关税的会计处理及举例
关税记账结转流程
关税记账结转流程一、关税记账。
关税记账呀，就像是给关税找个小本本记录它的各种情况。
咱先得知道关税是啥，关税就是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税收。
这关税在记账的时候，那可不能马虎。
1. 进口关税记账。
当咱们进口商品的时候，关税会增加商品的成本呢。
比如说，咱进口了一批超酷的外国小玩意儿，海关收了关税。
这时候，咱们要把关税记到成本里。
如果咱们是一般纳税人，会计分录就是借：库存商品（商品的买价 + 关税等相关税费），借：应交税费 - 应交增值税（进项税额），贷：银行存款等。
这里的库存商品的金额就包含了关税啦，就好像关税紧紧抱住商品成本这个大腿，成了它的一部分。
2. 出口关税记账。
出口关税相对来说就有点不一样喽。
当咱们出口商品的时候，要交出口关税，这个时候的会计分录是借：营业税金及附加，贷：应交税费 - 应交出口关税。
然后实际缴纳的时候，再做借：应交税费 - 应交出口关税，贷：银行存款。
感觉就像是给出口这个事儿交一笔特殊的“过路费”，而且还得好好记账，让每一笔钱都有个说法。
二、关税结转。
关税结转呢，就像是关税在不同账户之间的旅行转移。
1. 进口关税结转。
进口关税结转主要是和库存商品的流转有关。
当库存商品被销售或者用于生产等情况的时候，之前包含在库存商品成本里的关税也要跟着动一动。
比如说，进口的商品被加工后销售出去了，那这个时候，关税成本就随着商品成本一起被结转了。
如果是销售的话，在确认收入的同时，要结转成本，包括关税部分。
会计分录就是借：主营业务成本，贷：库存商品。
这时候关税就从库存商品的成本里被转出去，跑到主营业务成本里去了，就像一个小跟班跟着商品成本换了个地方。
2. 出口关税结转。
出口关税的结转有点特别哦。
因为出口关税是计入营业税金及附加的，在期末的时候，营业税金及附加要结转到本年利润里。
会计分录就是借：本年利润，贷：营业税金及附加。
这样，出口关税就完成了它在会计账户中的旅程，从影响利润的一个小因素的记录位置，转变成了影响本年利润这个大口袋的一部分。
关税的会计处理及举例
关税的会计处理及举例关税的会计处理及举例企业应当在“应交税金”科目下设置“应交进口关税”和“应交出口关税”二个明细科目，分别用来核算企业发生的和实际缴纳的进出口关税，其贷方反映企业在进出口报关时经海关核准应缴纳的进出口关税，其借方反映企业实际缴纳的进出口关税，余额在贷方反映企业应缴而未缴的进出关税。
对于进口关税，应当计入进口货物的成本。
而对于出口关税，通常应当计入企业的营业税金。
一、进口关税的'账务处理进口业务分为自营进口和代理进口两种情况。
(一)自营进口根据现行会计制度规定，进口关税构成进口商品的采购成本。
企业在计算出应缴纳进口关税时，应借记“商品采购”(商品流通企业)、“材料采购”(工业企业)等科目，贷记“应交税金--应交进口关税”科目。
企业交纳进口关税时，借记“应交税金--应交进口关税”科目，贷记“银行存款”科目。
[例1]某企业1998年5月1日报关进口货物一批，离岸价为US$370000，支付国外运费US$22500，保险费US$7500，国家规定进口税率为30%。
进口报关当日人民银行公布的市场汇价为1美元=8.00元人民币，则报关时应纳关税为：应纳进口关税=(370000+22500+7500)×8.0×30%=960000元若为工业企业则作会计分录如下：借：材料采购960000贷：应交税金--应交进口关税960000若为商品流通企业则作如下会计分录：借：商品采购960000贷：应交税金--应交进口关税960000以银行存款交纳进口关税时，作会计分录如下：借：应交税金--应交进口关税960000贷：银行存款960000[例2]某公司进口设备一套，到岸价格为US$200000，报关当日人民银行公布的市场汇价为8.30元人民币，进口关税税率为10%，则应纳税额为：应纳税额=200000×8.30×10%=166000元则企业应作会计分录如下：借：固定资产166000贷：应交税金--应交进口关税166000以银行存款缴纳进口关税时，作会计分录如下：借：应交税金--应交进口关税166000贷：银行存款166000(二)代理进口代理进口业务一般由外贸企业代理委托单位承办。
出口关税账务处理
出口关税账务处理一、出口关税账务处理的基本概念出口关税是指海关对出口货物和物品征收的关税。
在账务处理方面呢，这可是个很重要的事儿。
比如说，一家生产玩具的企业，要把自己的产品出口到国外去，这时候就可能涉及到出口关税。
那这个关税在账务上怎么体现呢？这就像我们生活中要给家里的各种支出记账一样，企业也要把这部分支出清清楚楚地记好。
1. 当企业计算出口关税的时候这就像是我们计算自己这个月花了多少钱在吃饭上一样。
企业要根据相关的税率和货物的价值等因素，算出要交多少出口关税。
假设企业出口的玩具总价值是10000元，出口关税税率是5%，那要交的关税就是10000×5% = 500元。
这个500元在账务上可不能随便记哦。
2. 账务记录的科目这时候，企业要把这个出口关税记到“营业税金及附加”这个科目里。
就好比我们把吃饭的钱记到“餐饮支出”这个类别里一样。
企业的会计分录可能是这样的：借：营业税金及附加500元；贷：应交税费 - 应交出口关税500元。
这一步就像是给这笔钱找了个合适的“家”，让企业的账务看起来更有条理。
3. 实际缴纳出口关税时当企业真的要把这笔关税交给海关的时候，就像我们去超市结账一样。
这时候的会计分录就是：借：应交税费 - 应交出口关税500元；贷：银行存款500元。
这表示企业从欠着关税（在应交税费里体现）到真正把钱交出去（用银行存款支付）了。
二、不同情况下的出口关税账务处理1. 存在退税情况有时候啊，企业出口货物后，国家可能会给企业退税。
这就像是国家给企业的一个小奖励一样。
比如说企业出口的玩具，国家觉得这个产品符合某些鼓励出口的政策，就给企业退一部分税。
假设企业之前交了500元出口关税，现在国家要退200元。
那企业首先要做的是，把这个退税的金额从“营业税金及附加”里冲减出来。
会计分录就是：借：应交税费 - 应交出口关税 - 200元；贷：营业税金及附加 - 200元。
然后当企业收到这笔退税的时候，就像收到了一个小惊喜包裹，会计分录为：借：银行存款200元；贷：应交税费 - 应交出口关税200元。
关税记账结转流程
关税记账结转流程一、关税记账。
1. 关税是什么呢？简单来说，就是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税收啦。
那在记账的时候呀，这可是个重要的部分呢。
当我们发生关税支出的时候，我们要把它当作成本来记录哦。
比如说，我们进口了一批超级酷炫的电子产品，海关收了一笔关税，那我们就得在账上反映出来。
2. 一般呢，我们会借记“库存商品”或者“原材料”（这得看进口的是什么东西啦，如果是直接能卖的商品就记库存商品，如果是用来生产的就记原材料），同时呢，贷记“银行存款”或者“应付账款”。
为啥这么记呢？因为关税是我们购买这些商品或者原材料成本的一部分，就像买东西付的钱一样，而如果当时没有马上付关税，而是之后再付，那就记应付账款啦。
这就好比我们在网上买东西，有的是直接付了款，有的是可以先欠着，之后再付嘛。
3. 要是我们的关税有一些特殊情况，比如说涉及到关税的减免呀，这时候记账就更有趣啦。
如果是法定减免，也就是国家规定可以减免的，我们在记账的时候就按照减免后的金额来计算成本。
这就像是商场做活动，直接给打了折，我们就按打折后的价格来算买东西花了多少钱一样。
要是属于特定减免，例如针对某个特定项目或者企业的减免，那我们要好好保留相关的文件证明哦，记账的时候也是按照减免后的金额进行成本核算，不过要把这些特殊情况在账本的备注里写清楚呢，就像给这个特殊的小秘密留个小纸条一样。
二、关税结转。
1. 关税结转可是个很关键的步骤哦。
当我们的商品或者原材料从一个环节转到另一个环节的时候，关税也要跟着“搬家”呢。
比如说，我们进口的原材料加工成了半产品，再到成品，这个过程中关税的结转就得处理好。
2. 在结转的时候，如果是生产企业，我们要把进口原材料时计入原材料成本的关税，按照一定的比例分摊到生产成本中去。
这就有点像分糖果一样，要按照每个小伙伴的情况分均匀呢。
怎么分呢？这就需要根据生产过程中的一些数据啦，比如说原材料在成品中的占比呀之类的。
【精品】进出口关税的帐务处理和实务举例
【精品】进出口关税的帐务处理和实务举例1. 引言本文档旨在提供有关进出口关税的帐务处理和实务举例的详细信息。
进出口关税是国际贸易中的一个重要环节，正确处理关税帐务可以确保企业贸易活动的合规性和准确性。
2. 进口关税的帐务处理进口关税是进口商品在进入目标国家时对其征收的税款。
进口关税帐务处理的主要步骤如下：2.1 单独核算企业应将进口商品的关税按照货物种类、数量、税率等因素单独核算，确保关税的准确计算。
2.2 登记付款企业应在付款时将关税金额单独登记，并确保付款的准确性和及时性。
2.3 填报报关单企业应按照海关规定填报报关单，并在相关栏目中准确填写关税信息。
3. 出口关税的帐务处理出口关税是出口商品在离开目标国家时对其征收的税款。
出口关税帐务处理的主要步骤如下：3.1 登记应收款企业应在出口商品交付时将关税的应收款项登记，并确保款项的准确计算。
3.2 税前付款企业应在收到关税款项后，按照海关规定将税款及时支付给海关。
4. 实务举例以下是进出口关税的实务举例：4.1 进口汽车关税某企业从国外进口了一辆汽车，根据海关规定，该汽车的关税税率为 10%。
企业根据实际车辆价值计算出应缴纳的关税金额，并在报关单中准确填写。
4.2 出口服装关税某企业将一批服装出口至国外市场，根据目的国海关规定，该批服装的关税税率为 5%。
企业按照出口数量和货物价值计算出关税的应收金额，并在交付时妥善收取。
5. 结论进出口关税的帐务处理对于企业的贸易活动至关重要。
通过单独核算、准确登记付款、遵守海关规定填报报关单等步骤，企业可以确保关税帐务的合规性和准确性。
以上提供了一些进出口关税的实务举例，以帮助读者更好地理解关税的处理过程。
请注意，本文档仅供参考，并不具有法律效力。
具体的进出口关税处理细则应根据实际情况和相关法规进行操作。
任务三-关税的会计核算
$ 项目四 关税实务
3.2 工业企业关税的会计处理
【例4-10】某工业企业为增值税一般纳税人，当月进口甲材料需支付100 000美元，当日的外汇牌价 为1美元=6.90元人民币。该企业对外付汇进口甲材料，应付进口关税40 000元，材料已验收入库。代 征增值税税率为13%，相关会计处理如下。 （1）购入现汇时 借：银行存款——美元户 690 000 贷：银行存款——人民币户 690 000 （2）对外付汇，支付进口关税、增值税，计算进口甲材料的采购成本时 甲材料采购成本=690 000+40 000=730 000（元） 应支付增值税=730 000× 13%=94 900（元） 借：在途物资——甲材料 730 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 94 900
贷：主营业务收入 2 800 000 借：税金及附加 800 000
贷：银行存款 800 000
谢谢观看
THANK YOU！
【例4-5】某外贸企业为增值税一般纳税人，从国外自营进口商品一批，CIF折合人民币为 1 000 000元，价款暂欠。进口关税税率为20%，代征增值税税率为13%，根据海关开出的专用缴款书，以银行转 账支票付讫税款。计算应纳关税和在途物资的成本及相关会计分录如下。 应纳关税=1 000 000×20%=200 000（元） 在途物资成本=1 000 000+200 000=1 200 000（元） 代征增值税=1 200 000×13%=156 000（元）
贷：主营业务收入 600 000 借：税金及附加 100 000
《税务会计》课件——项目五 关税会计核算与申报
任务二 关税会计核算
关税的会计核算 （一）会计核算的依据： 1.合同、发票及各种付款的结算凭证 2.应税凭证 3.完税凭证 （二）具体会计处理 1.自营进出口关税的核算 2.代理进出口关税的核算
任务三 关税征收管理
一、进出口货物报关 1.报关时间 2.报关应提交的相关资料 二、关税的缴纳 1.缴纳地点 2.缴纳凭证 3.缴纳期限 三、关税的强制执行 1.征收滞纳金 2.强制征收 四、关税的退还 五、关税的补证和追征 六、关税物税率 （二）出口货物税率 五.优惠政策的运用 （一）法定减免 （二）特定减免税 （三）临时减免税
六、关税应纳税额的计算 （一）进口货物应纳关税 1.从价应纳税额的计算 关税税额=应税进口货物数量×单位完税价格×税率 2.从量应纳税额的计算 关税税额=应税进口货物数量×单位货物税额 3.符合税应纳税额的计算 关税税额=应税进口货物数量×单位货物税额+应税进口货物数量×单位完税价格×税率 （二）出口货物应纳关税 1.从价应纳税额的计算 关税税额=应税出口货物数量×单位完税价格×税率 2.从量应纳税额的计算 关税税额=应税出口货物数量×单位货物税额 3.符合税应纳税额的计算 关税税额=应税出口货物数量×单位货物税额+应税出口货物数量×单位完税价格×税率
关税
复合税和滑准税
关税
三、关税完税价格的确定 (一)一般进口货物完税价格的确定 1.以成交价格为基础的完税价格的确定 2.进口货物海关估价的方法(二)特殊进口货物完税价格的确定 1.运往境外加工的货物 2.运往境外修理的货物 3.租赁和租借方式进口的货物 4.暂时进境货物 5.留购的进口货样等货物 (三)出口货物完税价格的确定 1.以成交价格为基础的完税价格 2.由海关估定的完税价格
《税务会计》
进口关税怎么做账
进⼝关税怎么做账
现在很多⼈都喜欢买国外的商品，国外的商品进⼝到我国来是要缴纳进⼝关税的，但是很多会计不知道对此怎么做账。
在此，店铺的⼩编为⼤家整理了进⼝关税怎么做账相关⽅⾯的法律知识，欢迎⼤家阅读，希望能对⼤家有所帮助。
⼀、进⼝关税怎么做账
跟进⼝发票⼀起做账，如下：
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
借:银⾏存款(或其他科⽬)
增值税⼀般纳税⼈取得所有需抵扣增值税进项税额的海关进⼝增值税专⽤缴款书，简称海关完税凭证。
应根据相关海关完税凭证逐票填写海关完税凭证抵扣清单，在进⾏增值税纳税申报时随同纳税申报表⼀并报送。
⼆、出⼝货物完税价格是什么
出⼝货物完税价格指的是以出⼝商将货物运⾄出⼝港装货以前所有的费⽤作为计价基础的价格，也就是FOB价格。
但只有当进出⼝商申报的价格被海关接受后才能成为进出⼝货物的完税价格。
完税价格是计算关税的基础,完税价格分为两种：进⼝货物的完税价格和出⼝货物的完税价格
以上就是关于这⽅⾯的法律知识，希望能对您有所帮助。
如果您不幸遇到⼀些⽐较棘⼿的法律问题，⽽您⼜有委托律师的想法，我们店铺有许多律师可以给你提供服务，并且我们店铺还⽀持线上指定地区筛选律师，并且都有相关律师的详细资料。
关税的会计核算
关税的会计核算目录一、关税的基本概念二、纳税人三、关税税率一、关税的计税依据二、关税的计算公式第三节、关税的会计处理一、进口关税的会计处理二、出口关税的会计处理三、外贸企业代理进出口业务关税的会计处理一、进出口关税纳税申报表填制二、关税专用缴款书的填制正文默认目录之前的一段说明性文字，可以不填。
不填或不修改此段文字则默认隐藏。
第一节，关税的基本内容一、关税的基本概念关税是指由海关对我国准许进出口的货物、进境物品征收的一种税。
我国从1985年开始征收进出口关税。
我国《进出口关税条例》于2003年lo月29日由国务院第二十六次常务会议公布，自2004年1月1日起施行。
我国从2001年12月11日起正式成为世贸组织(wTO)成员后，我国关税政策调整明显表现为“非自主性”。
国境是宁国政府以国家边界为限，全面行使主权的境域。
关境是海关征收关税的颗城。
在一般情况下，国境与关境是一致的，国境就是关境，关境就是国境。
但有时两者也会有一定的区别，如存在自由港或自由贸易区时，关境就会小于国境；如果几个国家组成关税同盟，成员国之间的贸易就不需缴纳关税，此时，关境便大于国境。
现在征收出口关税的国家已经很少，因此一般情况下的关税指进口关税。
我国的关税绝大部分是指进口关税，为更好地促进中国对外贸易．提高中国产品在国际市场竞争力，中国对大部分出口产品不征收关税，只对少数盈利高、易削价竞争、国内紧俏的商品征收出口关税。
二、纳税人进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人，是关税的纳税义务人。
其中，进境物品的纳税义务人，是指携带物品进境的入境人员、进境邮递物品的收件人以及以其他方式进口物品的收件人。
进境物品的纳税义务人可以自行办理纳税手续，也可以委托他人办理纳税手续。
接受委托的人应当遵守对纳税义务人的各项规定。
三、关税税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。
[一)进口关税税率进口关税税率设普通税率和最低税率。
关税的计算及会计处理
关税完税价格=64 000×400+130 000=5 730 000 （元） 应纳进口关税税额=5 730 000×10%=5 733 000（元）
1. 贸易性进出口货物关税的计算
例5.2 某养殖场向德国出口鳗鱼苗80吨，每 吨离岸价格为110 000元，出口关税税率 5%。要求计算该批鱼苗应纳关税税额。
解析： 关税完税价格
=（110 000×80）÷（1+5%）=8 380 952.38（元） 应纳出口关税税额 = 8 380 952.38×20%=419 047.62（元）
2. 非贸易性进口物品关税的计算
应税进口物品由海关按照填发税款缴纳证当日有效的税 率和完税价格计算征收进口税。
其计算公式为： 应纳税税额=关税完税价格×进口关税税率
1－增值税税率
1. 贸易性进出口货物关税的计税依据
（2）出口货物完税价格的确定
根据《进出口关税条例》规定，出口货物应当以海关审 定的货物售与境外的离岸价格（FOB）扣除出口关税后， 作为完税价格。
其计算公式为： 完税价格=
售与国外的离岸价格
1+出口关税税率
1. 贸易性进出口货物关税的计税依据
1. 贸易性进出口货物关税的计税依据
（1）进口货物完税价格的确定 根据《进出口关税条例》规定：进口货物以海关审定的
成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。
到岸价格（CIF）包括货价加上货物运抵中国关境内输入 地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务等费用。上述成 交价格包括我方在成交价格外另行支付给国外的佣金，以 及由于违反合同规定延期交货或其他原因而对卖方进行的 罚款。
应税进口物品的纳税人应在海关放行物品之前缴纳关税。
关税的计算及会计处理
【老会计经验】关税的会计处理及举例(二)
【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！
【老会计经验】关税的会计处理及举例（二）（一）自营出口
由于出口关税是对销售环节征收的一种税金，因此其核算应作为营业税金，通过“产品（商品）销售税金及附加”等科目进行。
企业计算出应缴纳出口关税时，应借记“产品（商品）销售税金及附加”等科目，贷记“应交税金--应交出口关税”科目。
实际缴纳出口关税时，借记“应交税金--应交出口关税”科目，贷记“银行存款”科目。
[例4]某企业直接对外出口产品一批，离岸价为2000000元，出口税税率为15％，则应纳出口关税额为：
应纳税额＝2000000×15％
＝300000元
若该企业为工业企业，作会计分录如下：
借：产品销售税金及附加300000
贷：应交税金--应交出口关税300000
若该企业为商品流通企业，则应作如下会计分录：
借：商品销售税金及附加300000。
关税计算及会计处理
应纳进口关税= 480000+20000） 应纳进口关税=（480000+20000）*8.3*20%=830000 应纳增值税= 应纳增值税=〔（480000+20000）*8.3+830000〕*17% 480000+20000） 8.3+830000〕
=846600 采购成本=4150000+830000=4980000 采购成本=4150000+830000=4980000 天兴公司： 收到预付款时：借：银行存款 4800000
实际缴纳税款时： 借：应交税费— 借：应交税费—应交进口关税 830000 —应交增值税 贷：银行存款 宏远公司 预付定金：借：预付账款— 预付定金：借：预付账款—天兴公司 贷：银行存款 收到天兴公司的账单时： 借：材料采购 4980000 应交税费— 应交税费—应交增值税（进项税额） 846600 贷：预付账款— 贷：预付账款—天兴公司 5826600 4800000 846600 1676600
8.1
关税的概念
关税概述
海关依法对进出国境或关境的货物、物品征收 海关依法对进出国境或关境的货物、 的一种税
纳税上的统一性和一次性 征收上的过“ 征收上的过“关”性 税率上的复式性 征管上的权威性
货物流向 进口关税 出口关税 过境关税
国家和输入 情况 优惠关税 差别关税
ห้องสมุดไป่ตู้
关税的分类
计税依据 从价关税 从量关税 复合关税 滑准关税
应纳出口关税
应纳关税税额＝完税价格× 应纳关税税额＝完税价格×出口税率
会计账户设置 材料采购（固定资产） 进口货物 借：材料采购（固定资产） 贷：应交税费－应交进口关税 应交税费－ 营业税金及附加（其他业务收入） 出口货物 借：营业税金及附加（其他业务收入） 应交税费－ 贷：应交税费－应交出口关税 CASE:代理进口 代理进口
会计经验：纳税人缴纳关税的账务处理
纳税人缴纳关税的账务处理
关税是价内税。
所以，企业进口货物应纳的关税应直接计入采购成本。
按完税价格和适用税率计算出应纳进口关税税额后，借记物资采购账户，贷记应交税金应交进口关税账户；实际缴纳进口关税时，借记应交税金应交进口关税账户，贷记银行存款账户。
具体核算如下：
（1）自营进口关税的核算。
现行企业会计制度规定，为了完整地核算自营进口商品的采购成本，其应纳的进口关税直接在物资采购进口商品采购账户核算。
例某企业自营进口电视机显像管一批，完税价格为150000元，进口关税税率为50%，应纳进口关税税额为75000元。
该企业的账务处理如下：
借：物资采购进口商品采购75000
贷：应交税金应交进口关税75000
（2）代理进口关税的核算。
根据企业会计制度的规定，代理业务发生的进口关税应如数向委托单位收取。
当代理企业支付进口关税时，借记应交税金应交进口关税账户，贷记银行存款账户，同时，向委托方收取时，借记应收账款应收代垫税金账户，贷记应交税金应交进口关税账户；收到委托方汇付的代垫税金时，借记银行存款账户，贷记应收账款应收代垫税金账户。
例某外贸进出口公司2002年4月份代理甲企业进口一批货物。
经计算，该批。
关税账务处理流程
关税账务处理流程一、关税的计算。
关税计算是账务处理的第一步。
关税嘛，它是根据货物的完税价格和税率来算的。
比如说，咱们进口一批超级酷炫的电子产品，海关会根据这个产品在国际市场上的价格，再加上一些运输啊、保险之类的费用，来确定这个完税价格。
税率呢，就看这个产品所属的类别啦。
不同的产品，税率可能差别可大了。
就像进口高档化妆品的税率和进口普通文具的税率那肯定不一样呀。
这时候，会计小伙伴就得特别细心啦，得准确算出该交多少关税，可不能算错了，要不然公司的钱袋子可就要瘪瘪或者鼓鼓得不正常啦。
二、关税的会计分录。
算好关税之后呢，就该做会计分录啦。
如果是进口货物，关税是要计入货物成本的哦。
比如说咱们进口的那些电子产品，关税金额是1000块钱，货物本身的价格是5000块钱，那这个时候在账务上呢，库存商品的入账价值就是6000块钱啦。
会计分录就是借：库存商品6000，贷：银行存款（实际支付的金额，包含关税和货物价格）6000。
如果是企业缴纳关税的情况比较复杂，有多种支付方式或者涉及到关税的退还之类的情况，那分录就会变得更复杂一些。
这就像搭积木，每一块都得搭对地方，要是搭错了，整个财务的“小城堡”可能就摇摇欲坠啦。
三、关税的申报与缴纳。
申报关税也是个很重要的环节呢。
企业得按照海关规定的时间和方式去申报。
这个就像是给海关交一份“作业”，告诉海关咱们进口或者出口的东西是啥，价值多少，该交多少关税。
而且申报的时候一定要如实填写哦，要是被海关发现有不实的情况，那可就麻烦大啦，就像小朋友撒谎被老师发现一样，肯定要受罚的。
缴纳关税呢，现在有很多种方式，比如可以通过银行转账之类的。
企业要在规定的期限内把关税交上去，要是逾期未交，那海关可是会加收滞纳金的。
这滞纳金就像一个小恶魔，会不断地从企业的口袋里掏钱，所以一定要按时交关税。
四、关税账务的后续核对。
关税交了，分录也做了，这事儿还没完呢。
咱们还得做后续的核对。
要把关税的计算依据、缴纳凭证、会计分录都好好检查检查。
跨境贸易企业账务处理实例-记账实操
跨境贸易企业账务处理实例－记账实操（一）采购环节1. 国内采购用于出口的货物从国内供应商采购一批电子产品，不含税金额为100,000元，增值税税率为13%，供应商开具了增值税专用发票，款项通过银行转账支付。
会计分录：借：库存商品电子产品100,000应交税费应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,0002. 进口原材料（假设关税税率为5%）进口一批原材料，到岸价格（CIF）为50,000美元，当日汇率为1美元= 7.0元人民币。
关税= 50,000×7.0×5% = 17,500元，进口增值税=（50,000×7.0 + 17,500）×13%= 47,775元。
已缴纳关税和进口增值税，并支付货款。
会计分录：借：原材料（50,000×7.0 + 17,500）367,500应交税费应交增值税（进项税额）47,775贷：银行存款（367,500 + 47,775）415,275银行存款外币账户（50,000×7.0）350,000（二）销售环节1. 出口销售（假设退税率为10%）出口上述电子产品，售价为20,000美元，当日汇率为1美元= 7.1元人民币。
确认收入：借：应收账款外币账户（20,000×7.1）142,000贷：主营业务收入出口收入142,000结转成本：借：主营业务成本出口成本100,000贷：库存商品电子产品100,000计算出口退税：退税额= 100,000×10% = 10,000元借：其他应收款出口退税10,000贷：应交税费应交增值税（出口退税）10,000 不可退税部分进项税额转出：不可退税部分=（13% 10%）×100,000 = 3,000元借：主营业务成本出口成本3,000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）3,000 2. 跨境电商零售（通过平台销售，收款扣除平台手续费）在跨境电商平台销售一批服装，售价为10,000欧元，平台手续费率为5%，当日汇率为1欧元= 7.5元人民币。
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1 关税的会计处理及举例（一）
企业应当在“应交税金”科目下设置“应交进口关税”和“应交出口关税”二个明细科目，分别用来核算企业发生的和实际缴纳的进出口关税，其贷方反映企业在进出口报关时经海关核准应缴纳的进出口关税，其借方反映企业实际缴纳的进出口关税，余额在贷方反映企业应缴而未缴的进出关税。
对于进口关税，应当计入进口货物的成本。
而对于出口关税，通常应当计入企业的营业税金。
一、进口关税的账务处理
进口业务分为自营进口和代理进口两种情况。
（一）自营进口
根据现行会计制度规定，进口关税构成进口商品的采购成本。
企业在计算出应缴纳进口关税时，应借记“商品采购”（商品流通企业）、“材料采购”（工业企业）等科目，贷记“应交税金--应交进口关税”科目。
企业交纳进口关税时，借记“应交税金--应交进口关税”科目，贷记“银行存款”科目。
[例1]某企业1998年5月1日报关进口货物一批，离岸价为US$370000，支付国外运费US$22500，保险费US$7500，国家规定进口税率为30％。
进口报关当日人民银行公布的市场汇价为1美元＝8.00元人民币，则报关时应纳关税为：应纳进口关税＝（370000＋22500＋7500）×8.0×30％
＝960000元
若为工业企业则作会计分录如下：
借：材料采购960000
贷：应交税金--应交进口关税960000
若为商品流通企业则作如下会计分录：
借：商品采购960000
贷：应交税金--应交进口关税960000
以银行存款交纳进口关税时，作会计分录如下：
借：应交税金--应交进口关税960000
贷：银行存款960000
[例2]某公司进口设备一套，到岸价格为US$200000，报关当日人民银行公
布的市场汇价为8.30元人民币，进口关税税率为10％，则应纳税额为：应纳税额＝200000×8.30×10％
＝166000元
则企业应作会计分录如下：
借：固定资产166000
贷：应交税金--应交进口关税166000
以银行存款缴纳进口关税时，作会计分录如下：
借：应交税金--应交进口关税166000
贷：银行存款166000
（二）代理进口
代理进口业务一般由外贸企业代理委托单位承办。
外贸企业对其代理的进口业务并不负担盈亏，只是收取一定的手续费。
因此代理进口业务发生的进口关税，先由外贸企业代缴，然后向委托单位收取。
外贸企业在代理进口业务中计算出应缴纳的进口关税时应借记“应收账款--××单位”科目，贷记“应交税金--应交进口关税”科目；实际缴纳时，借记“应交税金--应交进口关税”科目，贷记“银行存款”科目。
委托单位实际向外贸企业支付进口关税时借记“材料采购”、“商品采购”、“固定资产”等科目，贷记“应付账款”等科目。
[例3]宏远公司委托天兴进出口贸易公司代理进口材料一批，天兴公司先付定金4800000元。
该批材料实际支付离岸价为US$480000，海外运输费、包装费、保险费共计US$20000（支付日市场汇价为8.30元人民币），进口报关当日人民银行公布的市场汇价为1美元＝8.30元人民币，进口关税税率为20％，增值税税率为17％。
则有关会计处理如下：
天兴公司：
（1）收到预付款时作如下会计分录：
借：银行存款4800000
贷：预收账款--宏远公司4800000
（2）进口货物，实际向国外支付货款和运输费、包装费和保险费为4150000元[（480000＋20000）×8.30〕，则作如下会计分录：
借：预付账款--宏远公司4150000
贷：银行存款4150000
进口报关时应纳税额为：
应纳进口关税＝（480000＋20000）×8.30×20％
＝830000元
应纳增值税＝[（480000＋20000）×8.30＋830000]×17％
＝4980000×17％
＝846600元
则企业应作如下会计分录：
借：预收账款--宏远公司650000
应收账款--宏远公司1026600
贷：应交税金--应交进口关税830000
应交税金--应交增值税846600
实际缴纳税款时作如下会计分录：
借：应交税金--应交进口关税830000
应交税金--应交增值税846600
贷：银行存款1676600
企业按规定向宏远公司收取商品全部进价10％的代理手续费，则代理手续费为：
代理手续费＝（4150000＋1676600）×10％＝582660元
则企业应作如下会汁分录：
借：应收账款--宏远公司582660
贷：代购代销收入582660
实际收到宏远公司付来的其余款项时作如下会计分录：
借：银行存款1609260
贷：应收账款--宏远公司1609260
宏远公司：
预付定金时：
借：预付账款--天兴公司4800000
贷：银行存款4800000
实际收到天兴公司报来的账单时作如下会计分录：
借：材料采购5562660（4150000＋830000＋582660）
应交税金--应交增值税（进项税额）846600
贷：预付账款--天兴公司6409260
实际支付其余款项时作如下会计分录：
借：预付账款--天兴公司1609260
贷：银行存款1609260。