会计学基础第五章会计凭证

9、错记的更正
10、有空行应注销
11、复核人应签名 盖章
12、机制凭证也应 签名盖章
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会计学基础第五章会计凭证
（二）记账凭证的填制要求
n 1、必须以审核无误的原始凭证为依据。 n 2、内容完整、日期准确。 n 3、内容真实、会计科目使用正确。 n 4、按月顺序编号。 n 5、记账凭证的金额要与原始凭证的金额一
•规 定
• 1、真实可靠、内容完整 • 2、手续完备、书写清楚 • 3、连续编号、及时填制 • 4、书写规范、不得涂改
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会计学基础第五章会计凭证
数字、金额填写规范（1）
用兰黑墨水书写，支票 汉字大写数字金额如零、
要用炭素墨水填写且字
壹、贰、叁、肆、伍、
迹清晰、工整。
“ 00 ”，或者“—”；
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会计学基础第五章会计凭证
数字、金额填写规范（2）
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凡未预印大写金额数字 阿拉伯金额数字中间有
位数的，应在“人民币” “ 0 ”时，汉字大写金
等货币名称之后书写大 写金额。大写数字到元 或者角为止的，在“元”
额应写“零”字；连续 有几个“ 0 ”时，汉字 大写金额中可以只写一
会计学基础第五章会计凭证
一、记账凭证的种类
n 记账凭证，俗称传票，是会计人员 根据审核无误的原始凭证.，对经济业务 的内容加以归类，并据以确定会计分录 所填制的会计凭证，它是登记账簿的直 接依据。
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会计学基础第五章会计凭证
（二）记账凭证按反映经济内容分类
•收款凭证
个“零”字。阿拉伯金
或者“角”字之后写
额数字元位是“ 0 ”或
“整”字。
者数字中间连续有几个
凡是填有大写和小写金 额的原始凭证，大写和 小写金额必须一致。
“ 0 ”，元位也是 “ 0 ”，但角位不是 “ 0 ”时，汉字大写金
额可以只写一个“零”
字，也可以不写“零”
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字。 会计学基础第五章会计凭证
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自制凭证 原始凭证
外来凭证
一次凭证 累计凭证 汇总凭证
记帐凭证
复式凭证
专用 凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
通用凭证
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借项凭证 单式凭证
贷项凭证
会计学基础第五章会计凭证
第二节 原始凭证
•一、原始凭证的种类
•
•二、原始凭证的填制和审核
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陆、柒、捌、玖、拾、
阿拉伯金额数字不得连 笔书写并在其前书写币 种符号，且不得留有空
佰、仟、万、亿等，一
律用正楷或者行书体书 写。
白。
凡预印有大写金额数字
以元为单位的阿拉伯金 额数字，除表示单价外， 一律填写到角分；无角 分的，角位和分位可写
位数的，应按预印的空 格填写，实有大写金额 的前一空位用“￥”或 “×”注销不需用的空格。
• • 领料单位：第一车间 • 用 途： B产品 2008
领料单 年 6 月30 日
•类 别
•编号
•名称 及
•规格
•单位
•数 量 •请领 •实领
•钢 材
• 315
• •圆钢
•吨
3mm
•
•
•
•
•4 4 •
凭证编号：0261 发料仓库：2号库
•单价 •金额
• •2300
•
• •9200
•
•
•
•
•
•
•
•
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会计学基础第五章会计凭证
•发料汇总表
•材料类别：原材料 用途 领料 第一
单位 仓库
生产用
第二 仓库
车间消耗
总计
•主管会计：
审核：
年月 … 合计
制表：
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会计学基础第五章会计凭证
•指专门用于记录现金和银行 •存款收入业务的会计凭证。
•付款凭证
•指专门用于记录现金和银行 •存款支出业务的会计凭证。
•转帐凭证
•指专门用于记录现金和银行存款收 •付业务以外的转账业务的会计凭证。
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会计学基础第五章会计凭证
•转
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（二）按记账凭证用途分类
•通用凭证
• 通用记账凭证的名称为“记 账凭证”或“记账凭单”，是一种 适用于任何经济业务使用的记账凭
证。
•专业凭证
• 指专门用于记录某一类经济业务 •的记账凭证。如：收款凭证、付款凭 •证和转账凭证就是专用记账凭证。
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会计学基础第五章会计凭证
第五章 会计凭证
•本 章学 习内
容
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•会计凭证意义
•原始凭证
•记账凭证
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•会计凭证的传递与保 管
会计学基础第五章会计凭证
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第一节 会计凭证的意义
•一、会计凭证的概念
•二、会计凭证的作用
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会计Βιβλιοθήκη Baidu基础第五章会计凭证
错记的更正
1、在记帐之前发现 错误，撕掉重做
•亿•千•百 •十•万•千•百•十•元 •角•分
•科目（借）
•对方科目（贷）
•密•码
•付讫日期 年 月 日
•出纳
•复核 •记帐
•贴对号单处
•Ⅹ Ⅱ 0 2 1 0 6 8 6
6
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会计学基础第五章会计凭证
（二）原始凭证按照填制方法不同分类
•一次凭证
• 指一次只记录一项或若干项 •同类性质经济业务、填制手续一
•会计主管
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•记账
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•审核
•出纳
•制单
会计学基础第五章会计凭证
•对应科目：
•贷项记账凭证
•年 月 日
•编号
•
附 件 张
•会计主管
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•记账
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•审核
•出纳
•制单
会计学基础第五章会计凭证
二、记账凭证的填制和审核
•（一）记账凭证的基本内容 •1、记账凭证的名称 •2、填制凭证的日期和凭证的编号 •3、经济业务的内容摘要 •4、会计科目（包括总目、细目）、借贷方向和金额 •5、所附原始凭证的张数 •6、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、机构负责 人等签名或盖章
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会计学基础第五章会计凭证
（三）按照记账凭证的填制方法分类
n 复式记账凭证：指将一项经济业务所涉及的全部会 计科目都集中在一起反映的一种记账凭证。它是实 际工作中应用最普遍的记账凭证
n 单式记账凭证：单式记账凭证是指按一项经济业务 所涉及的各个会计科目分别填制的记账凭证。
•
•自制凭证
• 由本单位经办业务的部门 •和人员在执行和完成某项经 •济业务时所填制的凭证。
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会计学基础第五章会计凭证
•现金支票正面样式
•（00）沈阳中钞证券印制公司2000年印刷
•中国工商银行•（吉）
•现金支票存根
•工 •中国工商银行 •现金支票（吉•Ⅹ） Ⅱ 0 2 1 0 6 8 6 6
二、原始凭证的填制和审核
•（一）原始凭证的基本内容
•1、原始凭证名称； 2、填制原始凭证的日期
•3、凭证的号码；
•4、业务内容、数量、单价和金额；
•5、接受原始单位的名称；
•6、填制凭证单位的名称或填制人姓名；
•7、经办人的签名或盖章；
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会计学基础第五章会计凭证
（二）原始凭证的填制
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会计学基础第五章会计凭证
记帐凭证的填制要求
1、编制记帐凭证一 定要以审核无误的原 始凭证为根据
2、内容必须完整
3、日期为填制凭证 当天的日期；按权责 发生制原则计算本月 收益、分配费用、
结转成本和利润等的 调整分录和计帐分录 的记帐凭证，虽然要 到下月初才能填制， 但仍应填写当月月末 的日期，以便在当月 内登记 。
3．转账凭证的填制。
转账凭证根据不涉及现金和银行存款收付 的转账业务的原始凭证填制。
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会计学基础第五章会计凭证
4、通用记账凭证的填制。
通用记账凭证的填制方法与转账凭证基本相 同，所不同的是，在凭证的编号上，采用按照发 生经济业务的先后顺序编号的方法。
12月1日，公司增加注册资本2 000 000元，其 中有M公司投入银行存款1 000 000元，N公司投 入设备1 000 000元。（教材159页）
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会计学基础第五章会计凭证
（三）原始凭证的审核
•实质审核
•真实、合法、合理性审核
•形式审核
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•完整、准确、及时、合规性审核
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会计学基础第五章会计凭证
第三节 记账凭证 •一、记账凭证的种类 •二、记账凭证的填制和审核
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会计学基础第五章会计凭证
三、会计凭证的分类
n 会计凭证的种类很多，可以按照不同的标 准进行分类 。
n 按照填制的程序和用途 n 可以分为原始凭证和记账凭证。 n （见图式）
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会计学基础第五章会计凭证
n会 n 计 按填 n 凭 制用 n 证 途和 n 的 程序 n分 n类
4、摘要应与原始凭 证一致，简明、正确
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会计学基础第五章会计凭证
记帐凭证的填制要求（2）
5、记帐凭证上的会 计科目应根据经济业 务内容确定，符合统 一会计制度
6、连续编号，保证 其完整性
7、记帐凭证要与原 始凭证金额一致
8、除结帐和更正错 误外，记帐凭证后应 有原始凭证
n 汇总记账凭证：将许多同类记账凭证逐日或定期加 以汇总后填制的记账凭证。
n 记账凭证（科目）汇总表：将一定时间的记账凭证 按相同会计科目的借方和贷方分别进行汇总编制而 成的一种记账凭证。
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•对应科目：
•借项记账凭证
•年 月 日
•编号
•
附 件 张
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一、原始凭证的种类
n 原始凭证的概念
n
原始凭证是指在经济业务发生时取得
或填制的，用以记录经济业务发生或完成
情况，具有法律效力的书面证明。
n 原始凭证，又称单据 。
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会计学基础第五章会计凭证
（一）原始凭证按照来源不同分类
•外来凭证
• 由业务经办人员在经济业 务发生或完成时从外单位取得 的原始凭证 。
•三、会计凭证的分类
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一、会计凭证的概念
• 是记录经济业务、明确经济责任、作 为记账依据的书面证明，也是登记账簿的依 据。 •
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会计学基础第五章会计凭证
二、会计凭证的作用
•（一）记录经济业务，为记账提供依据
•（二）明确经济责任，加强内部控制 •（三）监督、控制经济活动 •
原始凭证审核后的处理程序
n 经审核无误的原始凭证，才能作为编制记账凭 证和登记明细分类账的依据。
n 对审核中发现不真实、不合法、不合理的原始 凭证，应拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，同 时向有关领导报告；
n 对于填写不齐全，手续不完备，书写不清楚， 计算不正确的原始凭证，应责成经办人员补填 齐全，补办手续，更正错误或更换原始凭证。
致 ，必须附有原始凭证 。 n 6、填制人员以及各个责任人的印鉴等等。
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会计学基础第五章会计凭证
（三）记账凭证的填制方法
1、收款凭证
收款凭证根据现金和银行存款收款业务的 原始凭证填制。
2、付款凭证
付款凭证根据现金和银行存款付款业务的 原始凭证填制。
对于只涉及现金和银行存款之间的经济业务， 如将现金存入银行或从银行提取现金等，只需 填制付款凭证，不填制收款凭证，以免重复记 账。
•出票日期（大写） 年 月 日 •付款行名称：
•Ⅹ Ⅱ 0 2 1 0 6 8 6 6
•收款人：
•出票人帐号：
•科 目 •对方科目 •出票日期 •收款人： •金 额： •用 途： •单位主管
•
年月日
本 •人 民 币
支 票
•（大写）
付 款
•用途
期 限
•上列款项请从
十 •我帐户内支付
天
•
•
•会计
之 王 •出票人签章 印五
•次完成的原始凭证。
•累计凭证
• 指一定时期内在一张凭证上 •多次记录重复发生的同类经济业务， •直到期末凭证的填制手续才完成的 •原始凭证。
•汇总凭证
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• 又称原始凭证汇总表，它是将
•一定时期内若干张反映同类经济业
•务内容的原始凭证加以汇总填制的
•原始凭证。
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