成本会计形成与发展

㈣当代成本会计发展 →适时生产制度(JIT) →全面质量管理(TQM) →战略成本管理(SCM) →基准管理与持续改进 →限制理论
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㈡近代成本会计阶段(1921－1Fra Baidu bibliotek45) ■历史背景
20 世纪初，随着垄断资本形成，重工业和化 学工业进一步发展，企业规模更大，分工协作更细 化，企业竞争加剧。 ■主要进展 ⒈标准成本制度产生 →1880－1911年，泰罗科学管理理论形成
→19世纪末，加克和费尔斯提出了标准成本观念 →同时期，美国的H.埃默森倡导了标准成本应用 ⒉预算控制方法的完善 (成本控制的两大支柱之一) →1921年美国国会公布了《预算与会计法案》， 对民间企业实行预算控制产生了很大影响。 →1922年，芝加哥大学麦金赛出版《预算控制》 →1928年，美国西屋公司设计出弹性预算
⒊成本会计学科独立 →尼科尔森和罗耳巴克合著了《成本会计》 →陀尔专著《成本会计原理和实务》 ㈢现代成本会计阶段(1945年以后)
成本会计由事中控制成本、事后计算和分析成 本发展到事前的成本预测、决策和规划。 →成本预测与决策 →目标成本计算(最著名是日本的成本企划)
→实施责任成本计算 (1952年，美国希琴斯倡导责任会计，提出责任中 心划分，将成本目标分解成责任成本) →实行变动成本法 (1936年，美国N.哈里斯提出了变动成本计算法) →推行质量成本核算 (20世纪60年代质量成本形成)
成本研究侧重于对生产过程的生产消耗进行系 统的汇集与计算，确定产品生产成本和销售成本， 此时的成本会计称之为记录型成本会计。 ■主要成就 ⒈建立材料核算与管理办法。
⒉建立工时记录和人工成本计算方法。 ⒊确定了制造费用的分配方法。 ⒋采用分批法或分步法计算产品成本。 →1750年，J.多德森在《会计人员或薄记方法》 中介绍了分批成本计算法。 →1777年，W.汤姆森以亚麻制袜为例，从亚麻存 货账户开始，记录了不同步骤的消耗，最后计算出 每双袜子的成本，这是分步法的萌芽。
⒌出版若干成本会计著作。 →1885年，H.梅特尔夫出版了《制造成本》 (是19世纪第一本成本会计专著) →1887年，E.加克、J.M.费尔斯《工厂会计》 (是19世纪最著名、最有影响的成本会计专著) ⒍建立了成本会计组织。 →1919年，美国成立了全国成本会计师联合会， 同年，英国成立了成本与管理会计师协会。
一、成本会计形成与发展 ㈠早期成本会计阶段(1880－1920)
成本会计最早起源于英国，后传入美国及其他 国家。 ■历史背景
19世纪30年代末，英国完成了产业革命。机 器劳动替代手工劳动，工厂制代替了手工工场。
企业规模逐渐扩大，出现了竞争，生产成本得 到了普遍重视，为满足企业管理上的需要，加强了 对成本会计的研究。