基础会计课件——记账凭证核算程序

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适用于明细项目较多,内容要求分项列示的收
多栏式 入和费用类的明细账登记,如”制造费用“、”
管理费用“、”营业费用“等。
横线登 适用于需要逐笔结算经济业务的明细账,如: 记式 “在途物资”、“其他应收款”明细账等。
(4)根据记账凭证登记总账
1 谁负责?
会计
2 如何选择、登记总账?
(1)一般采用“三栏式”,基本结构为“借 方”、
资产负债表——各项目的“期未数”,大部分直接根
据有关(资产、负债、所有者权益)总分类账户期末余 额直接填列;有些项目应根据若干总分类账户及有关明 细账的期末余额合并、分析、计算后填列。
利润表——“本月数”各项目反映本月实际发生数,应
根据损益类账户的本月实际发生额计算分析填列
记账凭证核算程序的特点、适用范围
记账凭证核算程序
最基本的一种
科目汇总表核算程序
汇总记账凭证核算程序
多栏式日记账核算程序
日记总账核算程序
※ 讲授新课
原始凭证
原始凭证 汇总表
记账凭证核算程序的记账程

现金、银行存款日记账

记 收款凭证

账 凭
付款凭证
证 转账凭证
5 4
总账

3 明细账
6会计 报 表
(1) 根据原始凭证编制记账凭证
会计核算 程序 特点
优点
缺点
适用 范围
直接根 简单明 登记总账 规模小,
记账凭证 据记账凭 了,易于 的工作量 业务量少 核算程序 证逐笔登 掌握 较大 的单位
记总账
※ 小结、回顾
原始凭证
原始凭证 汇总表
2 现金、银行存款日记账
记 收款凭证
1
账 凭
付款凭证
证 转账凭证
5 4
总账
5 3
明细账
6会 计 报 表
“贷方”和“余额”三栏 (2)总分类账可以直接根据记账凭证逐笔
(5)对账
主要内容
账证核对
账证相符
账账核对
账账相符
账实核对
账实相符
财产清查
账账核对:
1 总账
2 总账——明细账
3 总账——日记账
4 明细账——明细账(财产物资)
出纳
会计
会计
互相监督
仓管人员
(6)编制会计报表
1 谁负责?
会计
2 如何编制资产负债表、利润表?
“三栏式”
现金日记账 银行存款日记账
(1)由出纳员根据审核无误的 现金收款凭证和付款凭证逐日 逐笔序时登记
(2)每日终了,应结出当日的 现金结余数,并将结余数与库 存现金实际数核对,做到日清 日结。
(1)由出纳员根据审核无误 的银行存款收、付款凭证逐 日逐笔序时登记
(2)至少每月核对一次。月份终了,如 果账面结余数与银行对账单余额之间有 差额,通过编制“银行存款余额调节 表”,检查账户记录,并进一步计算银 行存款的实际余额。
※ 布置作业
习题集P137 习题一
1 谁负责?
会计
2 编制记账凭证前对原始凭证有什么要求?
复核原始数据、确认原始凭证的合法性、 真实性、完整性、准确性。
3 如何选择记账凭证?
通用记账凭证(统一编号)
收、付、转专用记账凭证(分类统一编号)
(2)根据收、付款凭证登记日记账
1 谁负责?
出纳
2 如何选择、登记日记账?
3 每天要求如何?
日记账
课题:
记账凭证核算程序
记账凭证核算程序的记账程序
原始凭证
原始凭证 汇总表
现金、银行存款日记账 2
记 收款凭证

账 凭
付款凭证
证 转账凭证
5 4
总账

3 明细账
6会 计 报 表
※ 复习旧课
1、会计核算程序:
又称会计核算组织形式,是指在会计核算中,账簿 组织、记账程序和会计报表有机组合的形式。
2、目前我国采用的会计核算程序:
(3)根据原始凭证及记账凭证登 记明细账
1 谁负责?
会计
2 如何选择、登记明细账?
三栏式
适用只需进行金额核算的明细账。如“实收资 本、”短期借款“、应付账款”和“应收账款”
等账户的明细分类核算。
数量金 适用于既进行金额核算,又要进行实物数量核 额式 算的明细账,如:”原材料“、”库存商品
“等明账。
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