完整性D、分类16、下列有关函证的说法，错误的是（ C ）A、函证的方式分为积极和消极方式B、如果注册会计师遇到采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函时，应该再次寄发询证函C、在函证中指明直接向被审计单位回函D、将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果17、下列应该寄发积极方式函证的是（ A ）A、重大错报风险评估为高水平B、涉及大量余额较小的账户C、预期不存在大量的错误D、有理由相信被询证者会认真对待函证29、下列属于销售交易的内部控制有（ ABCDE ）A、适当的职责分离B、正确的授权审批C、充分的凭证和记录D、凭证的预先编号E、按月寄出对账单34、简述函证的涵义及确定应收账款函证的数量和范围要考虑的因素。
答：函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。
函证数越的多少、范围是由诸多因素决定的，主要有：(1)应收账款在全部资产中的重要性。
若应收账款在全部资产中所占的比重较大。
则函证的范围应相应大一些。
(2)被审计单位内部控制的强弱。
若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证世；反之，则应相应扩大函证范围。
自考本科《审计学》重点资料
《审计学》复习资料第一章审计概论本章重要考点串讲考点一审计的定义和特征一、审计的定义由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，远用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
二、审计的特征审计的特征集中体现在独立性和权威性方面。
考点二审计的分类和方法一、审计的分类（一）按审计的主体分类审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。
（二）按审计目的和内容分类按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。
（三）按审计实施的时间分类按审计与被审计经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。
（四）按审计执行的地点分类按执行的地点分类，可以将审计分为报送审计和就地审计两类。
（五）按照审计所依据的基础和使用的技术分类按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。
二、审计的方法我国的审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。
（一）审查书面资料的方法1、按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。
2、按审查书面资料的数量和范围划分，可分为抽查法和抽查法。
3、按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。
（二）证实客观事物的方法证实客观事物的方法是主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。
目前，审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。
考点三审计的职能和作用一、审计的职能（1）经济监督职能（2）经济评价职能（3）经济鉴证职能二、审计的作用（1）制约作用（2）促进作用（3）证明作用本章典型试题串讲[单选]审计最本质的特性是独立性。
审计学第七章知识点
第七章战略性计划和计划实施第一节战略环境分析环境分析的内容是“天、地、彼、己”和“顾客（目标市场）”一、外部一般环境外部一般环境，或称总体环境。
指“天”其大致可归纳为政治、社会、经济、技术、自然五个方面。
二、行业环境行业环境指“地”。
根据美国学者波特的研究，一个行业内部的竞争状态取决于五种基本竞争作用力：（1）现有企业间的竞争研究。
现有企业间的竞争状态取决于如下因素：①现有竞争者的力量和数量；②产业增长速度；固定或库存成本；④产品特色或转移购买成本；⑤生产能力增加状况；⑥竞争对手类型；⑦战略利益相关性；⑧退出成本。
（1）入侵者研究。
某一行业被入侵的威胁的大小主要取决于行业的进入障碍。
影响行业进入障碍的因素主要有：①规模经济；②产品差别化；③转移购买成本；④资本需求；⑤在位优势；⑥政府政策。
（2）替代品生产商研究。
主要包括两个内容：第一，判断哪些产品是替代品；第二，判断哪些替代品可能对本企业经营构成威胁。
（3）买方的讨价还价能力研究。
其影响因素主要有：①买方是否大批量或集中购买；②买方这一业务在其购买额中的份额大小；③产品或服务是否具有价格合理的替代品；④买方面临的购买转移成本的大小；⑤本企业的产品、服务是否是买方在生产经营过程中的一项重要投入；⑥买方是否有“后向一体化”的策略；⑦买方行业获利状况；⑧买方对产品是否具有充分信息。
（5）供应商的讨价还击能力研究。
其影响因素主要有：①要素供应方行业的集中化程度；②要素替代品行业的发展状况；③本行业是否是供方集团的主要客户；④要素是否为该企业的主要投入资源；⑤要素是否存在差别化或其转移成本是否低；⑥要素供应者是否采取“前向一体化”的威胁。
三、竞争对手一般来说，竞争对手可以从以下的群体中识别出来：①不再本行业但可以克服进入壁垒（尤其是那些不费力气者）进入本行业的企业；②进入本行业可以产生明显的协同效应的企业；③其战略实施而自然进入本行业的企业；④那些通过后向或前向一体化进入本行业的买方或供方。
审计学第七章练习题及答案
审计学第七章练习题及答案一、选择题1. 审计证据的充分性是指：A. 审计证据的数量B. 审计证据的质量C. 审计证据的准确性D. 审计证据的及时性答案：B2. 以下哪项不属于审计风险的组成部分？A. 固有风险B. 控制风险C. 检测风险D. 审计风险答案：D3. 审计计划的制定应遵循以下哪项原则？A. 重要性原则B. 客观性原则C. 独立性原则D. 公正性原则答案：A二、判断题1. 审计人员在审计过程中发现的所有错误和遗漏都应报告给管理层。
（）答案：错误。
审计人员应根据重要性原则判断是否需要报告。
2. 审计证据的可靠性与充分性是相互独立的。
（）答案：错误。
审计证据的可靠性和充分性是相互关联的，两者共同影响审计结论的准确性。
三、简答题1. 简述内部控制的五个基本要素。
答案：内部控制的五个基本要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
2. 什么是审计抽样？它在审计过程中的作用是什么？答案：审计抽样是一种统计方法，用于从总体中选取代表性样本进行检查，以推断总体的特征。
它在审计过程中的作用是提高审计效率，减少审计成本，并帮助审计人员对总体做出合理的推断。
四、案例分析题案例：某公司年度财务报表审计过程中，审计人员发现公司存在一笔大额的预付账款，但未能提供相应的合同或发票作为支持。
请分析可能存在的风险，并提出相应的审计建议。
答案：可能存在的风险包括：预付账款的真实性、合法性问题，以及可能的财务报表错报风险。
审计建议包括：要求公司提供相关合同或发票，对预付账款的商业实质进行核实，必要时进行函证或实地调查，以及评估该笔预付账款对财务报表的影响，并在必要时进行调整。
五、计算题某公司年度销售收入为5000万元，审计人员计划采用统计抽样方法对销售收入进行审计。
如果审计人员希望抽样误差不超过2%，并且置信水平为95%，计算所需的样本量。
答案：根据审计抽样公式，样本量= (Z^2 * σ^2) / E^2，其中Z 是置信水平对应的Z值，σ是总体标准差，E是抽样误差。
审计学练习题答案及解析(第七章)
《第七章审计程序、审计证据及审计工作底稿》一、单选题共10道【题目1】注册会计师为发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用的审计程序是( C )。
(A)检查(B)计算(C)分析程序(D)估价【题目2】有关审计证据的下列表述中，正确的是( B )。
正确答案C(A)注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据基本证据是指对于具体被审计事项有重要的直接证明作用的审计证据。
或者说离开它就难以形成审计意见或无法作出审计决定的证据。
(B)注册会计师运用观察、查询、函证、监盘、计算、检查和分析程序等方法，均可获取与内部控制相关的审计证据(C)注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠(D)注册会计师运用观察、查询、函证、监盘、计算、检查和分析程序等方法，均可获取书面证据【题目3】实物证据通常能够证明( A )。
(A)实物资产是否存在(B)实物资产的所有权(C)实物资产的计价准确性(D)有关会计记录是否正确【题目4】注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最弱的是( D )。
(A)应收账款函证回函(B)销售发票(C)购货发票(D)入库单【题目5】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的( B )。
(A)30日内(B)60日内(C)90日内(D)180日内【题目6】注册会计师对不同质的总体比同质的总体需要的样本量( B )。
(A)不同(B)更多(C)相同(D)更少【题目7】会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿( B )。
(A)至少保存8年(B)至少保存10年(C)至少保存15年(D)永久保存【题目8】下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是( B )。
(A)经营场所(B)存货的所有权(C)实物资产的存在(D)内部控制的执行情况【题目9】能够证实具体审计目标中的机械准确性目标的证据是( B )。
(A)环境证据(B)书面证据(C)实物证据(D)口头证据【题目10】下列关于审计程序的说法中，不正确的是( D )。
自考审计学课件第七章--考点归纳
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（二）正确的授权审批；
■ 1、在销售发生之前，赊销已经正确审批； ■ 2、非经正当审批，不得发出货物； ■ 3、销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审
批； ■ 4、审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规
定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
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■ （三）充分的凭证和记录； ■ 例如：在收到顾客订货单后，就立即编制一份预
■ 一般情况下，注册会计师应选作函证对象的项目 有：第一，大额或账龄较长的项目。第二，与债务 人发生纠纷的项目。第三，关联方项目。第四，主 要客户（包括关系密切的客户）项目。第五，交易 频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目。第六， 可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。
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（2）函证方式
■ 函证方式分为积极的函证方式和消极的函证方式。 ■ 积极的函证方式又称肯定式函证，是指注册会计师
■ （6）抽取本期一定数量的记账凭证，检查入账日 期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票、 发运凭证、销售合同或协议等一致。
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■ （7）结合对应收账款的审计出口销售，应当将销售记录与出口报关单、货运提 单、销售发票等出口销售单据进行核对，必要时向海关函 证。
■ 『正确答案』C 『答案解析』对于测试完整性的审计程序应当是从原始凭证追查到账簿记录，所 以选项AB正确；选项C实现真实性的目标；选项D可以查找出是否存在应当计入到 2009年账簿上的收入却记在了2010年的账簿上。
自考审计学历年真题第七章汇总
第七章10.417.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对是(A )A.发生审计目标B.存在审计目标C.完整性审计目标D.准确性审计目标18.下列属于核算错误的是（D ）A.将应收账款登入预收账款B.将预付账款计入应付账款C.将其他应收款借方余额编制报表时列入其他应付款贷方D.没有计提坏账准备19.对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为（ A）A.检查与销售有关的书面文件B.抽查有无不属于结算业务的债权C.对应收账款进行账龄分析D.检查贴现、质押或出售10.715、设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，该控制与应收账款余额的何种认定有关?（ A ）A、计价与分摊B、发生C、完整性D、分类16、下列有关函证的说法，错误的是（ C ）A、函证的方式分为积极和消极方式B、如果注册会计师遇到采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函时，应该再次寄发询证函C、在函证中指明直接向被审计单位回函D、将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果17、下列应该寄发积极方式函证的是（ A ）A、重大错报风险评估为高水平B、涉及大量余额较小的账户C、预期不存在大量的错误D、有理由相信被询证者会认真对待函证29、下列属于销售交易的内部控制有（ ABCDE ）A、适当的职责分离B、正确的授权审批C、充分的凭证和记录D、凭证的预先编号E、按月寄出对账单34、简述函证的涵义及确定应收账款函证的数量和范围要考虑的因素。
答：函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。
函证数越的多少、范围是由诸多因素决定的，主要有：(1)应收账款在全部资产中的重要性。
若应收账款在全部资产中所占的比重较大。
则函证的范围应相应大一些。
(2)被审计单位内部控制的强弱。
若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证世；反之，则应相应扩大函证范围。
审计学课后习题详细答案完整版-第七章 风险应对
第七章思考与练习答案解析目录一、思考题 (1)二、案例分析题 (4)【答案】 (4)【答案】 (5)【答案】 (6)一、思考题1.【解答】（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性；（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家的工作；（3）提供更多的督导；（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。
2.【解答】（1）风险的重要性。
风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。
风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序。
（2）重大错报发生的可能性。
重大错报发生的可能性越大，同样越需要注册会计师精心设计进一步审计程序。
（3）涉及的各类交易、账户余额和披露的特征不同的交易、账户余额和披露，产生的认定层次的重大错报风险也会存在差异，适用的审计程序也有差别，需要注册会计师区别对待，并设计有针对性的进一步审计程序予以应对。
（4）被审计单位采用的特定控制的性质。
不同性质的控制（尤其是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步审计程序具有重要影响。
（5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。
如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序就必须包括控制测试，且实质性程序自然会受到之前控制测试结果的影响。
3.【解答】进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。
其中，进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报；进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。
4.【解答】（1）在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率。
控制执行的频率越高，控制测试的范围越大。
（2）在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度。
拟信赖控制运行有效性的时间长度不同，在该时间长度内发生的控制活动次数也不同。
《审计学教程》第七章 内部控制及其评估
第一节 内部控制概述 一、内部控制的发展
20世纪40年代以前，人们习惯用“内部牵制”这一概念。其主要特点是：采用任何个人 或部门都不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织的责任分工，使每项业 务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制，以便相互牵制，防止发 生错误或弊端。一般来说，内部牵制的执行大致可分为以下四类：
审计员：××× 20××年12月6日
第二节 内部控制的描述 二、调查表法
调查表法是将那些与保证会计记录的正确性和可靠性以及与保证财产物资的完 整性有密切关系的事项列为调查对象，由审计人员设计成标准化的调查表，并 利用表格形式，通过征询来了解内部控制的强弱程度。
采用调查表法，审计人员应根据内部控制的基本原则及 其达到的目的和要求，把企业各经营环节的关键控制点 及主要问题，预先编制一套标准格式的调查表。
具体表现在：对内部控制的重视与信赖，加速了审计方法 的变革，节约了审计时间和审计费用；扩大了审计范围， 完善了审计职能；内部控制既是审计的内容，又是实质性 测试的基础。
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内部控制的描述
PART 02
第二节 内部控制的描述 一、文字表述法
文字表述法是指审计人员对被审计单位内部控制健全程度和执行情况的文字 叙述。这种文字叙述一般是按不同的循环环节，分别写明各个职务所完成的各种 工作、办理业务时所需要的各种手续等，还应阐明各项工作的负责人、经办人员 及由他们编写和记录的文件凭证等。
→ （二）“内部控制制度”阶段
第一节 内部控制概述 一、内部控制的发展
1958年，美国注册会计师协会下属的审计程序委员会发布的《审 计程序公告第29号》对内部控制定义重新进行了表述，将内部控制 划分为会计控制和管理控制。 会计控制是指与财产安全和财务记录可靠性有直接的联系的方法和 程序，如授权批准制度、不相容职务控制、财产接触控制和内部审 计等；管理控制是指与提高经营效率和贯彻管理方针有关的方法和 程序，如统计分析、动态研究、业绩报告、员工培训计划和质量控 制等。
审计学第七章
也称状况证 据，是指对 被审计单位 产生影响的 各种环境事 实
被审计单位 职员或其他 有关人员对 注册会计师 的提问进行 口头答复所 形成的证据
是注册会计师 所获取的各种 以书面文件为 形式的一类证 据，也称基本 证据，按来源 分为外部证据 和内部证据
7.1.1审计证据的概念和种类
• • • •
实物证据是通过实际观察和清点取得的、 用以确定某些实物资产是否确实存在的证据 。 优点：是证明实物资产是否存在的非常有 说服力的证据。 缺点：不能证明所有权； 可以确定实物数量，但很难判断资 产的价值。
7.1.4审计证据的整理与分析
四、审计证据的整理与分析
1、整理分析方法： 分类、计算、比较、小结、综合 2、整理分析中应注意问题：
•以金额大小和问题的严重程度为取舍标准；
•分清事实的现象和本质； •排除伪证。
7.1.5审计测试中的抽样技术 • 1.审计抽样的意义 • 2. 控制测试中抽样技术 • 3. 细节测试中的抽样技术
第7章 审计证据与审计工作底稿
7.1. 审计证据
7.2. 审计工作底稿
1. 审计证据
审计证据的概念和种类 审计证据的特征 审计证据的获取 审计证据的整理与分析 审计测试中的抽样技术
7.1.1审计证据的概念和种类
• 1.审计证据的概念
• 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使 用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其 他信息。
7.1.3审计证据的获取
三、审计证据的获取
1.审计证据获取的方法： （1）检查记录或文件 审计程序的分类：
（2）检查有形资产
（1）风险评估程序 （3）观察 （4）询问 （5）函证 （2）控制测试
审计学自考题-7_真题-无答案
审计学自考题-7(总分88,考试时间90分钟)第一部分选择题一、单项选择题1. 下列选项中，最能体现审计鉴证职能的是______A.国家审计 B.内部审计 C.社会审计 D.政府审计2. 下列内容中不属于注册会计师披露客户的有关信息的情形是______A.取得客户的授权 B.根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据 C.接受同业复核 D.取得会计师事务所的授权3. 注册会计师接受委托对2009年X股份有限公司财务报表进行了审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是______A.X公司2009年财务报表 B.X公司2009年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量 C.X公司2009年度的财务状况、经营成果和现金流量 D.X公司2009年利润表4. 关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是______A.经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期 B.审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见 C.审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 D.审计失败必然会导致经营失败5. 按照审计准则的相关规定，保护资产的安全与完整属于被审计单位的责任。
具体到生产所需的贵重原材料来说，被审计单位应采取包括上锁、贴封条、昼夜看管、远红外线等在内的措施。
这些措施的实施将直接有助于被审计单位管理层实现其对于原材料项目的______认定。
A.存在 B.完整性 C.权利和义务 D.计价和分摊6. 在资产负债表中列作长期负债的各项负债，在一年内不会到期，这属于管理当局的______认定。
A.估价或分摊 B.表达与披露 C.权利和义务 D.存在或发生7. 下列关于重要性与审计风险关系的说法中不正确的是______A.重要性与审计风险之间呈反向关系 B.重要性水平的高低指的是金额的高低 C.重要性水平为1000元时的审计风险要比重要性水平为600元时的审计风险低 D.由于重要性和审计风险之间存在着一定的关系，所以注册会计师可以根据自己主观期望的审计风险来确定重要性水平8. 下列关于各类交易和事项相关的认定，解释错误的是______A.发生是指记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 B.完整性是指所有应当记录的交易和事项均已记录，且金额与其他数据记录恰当 C.截止是指交易和事项已记录于正确的会计期间 D.分类是指交易和事项已记录于恰当的账户9. 下列审计证据中，其证明力由强到弱排列的是______A.注册会计师自编的分析表、购货发票、销货发票、管理当局声明书 B.购货发票、销货发票、注册会计师自编的分析表、管理当局声明书 C.销货发票、管理当局声明书、购货发票、注册会计师自编的分析表 D.注册会计师自编的分析表、销货发票、管理当局声明书、购货发票10. 审计人员通过监盘、观察等审计方法，可以获取______A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.环境证据11. 关于控制环境的说法不正确的是______A.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施 B.良好的控制环境是实施有效内部控制的基础 C.在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制 D.在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境做出最终评价12. 下列关于控制对评估认定层次重大错报风险影响的说法中，错误的是______A.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系 B.控制有助于防止或发现并纠正认定层次的重大错报 C.控制可能与某一认定直接相关，也可能与某一认定间接相关 D.关系越间接，控制在防止或发现并纠正认定中错报的作用就越大13. 在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列哪方面获取关于控制是否有效运行的审计证据?______A.控制在所审计期间的不同时点是如何运行的 B.控制是否得到一贯执行 C.控制由谁执行及控制以何种方式运行 D.ABC都是14. 为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“存在或发生”认定或“完整性”认定，下列最有效的审计程序是______A.汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较 B.汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较 C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对 D.汇总当月销售收入明细账的销售数量，与当月开出发运单销售数量相比较15. 资产负债表和损益表审计的基础是______A.采购与付款循环审计 B.筹资与投资循环审计 C.销售与收款循环审计 D.生产与存货循环审计16. 下列选项中，对存货的内部控制叙述错误的是______A.购货应由独立的采购部门负责 B.验收工作可由购货部门负责 C.建立储存管理责任制 D.各个生产部门必须制定严格的规划，由管理人员负责监督，控制整个生产过程17. 检查长期债券投资的溢价或折价是否按有关规定摊销，对应的内部控制目标是______A.完整性 B.计价与分摊 C.列报 D.存在与发生18. 下列与现金业务有关的职责可以不分离的是______A.现金的支付与审批 B.现金保管与现金日记账的记录 C.现金的会计记录与审计监督 D.现金保管与现金总分类账的记录19. 在对库存现金进行盘点时，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，主要是为了便于证实______A.真实性 B.准确性 C.截止 D.完整性20. 在下列情况下，注册会计师应发表保留意见或无法表示意见的有______A.被审计单位拒绝配合存货盘点 B.被审计单位拒绝接受注册会计师就重大或有事项提出的披露建议 C.被审计单位拒绝就重大期后事项进行调整 D.被审计单位拒绝提供三年的比较报表二、多项选择题1. 下列有关审计的经济监督职能表述正确的有______A.任何审计都具有经济监督的职能 B.经济监督是审计最基本的职能 C.注册会计师审计的经济监督职能在地位和实现方式上和其他两种审计有很大的区别 D.经济效益审计具有监督职能 E.以上说法都正确2. 需要考虑独立性的特殊情形包括______A.与鉴证客户发生雇佣关系 B.最近曾在鉴证客户中工作 C.作为鉴证客户的经理或董事 D.高级职员与鉴证客户之间的长期联系 E.向鉴证客户提供非鉴证业务3. 需要合理运用重要性原则的情况是______A.确定是否接受委托 B.确定各项目允许出现差错的限额 C.执行审计程序 D.评价审计结果 E.发表审计意见4. 审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为______A.审计证据的相关性与可靠性较高时，所需证据的数量相对较少 B.审计证据的充分性较高时，适当性就较低 C.审计证据的相关性与可靠性较低时，所需证据的数量相对较多 D.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性 E.在符合性测试时，不考虑审计证据的充分性与适当性之间的内在关系5. 下列各项属于永久档案的是______A.总体审计策略 B.被审计单位房屋产权证复印件 C.被审计单位的组织结构 D.具体审计计划 E.被审计单位的营业执照复印件6. 在设计细节测试时，注册会计师确定测试范围时应考虑的因素有______A.样本量 B.方法的有效性 C.测试人员的专业素质 D.测试原因 E.预期要达到的测试结果7. 根据被审计单位业务的性质，注册会计师通常选择方法对固定资产实施分析程序。
2012自考审计学第七章汇编PPT课件
合计数与其总账余额进行比较的标记。
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三、收款交易的内部控制和控制测试
销售与收款循环包括销售与收款两个方面， 在内部控制健全的企业，与销售相关的收 款交易同样有其内部控制目标和内部控制。
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第三节 销售与收款循环主要账户的审计
一、营业收性程序
1、主营业务收入的实质性程序
（1）取得或编制主营业务收入明细表，复核加计 是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相 符；结合其他业务收入科目与报表数核对是否相符； 同时检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折 算汇率及折算是否正确。
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第二节 销售与收款循环内部控制测试
一、销售交易的内部控制与控制测试：
（一）适当的职责分离；
应当将办理销售、发货、收款三项业务的部 门（或岗位）分别设立。谈判人员至少两人， 并与订立合同的人员分离；编制销售发票通 知单的人员与开具销售发票分离；销售人员 与销货现款分离；单位应收票据的取得与贴 现须经保管人员以外的主管人员批准。
第七章 销售与收款循环审计
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本章重点
了解销售与收款循环的主要业务活动及其 涉及的主要凭证和记录
熟悉销售与收款的内部控制及控制测试 掌握销售与收款主要账户的审计 了解销售与收款循环其他相关帐户的审计
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第一节 销售与收款循环的特征
销售与收款循环涉及的资产负债表项目主 要包括应收票据、应收账款、长期应收款、 预收账款、应缴税费等。
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（六）销售交易已经正确地计入明细账并经 正确汇总（准确性、计价和分摊）
关键的内部控制： （1）每月定期给顾客寄送对账单 相对的控制测试：观察对账单是否已经寄出 （2）由独立人员对应收账款明细账做内部核查 相对的控制测试：检查内部核查标记 （3）将应收账款明细账余额合计数与其总账余额
审计学(第七章)
（l）将财务报表与其所依据的会计记录 进行核对或调节；
（2）检查财务报表编制过程中做出的重 大会计分录和其他调整。
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1、实质性程序的含义
由于注册会计师对重大错报风险的评 估是一种判断，可能无法充分识别所有 的重大错报风险，并且由于内部控制存 在固有局限性，无论评估的重大错报风 险结果如何，注册会计师都应当针对所 有重大的各类交易、账户余额、列报实 施实质性程序。
在了解控制是否得到执行时，注册会计 师只需抽取少量的交易进行检查或观察 某几个时点。
但在测试控制运行的有效性时，注册会 计师需要抽取足够数量的交易进行检查 或对多个不同时点进行观察。
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2、控制测试的要求
控制测试并非在任何情况下都需要实 施。当存在下列情形之一时，注册会计 师应当实施控制测试：
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四、实质性程序
（一）实质性程序的含义和要求 1、实质性程序的含义
实质性程序是指用于发现认定层次重 大错报的审计程序。
实质性程序包括对各类交易、账户 余额和披露的细节测试以及实质性分 析程序。
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1、实质性程序的含义
注册会计师实施的实质性程序应当包括下列与 财务报表编制完成阶段相关的审计程序：
在确定拟实施的审计程序时，注册会计师 应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生 的原因，包括考虑各类交易、账户余额、列 报的具体特征以及内部控制。
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（三）进一步审计程序的时间
1、进一步审计程序的时间
进一步审计程序的时间是指注册会计师 何时实施进一步审计程序，或审计证据适 用的期间或时点。
当提及进一步审计程序的时间时，在某 些情况下指的是审计程序的实施时间，在 另一些情况下是指需要获取的审计证据适 用的期间或时点。
《审计学》七至八章重点笔记
第七章审计流程1、审计流程的涵义审计流程是审计人员在审计过程中所采取的行动和步骤。
审计流程可以划分为准备阶段、实施阶段和终结阶段。
2、准备阶段准备阶段的工作包括：调查了解被审计单位的基本情况；与被审计单位签订业务约定书、初步评价被审计单位的内部控制、确定重要性；分析审计风险；编制审计计划等。
3、实施阶段在审计的实施阶段，审计人员要根据计划阶段确定的审计范围、重点、步骤、方法，收集证据并进行评价，以形成审计结论。
实施阶段是审计全过程的中心环节，其主要工作内容包括：对被审计单位内部控制的建立及遵循情况进行符合性测试，根据测试结果修订审计计划；对会计报表项目的数据进行实质性测试，根据测试结果进行鉴定、评价。
4、终结阶段审计终结阶段是指实施阶段结束以后，审计人员根据审计工作底稿编制审计报告，并将有关文件整理归档的全过程。
5、审计流程的延续后续审计和复审是相对独立的一个审计过程，后续审计和复审的目的不一样，但它们都和前一次审计的结论有关，因此，它们与前一次审计有密切联系，可以认为是前一次审计流程的延续。
第一节审计流程的意义一、审计流程的概念审计流程是指审计人员对审计项目从开始到结束的整个过程中采取的系统性工作步骤。
广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过程，一般可以划分为三个阶段：准备阶段、实施阶段和终结阶段，狭义的审计流程指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取的步骤和方法。
二、审计流程规范化的意义审计人员所采用的审计流程必须符合审计准则的要求。
审计流程规范化对于开展审计工作的重要意义，表现在以下几方面：1.有利于审计工作有条不紊地进行，防止工作中的忙乱。
2.有利于发现和抓住被审计单位存在问题，减少审计人员失误的可能性。
3.避免工作中的疏漏，保证审计工作的质量。
4.提高审计工作效率，用较少的人力和时间完成审计工作。
此外，规范化的审计流程还有利于审计机构和审计人员避免审计过程中的纠纷和法律诉讼，保护审计机构和审计人员的合法权益。
自考审计学各章重点
自考审计学各章复习要点注意黄色字体的部分是根据考试大纲缩减第一章审计概论第一节审计的定义和特征门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
它可以从以下几个方面理解：（一）审计的主体审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。
（二）审计的授权者（或委托者）审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。
（三）审计的客体（对象）审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。
（四）审计依据审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性,据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准.(五）审计的目的（六）审计的本质行政机关、社会团体和个人的干涉.审计的独立性主要表现在三个方面:部门和各机构财务部门的下属机构.第二,,单位和个人的干涉，应独立地对被审查的事项作出评价和鉴定；其次又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论.第三．（二）权威性.审计机构的独立性决定了它的权威性.审计机构或人员以独立于被审计者的身份进行工作，在审计的过程中恪守独立、客观、公正的原则，按照有关法律、法规，根据一定的准则、原则、程序进行，因此,审计人员出具的审计报告具有一定的社会权威性.第二节审计的产生和发展一、政府审计的产生和发展（一)我国政府审计的产生和发展“上计”制度，可以说是审计制度的雏形,秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在：一是初步形成了统一的审计模式。
二是“上计”制度日趋完善.三是审计地位提高,职权扩大.（二）国外政府审计的产生和发展,即隶属于立法机构，如美国、英国、加拿大、西班牙、澳大利亚等,具有很强的独立性和权威性.第二,,如罗马尼亚、菲律宾,如瑞典，其独立性和权威性很小。
审计学第七章
第七章销售与收款循环审计1. 适当的职责分离有助于防止有意或无意的错误，下列符合适当的职责分离要求的是( ) 13单A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票C.在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责【答案】C2．主营业务收入截止测试的关键是，检查开具发票日期、记账日期、发货日期( )14单A.是否在同一适当会计期间B.是否临近C.是否在同一天D.相距是否不超过30天【答案】A3．注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了() 12单A．证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性B．确定应收账款能否收回C．符合专业标准的要求D．确定坏账损失的处理是否恰当【答案】A4. 注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有( ) 13多A.应收账款在全部资产中的重要性B.被审计单位内部控制的强弱C.以前年度的函证结果D.函证方式的选择E.回函的审计工作记录【答案】ABCD5．对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( ) 14单A.分析程序B.审查资产负债表日后的收款情况C.重新测试相关的内部控制D.审查与应收账款相关的销货凭证【答案】D6. 审查应收账款的最重要的实质性程序是( ) 15单A、函证B、询问C、观察D、计算【答案】A7．【2014分析】A注册会计师负责对X公司2011年度财务报表实施审计。
根据对重大错报风险的评估结果，X公司应收账款项目的存在认定具有较高的重大错报风险，计价和分摊认定存在特别风险。
为应对评估的重大错报风险，A注册会计师在确定销售与收款循环进一步审计程序的总体方案时，选择了实质性方案。
相关情况如下：（1）为应对应收账款存在认定的重大错报风险与计价和分摊认定的特别风险，A注册会计师拟扩大函证程序的实施范围，以便将检查风险降低到可接受水平。
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• (1)仓库人员在系统中根据经销售部门批准 的客户订单生成连续编号的发货单，并在 将产品交运输商发运后，将发货单设为“ 已执行”状态并提交结算部门。结算部门根 据系统中的“已执行”发货单记录、订单及相 关客户基础资料，在系统中生成并打印销 售发票，系统在月末根据发货单和发票信 息自动汇总主营业务收入，并据此过入应 收账款和主营业务收入账薄。
第七章 销售与收款循环审计
• 【学习重点】 • • 销售与收款循环内部控制测试(熟悉) • 营业收入的实质性程序(掌握) • 应收账款的实质性程序(掌握) • 应收账款函证(掌握)
• 第一节 销售与收款循环的特性
• 销售与收款循环的特性主要包括两部分的内容 ：一是本循环涉及的主要业务活动；二是本循环 所涉及的主要凭证和会计记录
• 处理货币资金收入时最重要的是要保证全部货币 资金都必须如数、及时地记入库存现金、银行存 款日记账或应收账款明细账，并如数、及时地将 现金存入银行。在这方面，汇款通知单起着很重 要的作用。 （八）办理和记录销售退回、销售折扣与折让
顾客如果对商品不满意，销售企业一般都会 同意接受退货，或给予一定的销售折让。顾客如 果提前支付货款，销售企业则可能会给予一定的 销售折扣。发生此类事项时，必须经授权批准并 应确保办理此事的部门和职员各司其职，分别控 制实物流和会计处理。在这方面，严格使用贷项 通知单元疑会起到关键的作用。
• 一、销售与收款循环涉及的主要业务活动
• （一）接受顾客订单 顾客提出订货要求是整个销售与收款
循环的起点。 销售单是证明管理层有关销售交易“发
生”认定的凭据之一，也是此笔销售的交易 轨迹的起点。
• （二）批准赊销信用 设计信用批准控制的目的是为了降低
坏账风险，因此，这些控制与应收账款账 面余额的“计价和分摊”认定有关。
• 二、销售与收款循环涉及的主要凭证和会 计记录
订货（订货单）---->销售单（销售单----发 生认定）---->批准赊销（计价和分摊）----> 发货---->装运凭证（提货单）---->开票（销 售发票----发生、完整性、准确性）---->记 账。
• （一）顾客订货单 （二）销售单 （三）发运凭证 （四）销售发票 （五）商品价目表 （六）贷项通知单 （七）应收账款明细账 （八）主营业务收入明细账 （九）折扣与折让明细账 （十）汇款通知书
• 3.下列属于证明管理层有关销售交易“发生 ”认定的凭据之一，同时也是此笔销售的 交易轨迹的起点的是（ ）。 A.顾客订货单 B.销售单 C.发运凭证 D.销售发票
• 6.与“由信用管理部门批准赊销”这一控制 政策最相关的认定是（ ）。
A.存在 B.完整性 C.分类和可理解性 D.计价和分摊
• 2010年7月38题
• (2)每月末，系统自动匹配发货单、订单、 发票和入账的主营业务收入，并可以生成 一个专门报告反映未匹配项目的清单。系 统授权可以生成和阅读该报告的人员是W公 司销售部经理和总经理，但会计部门人员 无权阅读该报告。
• 要求：
• 装运凭证是指一式多联的、连续编号的提货单， 可由电脑或人工编制。按序归档的装运凭证通常 ，由装运部门保管。装运凭证提供了商品确实已 装运的证据，因此，它是证实销售交易“发生”认 定的另一种形式的凭据。而定期检查以确定在编 制的每张装运凭证后均已附有相应的销售发票， 则有助于保证销售交易“完整性”认定的正确性。 （五）向顾客开具账单 第一：所有装运的货物都开具了账单； 第二：只对实际装运的货物才开具了账单， 有无重复开具账单或虚构交易； 第三：是否按已授权批准的商品价目表所列 价格计价开具账单
• XYZ公司主要从事小型电子商品的生产和销 售。XYZ公司日常交易采用自动化信息系统 (以下简称系统)和手工控制相结合的方式进 行。系统自2006年以来没有发生变化。 XYZ公司产品主要销售给国内各大经销商一：A和B注册会计师在审计工作底稿 中记录了所了解的有关销售与收款循环的 控制，部分内容摘录如下：
• （九）注销坏账 不管赊销部门的工作如何谨慎，顾客
因经营不善、宣告破产、死亡等原因而不 支付货款的事仍时有发生。销售企业若认 为某项货款再也无法收回，就必须注销这 笔货款。对这些坏账，正确的处理方法应 该是获取货款无法收回的确凿证据，经适 当审批后及时作会计调整。
（十）提取坏账准备
坏账准备撮的数额必须能够抵补企业 以后无法收回的销货款。
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• （三）按销售单供货 已批准销售单的一联通常应送达仓库
。作为仓库按销售单供货和发货给装运部 门的授权依据。 （四）按销售单装运货物
将按批准的销售单供货与按销售单按 装运货物职责相分离，有助于避免负责装 运货物的职员在未经授权的情况下装运产 品。装运部门职员在装运之前，还必须进 行独立验证，以确定从仓库提取的商品都 附有经批准的销售单，并且，所提取商品 的内容与销售单一致。
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（十一）库存现金日记账和银行存款
日记账
（十二）坏账审批表
（十三）顾客月末对账单
（十四）转账凭证
（十五）收款凭证
• 1.整个销售与收款循环的起点是（ ）。 A.批准赊销信用 B.顾客提出订货要求 C.向顾客开具账单 D.按销售单供货
• 2.在接受顾客订单阶段，如果提出订货要求 的顾客没有被列入已批准的顾客名单，则 通常需要由（ ）的主管来决定是否同意 销售。 A.销售单管理部门 B.财务部门 C.信用管理部门 D.装运部门
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• （六）记录销售 在手工会计系统中，记录销售的过程包括区分
赊销、现销。按销售发票编制转账记账凭证或现 金、银行存款收款凭证，再据以登记销售明细账 和应收账款明细账或库存现金、银行存款日记账 （七）办理和记录现金、银行存款收入
这项活动涉及的是有关货款收回，现金、银 行存款增加以及应收账款减少的活动。在办理和 记录现金、银行存款收入时，最应关心的是货币 资金失窃的可能性。货币资金失窃可能发生在货 币资金收入登记入账之前或登记入账之后。