中国与老挝所得税制比较
中国与老挝所得税制比较
杨向英：中国与老挝所得税制 比矮
金 融领 域
与共性 。
［ 关键 词 ］ 中 国；老挝 ；所得 税 ［ 中图分 类号 ］ Ｆ １． ２ ８０４ ２ ［ 文献 标识 码 ］Ａ ［ 文章 编号 ］ １０ ６ ３ （ ０ １ １ ０ ７ ０ ０ ５— ４ ２ ２ １ ） ３— ０ ７— ２ 的 工资或 个体企 业 主付 给 自己 的工 资不 允 许 扣 除 ，另外 ，
中 国 与 老 挝 所 得 税 制 比较
杨 向英
（．中央财 经 大 学 财 政 学 院 ，北 京 １０ ８ ； １ ００ １ ２ ．云 南财 经 大 学 财 政 与经 济 学 院 ，云 南 昆 明 ６ ０ ２ ） ５ ２ １
［ 摘 要 ］随 着 中国与 东盟各 国经 贸往 来的 日益 加 强 ，税 收 竞 争 已成 为各 国经 济 发展 过 程 中不 容 忽视 的 问题 。因 此 ，有 必要研 究各 国税 收制度 的 差异 ，消除 有害税 收竞 争 ，促 进 各 国的经济合 作 。本 文分析 了中 国与 老挝 所得 税 的差 异
税人分 为法人 和个 体 经营 者两类 ，具体 包 括老挝 境 内的法 人 企业 、个体 经 营企业 和外 国投 资企 业 。中 国企 业所 得税
的纳 税人 分为 居 民企 业 和非居 民企 业 ，居 民企 业 是指依 法
的基础 上计 算 ， 般可 以在 直线折 旧法 和余 额递减 折 旧法 一 中任选 一种 。 中国 固定 资产 折 旧规 定采 用直 线法 ，并对 各
各个国家个人所得税比较(2篇)
第1篇个人所得税是国家税收体系中的重要组成部分，它主要针对个人取得的各项收入进行征税。
个人所得税的税率、征收范围、减免政策等在不同国家之间存在较大差异。
本文将对世界各国个人所得税进行比较分析，以期为我国个人所得税改革提供参考。
一、个人所得税征收范围比较1. 美国美国个人所得税的征收范围较为广泛，包括工资、薪金、奖金、股票期权收益、利息、股息、租金、特许权使用费、资本利得等。
此外，美国还有较为复杂的税收抵免和扣除项目，如州和地方税、医疗费用、教育支出等。
2. 英国英国个人所得税的征收范围主要包括工资、薪金、稿酬、股息、利息、租金、特许权使用费、资本利得等。
英国个人所得税采用累进税率，不同收入水平的纳税人适用不同的税率。
3. 德国德国个人所得税的征收范围包括工资、薪金、稿酬、股息、利息、租金、特许权使用费、资本利得等。
德国个人所得税采用累进税率，不同收入水平的纳税人适用不同的税率，同时还有一系列税收抵免和扣除项目。
4. 法国法国个人所得税的征收范围包括工资、薪金、稿酬、股息、利息、租金、特许权使用费、资本利得等。
法国个人所得税采用累进税率，不同收入水平的纳税人适用不同的税率，同时还有一系列税收抵免和扣除项目。
5. 中国中国个人所得税的征收范围包括工资、薪金、奖金、津贴、补贴、稿酬、特许权使用费、利息、股息、红利、财产租赁所得、财产转让所得等。
中国个人所得税采用累进税率，不同收入水平的纳税人适用不同的税率，同时还有一系列税收抵免和扣除项目。
二、个人所得税税率比较1. 美国美国个人所得税采用累进税率，共有7个税率档次，税率从10%至37%。
美国个人所得税的税率较高，尤其在较高收入水平上。
2. 英国英国个人所得税采用累进税率，共有7个税率档次，税率从20%至45%。
英国个人所得税的税率较高，尤其在较高收入水平上。
3. 德国德国个人所得税采用累进税率，共有6个税率档次，税率从14.5%至45%。
德国个人所得税的税率较高，尤其在较高收入水平上。
所得税与外国人在华所得的税收政策
所得税与外国人在华所得的税收政策随着全球化的进程，外国人在中国从事工作或经商的数量不断增加。
对于外国人来说，了解中国所得税的相关政策和规定对他们在中国的经济生活至关重要。
本文将介绍中国的所得税制度，以及外国人在华所得的税收政策。
一、中国的所得税制度中国的所得税制度遵循综合与分类相结合的原则。
按照个体所得来源，可以分为居民个人所得税和非居民个人所得税。
居民个人所得税适用于在中国境内居住超过183天的个人，而非居民个人所得税适用于在中国境内居住不满183天的个人。
居民个人所得税根据个人所得来源不同可以分为以下几类：工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、利息股息红利所得、财产转让所得、偶然所得等。
不同所得类别有不同的税率和起征点。
二、外国人在华所得的税收政策外国人在中国的所得税政策与中国居民的所得税政策有所不同。
根据中国税法规定，外国人在华所得可以按照全额收入征税或者按照适用税率从总计算所得中扣除费用后征税。
对于在中国境内居住超过183天的外国人，其全球所得都需要在中国缴纳所得税。
这意味着，不仅包括他们在中国境内的薪资收入、劳务报酬，还包括归属于他们在全球范围内的各类所得。
对于在中国境内居住不满183天的外国人，只需要缴纳在中国境内获得的所得税。
这些所得包括在中国境内工作的报酬、劳务报酬等。
若外国人所取得的所得符合中国税法的规定，可以适用所得税条例第八条根据所得源国政府协定减少的税款。
此外，中国还签署了与多个国家和地区的税务协定，以避免双重征税和减少税务风险。
这些双边税务协定通常规定了认定居民、避免双重征税、税收信息交换等内容，为外国人在华所得提供了更好的税收保护。
三、外国人在华所得的申报和纳税程序外国人在华所得的申报和纳税程序与中国居民个人所得税的程序相似。
他们需要在年度结束后的三个月内向税务机关进行个人所得税的申报和缴纳。
申报和缴纳所得税的流程包括以下几个步骤：首先，外国人需要自行计算并填写个人所得税纳税申报表；然后，提交所得税申报表和相关证明材料给所在地的税务机关；接下来，税务机关对申报表和证明材料进行审核并核定纳税额；最后，外国人按照核定的纳税额，在规定的期限内进行缴税。
中国与老挝流转税制比较
中国与老挝流转税制比较[摘要]随着中国与东盟各国经贸往来的日益加强，涉税问题也日益凸显，本文分析了中国与老挝流转税制的差异与共性。
[关键词]中国；老挝；流转税制老挝现行税制主要包括公司所得税（利润税）、个人所得税、营业税、国内消费税等税种。
由于经济欠发达，税源贫乏，老挝开征的税种少，税制结构简单，主要实行以间接税为主的税制结构，间接税包括营业税和消费税，一般占税收总收入的60%以上。
本文对中国和老挝的流转税制作一比较。
1营业税比较1.1纳税义务人老挝营业税的纳税义务人为从事应税行业的个人或法人，不论其经营活动是否具有连续性、是否具有经营特长，均须交纳营业税。
中国营业税的纳税人为在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。
1.2课税对象老挝营业税的课税对象为在老挝境内进口、销售商品和提供普通服务的行为。
老挝没有开征增值税，对商品流转和劳务提供均征收营业税。
必须缴纳营业税的行为：从国外进口商品；首次销售从国外进口的商品和在境内销售商品；提供普通服务。
普通服务业指提供劳务以收取服务费的行业。
如邮电通信业、运输业、建筑业、修理业、市场管理承包业，出售土地使用权的开发业，宾馆、餐饮、旅游业，文艺表演、体育业，娱乐业，医疗业，以及提供劳务并收取报酬的各种行业的代理或委托业。
中国营业税的课税对象以非商品流转额（各种劳务服务收入）为主，也涉及销售不动产和转让无形资产，而增值税以调节商品流转额为主，仅涉及加工、修理修配劳务，两者的征税范围不交叉。
从课税对象的角度来看，老挝的营业税征税范围涵盖了中国的增值税和营业税征税范围。
1.3税率老挝营业税实行产品差别比例税率，税率分为3%、5%、10%和15%。
具体如下：适用于3%税率的：包括进口、销售加工的农产品，粮食；用于农业、手工业、种养殖的机械设备和工具；用于石油、天然气、矿产开发、基础设施建设的设施和物品，如路桥、水利、水坝、码头、机场牵引、开垦机械或交通工具，包括上述交通工具的零配件；各种矿产及类似物，石膏、褐煤、煤炭、天然气及类似物；自来水；药品、医疗和教育设备；救护车、消防车及其他专业用车，自行车、脚踏三轮车；棉线、丝线、各种纤维线；艺术品、手工艺品，儿童玩具；体育、健身设备；农业机械服务业，耕地分析、建筑、森林土壤分析及各种矿石化验业；城市卫生业，屠宰厂及普通屠宰业；理发和美容服务业；诊所和兽医业；救护业；歌剧、文体表演；健身业；金、银加工业；珠宝、玉石雕琢业。
老挝_工程施工_税(3篇)
第1篇随着“一带一路”倡议的深入推进，中国企业在老挝的工程项目越来越多。
税收作为国家财政的重要组成部分，对工程施工企业来说，合理规避税收风险、降低税负成本至关重要。
本文将解析老挝工程施工税收政策，并探讨其实施情况。
一、老挝工程施工税收政策概述1. 增值税（VAT）老挝对工程施工企业征收增值税，税率为10%。
增值税的计税依据为销售额减去购进货物和服务的进项税额。
工程施工企业可凭取得的合法发票进行进项税额抵扣。
2. 企业所得税老挝对工程施工企业征收企业所得税，税率为20%。
企业所得税的计税依据为企业的年度应纳税所得额。
工程施工企业可享受一定的税收优惠政策，如投资抵免、加速折旧等。
3. 印花税老挝对工程施工合同、工程款支付等行为征收印花税，税率为0.1%。
印花税的计税依据为合同金额或支付金额。
4. 其他税费除了以上主要税费外，老挝还征收土地使用税、建筑许可费等税费。
二、老挝工程施工税收政策实施情况1. 税收优惠政策为吸引外资，老挝政府出台了一系列税收优惠政策，如：（1）新设立的外资企业，前5年免征企业所得税；（2）投资于基础设施、农业、旅游等领域的项目，可享受一定的投资抵免；（3）企业购买固定资产，可享受加速折旧政策。
2. 税收征管老挝税务机关对工程施工企业的税收征管较为严格，要求企业依法纳税。
税务机关会对企业进行定期检查，确保企业依法申报、缴纳各项税费。
3. 税收风险（1）税率调整风险：老挝政府可能会根据经济发展情况调整税率，工程施工企业需密切关注税率变化，合理规避风险；（2）政策变化风险：税收优惠政策可能会发生变化，工程施工企业需及时了解政策变化，调整税收策略；（3）税务审计风险：税务机关可能会对工程施工企业进行税务审计，企业需确保税务申报合规。
三、老挝工程施工税收政策建议1. 加强税收政策研究，了解老挝税收政策变化，合理规避风险；2. 充分利用税收优惠政策，降低税负成本；3. 加强税务申报管理，确保税务合规；4. 与当地税务机关保持良好沟通，及时解决问题。
老挝税务制度
老挝税制老挝属于低收入国家，现行的主要税种有：公司所得税、个人所得税、营业税、消费税、最低税及土地和其他财产租赁税等。
（一）主要税种1. 公司所得税（1）纳税人公司所得税的纳税人分为老挝国内的法人企业、个体事业经营者和外国投资企业。
（2）征税对象、税率公司所得税的征税对象是来源于老挝境内和境外的企业净所得。
老挝的国内法人企业适用35%的税率。
外国投资企业适用税率为10％、15％和20%（详见后述税收优惠政策）。
个体事业经营者适用超额累进税率，见表1。
表1个体事业经营者适用的税率表1（3）应纳税所得额和应纳税额的计算①折旧。
有形资产按照税法第三十四条的规定计提折旧，如，为工业服务的建筑物折旧年限20年，折旧率为5％，陆路运输工具折旧年限5年，折旧率为20％。
土地不作为折旧资产。
折旧方法可以在直线折旧法和余额递减折旧法中任选其一。
②亏损结转。
亏损额可以向后结转，期限为3年，不允许向前结转。
2. 个人所得税（1）纳税人个人所得税的纳税人包括老挝公民和外国人。
外国人在老挝取得的工资、薪金所得应当在老挝缴纳个人所得税。
（2）征税对象、税率个人所得税的征税项目有工薪所得、不动产租赁所得、特许权使用费所得、红利所得等。
工薪所得包括工资、加班费、补贴、董事费等，还有税法和政令规定的实物报酬和补助等。
一次性补助金、退休金补贴、存款利息、公债利息、彩票奖收入、科研和发明创造成果的奖金等是免税所得。
外国人的工薪所得一律适用10%的税率。
老挝公民和移居老挝的外国人的工薪所得适用超额累进税率，见表2。
表2老挝公民和移居老挝的外国人适用的税率表不动产租赁所得、红利所得等的税率为10％，特许权使用费所得的税率为5％。
3. 营业税营业税对进口、国内销售的货物和普通服务业征收。
进口和国内销售的货物具体分为64大类，税率有3％、5%和10%。
普通服务业是指提供劳务以收取服务费为报酬的行业，如：邮电通信业、运输业、建筑业、修理业、市场管理承包业；出售土地使用权的开发业；宾馆、餐饮、旅游业；文艺表演、体育业；娱乐业、医疗业，以提供劳务并收取报酬的各种行业的代理或委托业。
中国与东盟各国税收制度比较
中国与东盟各国税收制度比较边明社1，赵仁平2（1云南省社会科学院昆明 650034；2云南财经大学财政与经济学院 650221）摘要：近年来，伴随着中国——东盟自由贸易区建设的进程，中国与东盟各国税制的差异以及由此引发的重复征税、有害税收竞争以及国际偷避税等税收问题日益突出，成为中国与东盟各国经贸合作中的突出障碍。
因此，对中国与东盟各国税收制度进行比较研究，是了解和认识中国与东盟国家的税制、促进各国税制完善与优化的客观需要，是推进中国——东盟自由贸易区发展，做好税收协调，促进中国与东盟国家经贸合作深入发展的现实需要。
关键词：中国；东盟；税收制度；比较中图分类号：F810422文献标识码：A文章编号：1674—6392（2010）03—0057—06近年来，伴随着中国——东盟自由贸易区建设的不断推进，中国与东盟国家的经贸关系迅速发展。
据统计，2002年，中国与东盟贸易总额为5477亿美元，2008年达到了2311亿美元，相当于2002年的42倍。
同时，在相互投资方面，2008年，中国对东盟直接投资达218亿美元；截至2008年底，东盟国家来华实际投资520亿美元，占中国吸引外资的608%。
［1］ 2010年1~5月，中国与东盟双边贸易总值达1118亿美元，增长近58%，东盟超过日本成为中国第三大贸易伙伴。
［2］特别是中国——东盟自由贸易区正式建成后，中国与东盟各国商品、服务、技术、人员和资本等生产要素的跨国流动必将不断扩大和加强，各国税收制度的差异以及由此引发的重复征税、有害税收竞争和国际偷税、避税等税收问题也将日益突出，税收冲突和不协调已逐渐成为中国与东盟各国经贸关系发展的突出障碍。
因此，对中国与东盟各国税收制度进行比较研究具有重要意义。
一、中国与东盟各国税制比较研究的意义（一）全面认识各国税制，促进经贸关系发展对中国与东盟各国税制进行比较研究，是认识了解东盟各国税制的重要窗口。
中国和东盟各国虽多数属于发展中国家，但各国经济发展水平、社会制度和文化习俗等都存在着较大差异。
所得税制度在不同的比较
所得税制度在不同的比较税收是国家财政的重要组成部分，其中所得税作为个人和企业所要缴纳的税种之一，对于国家财政收入以及经济发展起着至关重要的作用。
不同国家和地区的所得税制度存在一定的差异，本文将对所得税制度在不同国家和地区之间进行比较和分析。
一、所得税基本概念所得税是根据个人或企业的所得额而向国家支付一定比例的税款，是一种按照所得额大小递进征收的税种。
个人所得税是指个人按照其所得额大小缴纳的税款，企业所得税是指企业按照其所得额大小缴纳的税款。
二、全球所得税制度比较1. 美国所得税制度美国所得税制度分为个人所得税和公司所得税。
个人所得税根据收入水平设定不同的税率，高收入阶层面临较高的税率。
公司所得税根据公司利润额和经营形式不同而设置税率。
2. 英国所得税制度英国个人所得税分为基本税率和高收入税率，在个人所得额较高的情况下，高收入税率递增。
企业所得税税率相对较低，有助于吸引投资和创业。
3. 德国所得税制度德国个人所得税采用综合征税原则，个人的各种收入在一定的免征额后按照统一的税率计算，高收入者面临更高的税率。
企业所得税税率相对较高，是海外投资的重要因素之一，但德国企业所得税法规规定了多种减免方式。
4. 中国所得税制度我国个人所得税根据收入额设定不同的税率，分为七个级别，收入水平越高，税率越高。
企业所得税根据企业盈利额和行业不同设定税率，同时我国企业所得税法规还对创业型企业和高新技术企业提供税收优惠政策。
三、所得税制度比较的几个方面1. 税率差异不同国家和地区的所得税制度中，税率差异很大。
有的国家采取较高的税率对高收入者进行强制调节，有的国家则对高收入者给予一定的减免和优惠政策。
2. 税收征收方式不同国家和地区的所得税制度中，征收方式有所不同。
有的国家采用预收方式，即工资发放时从工资中扣除预缴所得税；有的国家则采用年终结算的方式，将一年的所得税分摊到每个月工资中。
3. 免税额和减免政策不同国家和地区的所得税制度中，免税额和减免政策也有所不同。
国内外个人所得税法的对比
国内外个人所得税法的对比国内外个人所得税法的对比一、中外个人所得税比较研究（一）中外个人所得税权的划分及功能区别个人所得税征收权的归属各有不同，国外很多国家采取的是高度集中的税收管理方式，通过中央政府来全面掌管个人所得税在立法、管理、征收、监督等方面的内容。
而我国只是将个人所得税的立法权归到中央，而征收权会交予地方，中央和地方一起享有税收。
在功能方面，西方国家由于采取中央政府统一管理的办法，而我国却归属于地方政府，而因为地方政府对于税收的管理并不可能像中央那般完善，因此，使得许多税收出现偷税、漏税的漏洞。
（二）中外个人所得税权设计不同与西方国家税率对比，我国累进税率有很多种，税率覆盖的范围较广，增税条例不符合民情，税收品种过多。
针对民生问题逐渐明朗化，我国政府批准通过税收的调节作用，由宏观的方向对市场经济进行调控，尤其是个人收入在出现分配不均的问题方面获得了有效的处理。
可是税收和个人收入并不相符，增税条例不合理的问题依旧没有获得解决，这也表现出与西方国家纳税的区别之处。
（三）中外个人所得税权模式不同全球大部分国家在个人所得税方面都会使用分类所得税制、综合所得税制以及混合所得税制进行管理。
而综合所得税制成为了较多国家会使用的税收模式。
我国由于人口基数较大，因此在发展上并不能平均，税收管理进行得较晚，发展不够完善，一旦我国想要在税收体制上寻求一条全新的出路，就要参照西方国家的税收管理经验，通过我国的国情，寻求出一条真正符合我国的税收改革之路。
（四）个人所得税收功能不同我国的个人所得税既具备了调节税收分配、降低收入的两极分化的局势，还具备了提高国家财政收入的功能，这也体现了个人所得税发挥收入功能的基础上，才能更具有调节能力。
西方国家将个人所得税的功能完全发挥出来，通过综合税制模式来提升政府的财政收入以及对分配收入进行适当的调整。
而我国税制发展较晚，尚不够成熟，调节功能还没有被有效应用。
二、完善我国个人所得税的对策（一）适时调整我国的税制模式在选择税制模式时，不仅要符合我国当前的国情，还要具备超前性以及长远性。
个人所得税的国际比较及对我国的启示与借鉴
3、全球个人所得税制度发展趋 势
随着全球经济的发展，个人所得税制度也在不断变革。近年来，个人所得税 制度出现了以下发展趋势：一是税制逐步向综合与分类相结合的方向发展；二是 税率结构逐渐简化，以减轻纳税人负担；三是税收征管趋于信息化、智能化，提 高征管效率；四是更加注重税收公平，考虑家庭、残疾等因素，以实现横向与纵 向公平的有机统一。
个人所得税的国际比较及对我 国的启示与借鉴
目录
01 一、个人所得税的国 际比较
03 三、结论
二、个人所得税国际
02 比较对我国的影响与 启示
04 参考内容
随着全球化的不断深入，个人所得税在各个国家的地位逐渐凸显。作为国家 财政收入的重要来源，个人所得税制度的建立与完善关系到国家和公民的利益。 本次演示将从国际比较的角度出发，探讨不同国家个人所得税制度的异同点，从 中汲取对我国个人所得税制度改革的启示与借鉴。
3、增加税收优惠
税收优惠是个人所得税制度的重要组成部分，可以鼓励纳税人积极履行纳税 义务，同时也可以促进社会公益事业的发展。我国可以逐步增加税收优惠的种类 和范围，例如对一些特定的公益捐赠、教育支出等给予一定的税收减免。
4、加强税收征管
税收征管是确保个人所得税制度有效实施的重要环节。我国可以加强税收征 管力度，提高征管效率，减少税收逃漏现象的发生。同时也可以加强纳税服务和 宣传教育工作，提高纳税人的纳税意识和遵从度。
二、个人所得税国际比较对我国 的影响与启示
1、各国个人所得税制度对我国 的启示
（1）我国可以借鉴美国的分类综合征收制，将各类所得进行综合征收，简 化税制，同时考虑将个人所得税与家庭相结合，以实现更为公平的税负分配。
（2）从税率结构来看，我国可以借鉴日本的低税率、少级距税率结构，减 少税率级距，降低税负，同时增加各级距的税率变化幅度，加大对高收入者的调 节力度。
中华人民共和国政府和老挝人民民主共和国政府关于对所...
中华人民共和国政府和老挝人民民主共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定中华人民共和国政府和老挝人民民主共和国政府，愿意缔结关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，达成协议如下：第一条人的范围本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。
第二条税种范围一、本协定适用于由缔约国一方或其地方当局对所得征收的所有税收，不论其征收方式如何。
二、对全部所得或某项所得征收的税收，包括对来自转让动产或不动产的收益征收的税收以及对资本增值征收的税收，应视为对所得征收的税收。
三、本协定特别适用的现行税种是：（一）在老挝人民民主共和国：1. 企业利润（所得）税；2. 个人所得税；（以下简称“老挝税收”）（二）在中华人民共和国：1. 个人所得税；2. 外商投资企业和外国企业所得税。
（以下简称“中国税收”）四、本协定也适用于本协定签订之日后征收的属于增加或者代替现行税种的相同或者实质相似的税收。
缔约国双方主管当局应将各自税法所作出的实质变动，在其变动后的适当时间内通知对方。
第三条一般定义一、在本协定中，除上下文另有解释的以外：（一）“老挝”一语是指老挝人民民主共和国，用于地理概念时是指老挝全部领土，包括领水，以及根据老挝法律和国际法，老挝拥有勘探和开发水底、底土及上覆水域的自然资源的主权权利的领水以外的区域；（二）“中国”一语是指中华人民共和国；用于地理概念时，是指实施有关中国税收法律的所有中华人民共和国领土，包括领海，以及根据国际法，中华人民共和国拥有勘探和开发海底和底土资源以及海底以上水域资源的主权权利的领海以外的区域；（三）“缔约国一方”和“缔约国另一方”的用语，按照上下文，是指老挝或者中国；（四）“税收”一语按照上下文，是指老挝税收或者中国税收；（五）“人”一语包括个人、公司和其他团体；（六）“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体的实体；（七）“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语，分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业；（八）“国民”一语是指：1. 任何具有缔约国一方国籍的个人；2. 任何按照缔约国一方现行法律取得其地位的法人、合伙企业或团体；（九）“国际运输”一语是指在缔约国一方设有总机构的企业以船舶、飞机或公路车辆经营的运输，不包括仅在缔约国另一方各地之间以船舶、飞机或公路车辆经营的运输；（十）“主管当局”一语，在老挝方面是指财政部或其授权的代表；在中国方面是指国家税务总局或其授权的代表。
国内外税收政策比较及其对中国经济的影响
国内外税收政策比较及其对中国经济的影响税收政策是各国政策制定中的重要部分，其对经济发展和国家财政收入的影响至关重要。
本文将以国内外税收政策比较及其对中国经济的影响为主题，深入探讨不同国家的税收政策，以及它们对中国经济的影响。
一、国内税收政策1. 税制改革近年来，中国的税制改革取得了一定的成果。
其中，个人所得税改革是一个比较重要的方向。
新个人所得税法的实施，从2019年1月1日开始，将原有的7级税率调整为3级税率，并提高了个税起征点。
此外，增值税税率也进行了调整，最高税率由17%下调至13%。
这些改革的实施，对于激发居民消费，促进经济发展和提高居民生活水平都具有重要意义。
相信此举对于整个国家的税收筹集和经济发展都将起到积极作用。
2. 税收优惠为了刺激一些特定领域的经济发展，中国政府也推出了一些税收优惠政策。
比如，在“双创”政策的推动下，政府采取多种方式鼓励创新创业。
其中一项就是企业研发费用加计扣除政策的实施。
这种政策能够减轻企业的负担，扶持企业的创新研发。
此外，在贸易体制改革过程中，政府也采取了一些税收优惠政策。
例如，对于对外出口企业，政府实行退税政策。
这也大大降低了企业的成本，使之更容易进入国际市场。
二、国外税收政策1. 美国税改2017年美国税改是近年来最引人注意的税制改革之一。
在这次改革中，个人所得税税率得到大幅调低，企业所得税税率也从原来的35%下调到21%，并且对于企业外部投资也实施了较大幅度的优惠政策。
此举为美国经济注入新的活力，促进了企业投资和市场开发，同时也吸引了更多外资的流入。
但是，随着税收减少，财政收入减少，这也对未来的预算带来了一定的压力。
2. 欧盟数字税由于在数字领域中跨国企业的纳税问题长期受到争议，欧盟也推出了数字税的税收政策，以期对跨境数字巨头进行更加公平合理的纳税。
数字税是指欧盟对于数字公司营收和其收益率的特定的税收政策。
这是欧盟针对数字化时代制订的一种税收政策，也是欧洲政策制定者跟上数字化浪潮的必然要求，未来这样的税收政策也许会更多地出现在其他国家。
中国与老挝所得税制比较
中国与老挝所得税制比较［摘要］随着中国与东盟各国经贸往来的日益加强,税收竞争已成为各国经济发展过程中不容忽视的问题。
因此,有必要研究各国税收制度的差异,消除有害税收竞争,促进各国的经济合作。
本文分析了中国与老挝所得税的差异与共性。
［关键词］中国；老挝；所得税1 公司所得税比较老挝公司所得税是对位于老挝境内公司、企业的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种直接税。
在老挝,公司所得税被称为利润税,其纳税人分为个人和法人两种,在一定意义上,对从事自由职业者可作为一个私营企业看待,故个人的利润也被归类到利润税。
1.1 纳税义务人公司所得税(利润税)是对在一个纳税年度里从老挝境内获得利润的法人和个人征税。
在老挝税法中,将纳税人分为法人和个体经营者两类,具体包括老挝境内的法人企业、个体经营企业和外国投资企业。
中国企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业,居民企业是指依法在中国境内成立或者依照外国(地区)法律成立，但实际管理机构是在中国境内的企业。
非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。
区别之一是老挝并未对公司所得税的纳税人划分居民纳税人和非居民纳税人,区别之二是中国的个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税,而是缴纳个人所得税。
1.2 应纳税所得老挝公司和个人应就其经营、收益、租金收入和劳务报酬所得,包括酬金及类似所得缴纳利润税。
公司的应纳税所得以会计年度为计算基础。
应税利润则是在销售商品、劳务、不动产和其他财产所取得的全部所得减去交易费用和法定扣除之后的净利润。
中国企业所得税的应税收入包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。
1.3 计税基础公司所得税的课税基础是净所得,应税所得的计算(确定)有一个从“总所得”扣除赚取所得成本等,到“应税所得”的过程。
分配扣除：老挝的职工工资包括福利费、保险费等可据实扣除,但职工的工资所得税、股份公司付给自己股东的工资或个体企业主付给自己的工资不允许扣除,另外,奖金扣除比例不超过年度收入的0.15%,一年最高金额不得超过400万基普。
国内外税收制度比较研究
国内外税收制度比较研究税收作为国家财政收入的重要来源之一，对于维护社会稳定和经济发展起着至关重要的作用。
在全球范围内，各个国家的税收制度存在着差异，这种差异既源于不同国家的经济、社会和政治背景，也受到各国政策目标和发展阶段的影响。
本文将对国内外税收制度进行比较研究，分析其异同并探讨其影响。
首先，我们来分析国内税收制度的特点。
作为一个发展中国家，中国的税收制度经历了从计划经济到市场经济的转变。
我国税收主要来源于增值税、企业所得税和个人所得税等。
增值税作为我国税收体系的主要税种，对商品和服务的交易进行征税。
企业所得税对企业利润进行征税，而个人所得税则对个人的收入进行征税。
此外，我国还实行了资源税、消费税和关税等其他税种。
税率方面，我国实行分级税制，根据不同的收入水平征收不同的税率，以保障社会公平。
与此相比，发达国家的税收制度更加复杂多样。
以美国为例，其税收制度涵盖了联邦税、州税和地方税。
联邦税主要包括个人所得税、公司所得税和遗产税等，各州则有权制定自己的税法。
这种分权的税收制度可以有效适应不同州的经济差异和发展需求。
而在欧洲国家，如瑞典和丹麦等，高税率和福利制度是其税收制度的显著特点。
这些国家征收较高的税收以提供教育、医疗、社会保障等公共服务，实现社会公平和福利共享。
在国内外税收制度比较研究中，我们还需要关注税收征管的机制和效率问题。
在我国，税收征管机构主要是税务局，其职责包括纳税人登记、征收和税收征管等。
税收征管机构的效率和公正性对于税收制度的发展至关重要。
与此相比，在一些发达国家，如新加坡和瑞士等，税收征管机构的效率较高。
采用现代化的信息科技手段，实现了税务数据的共享，提高了税收征管的效率和便利性。
此外，税收制度的稳定性和透明度也是国内外税收制度比较研究的重要内容。
税收制度的稳定性决定了税收政策的可预测性，有利于企业和个人的长期规划。
在国内，我国税收制度的稳定性相对较高，税制改革相对较少，有利于企业发展和社会稳定。
国内外税收制度的比较分析
国内外税收制度的比较分析一、引言税收制度是国家财政运转的核心，也是政府公信力和社会稳定性的重要保障。
因此，在国内外税收制度的比较分析，是深入了解全球税收制度状况和变化趋势的必要途径。
本文将分别从税收目的、税制结构、税率设计、税收征收和管理等方面进行国内外税收制度的比较分析，以期为完善我国税收制度提供参考。
二、税收目的国内外税收制度的核心目的不尝不同，即通过抽取财政收入，支持国家经济发展及公共服务领域和社会福利领域的发展和改进。
但在目标和重点上，不同国家税收的作用侧重点各有所不同。
比如，欧美国家在税收征收中注重刺激市场竞争，反复利用税收政策来推动经济发展和变革。
我国则特别注重税收调节作用的发挥，通过税收收缩来拉平社会收入分配秩序，并注重税收监督的有效性和效率。
三、税收制度结构税收制度结构是税制的组织模式和结构关系的总称。
不同国家的税收制度也各有不同。
国内的税收制度包括直接税（如个人所得税、企业所得税、资源税等）和间接税（如增值税、消费税等）。
美国鼓励一系列个人、企业所得税扣除种类和数量丰富，税种多样，依据项目不同，税率也不同。
且同一所得收入在不同国家缴纳税收的费率也不同。
欧洲国家则更注重成本效益，通过利用不同税种的利率协调经济和社会利益，并应用税务征收来管理企业亏损和困难。
四、税率设计税率是整个纳税制度的核心，根据税收法，中国的税率使用逐级计税和分类征收法。
美国则采用较低的税率和广泛的个人收入标准。
不过在欧洲国家，税收平均率约为45%，税率较高，但通过不同税税种结合运用，以保证比例应不允许司法攻击。
当然，随着我国的社会经济逐渐走向全球，不同收入层次的纳税人也提出了不同层次和分类的税率问题，这也成为当前的一个热点问题。
五、税收征收税收征收是税收制度的关键环节，事关税收的公正性和权威性。
在国内，财政部门主要负责税收征收，但税收审批机构的独立性和度量标准还存在不足并待完善。
美国国家税务局在税收征收方面已经具有高度自动化的税收认证和审核系统和纳税人登录计算机的能力，可以随时掌握和分析纳税人的税收信息。
老挝_工程施工_税
标题：老挝工程施工税收政策及影响分析随着老挝经济的快速发展，国内外投资者纷纷将目光投向这片热土。
近年来，老挝政府为了吸引外资、推动国内经济发展，对工程施工领域税收政策进行了一系列调整。
本文将分析老挝工程施工税收政策现状、税收优惠政策以及对投资者和企业的影响。
一、老挝工程施工税收政策现状1. 增值税：老挝实行增值税制度，工程施工企业需按照工程合同总额的10%缴纳增值税。
其中，部分增值税可抵扣，如原材料、设备、服务购买等环节支付的增值税。
2. 企业所得税：老挝对企业所得税的征收采取递延方式，即企业在取得利润后，可以选择在后续年度缴纳。
企业所得税税率为30%，但可根据投资项目的规模、性质等条件申请减免。
3. 个人所得税：老挝对工程施工领域个人所得税的征收采取源泉扣缴方式，税率根据所得金额不同而有所差异。
4. 关税：老挝对工程施工所需进口设备和原材料实行关税优惠政策，部分商品可免征关税。
5. 地方税：老挝地方政府对工程施工企业征收地方税，税率约为工程合同总额的1%。
二、税收优惠政策1. 投资优惠：老挝政府对投资金额大、技术含量高、带动就业多的工程项目给予税收优惠。
例如，投资额在1000万美元以上的项目，可享受企业所得税减免5年的政策。
2. 产业扶持优惠：老挝政府对农业、林业、可再生能源等领域的工程项目给予税收优惠，以促进国家产业发展。
3. 区域优惠：老挝政府对国内外投资者在老挝偏远地区投资的工程项目给予税收优惠，以鼓励投资者拓展投资领域。
三、税收政策对投资者和企业的影响1. 有利于吸引外资：税收优惠政策有助于吸引国内外投资者投资老挝工程施工领域，推动国内外资本和技术进入，促进老挝经济发展。
2. 降低企业成本：税收优惠政策有助于降低企业税负，减轻企业负担，提高企业盈利能力。
3. 促进产业发展：税收优惠政策有助于推动产业结构调整，促进重点产业发展，提高老挝工程施工领域整体水平。
4. 提高就业率：随着工程施工领域的快速发展，就业机会不断增加，有助于提高当地居民就业率，改善民生。
国内外个人所得税制度的比较研究
国内外个人所得税制度的比较研究随着全球经济的快速发展，个人所得税制度也成为国际上重要的财税政策之一。
本文将探讨国内外个人所得税制度的比较研究，旨在了解各国个人所得税制度的差异和联系，为我国的个人所得税改革提供参考。
一、国内个人所得税制度概述我国个人所得税制度始于1980年，目前的个税法于2018年经过修订，实行综合与分类相结合的个税制度。
个人所得税的纳税人包括居民和非居民，居民个人按照综合所得计算纳税，非居民个人按照收入额计算税款。
个人所得税税率分为七档，最高税率为45%。
二、国外个人所得税制度概述（一）美国美国个人所得税制度始于1913年，实行分类所得税制度。
个人所得税纳税人包括居民和非居民，居民个人按照全球所得计算纳税，非居民个人只按照美国境内所得计算税款。
个人所得税税率分为七档，最高税率为37%。
（二）日本日本个人所得税制度始于1947年，实行综合所得税制度。
个人所得税纳税人包括居民和非居民，居民个人按照全球所得计算纳税，非居民个人按照日本境内所得计算税款。
个人所得税税率分为23档，最高税率为55%。
（三）德国德国个人所得税制度始于1955年，实行分类所得税制度。
个人所得税纳税人只包括居民个人，按照德国境内所得计算税款。
个人所得税税率分为6档，最高税率为45%。
三、国内外个人所得税制度的比较分析（一）税收基础我国个人所得税实行“全球汇聚制”，即所有居民个人在全球范围内获得的各种所得都要计入所得总额，但可以据实际情况办理税前扣除。
而美国和日本也实行“全球汇聚制”，但对于非居民个人只按照境内所得计算税款。
德国则只实行“境内汇聚制”，只对德国境内所得计算税款。
（二）税率结构我国个人所得税税率分为七档，较为平缓。
而美国和日本的个人所得税税率分别分为七档和23档，较为细化。
德国个人所得税税率分为6档，与我国相似。
（三）税前扣除我国个人所得税制度实行税前扣除政策，可以据实际情况扣除个人所得税应当扣除的各项支出，如子女教育、租房、赡养老人等。
国内外税收比较教案
国内外税收比较教案。
一、国内税收制度状况1.总体情况：中国税收制度是一个由各种税种和税率组成的税收制度体系，包括了值增税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、印花税等各种税种。
税率水平相对较高，但是税制体系日益完善，税法法规逐渐走向规范化。
2.企业所得税：我国企业所得税税率普遍适用的税率为25%，税基计算方法为净利润与应纳税所得额的差额。
此外，还有一些突破性的税收政策，比如自贸区企业所得税优惠政策。
2019年，我国通过修订企业所得税法，进一步优化税收环境，提升企业竞争力。
3.个人所得税：我国个人所得税在2018年进行了重大改革，调整了税率结构、增加了专项扣除等，税法也有了更完善的规定。
同时，我国还在推进营改增等政策的实施，逐步降低企业税负压力。
4.其他税种：我国税收体系还包括了增值税、印花税、资源税等多种税种。
在增值税改革方面，我国已经推出了增值税普通发票等措施。
二、国外税收制度状况1.美国税收制度：美国的税收体系较为复杂，包括了联邦税、州税、房地产税、遗产税、礼品税、营业税等多种税种。
美国企业所得税税率较高，达到了21%。
个人所得税税率也相对较高，但特定情况下可以享受较大的个人所得税减免和抵免。
2.欧洲税收制度：欧洲各国税收制度各不相同，但总体上税制体系较为规范，有明确的法规和规定。
欧盟国家实行的增值税税率较高，平均水平达到了20%以上。
企业所得税税率也较高，但同时通常会有税收优惠政策。
3.日本税收制度：日本的税收制度总体上相对简单，仅包括了所得税、消费税、财产税、关税等。
日本个人所得税税率较高，但在创业初期可以享受较多的减免和抵免。
企业所得税税率相对较低，但也有逐年递增的趋势。
三、国内外税收比较1.税率水平：国外税收制度中的税率普遍比国内高，这是因为国外的税收制度通常较为规范，政府在处理税收相关事务时会更加注重税收的公平性和效率性。
2.税收政策：国内外税收政策存在着一定的差异。
例如国外通常会鼓励企业创新和发展，因此会有更多的税收优惠政策。
浅析老挝税法
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一 老 挝 税 法概 述
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中国与老挝所得税制比较
［摘要］随着中国与东盟各国经贸往来的日益加强,税收竞争已成为各国经济发展过程中不容忽视的问题。
因此,有必要研究各国税收制度的差异,消除有害税收竞争,促进各国的经济合作。
本文分析了中国与老挝所得税的差异与共性。
［关键词］中国；老挝；所得税
1 公司所得税比较
老挝公司所得税是对位于老挝境内公司、企业的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种直接税。
在老挝,公司所得税被称为利润税,其纳税人分为个人和法人两种,在一定意义上,对从事自由职业者可作为一个私营企业看待,故个人的利润也被归类到利润税。
1.1 纳税义务人
公司所得税(利润税)是对在一个纳税年度里从老挝境内获得利润的法人和个人征税。
在老挝税法中,将纳税人分为法人和个体经营者两类,具体包括老挝境内的法人企业、个体经营企业和外国投资企业。
中国企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业,居民企业是指依法在中国境内成立或者依照外国(地区)法律成立，但实际管理机构是在中国境内的企业。
非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。
区别之一是老挝并未对公司所得税的纳税人划分居民纳税人和非居民纳税人,区别之二是中国的个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税,而是缴纳个人所得税。
1.2 应纳税所得
老挝公司和个人应就其经营、收益、租金收入和劳务报酬所得,包括酬金及类似所得缴纳利润税。
公司的应纳税所得以会计年度为计算基础。
应税利润则是在销售商品、劳务、不动产和其他财产所取得的全部所得减去交易费用和法定扣除之后的净利润。
中国企业所得税的应税收入包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。
1.3 计税基础
公司所得税的课税基础是净所得,应税所得的计算(确定)有一个从“总所得”扣除赚取所得成本等,到“应税所得”的过程。
分配扣除：老挝的职工工资包括福利费、保险费等可据实扣除,但职工的工资所得税、股份公司付给自己股东的工资或个体企业主付给自己的工资不允许扣
除,另外,奖金扣除比例不超过年度收入的0.15%,一年最高金额不得超过400万基普。
中国工薪支出(包括奖金)合理的可据实扣除,同样对于利润分配必须在计算缴纳企业所得税之后。
业务招待费：老挝规定,招待费可以扣除的部分,不超过年度经营收入的0.2%,一年每项金额最高不得超过600万基普。
中国规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60％扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%。
固定资产折旧的处理：在老挝,折旧费应在使用年限的基础上计算,一般可以在直线折旧法和余额递减折旧法中任选一种。
中国固定资产折旧规定采用直线法,并对各种固定资产规定了最低折旧年限。
此外,两种情况可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法：由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
采取缩短折旧年限的,最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%,采取加速折旧方法的,可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
准备金：老挝规定，具有一定特征和理由真实的风险金和意外支付准备金,固定资产残值,库存货物价值、应收账款等可以扣除。
中国未经核定的准备金支出,不允许扣除。
损失结转：老挝和中国都采用允许向后结转,不允许回转的方式。
1.4 税率
老挝的公司所得税(利润税)有三种税率：国内法人企业适用35%的税率；外国投资企业一律适用20%的税率；个体经营企业适用10%～45%的超额累进税率；对企业和个人的股息、利息所得等征收预提税,税率分别为：股息、利息、证券交易所得10%,特许权使用费5%。
中国对居民企业适用居民管辖权,就其世界范围所得征税,采用25％的基本税率,对非居民企业实施地域管辖权,仅就其来自我国的所得征税,采用20％低税率(实际减按10％的税率征收)。
2 个人所得税比较
个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税,最早于1799年在英国开征。
2.1 个人所得税模式
老挝个人所得税采用综合所得税制。
中国现行的分类所得税对各种来源不同、性质各异的所得进行分类,分别以不同的税率课征。
2.2 纳税人
个人所得税的纳税人都是自然人,通过认定他们的居民或公民身份来选择不同的税收管辖权,如果是居民,则对其全世界范围内的所得课征个人所得税；如果是非居民,则仅对其来源于本国境内的所得课征个人所得税。
老挝税法将负有缴纳个人所得税款义务的自然人视为纳税人,包括居民纳税人和非居民纳税人两种。
居民纳税人：老挝税法对居民的认定采取的是时间标准,即凡在一个纳税年度里在老挝居住的时间不少于180天的,就可以认定为老挝的居民纳税人。
居民纳税人负有无限纳税义务,要对其来源于境内、外的全部收入纳税。
非居民纳税人：非居民纳税人是指符合非居民纳税人认定标准的个人,即在一个纳税年度里在老挝的居住时间少于180天的个人。
非居民纳税人只就其在老挝境内取得的工资收入、动产收入、不动产出租收入、版权或其他收入所得纳税。
中国居民和非居民纳税义务人的判定依据住所和居住时间两个标准。
居民纳税义务人是指在中国境内有住所,或者无住所而在中国境内居住满1年的个人(对临时离境应视同在华居住,不扣减其在华居住的天数)。
非居民纳税义务人,是指不符合居民纳税义务人判定标准(条件)的纳税义务人。
两国的区别在于判断的标准不同。
2.3 课税对象
老挝个人所得税的征税对象是雇员的所得总额。
所得总额包括所有的劳动报酬,如工资、奖金、加班费、补贴、董事费等,还包括税法和政府法令规定的实物报酬、补助和实物福利,诸如住房公积金、小汽车、食品等。
中国对下列各项个人所得征收个人所得税：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。
2.4 税率
老挝居民纳税人的所得税税率为5%～40%的九级累进税率。
此外,不动产租赁所得、红利所得等的税率为10%,特许权使用费所得的税率为5%。
老挝对非居民纳税人采取的是比例税率,即对外国雇员的所得一律适用10%的所得税税率。
中国个人所得税的税率按所得项目不同分别确定。
2.5 费用扣除
老挝未明确规定费用扣除项目。
中国个人所得税费用扣除没有考虑家庭状况,而是根据不同所得采用定额和定率相结合的扣除法。
参考文献:
［1］边曦.东盟十国税收制度［M］.北京：中国财政经济出版社,2007.
［2］中注协.2010年度注册会计师全国统一考试辅导教材——税法［M］.北京:经济科学出版社,2010.。