第七章 流动负债和非流动负债

一、应付账款的练习
1、合安公司供电车间接受甲单位提供的修理劳务，增值税专用发票上注明：价款5 000元，增值税额850元，价款和税款均未支付。

10日后，企业开出商业汇票一张抵付应付账款。

2、合安公司从A钢厂购进钢材一批，增值税专用发票上注明：价款200 000元，增值税额34 000元，价税款均未支付。

该批钢材已验收入库，按实际成本进行日常核算。

A钢厂规定现金付款条件为“2/10，n/30”。

试编制购进钢材，10天付款及超过折扣期限付款的会计分录。

3、甲企业为增值税一般纳税人。

2007年3月1日，甲企业从A公司购入一批材料，货款100 000元，增值税17 000元，对方代垫运杂费1 000元。

材料已运到并验收入库，该企业材料采用实际成本法核算，款项尚未支付。

试编制甲企业的相关会计分录。

4、兴业公司9月30日，根据有关资料结算本月应付电费3万元，其中基本生产车间产品生产用21 000元，车间照明用3 000元，厂部照明用6 000元。

10月8日以存款支付上月应付电费33 000元，并按应付电费的17%支付增值税5 610元。

试编制兴业公司的相关会计分录。

5、乙百货商场于2007年4月2日，从A公司购入一批家电产品并已验收入库。

增值税专用发票上列明，该批家电的价款为100万元，增值税为17万元。

按照购货协议的规定，乙百货商场如在15天内付清货款，将获得1%的现金折扣（假定计算现金折扣时需考虑增值税）。

乙百货商场于2007年4月10日，按照扣除现金折扣后的金额，用银行存款付清了所欠A公司的货款。

试编制乙百货公司的相关会计分录。

二、应付票据的练习（以不带息商业汇票为例）
1、2007年9月5日，合安公司采用商业承兑汇票向凯成公司购入甲材料一批，价款160 000元，增值税额27 200元。

甲材料已验收入库，按实际成本进行日常核算。

该商业承兑汇票的期限为3个月。

试编制购入材料，票据到期支付票款及票据到期无力支付票款的业务处理。

2、假定题1中，采用银行承兑汇票结算，承兑手续费按票面金额的万分之五收取。

到期时企业无力支付票款，并已接到银行转来的“××号汇票无款支付转入逾期贷款户”等有关凭证。

试编制相关会计分录。

3、甲企业为增值税一般纳税人，采购原材料采用商业汇票方式结算货款。

（1）根据有关发票账单购入材料的实际成本为15万元，增值税专用发票上注明的增值税为2.55万元。

材料已经验收入库。

企业开出3个月期的银行承兑汇票，并按照票面金额的万分之五向银行支付承兑手续费。

该企业采用实际成本进行材料的日常核算。

（2）银行承兑汇票到期，甲企业无力支付票款。

三、预收账款的练习
1、合安公司销售给中日公司商品一批，预收货款130 000元。

在交付货物开给中日公司的发票账单上反映：价款110 000元，增值税18 700元。

中日公司多付的款项通过银行退回。

2、假定题1中预收的货款为110 000元，试编制相关会计分录。

3、兴业公司于6月5日，按合同规定预收四新公司货款4万元，款项存入银行。

7月12日，实际销售给四新公司商品计货款8万元，增值税13 600元。

差额53 600元，7月20日收到并存入银行。

试编制兴业公司的相关会计分录。

四、应付职工薪酬的练习
（一）职工工资的计算
1、计时工资的计算
（1）职工徐云月基本工资为840元，本月请事假3天（其中一天为双休日），病假3天（双休日1天），工龄7年，病假扣发工资比例为10%。

按不同方法计算其本月应付计时工资。

（2）假定本月职工徐云双休日加班2天（无法安排调休）。

试计算本月应付计时工资。

（加班工资的计算：平时150%，双休日200%，法定节假日300%，可先调休，无法调休付加班工资。

）
2、计件工资的计算
（1）试根据下列资料计算应付个人计件工资。

某工人本月加工甲零件500件，计件单价1.20元；加工乙零件600件，计件单价0.60元。

验收时发现甲零件有10件废品，其中料废6件，工废4件；乙零件有废品5件，均为工废，其
余为合格品。

（2）试根据下列资料计算应付集体计件工资。

兴业公司某生产班组由3人组成，共同完成A产品加工任务7 400件，经检验发现工废5件。

单价工资为0.50元。

其他有关资料及各人应得计件工资计算如下表：
3、应付工资与实发工资的计算
兴业公司工资结算表
兴业公司工资结算汇总表
注：第一生产车间生产甲产品，第二生产车间生产乙产品。

（二）练习货币性职工薪酬的核算
1、职工工资与职工福利的发放与分配（提取）
（1）根据兴业公司9月份工资结算汇总表编写相关分录。

①分配应付工资
②提取现金，备发工资
③以现金发放工资
④结转代扣款项
⑤支付代扣款项
（2）职工福利费的提取与使用
12月20日，兴业公司以现金向张祥、王吉两职工支付生活困难补助各600元。

月终计生活福利部门本月领用库存材料30 000元，应负担的增值税5 100元；其他发生的福利费用略。

根据实际情况，企业按工资总额的10%计提职工福利。

试编制相关的会计分录。

2、形成性练习（职工工资与福利费用）
（1）甲企业9月末，企业结算当月职工工资总额462 000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为320 000元，车间管理人员工资为70 000元，企业行政管理人员工资为60 400元，销售人员工资为11 600元。

10月，甲企业根据9月份“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资462 000元，企业代垫职工家属医药费2 000元，代扣个人所得税35 800元，代扣应由个人负担的社会保险费4 200元。

试编制分配工资、支付工资及结转代扣款项的会计分录。

（2）根据2008年实际发生的职工福利费用的情况，公司预计2009年应承担的职工福利费为职工工资总额的10%。

（资料见上题）
试计算2009年10月份应计入成本费用的职工福利费用，并编制提取职工福利的会计分录。

（3）本月企业以现金支付职工张某生活困难补助800元。

企业下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算补贴食堂的金额，从而确定企业每期因职工食堂而需要承担的福利费金额共12 000元。

试编制相关会计分录。

3、社会保险费的计提与交纳
(1) 兴业公司社会保险费计提表
试编制提取并支付社会保险费的会计分录。

（注：个人缴纳部门与“工资结算汇总表”代扣款项一致，系假设社会保险费为先代扣个人缴纳部分，然后一并解缴。

）
（2）根据国家规定的计提标准计算，企业本月应向社会保险机构缴纳职工基本养老保险费共计64 680元，其中，应计入基本生产车间生产成本44 800元，应计入制造费用9 800元，应计入管理费用10 080元。

从职工工资中代扣代缴的社会保险费4 200元。

费用已通过银行存款支付。

试编制企业计提社会保险费、支付社会保险费的会计分录。

4、工会经费与职工教育经费的计提与交纳
（1）兴业公司9月应付职工工资总额为74 855元。

月末试根据国家规定的计提比例计提工会经费与职工教育经费。

（2）10月，企业通过存款账户拨付工会经费，并以存款支付车间技术人员技能培训费1 500元。

试编制相关会计分录。

5、综合练习
（1）2007年6月，甲公司本月应付工资总额200万元，工资费用分配汇总表中列示：生产部门直接生产人员工资100万元；生产部门管理人员工资20万元；公司管理部门人员工资36万元；公司专设产品销售机构人员工资10万元；建造厂房人员工资22万元；内部开发存货管理系统人员工资12万元。

根据所在地政府规定，公司分别按照职工工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提企业负担的医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构。

公司内设职工食堂，根据2006年实际发生的职工福利费的情况，公司预计2007年应承担的职工福利费为职工工资总额的2%，职工福利的受益对象为上述所有人员。

公司分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。

假定公司存货管理系统已处于开发阶段，并符合《企业会计准则第6号——无形资产》资本化为无形资产的条件。

要求：①计算各受益部门职工的薪酬金额。

②编制分配工资、提取职工福利、各种社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费等职工薪酬的会计分录。

（2）接上题，2007年7月，甲公司根据“工资结算汇总表”结算6月份应付职工工资总额200万元，扣除垫付的职工房租5万元，代扣代缴个人所得税9万元，代扣代缴职工个人负担的社会保险费20万元及住房公积金21万元，以库存现金支付实发工资。

同月，甲公司以银行存款缴纳企业负担的社会保险费480 000元和住房公积金210 000元。

开具转账支票，将工会经费40 000元拨付给工会部门。

并以银行存款支付职工培训费50 000元，职工伙食补贴20 000元。

以现金支付职工张某生活困难补助800元。

要求：①计算实发工资，并提现备用。

②编制发放工资并结转代扣款项的会计分录。

③编制支付职工个人及企业负担的社会保险费和住房公积金的会计分录。

④编制拨付工会经费、支付职工培训费、职工伙食补贴及张某生活困难补助的分录。

（三）练习非货币性职工薪酬的核算
1、以自产产品或外购商品发放给职工作为福利
（1）[案例]三星面粉有限公司，系增值税一般纳税人，主营面粉、挂面、食品加工等，共有职工100人，其中生产工人85人，厂部管理人员15人。

2007年2月，公司决定以其生产的特制面粉和外购食用植物油作为福利发放给职工，每人2袋面粉和2桶植物油。

每袋面粉单位生产成本40元，2月平均销售价格67.80元（含增值税）；
植物油系生产用原料，购买时取得增值税专用发票，每桶采购成本50元，并已按发票注明的增值税额在销项税额中抵扣。

此外，公司还决定，为5名优秀员工（主管生产的副总经理和4名生产工人）免费提供由新闻旅行社组织的“春节港澳双飞六日游”，旅行社报价1380元/人。

（2）某小家电生产企业，共有200名职工，其中170名为生产职工，30中为总部管理人员。

2007年2月，企业以其生产电暖气（单位生产成本为90元）作为春节福利发放给职工。

该型号的电暖气市场售价为380元。

该企业适用增值税税率为17%。

试编制相关的会计分录。

（3）乙公司为一家彩电生产企业，共有职工100名。

2007年9月，公司将其生产的成本为5 000元的液晶彩电作为春节福利发放给职工，另外购每台不含税价格为500元的电暖气一并发放。

该型号液晶彩电的售价为7 000元/台，乙公司适用的增值税税率为17%；乙公司购买电暖气时取得了增值税专用发票，增值税税率为17%。

假定100名职工中85名为直接参加生产的职工，15名为总部管理人员。

试编制公司决定发放及实际发放非货币性福利的相关会计分录。

2、将拥有的房屋或租赁住房等资产无偿供职工使用。

丙公司决定：为各部门经理级别以上职工免费提供汽车使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。

各配备桑塔纳汽车一辆，该公司总部共有部门经理以上职工20名，每人提供一辆桑塔纳汽车，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧1 000元；该公司共有副总裁以上高级管理人员5名，公司为其每人租赁一套月租金为8 000元的公寓，每3个月（月末）用银行存款支付一次。

试编制分配福利、计提折旧、第3个月月末支付租金的会计分录。

五、应交税费的练习
（一）应交增值税的练习
1、一般纳税人进项税额的账务处理
（1）合安公司购进甲材料一批，销货方开出的增值税专用发票上注明：价款30 000元，增值税5 100元。

价、税款均以银行存款支付，甲材料尚未验收入库。

（2）合安公司接受中日公司投资转入的乙材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为800 000元，增值税额为136 000元，中日公司取得合安公司1%的注册资本份额。

合安公司注册资本总额为88 000 000元。

（3）合安公司以银行存款支付汽车修理厂小汽车修理费4 680元，专用发票上注明修理费为4 000元，增值税为680元。

（4）合安公司从风光公司（小规模纳税人）购进农产品一批，以银行存款支付价款100 000元，农产品已验收入库。

2、一般纳税人进项税额转出的账务处理
（1）合安公司将已购进原准备用于产品生产的甲材料10 000元（按实际成本计价）转作职工福利，甲材料的增值税税率为17%。

（2）兴业公司为建造房屋领用生产用材料3万元，应负担进项增值税为5 100元。

（3）兴业公司清查仓库发现库存外购甲产品毁损一批，计账面实际成本2万元，按规定确定的增值税进项税额为3 200元。

3、一般纳税人销项税额的账务处理
（1）合安公司向夏康公司销售A产品一批，开出的增值税专用发票上注明价款为70 000元，增值税额为11 900元，A产品已发出，价、税款尚未收到。

（2）兴业公司销售产品一批，货款40万元，增值税额68 000元；同时取得修配业务收入1万元，增值税1 700元。

提货单和专用发票等结算单已交给购货方，款项尚未收到。

（3）兴业公司进行厂房改造，领用本公司生产的产品200吨，每吨成本为260元，售价为300元。

该厂适用增值税率为17%。

（4）B有限责任公司在设立时收到Ａ公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料协议约定价值（不含可抵扣的增值税进项税额部分）为60万元，增值税为10.2万元，合同约定价值与公允价值相符。

Ａ公司已开具了增值税专用发票，Ｂ公司该进项税额允许抵扣。

该批原材料是Ａ公司生产的产品，产品成本为50万元。

Ａ、Ｂ公司的存货均采用实际成本进行核算，试根据上述经济业务，分别编制Ａ、Ｂ公司的相关会计分录。

4、小规模纳税人的购销业务
（1）2007年10月8日，某小规模纳税人购入丁材料一批，增值税专用发票上注明：价款20 000元，增值税额3 400元。

丁材料已验收入库，价、税款以存款支付；2007年10月20日，销售C产品一批，含税销售额为63 600元，价款收存银行，增值税征收率为3%。

（2）某小规模纳税企业月末上缴增值税4 700元，税款已从账户中划出。

5、一般纳税人月末交纳增值税
（1）假定合安公司10月份上缴9月份未交增值税40 000元；10月末上缴当月应交增值税80 000元，尚有30 000元应交增值税未交。

试编制上缴上月未交增值税、上缴当月应交增值税及转出当月未交增值税的会计分录。

（2）某小规模纳税企业购入材料一批，取得的增值税专用发票中注明货款20 000元，增值税3 400元，款项以银行存款支付，材料已验收入库（该企业按实际成本计价核算）。

次日，销售产品一批，所开出的普通发票中注明的货款（含税）为21 200元，增值税征收率为3%，款项已存入银行。

（3）月末，某小规模纳税企业以银行存款上缴增值税2 200元。

6、形成性练习
（1）甲公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为6万元，增值税额为10 200元，材料尚未到达，货款和进项税额已用银行存款支付。

（2）D企业生产车间委托外单修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费用10 000元，增值税税额1 700元，款项已用银行存款支付。

（3）某酒厂购进免税大米一批，实际价款50万元，规定的扣除率为13%，货物已到达，款项已用银行存款支付。

（4）兴业公司购入原材料一批，增值税专用发票注明的价款为23万元，增值税额为3.91元，另支付运输部门运输费用5 000元，材料已验收入库，款项均已通过银行存款支付。

（5）甲公司下属医务室领用维修用外购原材料3 000元，其购入时支付增值税额510元。

并领用企业自产的产品5 000元用于整修职工集体宿舍，该产品对外售价5100元。

（6）B公司某月以产成品一批对外进行投资，其成本6万元，售价8万元，增值税率为17%。

（7）某一般纳税企业以银行存款缴纳上月增值税100 000元。

7、综合练习
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，材料按实际成本进行日常核算。

该公司2007年4月30日“应交税费——应交增值税”账户的借方余额为4万元，该借方余额均可用于抵扣下月的销项税额。

5月份发生如下涉及增值税的经济业务：
①购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税税额为10.2万元，公司已开出商业承兑汇票。

该原材料已验收入库。

②企业对外销售原材料一批。

该批原材料的成本为36万元，计税价格为41万元，应缴纳的增值税额为6.97万元。

③销售产品一批，销售价格为20万元（不含增值税税额），实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。

该销售符合收入确认的条件。

④在建工程领用原材料一批，该批原材料的实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税税额为5.1万元。

⑤用银行存款缴纳本月增值税2.5万元。

要求：编制相关业务的会计分录，并计算销项税额、应交增值税和应交未交增值税税额。

六、应交营业税的练习
（一）课堂案例
1、合安公司对外提供运输劳务取得收入4万元；代甲企业加工木箱取得加工收入2 000元。

2、转让一项专利权取得转让收入60 000元，该专利权成本为43 500元，已累计摊销24 000元。

出售时，以存款支付有关费用1 000元。

3、出售闲置厂房一幢，取得收入35万元；出售闲置机器设备一台，取得收入10万元。

4、某房地产公司本月销售商品房共取得收入5 000 000元，营业税税率为5%。

要求：根据以上资料，判断哪些业务发生时，应交营业税，并编制计提营业税的会计分录。

（二）课堂练习
1、四新公司为运输企业，本月对外提供运输劳务，取得收入26万元，其营业税税率为3%；出租商标权租金收入3万元，营业税税率为5%。

2、兴业公司本月取得运输收入6万元，营业税税率为3%；出售旧仓库房一幢，共得价款30万元，其营业税税率为5%。

（三）形成性练习
1、M公司对外提供运输劳务，某月运营收入50 000元，适用的营业税税率为3%。

用银行存款上缴营业税1 500元。

2、甲公司出售一幢建筑物，实际出售价格为1 200 000元，营业税税率为5%。

3、甲公司将所拥有的某项商标权对外出售，取得出售收入2 000 000元，应缴纳的营业税税率为5%。

该项商标权成本为2 500 000元，已累计摊销450 000元。

4、A企业将一项专利技术出租给B企业使用，取得出租收入100万元，营业税税率为5%。

七、应交消费税的练习
（一）课堂案例
1、合安公司本月主营业务实际需要交纳消费税的产品销售收入为80万元，消费税税率10%。

2、兴业公司销售应交消费税的产品一批，增值税专用发票上注明价款为6万元，增值税额10 200元，价税款已向银行办妥托收手续。

产品的消费税税率为10%。

3、合安公司将自产的应税消费品用于在建工程。

该应税消费品的售价为20 000元，成本为15 000元，消费税税率为10%，增值税税率为17%。

4、某企业本月领用自产产品一批，该产品的生产成本为40 000元，市场价格为60 000元（不含增值税），适用的消费税税率为10%，增值税税率为17%。

领用产品企业作为非货币性福利发放给职工，其中直接参加生产的职工占80%，管理部门占20%。

（1）根据上述经济业务编制相关的会计分录。

（2）若上述业务领用的自产产品作为企业集体福利发放，试编制相关会计分录。

5、合安公司接受秋实公司委托加工一批应税产品（非金银首饰），收到的加工材料实际成本为21 000元，加工费6 000元及代收代交消费税额存入银行。

当月加工完毕，消费税代收代交，税率为10%。

（1）试编制合安公司收到加工材料、收到加工费、代收代交消费税的会计分录。

（2）试编制秋实公司发出加工材料、支付加工费及增值税、消费税的会计分录。

（二）形成性练习
1、H公司2007年8月份销售100辆摩托车，每辆销售价格8 000元（不含增值税），货款尚未收到，摩托车每辆成本4 000元。

摩托车适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。

2、某企业在建工程领用自产柴油50 000元，应纳增值税10 200元，应纳消费税6 000元。

3、某企业下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品生产成本为40 000元，市场价格为60 000元（不含增值税），适用消费税税率为10%，增值税税率为17%。

4、甲企业委托乙企业加工材料一批（属于应税消费品）。

原材料成本为20 000元，支付加工费7 000元（不含增值税），消费税税率为10%，消费税组成计税价格为30 000元。

材料加工完成并已验收入库，收回加工后的材料直接销售，加工费用等已用银行存款支付。

双方适用的增值税税率均为17%。

试编制甲企业发出加工材料、支付加工费用、加工完成收回物资的会计分录。

（三）综合练习
某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进品一批散装化妆品，以银行存款支付买价135万元，支付到达我国海关前的运输费用10万元、保险费用5万元，本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7 800件，对外批发销售6 000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.84万元。

款项全部收存银行。

化妆品的进品关税税率为40%、消费税税率为30%。

该企业存货采用实际成本法核算。

要求：（1）试计算进口散装化妆品的关税完税价格与进口环节应缴纳的关税；
（2）试计算进口散装化妆品的成本及消费税的组成计税价格；
（3）试计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税；
（4）试编制企业购入散装化妆品、生产销售化妆品的相关会计分录。

（5）试编制企业缴纳当月增值税和消费税的会计分录。

八、其他应交税费的练习
（一）课堂案例
1、合安公司某月主营业务交纳增值税额30 000元，消费税额360 000元，其他业务交纳的营业税额为40 000元。

城市维护建设税税率7%，教育费附加率为3%。

试编制计算应交城建税与应交教育费附加，并编制相关的会计分录。

2、合安公司按规定计算出2007年度全年应交的房产税80 000元，土地使用税30 000元，车船使用税10 000元，每半年交纳一次。

试编制相关会计分录。

3、合安公司2007年12月按规定计算出应代扣代交的职工个人所得税额为6 800元。

试编制预提、实际上交的会计分录。

（二）课堂练习
1、兴业公司地处城市，本月份主营业务应交增值税88 800元，消费税6 000元，出售不动产应交营业税15 000元，运输劳务应交营业税1 800元。

城市维护建设税税率7%，教育费附加率为3%。

试计算本月应交的城建税及教育费附加，并编制相关会计分录。

2、兴业公司12月按规定计算应交的房产税为15 000元，土地使用税21 000元，车船税9 000元。

试编制计算结转、以存款支付各项税金的会计分录。

3、兴业公司本月以银行存款一次购买印花税票2 200元。

4、兴业公司购置自用汽车一辆，买价20万元，增值税税额3.4万元，相关费用2万元，共计价税款25.4万元，试计算车辆购置税（税率10%），并编制相关会计分录，款项均以存款支付。

5、兴业公司10月份应支付职工工资总额9.6万元，按规定结算应交个人所得税2 300元。

试编制发放工资时结转代扣代缴的个人所得税，并以存款支付个人所得税的会计分录。

（三）形成性练习
1、C公司本期实际应上交增值税50 000元、营业税10 000元、消费税23 000元，该企业适用的城市维护建设税税率为7%。

试计算应交城建税及应交教育费附加，并编制相关会计分录。

2、某企业按税法规定计算，2007年10月应缴纳教育费附加30 000元。

款项已用存款支付。

3、某企业对外销售某种资源税应税矿产品2 000吨，将自产的资源税应税矿产品500吨用于企业的产品生产，每吨矿产品应交资源税5元。

试编制相关的会计分录。

4、B企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税为30 000元。

试编制相关的会计分录。

九、其他应付款的练习
（一）课堂案例
1、合安公司因业务需要，向宏达公司经营租入办公用房和生产车间，每月需支付的房租分别为6 000元和10 000元。

试编制租入办公用房和生产车间及月末支付租金的会计分录。

2、合安公司出借给B公司包装物一批，收取包装物押金30 000元，存入银行。

一个月后收回出借的包装物，以存款退还押金。

试编制收取押金、退还押金的会计分录。

（二）课堂练习
1、6月5日，兴业公司收到科新公司租用包装物押金6 000元，存入银行。

2、7月10日，兴业公司开出转账支票退还科新公司包装物押金6 000元。

3、兴业公司于12月31日，结转车间应付科发公司租入固定资产的租金17 000元。

4、甲公司从2007年10月1日起，以经营租赁方式租入管理用办公设备一批，每月租金4 000元，按季支付。

12月31日，甲公司以银行存款支付租金。

十、短期借款
（一）课堂案例
1、多年来，合安公司经历了风风雨雨，在董事长及全体员工的不断努力下，企业的规模不断扩大！但天有不测风云，生意兴隆的合安公司于2007年5月初发生了火灾，一切化为废墟。

公司停止营业，保险公司尚未理赔。

此时，合安公司资金周转困难。

公司为解决燃眉之急，于当月31日向工商银行台州市分行借入人民币20万元，为期6个月，年利率为6%，作为临时周转。