第三章错账更正和财产清查(盘点)账务处理
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
年终决算或企业撤销、合并或改变隶属关系； ② 开展清产核资；③ 发生重 大经济违法事件；④ 单位主要负责人调离工作等
全面清查的对象： ① 库存现金、银行存款、银行借款、各种有价证券；② 原材料、在产品、 半成品、库存商品、固定资产及其他物资；③ 在途材料、发出商品； ④ 委 托其他单位加工或保管的材料、商品；⑤ 受托加工或保管的材料、商品、租 入、租出的财产物资；⑥ 往来款项
第三章 错账更正和财产清 查（盘点）账务处理
Page 1
第一节 错账更正的账务处理
第一节 账簿的种类
第二节 财产清查的概念和主要处理方法 第三节 现金的清查
第四节 银行存款的清查 第五节 往来账款的清查与管理 第六节 财产清查结果的处理
Page 2
第一节 错账更正的账务处理
一、错账更正 错账的类型有两种：（1）记账凭证错误引起的错账，主要
Page 13
财产清查的主要内容： （1）财产清查的意义和种类 （2）财产清查的限期和程序、方法和要求 （3）财产清查中发现问题的处理程序、报批手续 （4）对财产管理人员的奖惩制度的等
Page 14
三、财产清查的分类
（一）按照清查对象和范围 分为全面清查和局部清查 1. 全面清查 是指对本单位的所有财产物资进行的全面盘点和核对。①
数字需将整笔的数字划销
Page 8
【例3-2】企业生产产品领用材料5400元，填制记账凭证如下，并已
登记入账
①借：制造费用
5 400
贷：原材料
5 400
更正方法：先用红字填制一张内容与原来一样的记账凭证，并登记入账
②借：制造费用
5 400
贷：原材料
5 400
然后再用蓝字一张正确的记账凭证，并登记入账
Page 15
2. 局部清查 也称重点清查，是指根据需要对部分财产物资（主要是对 流动性较大或贵重的财产）所进行的清查
局部清查的范围 ① 现金，应每日盘点一次，做到日清月结； ② 银行存款和银行借款，应每月核对一次； ③ 贵重财产物资，应每月盘点一次往来款项，应每年核对1—2次 ④原材料、产成品、库存商品等根据制度规定，除年终进行清查盘点 外，月末、季末也要进行清查盘点
③借：生产成本
5 400Fra Baidu bibliotek
贷：原材料
5 400
Page 9
根据上述记账凭证过账后，有关账户记录如下（“T”型账户）：
原材料
制造费用
5400 5400
5400
①原纪录 ②冲销纪录 ③更正纪录
5400
5400 生产成本
5400
Page 10
【例3-3】企业用银行存款32 300元购买机器设备，编制记账凭证如下
Page 3
顺查法：按照记账的顺序，从原始凭证、记账凭证到明细分 类账、总分类账以及余额表等的全面检查的过程。
逆查法：与记账顺序相反的查账方法。科目余额的计算是否 正确 对应账户的登记、计算是否正确 检查记账凭 证与原始凭证是否相符
（二）个别检查法 是针对由于会计人员在登记某些账簿过程中的粗心大意造成，
Page 5
二、错账更正方法 会计处理发生的错误主要包括凭证编制的错误、按错误凭证
登记账簿，记账的过程中出现错误金额，记错账户分录方 向等。 更正错账的基本方法有划线更正法、红字更正法和补充登记 法。
Page 6
更正方法、适用范围
记账凭证
账
簿
更正方法
1.科目、金额正确
2.科目名称或借贷方向 错误
3.科目、方向正确，多记
4.科目、方向正确，少记
文字、金额错误
科目名称、借贷方向 错误
科目、方向正确，多记
科目、方向正确，少记
Page 7
划线更正法 红字更正法 红字更正法 补充登记法
【例3-1】企业收到美的公司货款6700.00元，存入银行。
记账凭证编制正确，过账时误将美的公司写成美德公司； 将6700.00元写成
Page 12
第二节 财产清查的概念和主要处理方法
一、财产清查概念 财产清查 是指定期或不定期对财产物资进行清点、盘点，以保证账实
相符、账账相符、账证相符。 二、财产清查的作用 是指通过对实物、库存现金的实地盘点和对银行
存款、债权债务的查对，来确定各项财产物资、货币资金、债权债务 的实有数，并查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法财产清查 的作用
如下，并已入账
①借：银行存款
3 000
贷：应收账款
3 000
更正方法：用蓝字金额填写一张记账凭证，增记金额金额27 000
元（30 000-3 000=27 000元）
②借：银行存款
27 000
贷：应收账款 27 000 过账后，有关账户记录如右图：
应收账款
银行存款
3000
①原纪 录
3000
27000②补充纪 27000 录
并已入账
①借：固定资产 34 300
贷：银行存款 34 300
更正：用红字填写一张记账凭证，冲减多记金额2000元，并入账
②借：固定资产
2 000
贷：银行存款
2 000
过账后，有关账户记录如右图：
银行存款
固定资产
34300
①原纪 录
34300
②冲销纪
2000
录 2000
Page 11
【例3-4】收到生源公司货款30 000元，款存银行。编制记账凭证
7600.00元
（1）文字
更改后记录： 原摘要记录：
的 张明 收到美德公司货款
（2）数字
更改后记录：
6700.00
日记账中原记录： 先用红色的横线把错误的文字或数字注销，
7600.00 张 明
再用蓝黑色墨水笔将正确的文字或数字写在划线同一行的上方位置，并由更正人员
在更正处盖章。
注：文字只将错误的文字划销
需要对错账的数字进行检查的方法。主要包括差数法、除 2法、除9法、尾数法
Page 4
1.差数法 差数法对于发现漏记很有效。若有人只登记了某项业务的一方（借
或贷），或在计算账户余额时漏算了一笔业务的一方记录（借或 贷），就会造成借贷不平衡，其差数应是被遗漏项目的金额。若 是借差，就检查贷方记录，反之亦然 2.除2法 当一个借项被错记贷项（或相反）时，出现的错账差数将是错误金 额的2倍。用差数除2，得到的商数就是被记错方向的数字。 3.除9法 适用于查找数字次序颠倒所产生的错账。先算出借方或贷方的差额， 再除以9，得出的数就可能是记错位的原数。 4.尾数法 对于发生的角、分等较小的差错，可以只查找小数部分，以提高查 错的效率。
是由于使用的会计科目和所记的金额发生错误或汇总记账 凭证汇总时发生漏汇、重汇、错汇而造成的；（2）记账 错误，即在记账的过程中出现了记反方向、数字错位、数 字颠倒等。 错账的查找有两种方法：全面检查法和个别检查法 （一）全面检查法 就是把一定时期的全部账目进行检查核对的方法。按照检查 程序的不同分为顺查法和逆查法
全面清查的对象： ① 库存现金、银行存款、银行借款、各种有价证券；② 原材料、在产品、 半成品、库存商品、固定资产及其他物资；③ 在途材料、发出商品； ④ 委 托其他单位加工或保管的材料、商品；⑤ 受托加工或保管的材料、商品、租 入、租出的财产物资；⑥ 往来款项
第三章 错账更正和财产清 查（盘点）账务处理
Page 1
第一节 错账更正的账务处理
第一节 账簿的种类
第二节 财产清查的概念和主要处理方法 第三节 现金的清查
第四节 银行存款的清查 第五节 往来账款的清查与管理 第六节 财产清查结果的处理
Page 2
第一节 错账更正的账务处理
一、错账更正 错账的类型有两种：（1）记账凭证错误引起的错账，主要
Page 13
财产清查的主要内容： （1）财产清查的意义和种类 （2）财产清查的限期和程序、方法和要求 （3）财产清查中发现问题的处理程序、报批手续 （4）对财产管理人员的奖惩制度的等
Page 14
三、财产清查的分类
（一）按照清查对象和范围 分为全面清查和局部清查 1. 全面清查 是指对本单位的所有财产物资进行的全面盘点和核对。①
数字需将整笔的数字划销
Page 8
【例3-2】企业生产产品领用材料5400元，填制记账凭证如下，并已
登记入账
①借：制造费用
5 400
贷：原材料
5 400
更正方法：先用红字填制一张内容与原来一样的记账凭证，并登记入账
②借：制造费用
5 400
贷：原材料
5 400
然后再用蓝字一张正确的记账凭证，并登记入账
Page 15
2. 局部清查 也称重点清查，是指根据需要对部分财产物资（主要是对 流动性较大或贵重的财产）所进行的清查
局部清查的范围 ① 现金，应每日盘点一次，做到日清月结； ② 银行存款和银行借款，应每月核对一次； ③ 贵重财产物资，应每月盘点一次往来款项，应每年核对1—2次 ④原材料、产成品、库存商品等根据制度规定，除年终进行清查盘点 外，月末、季末也要进行清查盘点
③借：生产成本
5 400Fra Baidu bibliotek
贷：原材料
5 400
Page 9
根据上述记账凭证过账后，有关账户记录如下（“T”型账户）：
原材料
制造费用
5400 5400
5400
①原纪录 ②冲销纪录 ③更正纪录
5400
5400 生产成本
5400
Page 10
【例3-3】企业用银行存款32 300元购买机器设备，编制记账凭证如下
Page 3
顺查法：按照记账的顺序，从原始凭证、记账凭证到明细分 类账、总分类账以及余额表等的全面检查的过程。
逆查法：与记账顺序相反的查账方法。科目余额的计算是否 正确 对应账户的登记、计算是否正确 检查记账凭 证与原始凭证是否相符
（二）个别检查法 是针对由于会计人员在登记某些账簿过程中的粗心大意造成，
Page 5
二、错账更正方法 会计处理发生的错误主要包括凭证编制的错误、按错误凭证
登记账簿，记账的过程中出现错误金额，记错账户分录方 向等。 更正错账的基本方法有划线更正法、红字更正法和补充登记 法。
Page 6
更正方法、适用范围
记账凭证
账
簿
更正方法
1.科目、金额正确
2.科目名称或借贷方向 错误
3.科目、方向正确，多记
4.科目、方向正确，少记
文字、金额错误
科目名称、借贷方向 错误
科目、方向正确，多记
科目、方向正确，少记
Page 7
划线更正法 红字更正法 红字更正法 补充登记法
【例3-1】企业收到美的公司货款6700.00元，存入银行。
记账凭证编制正确，过账时误将美的公司写成美德公司； 将6700.00元写成
Page 12
第二节 财产清查的概念和主要处理方法
一、财产清查概念 财产清查 是指定期或不定期对财产物资进行清点、盘点，以保证账实
相符、账账相符、账证相符。 二、财产清查的作用 是指通过对实物、库存现金的实地盘点和对银行
存款、债权债务的查对，来确定各项财产物资、货币资金、债权债务 的实有数，并查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法财产清查 的作用
如下，并已入账
①借：银行存款
3 000
贷：应收账款
3 000
更正方法：用蓝字金额填写一张记账凭证，增记金额金额27 000
元（30 000-3 000=27 000元）
②借：银行存款
27 000
贷：应收账款 27 000 过账后，有关账户记录如右图：
应收账款
银行存款
3000
①原纪 录
3000
27000②补充纪 27000 录
并已入账
①借：固定资产 34 300
贷：银行存款 34 300
更正：用红字填写一张记账凭证，冲减多记金额2000元，并入账
②借：固定资产
2 000
贷：银行存款
2 000
过账后，有关账户记录如右图：
银行存款
固定资产
34300
①原纪 录
34300
②冲销纪
2000
录 2000
Page 11
【例3-4】收到生源公司货款30 000元，款存银行。编制记账凭证
7600.00元
（1）文字
更改后记录： 原摘要记录：
的 张明 收到美德公司货款
（2）数字
更改后记录：
6700.00
日记账中原记录： 先用红色的横线把错误的文字或数字注销，
7600.00 张 明
再用蓝黑色墨水笔将正确的文字或数字写在划线同一行的上方位置，并由更正人员
在更正处盖章。
注：文字只将错误的文字划销
需要对错账的数字进行检查的方法。主要包括差数法、除 2法、除9法、尾数法
Page 4
1.差数法 差数法对于发现漏记很有效。若有人只登记了某项业务的一方（借
或贷），或在计算账户余额时漏算了一笔业务的一方记录（借或 贷），就会造成借贷不平衡，其差数应是被遗漏项目的金额。若 是借差，就检查贷方记录，反之亦然 2.除2法 当一个借项被错记贷项（或相反）时，出现的错账差数将是错误金 额的2倍。用差数除2，得到的商数就是被记错方向的数字。 3.除9法 适用于查找数字次序颠倒所产生的错账。先算出借方或贷方的差额， 再除以9，得出的数就可能是记错位的原数。 4.尾数法 对于发生的角、分等较小的差错，可以只查找小数部分，以提高查 错的效率。
是由于使用的会计科目和所记的金额发生错误或汇总记账 凭证汇总时发生漏汇、重汇、错汇而造成的；（2）记账 错误，即在记账的过程中出现了记反方向、数字错位、数 字颠倒等。 错账的查找有两种方法：全面检查法和个别检查法 （一）全面检查法 就是把一定时期的全部账目进行检查核对的方法。按照检查 程序的不同分为顺查法和逆查法