第四章-借贷记账法的运用课件
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借贷记账法运用课件
借法用件
• 借贷记账法的基本原理 • 借贷记账法的运用 • 借贷记账法的实践案例 • 借贷记账法的优缺点及改进建议
01
借贷记账法概述
借贷记账法的定义
借贷记账法的起源和发展 01 02
借贷记账法的特点和原则
借贷记账法的特点包括
借贷记账法的原则包括
有借必有贷、借贷必相等、全面反映 经济业务等。这些原则是确保会计记 录准确性和完整性的基础。
04
借贷记账法的实践案例
企业筹资活动的案例分析
总结词
详细描述
企业投资活动的案例分析
总结词
详细描述
企业经营活动的案例分析
总结词
企业经营活动的案例分析应关注企业日常经营过程中 涉及的采购、生产、销售等环节的财务处理。
详细描述
企业经营活动的案例分析应包括企业如何进行采购、 生产、销售等环节的财务管理，如何控制成本、提高 效益等，并分析经营活动对企业财务状况的影响。
02
借贷记账法的基本原理
会计要素与会计科目
会计要素
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ会计科目
会计等式与记账符号
会计等式
会计等式是反映企业财务状况和经营成果的等式，包括资产=负债+所有者权益、 收入-费用=利润等。
记账符号
借贷记账法中的记账符号“借”和“贷”分别表示增加和减少。资产、成本和费 用类账户借方表示增加，贷方表示减少；负债、所有者权益和收入类账户借方表 示减少，贷方表示增加。
05
借贷记账法的优缺点及改进建议
借贷记账法的优点
全面反映经济业务
方便核算
便于查账
适应性强
借贷记账法的缺点
初学者不易掌握
过于依赖会计人员素质
借贷记账法需要掌握一定的会计基础 知识，对于初学者来说有一定的学习 难度。
• 借贷记账法的基本原理 • 借贷记账法的运用 • 借贷记账法的实践案例 • 借贷记账法的优缺点及改进建议
01
借贷记账法概述
借贷记账法的定义
借贷记账法的起源和发展 01 02
借贷记账法的特点和原则
借贷记账法的特点包括
借贷记账法的原则包括
有借必有贷、借贷必相等、全面反映 经济业务等。这些原则是确保会计记 录准确性和完整性的基础。
04
借贷记账法的实践案例
企业筹资活动的案例分析
总结词
详细描述
企业投资活动的案例分析
总结词
详细描述
企业经营活动的案例分析
总结词
企业经营活动的案例分析应关注企业日常经营过程中 涉及的采购、生产、销售等环节的财务处理。
详细描述
企业经营活动的案例分析应包括企业如何进行采购、 生产、销售等环节的财务管理，如何控制成本、提高 效益等，并分析经营活动对企业财务状况的影响。
02
借贷记账法的基本原理
会计要素与会计科目
会计要素
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ会计科目
会计等式与记账符号
会计等式
会计等式是反映企业财务状况和经营成果的等式，包括资产=负债+所有者权益、 收入-费用=利润等。
记账符号
借贷记账法中的记账符号“借”和“贷”分别表示增加和减少。资产、成本和费 用类账户借方表示增加，贷方表示减少；负债、所有者权益和收入类账户借方表 示减少，贷方表示增加。
05
借贷记账法的优缺点及改进建议
借贷记账法的优点
全面反映经济业务
方便核算
便于查账
适应性强
借贷记账法的缺点
初学者不易掌握
过于依赖会计人员素质
借贷记账法需要掌握一定的会计基础 知识，对于初学者来说有一定的学习 难度。
基础会计学之借贷记账法的运用(ppt 54页)
①接受捐赠 ②股本、资本的溢价 ③外币资本折算差额
④无法偿还的应付帐款转入
实有的资本公积
12.12.2020
4
第一企节业于资20金03筹年3集月业14日务收的到核甲公算司捐赠的资金80000
例2
元，存入银行。
借：银行存款
80000
贷：资本公积
80000
新兴公司由甲、乙、丙三人出资300000元建成，一年
已经支付的预 预先提取计入
提费用
成本的费用
待摊费用
预先提取尚未支付 的预提费用
例6
企业于2003年1月1日向银行借入为期1年借款 100000元，年利率6%，存入企业存款户。
其偿还时间为2004年1月1日，年利息为6000元，应 计入财务费用，按财务制度每季度支付一次。
12.12.2020
9
第每月一预节提利资息金时筹：集业务的核算
材料的实际采 购成本
12.12.2020
材料的买价 运杂费（运输费、搬运费、装卸费、仓储费） 运输过程中的合理损耗
入库前的整理与挑选费用
进口关税 15
第四章 借贷记账法的运用
第一节 资金筹集业务的核算 第二节 供应过程的核算 第三节 产品生产业务的核算 第四节 销售、利润业务的核算
一、第投一入节资本资的金核筹算集：业务的核算
（一）实收资本的核算：
实收资本反映企业实际收到投资者投入的资本。投资者 对企业进行投资时，既可以用货币资金投资，也可以用实物 和无形资产投资。
企业购入一台需要安装的机器，买价80000元，增值税 例2 13600元，运杂费400元，安装时领用材料4000元，
发生人工费900元，该机器达到预定可使用状态。
购入时：
会计学原理课件第四章 借贷记账法应用PPT课件
资金筹 集业务
材料采 购业务
生产过 程业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
负债
设备购 置业务
固定 资金
分配利润 、缴纳税 金等
13.12.2020
5
产品销售过程业务 发出对外销售产品；结算销售产品货款；计算并 交纳税金；计算并结转销售产品成本等。
➢ 按投资方式不同分为：货币资金投资、实物资产投资 和无形资产投资
13.12.2020
8
（二）投入资本的计价
➢ 以货币资金投资的，应按实际收到或者存入企业开户 银行的金额作为实收资本。实际收到或存入企业开户 银行的金额超过其在该企业注册资本中所占份额的部 分，记入资本公积。
➢ 以非现金资产（即实物资产和无形资产）投资的，应 按投资各方确认的价值作为实收资本。
借：资本公积
5 000
贷：实收资本
5 000
【例6】金阳公司收到华达公司作为投资投入的全新设备一 套，价值2 000 000元，全新运输车辆三台，价值1 500 000元，全部投入使用；收到投入的投资款1 500 000元 存入银行。
借：固定资产
3 500 000
银行存款
1 500 000
贷：实收资本
➢ “银行存款”账户：
该账户是资产类账户，用来核算企业存入银行的各种 存款的收入、支出和结存的情况。
借方登记企业因实际存入款项导致存款数额的增加， 贷方登记企业因实际提取和支出款项导致存款数额的 减少，期末余额在借方，反映企业实际存在银行的款 项数额。
会计学原理_04_借贷记账法的应用.ppt
借：银行存款 1,000,000
贷：股本
900,000
资本公积
100,000
例7：企业将60,000元资本公积转增资本。
借：资本公积
60,000
贷：实收资本
60,000
（四）投入资本核算归纳
第四章
1、按实际收到的投入资本核算，实行资本保
第一节
全；
筹 资
2、投入价值超过在注册资本中所占份额的差 额作为资本公积核算；
860,000
贷：实收资本
830,000
资本公积
30,000
例5：企业收到C公司投入货币资金500,000元，占注册资本的20％。 企业注册资本为2,000,000元。
借：银行存款
500,000
贷：实收资本
400,000
资本公积
100,000
例6：企业发行股票100,000股，每股面值为9元，发行收入1,000,000 元存入银行。
核借
资本公积
贷
算
期初余额 本期减少额(本期转出资本公积) 本期增加额(本期取得资本公积)
……
……
借方发生额合计
贷方发生额合计
P6
期末余额
第四章 第一节
筹 资 业 务 核 算
P7
（三）投入资本的核算举例
投入资本核算原则：按实际收到的投入资本核算，实行
资本保全。
(判类型、找账户、分增减、定符号、编分录、用规则)
（二）核算借入资金的账户
１、“短期借款”账户
性质：负债类账户
作用：反映和监督偿还期限在一年（含一年）或超过一年的一个 营业周期以内的融资款项的借入、偿还情况。
结构：借减贷增，余额在贷方
会计基础 第四章借贷记账法的应用(1) 课件 PPT
第四章借贷记账法的应用本章年历考分第一节资产的核算一、贷币资金的核算定义：以贷币形式存在的资产，它是流动性最强的资产分开：09：10 550（一）库存现金的管理与核算库存现金的使用范围：1、职工工资、津贴；2、个人劳务报酬3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其它支出5、向个人收购农副产品和其他物资的价款6、出差人员必须随身携带的差旅费7、结算起点（1000元人民币）以下的零星支出8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出分开：15：03 903二、库存现金限额的规定1、一般单位按照单位3-5天日常零星开支所需现金确定2、远离银行或交通便的开户单位，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支3、限额一经核定，企业必须严格遵守，不得任意超过，三、现金收支的日常管理1、企业现金收入应于当日送存开户银行。
当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间2、企业支付现金，可以从库存现金中支付者从银行提取，不得坐支现金3、企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由单位财务部门负责人签字盖章，经开户银行确认，予以支付现金4、特殊情况，经过开户银行批准，予以支付现金5、不准“白条抵库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其它单位和个人存入或支取现金；不得设置“小金库”例一. 某单位以开会名义提取现金50000元，用于发放一次性奖金，根据《现金管理暂行条例》的规定，该行为属（A）2009年下真题A.套取现金B.白条抵库C.私设小金库D.出借账户分开：27：00 1620四、库存现金的总分类核算五、现金常用业务的核算1、现金收入的核算[从银行提取]从开户银行提取现金10 000元备用借：库存现金10 000贷：银行存款10 000[销售收入]销售产品300元，增值税51元，共计收入现金351元借：库存现金351贷：主营业务收入300应交税费-应交增值税（销项税）512、现金的支出[备用金]办公室职员张华出差预借差旅费1000元，以库存现金支付借：其它应收款10 00贷：库存现金10 00[工资]以库存现金支付职工工资16000元借：应付职工薪酬-工资16000贷：库存现金16000[退回多余差旅费]借：管理费用800库存现金200贷：其他应收款1000五、库存现金的日记账（日清月结）六、库存现金的清查（实地盘存法）1、现金长短款原因的查找1、除2法：以差错数除以2，再到账簿中清找“得到的商”，适用于记错借贷方向2、除9法：以差错数除以9①位数差错查找②邻数颠倒差错的查找3、其它方法：顺查法、逆查法、抽查法实例讲解：1、某公司5月8日现金余额为1000元，从银行提取备用金500元。
基础会计学课件 第四章 借贷记账法应用
中车间使用固定资产应提折旧20 000元，行政管
理部门使用固定资产应提折旧10 000元。
借：制造成本 管理费用
贷：累计折旧
20 000 10 000
30 000
27
【例13】31日，按规定预提企业行政管理部
门使用固定资产的修理费4 300元。
借：管理费用 4 300
贷：预提费用
4 300
【例14】31日，摊销企业行政管理部门租用办公用 房的租金1 400元。
3
2、购进材料按是否支付货款和采购费用分类 可分为： （1）购进材料时直接支付货款及采购费用； （2）购进材料时未付款，在将来规定时间内以 企业含有经济利益的资源结算； （3）先预付货款，后取得材料。
4
3、材料的计量基础 原材料一般按历史成本计量，即按采购材料时付
出的实际采购成本计价。 领料时，如果每批材料的实际采购成本不一样，
“预提费用”账户是用来核算已经预先计入成 本费用，但尚未支付费用情况的。
22
借
预提费用
贷
实际支付的预提费用
预先计入成本费用
的各种预提费用
已经提取但尚未支付
的预提费用
23
“产成品”账户：
为核算和监督完工产品的收发和结存情况，
应设置“产成品”账户。
借
产成品
贷
完工入库的产成品
因销售而发出的产
品
库存的尚未销售的产成品
18
借
累计折旧
贷
由于固定资产减少 而相应减少的磨损价值
固定资产因损耗 而减少的价值
固定资产的 累计磨损价值
借：制造成本 管理费用
贷：累计折旧
为生产产品而发生的固定资产折旧费用计入“制造 成本”账户；
第四章借贷记账法课件
试算平衡表
期初余额
本期发生额
借方 贷方 借方 贷方
350000 60000 18000
2000000 8000
200000 91000
2100000 20000 25000
合计
2436000 2436000
期末余额 借方 贷方
第三节 平行登记
一、平行登记的要点
• 平行登记是指在登记总分类账与明细分类账时 应当同时间、同方向、同金额。要点：
金的减少额，余额在贷方，表示各项资本的实有数。
商业会计
（5）集合分配帐户
用来归集和分配经营过程中某一阶段所发生的有关生产 费用。
例如：“制造费用”帐户 特点：借方登记费用的发生，贷方登记费用的分配额，
期末无余额。
会计学原理
（六）成本计算帐户
用来归集生产经营过程中某一阶段所发生的全部 费用，并据以计算、确定各个成本计算对象的实际成 本的帐户。
The primary purpose of a trial balance is to check that the debits equal the credits after posting.
会计 科目
银行存款 原材料 库存商品 固定资产 生产成本 短期借款 应付账款 实收资本 资本公积 盈余公积
借或贷 贷
余额 20000
帐户名称：4101盈余公积
日期
摘要
借方
期初余额
贷方
借或贷 贷
余额 25000
帐户名称：5001生产成本
日期
摘要
借方
期初余额
贷方
借或贷 借
余额 8000
六、试算平衡表The trial balance
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•
贷：库存现金
• 4、发放工资
•
借：应付职工薪酬
• PPT学习交流
贷：库存现金
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应交税费
已交纳的 各种税费
尚未交纳 的各种
税费
多交或尚未抵扣 尚未交纳的税费
第四章 借贷记账的运用
第一节 企业主要经济业务的核算 第二节 资金筹集业务的核算 第三节 采购供应业务的核算
第四节 第五节 第六节 第七节
产品生产业务的核算 商品销售业务的核算 财务成果的核算 资金调整和退出的核算
PPT学习交流
1
第一节 企业主要经济业务的核算
一、企业主要经济业务核算的意义
正确组织企业经济业务核算是完成企业加强经营管 理提高经济效益目标的重要方面。
5、补付不足预付款 借：预付账款 贷：银行存款
• 借：材料采购
借：原材料
•
应交税费
购
贷：材料采
•
贷：预付账款
PPT学习交流
19
库存现金
库存现金 增加
库存现金 减少
企业持有现金
• 1、提取现金，备用
• 借：库存现金
•
贷：银行存款
• 2、现金存银行
• 借：银行存款
•
贷：库存现金
• 3、预借差旅费
• 借：其他应收款
银行存款 200000
(2)投入全新运输汽车一辆，价值250000元
实收资本
固定资产
250000
250000
PPT学习交流
13
金融机构借入款项
(3)借入一年期以内的借款50000元
短期借款
银行存款
50000
50000
(4)借入一年期以上的借款35100元借款存入银行用于购买 固定资产
借款存入银行： 短期借款
贷：银行存款
•
PPT学习交流
18
预付账款
因购货、进 行在建工程 而预付的款
项
收到所购 物资、结 算工程款 而转销的
款项
企业预付款项
企业尚未补付的 款项
3、结算工程款 借：在建工程 贷：预付账款
4、退回多余预付款 借：银行存款 贷：预付账款
• 1、预付货款或工程款
• 借：预付账款
•
贷：银行存款
• 2、收到所购材料
PPT学习交流
8
第一节 企业主要经济业务的核算
二、企业主要经济业务的内容
(六)资金分配与退出
资金分配 与退出
分配净收入
计提盈余积金、 分配股利
上缴税金、归还借款、出售固定资 产、对外投资、支付职工福利费等
PPT学习交流
9
第二节 资金筹集业务的核算
资金
投资人投入资金
权益资金
向金融机构借入资金
负债资金
二、企业主要经济业务的内容
(二)供应过程
供应过程
购买材料物资 支付货款及采购费用
结转材料采购成本
PPT学习交流
5
第一节 企业主要经济业务的核算
二、企业主要经济业务的内容
(三)生产过程
生产过程
发生原材料、辅助材料、燃料、动 力、工资、折旧及其他费用各种耗费
制造产品，归集与分配生产费用
产品入库、计算产品制造费用
银行存款
35100
35100
支付固定资产 价款：
银行存款 35100
固定资产 35100
PPT学习交流
14
金融机构借入款项
(5)用长期借款购入建筑材料120000元 借款存入银行
长期借款
银行存款
120000
120000
支付建筑材料款： 银行存款 120000
工程物资 120000
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15
第三节 采购供应业务的核算
一、账户设置
主要账户
材料采购 原材料 应付账款 应付票据 预付账款 应交税金
资产类 资产类 负债类 负债类 资产类 负债类
账户 账户 账户
账户 账户
账户
商本置本按品，明，材等按细按核核料的材账材算算名实料。料企企品单细种际各分业业，位账设成种类购库接的。核三设设入存收款算级二各劳项企明品业细级种务，业细，汇账明材等按因账接票。核细料，供购。收，算账的应货入劳按企，成付单材务 票业给位料规的设而据因供设、定款明开接购货明商预项细核出受入未按账付，账算承单材交税。给按。企兑位料的金核供供业的设、各种算货货按商明商种类企单单合税设业位位同金明应，细交
PPT学习交流
16
材料采购
实际支付 材料 和
运杂费
在途材料成本
登记转入 “原材料” 账户计划
成本
• 1、购入材料：
• 借：材料采购
•
应交税费
•
贷：银行存款
原材料
验收入库 材料的 收入数
材料发出 减少数
库存材料成本
2、验收入库： 借：原材料 贷:材料采购
PPT学习交流
17
应付账款
归还 款项 数额
应付 未付 款项
PPT学习交流
2
第一节 企业主要经济业务的核算
二、企业主要经济业务的内容
主要是企业生产经营过程中的资金运动各个阶段的 交易或事项。
PPT学习交流
3
第一节 企业主要经济业务的核算
二、企业主要经济业务的内容
(一)资金筹集
资金筹集
投资人投入资金 向金融机构借入资金
PPT学习交流
4
第一节 企业主要经济业务的核算
PPT学习交流
6
第一节 企业主要经济业务的核算
二、企业主要经济业务的内容
(四)销售过程
销售过程
销售产品，结算货款 计算结转销售产品的制造成本
计算产品销售的税金支付费用
PPT学习交流
7
第一节 企业主要经济业务的核算
二、企业主要经济业务的内容
(五)计算财务成果
计算主营业务利润、其他业务利润、营业外收支。
资产=负债+所有者权益
PPT学习交流
10
第二节 资金筹集业务的核算
一、账户设置
主要账户
实收资本
长期借款 短期借款
工程物资
固定资产
所有者权 益类账户
负债类 账户
资产类 账户
资产类 账户
核算核企算业企按业章向银行或核其算他为金基融建、核更算改按、规大定修使理用年限 程规机定构投借资入者的投款入项，工按程借准款备时的间各和长种价材值料的物设资备实、际房成屋等的 企业短的(一资年本)，划按分投长期本或，短按期材，料按、原物价资，的按类固别定和资品产种品种设 资对借象款设单明位细设账明。细账设。明细账。 明细账。
应付票据
支付到期 开出、承兑
汇票
商业汇票
尚未支付的应付款
• 1、购入材料，款未付
• 借：材料采购
•
应交税费
• 贷：应付账款
2、偿还前欠货款 借：应付账款 贷：银行存款
尚未到期的 应付票据
• 3、购入材料，开出承兑的商业汇票 4、商业汇票到期，支付票据款
• 借：材料采购
•
应交税费
借：应付票据
•
贷：应付票据
PPT学习交流
11
第二节 资金筹集业务的核算
二、主要经济业务的核算
资金筹集业务核算主要是投资者投入资金及向入资本
金融机构借入款项
筹集资金业务见P42-43例1-5，会计事项核算见 P43图表4-1。
PPT学习交流
12
投资者投入资本
(1)投入货币200000元 实收资本 200000