第五章之二企业经营过程业务核算借贷记帐法的运用

（1）账户功能：核算企业除主营业务成本以外 的其它销售或其它业务所发生的支出。
包括其它销售或其它业务所发生的成本、费用 及相关税金及附加。
（2）账户结构
借
贷
期初余额：无
各项其它销售发生的成本 期末转入“本年
、费用及相关税金及附加 利润”帐户数额
期末余额：无
7、“管理费用”账户（损益类）
（1）账户功能：核算企业行政管理部门为组织 和管理生产经营活动而发生的管理费用。包
（2）账户结构
借
贷
期初余额
转入主营业务收入帐 户贷方的预收帐款
已收到的预收帐款
期末余额：已预收但
尚未转入主营业务收
入帐户的款项
三、销售过程账务处理举例
仍以红旗工厂12月发生的销售业务为例。
例30
例30、销售A产品50件，每件售价150元， 计价7500元，应交增值税1275元，共计 8775元，款项已存入银行。
利润”帐户数额
期末余额：无
5、“其它业务收入”账户（损益类）
（1）账户功能：核算企业除主营业务收入以外 的其它销售或其它业务的收入。
包括销售原材料、出租固定资产及包装物、代 购代销的收入。
（2）账户结构
期末余额：无 期末转入?本年 各项其它销售、 利润?帐户数额 业务收入
期末余额：无
6、“其它业务成本”账户（损益类）
销售税金包括：消费税、营业税、 城市建设维护税、教育费附
加费等。 （6）计算主营业务利润或亏损
主营业务利润 主营业 主营业 主营业 务 （或亏损） =务收入- 务成本- 税金及 附加
二、销售过程的账户设置
1、“主营业务收入”账户（损益类） 2、“主营业务成本”账户（损益类） 3、“销售费用”账户（损益类） 4、“营业税金及附加”账户（损益类） 5、“其它业务收入”账户（损益类） 6、“其它业务成本”账户（损益类） 7、“管理费用”账户（损益类） 8、“财务费用”账户（损益类）
汇票到期收回 的票面金额
10、“应收账款”账户（资产类）
（1）账户功能：核算企业因销售产品、 原材料等业务应向购货单位收取的款项。
（2）账户结构
借
贷
期初余额
应收未收款项
已收回的应收款
期末余额：应收而
尚未收回的款项
11、“预收账款”账户（负债类）
（1）账户功能：核算企业按合同规定向 购货单位预收的货款。
已销售商品的 成本及期末转入?本年
生产成本
利润?帐户的已售产品
生产成本数额
期末余额：无
3、“销售费用”账户（损益类）
（1）账户功能：核算企业在销售产品过程中所发生的 费用。
包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广 告费以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职 工工资、福利费、业务费等费用。
（2）账户结构
借
贷
销售退回的收入及期 末转入?本年利润?帐 销售商品形成的收入 户的销售净收入数额
期末余额：无
2、“主营业务成本”账户（损益 类）
（1）账户功能：核算企业因销售商品、提供劳 务或让渡资产使用权等日常活动而产生的实
际成本。包括销售产成品、自制半成品、提 供工业性劳务等的成本。
（2）账户结构
借
贷
销售退回商品的生产
借
贷
工业企业销售产品发 生的费用，商业企业 进货发生的费用
期末转入“本年 利润”帐户数额
期末余额：无
4、“营业税金及附加”账户（损益类）
（1）账户功能：核算企业日常活动应负担的税 金及附加。
包括营业税、消费税、城建税、资源税、教育 费附加等。
（2）账户结构
借
贷
由主营业务负担的税 期末转入“本年
金及附加数额
第五章 制造业企业经济业务的核算 (借贷记账法的运用)
第五节 销售过程业务的核算
一、销售过程概述 二、销售过程的账户设置 三、销售过程的账务处理举例
一、销售过程概述
1、定义 是指企业销售产成品取得销售收入的
过程。是企业经营过程的最后阶段. 2、销售过程核算内容 （1）发出商品，及时进行货款结算； （2）确认销售收入：销售收入实现的条
件
——商品产品已发出； ——价款已经收到或取得收取价款的凭据。
销售收入=销售数量×销售单价
（3）计算销售成本，进行结转 销售成本：是指已实现销售的产品的生
产成本。 销售成本=销售数量×单件产品生产成本 （4）发生各项销售费用： 包括广告、运输、展览费用、销售机构
各项费用等。 （5）计算销售税金：=销售收入×税率
贷：主营业务收入——A产品
括管理人员的工资及福利费、固定资产折旧
费、工会经费、业务招待费、职工教育经费、 劳动保险费、坏帐损失等。
（2）账户结构
借
贷
发生的各项管理费用
期末转入“本年 利润”帐户数额
期末余额：无
8、“财务费用”账户（损益类）
（1）账户功能：核算企业为筹集生产经营所需 资金而发生的费用。
包括借款利息支出、汇兑损失以及金融机构手 续费等。
借：银行存款
8775
贷：主营业务收入——A产品 7500
应交税费——应交增值税（销项税额）
1275
例31
例31、 销售B 产品80件，每件售价180元， 计价14400元，应交增值税2448元，共计 16848元，随即收购货单位开出的承兑的 商业汇票16848元。
借：应收票据
16848
贷：主营业务收入——B 产品 14400
9、“应收票据”账户（资产类） 10、“应收帐款”账户（资产类） 11、“预收账款”账户（负债类）
1、“主营业务收入”账户（wenku.baidu.com益 类）
（1）账户功能：核算企业销售商品、提供劳务 及让渡资产使用权等日常活动所产生的收入。
在工业企业中包括销售产成品、自制半成品、 提供工业性劳务取得的收入。
（2）账户结构
应交税费——应交增值税（销项税额）
2448
例32
例32、销售给新华工厂A产品5件，每件售价150 元，计价750元，应交增值税127.5元，共计 877.5元，销售B 产品10件，每件售价180元， 计价1800元，应交增值税306元，共计2106元， 款项均未收到。
借：应收账款——新华工厂 2983.5
（2）借账户结构
贷
借款利息支出、 汇兑损失以及金 融机构手续费等 期末余额：无
存款利息、汇兑收 益、期末转入“本 年利润”帐户数额
9、“应收票据”账户（资产类）
（1）账户功能：核算企业因销售产品而 收到的商业汇票。
（2）账户结构
借
贷
期初余额
企业收到的应收商业 汇票金额 期末余额：表示尚未 到期的商业汇票金额