生产过程的核算概述

1、支付时：
借：待摊费用 12 000
贷：银行存款
12 000
2、摊配（调整）时：
借：制造费用等 1 000
贷：待摊费用
1 000
不调整后果：虚增资产。
例4、预提8月份应负担的短期借款利息4000 元，9月末以存款支付利息12000元。 7、8、9三个月预提利息时
借：财务费用 4000 贷：预提费用 4000
依据“领料汇总表”中的领用部门及用途进行核算。
核算原则：
按材料领用的部门和用途不同 分别处理
借：生产成本 制造费用 管理费用
贷：原材料
例1、 8月，A企业车间领用甲材料36000元， 其中，生产A产品领用20000元，生产B产品领 用16000元，车间一般领用乙材料1300元，管 理部门领用乙材料1700元。
明细账按产品的品种、类别等设置.
借 生产成本 贷
直接材料 直接人工 转入的制
造费用
完工 入库产品 实际成本
未完工产品实 际成本
2、“制造费用”账户（成本类）
归集和分配企业为产生产发生的各 项间接费用
明细账按车间、部门设置。 本账户结转后期末没有余额。
借 制造费用 贷
车间发生的折旧 费用、修理费用、 管理人员工资、 设备保险费用、 材料一般耗费等，
分配转入“生 产成本”的制 造费用
3“管理费用”账户（损益类）
核算企业管理部门为组织 和管理生产经营活动而发 生的一切费用。
借 管理费用 贷
发生数
转入“本年 利润”借方 的费用数
明细账按费用的种类设明账 结转后期末无余额
4“应付工资”账户（负债类）
核算企业应付给职工 的工资总额。
明细账按照职工类别 设置账页
借：生产成本——A 20000
——B 16000
制造费用
1300
管理费用
1700
贷：原材料 ——甲 36000
——乙 3000
（二）工资耗费的核算
1、工资费用核算的内容 工资总额的组成：计时工资、计件工资、奖
金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况 下支付的工资（因病、工伤、产假等应发的 工资） 福利费用途：医疗保险费、医护人员的工资、 职工生活困难补助、职工浴室、理发室、幼 儿园人员的工资等。
二、生产过程核算的账户
原则上设二个方面账户： 一方面是资产的耗费，需设“生产成本”， “制造费用”，“管理费用”，“财务费 用”“应付工资”，“原材料”等。 另一方面是产品的形成。应设“库存商品” 等。其他还涉及到权责发生制应用的账户 等。
1“生产成本”账户（成本类）
核算生产过程中为生产产品所发生 的料、工、费用的账户。
——B 7000
制造费用
42ห้องสมุดไป่ตู้0
管理费用
2940
贷：应付福利费
19740
（三）制造费用及其他费用的核算
制造费用是企业为生产产品而发生 的各种间接费用。
其他费用是企业为筹集资金或管理 企业及销售商品等而发生的各种期 间费用等。
发生制造费用、时：

借：制造费用
贷：有关科目
例3、企业生产车间在1月份支付全年设备保 险费12 000元。
例2、 A企业据工资结算单确定，8月应付 职工工资141000元，其中：生产A产品人 员工资40000元，生产B产品人员工资 50000元；车间管理人员工资30000元；企 业管理人员工资20000元，福利部门人员 工资1000元。从银行提现、发放，并按工 资总额的14%计提本月的福利费用。
（1）分配工资成本时：
9月末以存款支付利息时 借：预提费用 12000
贷：银行存款 12000
例5、 A企业8月29日计算车间设备 折旧费用17000元，厂部设备折旧 费用13000元。
借：制造费用17000 管理费用13000 贷：累计折旧 30000
（四）产品成本计算和完工产品成本结转
1、制造费用分配与结转 分配标准：产品生产人员工资、产
品生产工时、机器工时等 制造费用分配率=制造费用总额/各
种产品生产工时之和等 某产品应分摊的制造费用=该产品实
2、工资的核算
（1）分配工资成本时： 借：生产成本
制造费用 管理费用 应付福利费 贷：应付工资 （2）提现时： 借：现金 贷：银行存款 （3）实际发放时： 借：应付工资 贷：现金
4、按工资的一定的比例计提福利费 借：生产成本
制造费用 管理费用
贷：应付福利费 注意：按福利部门人员工资比例计提福利 费应计入管理费用
借预提费用贷
实际支 付数
预提数
尚未支 付数
9、“库存商品”账户（资产类）
核算库存各种商品的实际成本，工业 企业指已经完成全部生产过程并验 收入库的待售产成品。
明细账按库存商品的种类、品种设置
借 库存商品 贷 完工入库 已销商品的 实际成本 实际成本
库存商品的 实际成本
三、生产过程的核算
（一）材料的核算
生产过程的核算概述
一、生产过程核算的主要内容
耗费材料、工资和其他费用，产出产品。 实物形态上是由储备资金变成生产资金再变成 为成品资金。过程的重点是计算生产产品的成 本。
相关概念
★生产费用：企业在一定时期 内为生产产品而发生的生产耗 费。企业费用的一部分。
★生产成本（制造成本）：按 一定种类和数量产品归集计入 成本的生产费用。是对象化了 的费用。
借：生产成本——A 40000
——B 50000
制造费用
30000
管理费用
20000
应付福利费
1000
贷：应付工资
141000
（2）提现时：
借：现金
141000
贷：银行存款
141000
（3）实际发放时：
借：应付工资
141000
贷：现金
141000
4、按工资的一定的比例计提福利费用
借：生产成本 ——A 5600
已提的 累计数
7、“待摊费用”账户（资产类）
核算已经支出，但应由本 期和以后各期分摊期限 在1年以内的（包括1年） 的各项费用。
明细账按费用的种类设置。
借 待摊费用 贷
已付待 摊数
已付未 摊数
本期摊 销数
8、“预提费用”账户（负债类）
核算本期已经发生，但 应以后支付的费用
明细账按费用的种类设 置。
借 应付工资 贷
实际 支付 数
应付 数
应付未付 数
5、“应付福利费”账户（负债类）
核算福利费的提取 借 应付福利费 贷
和支付的账户
实际支 计提数 付数
明细账按职工设置
应付数 未付数
6、“累计折旧”账户（资产类）
固定资产的备抵调整账户。
核算企业固定资产的累计折 旧金额。
借 累计折旧 贷 冲销的 计提 折旧数 折旧数