外币业务会计处理练习

外币业务会计练习甲公司外币交易采用业务发生时的市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。

某年10月31日，市场汇率为1美元=7.6元人民币。

有关外
甲股份有限公司11月份发生如下外币业务（假设不考虑有关税费）：
（1）11月3日，对外赊销产品1 000件，每件单价200美元，当日的市场汇率为1美元=7.5元人民币；
（2）11月8日，从银行借入短期外币借款180 000美元，款项存入银行，当日的市场汇率为1美元=7.5元人民币；
（3）11月13日，从国外进口原材料一批，价款共计220 000美元，款项用外币存款支付，当日的市场汇率为1美元=7.6元人民币；
（4）11月19日，赊购原材料一批，价款总计160 000美元，款项尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7.65元人民币；
（5）11月22日，收到11月3日赊销货款100 000美元，当日的市场汇率为1美元=7.7元人民币；
（6）11月30日，偿还借入的短期外币借款180 000 美元，当日的市场汇率为1美元=7.8元人民币。

要求：
（1）编制上述业务的会计处理；
（2）计算期末外币账户的汇兑损益并做出相关的账务处理。

答案：
（1）借：应收账款――美元 1 500 000（200 000×7.5）
贷：主营业务收入 1 500 000
（2）借：银行存款――美元 1 350 000（180 000×7.5）
贷：短期借款――美元 1 350 000
（3）借：原材料 1 672 000
贷：银行存款――美元 1 672 000（220 000×7.6）
（4）借：原材料 1 224000
贷：应付账款――美元　1 224 000（160 000×7.65）
（5）借：银行存款――美元 770 000（100 000×7.7）
贷：应收账款――美元 770 000（100 000×7.7）
（6）借：短期借款――美元 1 404 000（180 000×7.8）
贷：银行存款――美元 1 404 000（180 000×7.8）
期末计算汇兑损益：
应收账款账面人民币余额
＝100 000×7.6＋200 000×7.5－100 000×7.7
＝1 490 000（元）
按期末汇率计算：200 000×7.8＝1 560 000（元）
应调增：1 560 000－1 490 000=70000元
短期借款账面人民币余额
＝180 000×7.8－180 000×7.5
＝54 000（元）
应调增： 54 000（元）
银行存款账面人民币余额
＝200 000×7.6＋180 000×7.5－220 000×7.6＋100 000×7.7－180 000×7.8＝564 000（元）
按期末汇率计算：80 000×7.8＝624 000（元）
应调增：624 000－564 000＝60 000（元）
应付账款＝50 000×7.6＋160 000×7.65＝160 4000（元）
按期末汇率计算：210 000×7.8＝1 638 000（元）
应调增： 1 638 000－1 604 000＝34 000（元）
编制会计分录如下：
借：应收账款 70 000
银行存款 60 000
贷：短期借款 54 000
应付账款 34 000
财务费用 42 000。