{财务管理内部审计}内部审计主要内容和流程

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审批签署
下达审计通 知书、授权 审计通知书
• 进点时首先要审明批确下被达审审计 单位的会计责任和计内报告审部门
的审计责任
审计小组进驻
• 查盘阅点被等初 析审 ，步，单 取调制位 得查定分工内 审部 计文 证件 据资料、进行访谈、
▪ 任期、离任审计：对被审单位负责人在任职期间职责履 行情况进行审计 ；配合上级审计机构对公司主要领导 人及所属公司的主要领导人的离任经济责任进行审计
内部审计的三个层次
层次三：世界先进水平的内审
层次二：较高水平的内审
层次一：基本内部审计 单纯的财务审计，主要 是确定财务、经营数据 的真实性、准确性和完 整性，并界定管理者经 济责任
内部审计的方式
内容
• 被审单位接到审计通知书，应在指定时 间将有关材料送审计机构接受审计检查
• 审计人员到被审单位进行审计，后者提 供必要的工作、生活条件
内部审计的主要职权
¶ 要求被审计单位按时报送有关计划、预算、决算、合同协议、会计凭证、 帐簿等文件资料
¶ 检查实物、凭证、帐册、报表等有关文件和资料 ¶ 提出改进管理、提高效益的建议 ¶ 对正在进行的严重违反财经法纪、严重损失浪费行为作出临时制止的决定 ¶ 对阻挠、破坏审计工作以及拒绝提供有关资料的，经公司领导批准可以采
▪ 对数据的收集、衡量、分类、汇报所采用的方法进 ▪ 行对检严查重违反财经纪律，侵占国家、公司资产，严重损
失浪费等损害国家、公司利益的行为进行专案审计
▪ 管理、效益审计：对财务收支计划、投资和经费的 预算，信贷计划，外汇收支计划和经济合同的执行 以及经济效益进行审计监督
▪ 专题调查：对基建项目（招标外包）、管理层关注问 题等进行专题审计
{财务管理内部审计}内部审计主要内容和流程
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• 目前审计工作没有长期规 划和年度计划，工作的开 展根据季度计划以及审计 工作推进表，其主要内容 是抽取各事业部本季度要 进行审计的生产厂
• 对内部控制制度的审计有 所实施，但不是很系统； 对制度设置的合理性和实
最佳实践
• 审计是用以监督各部门/ 子公司的重要手段，审 计范围覆盖全公司，在 公司内有极大的权威性
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内部审计的含义
¶ 内部审计是在组织内部建立的、用以检查和评价其活动 的一项独立的评价职能，是对组织的一种服务
取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议 ¶ 对审计工作中的重大事项有权直接向上级审计机构如实反映 ¶ 监督被审计单位严格执行审计决定 ¶ 对违反财经法纪和大量浪费的被审计单位的直接责任人员和单位负责人，
内部审计－现状和解决方案
现状
• 目前青岛地区审计工作基 本上是离任审计；年初开 始对各生产厂实施过程审 计，但审计对象并没有包 括销售公司
• 内部审计工作服从于公 司整体战略规划，内部 审计部门从自身审计工 作支持公司战略制定的 严谨性和可执行性
• 内部审计工作有周密的 计划，同时促使了各部 门/子公司加强自律
• 内部审计相当大程度是 中事前、事中控制，侧
解决方案
• 审计管理从监事会中分 离，独立成部，加强其 独立性，权威性
• 审计范围要覆盖整个股 份公司，包括销售公司 和青岛当地生产厂
初步调查分 析，制定工
作方案
年度审计计划 季度审计计划
是 是否需 要高管层 审批
否
审计小组进驻 被审计部门实
施审计
审计报告 初稿
沟通会议，核 对审计报告初 稿，提出意见
各部门
审计通 知书
提供相关资料， 配合审计工作
审批下达审 计报告
根据相关意 见，核实修 正审计报告
执行有关审 计建议
内部审计工作一般流程－流程说明
对公司经营管理各方面 政策、规章、制度的执 行情况的审计。其目的 是监督公司规章制度执 行的严肃性，协助管理 层发现并制止任何违反 公司违章制度的行为
对公司经营管理各方面政 策、规章、制度的完善性 与有效性的审计。目的是 确保公司的利益得到最大 化，公司的资源得到最高 效和最经济的使用
报送审计 就地审计
• 加强内部审计工作的规 范性和系统性，作好审 计规划、年度工作计划 工作，审计计划制定要 充分考虑到内部控制风 险性分析
• 要从事后审计转变到事 前、事中审计，加强审
内部审计的一般工作流程
内部审计工作一般流程
公司高 管层
审计通知书
审批签署
下达审计通 知书、授权 审计通知书
审计总 部
初步调查报告 审计工作方案
¶ 内部审计是组织内部对各种经营活动和控制的一种独立 评价，决定
– 是否已经确认并降低风险 – 是否遵循可接受的政策和程序 – 是否达到制定的标准 – 是否有效率、经济地利用资源
财务收支审计 专案审计 专项审计
内部审计的范围
内容
▪ 核查财务和经营数据的合法性、真实性和完整性（ 包括财务报表和必要的原始凭证、帐薄）
被审计部门实 施审计
根据相关意
审计总• 记录审计作工方作案底稿
见，核实修
部 • 审计过年度程审中计应计多划沟通，倾听被审单位意见
审计报告初稿
正审计报告
• 至少要提前季三度天审向计被计告定稿前，至少与被审计部门相关领导开
一• 并次非沟要提通配根供大合据相会审关被核 初计，资审对 稿工听料审 ，计作议取，计 提单相报 出位关告 异的意所见有异议修改审执审计行计报有建告关议 • 沟通大会主要是通报作用，并非一定要取得双方