社会保障 第五章企业年金

四、企业年金的保障水平
（一）企业年金的保障水平除取决于企业的经济实力外，基本养老保险的替 代率和整体的养老金水平也影响着企业年金的待遇水平。
3、第三支柱：其他的以自愿性储蓄或商业性保险为主的补充养老形式，纯私 人财产——效率原则
第二节 企业年金的制度结构
一、企业年金的性质与运行的条件
（一）内部条件 依法参加基本养老保险并履行缴费义务； 具有相应的经济负担能力； 已建立集体协商机制。 企业依法履行纳税义务。
（二）外部条件 1、具备相应的支持企业年金制度运行的法律和规则
五、我国企业年金和多支柱养老保 障体系
（一）建立企业年金制度，是完善我国城镇多层次养老保障体系，重新构筑 国家、企业、个人在养老保障方面责任结构的重要举措。
我国计划经济体制下养老保险制度具有风险、责任过度集中和制度单一化的 特点，导致较高的工资替代率。
（二）2000年国务院将企业补充养老保险统一规范为企业年金，决定采用个 人账户管理方式，实行市场化管理运营，确定了企业年金的相关政策和改革 发展方向。
三、企业年金的覆盖面、享有权及 可转移性
（一）覆盖面 主要指向跨国公司、大中型企业、高新技术产业中的较高收入者，而一 般小型工业企业，商业、服务行业及低收入者大都未在保障之列。 一般地，企业年金计划在缓解贫困方面基本上是无所作为的。
（二）享有权和转移性
1、企业年金中一般规定有享有基准期(超过这一时期职工才有权享有补充养 老保险待遇)条款，在此之前，因调动工作或被解雇而失去应有的企业年金享 有权而无法获得补充退休收入。
三、企业年金与基本养老保险和个人 储蓄养老保险的区别
（一）一般由企业（雇主）创立，或是集体谈判的结果，政府一般给予税收等方 面的优惠，并予以监管；管理成本相对较低。
（二）收益和贡献较为对称，缴款一般不被人们视为一种试图逃避的税赋 （三）企业年金的覆盖范围一般较基本养老保险金要小，并且实施对象有较
二、企业年金的地位
在建立了基本养老保险制度的国家，企业年金属于第二支柱； 在政府不提供养老金的国家，企业年金则属于第一支柱； 在具有发达的养老金市场的国家（澳大利亚、加拿大、日本、荷兰、瑞士、
英国和美国），企业年金是职工退休收入的主要部分（指养老金替代率而 言）。
中国政府在十五规划中写入“企业年金”作为中国社会养老保险体系的第二 支柱。
2、OECD国家在其实施企业年金的早期都有过对享有基准期的规定，有的国家 享有基准期长达20年至25年，享有基准期内既往的补充养老保险金不可转移。 在取得享有权之前离职的职工会失去累积的全部补充养老保险金权益，有些 雇主甚至在职工刚刚要获得享有权之前将他们解雇。
3、自20世纪80年代以来，一些国家的政府正在努力寻求一种平衡，既要激励 雇主对职工实施补充养老保障和进行职业技能培训的投资，又要避免其阻碍 劳动力流动和造成逆向再分配，政府制定并规范职工对企业年金待遇的有条 件的享有权。
2、缺陷
企业的风险相对较小，企业只履行缴费义务，对员工将来的养老金水平 没有任何承诺；
员工的风险相对较大，员工将来的养老金依赖于缴费资金投资回报的高 低，具有不确定性，而且一旦出现金融风波，养老金将会大大缩水。
（二）DB计划的特点和缺陷
1、特点
将来退休时的待遇水平(一般是按照某个计算公式来计算)是预先 确定下来的；
（三）2004年劳动和社会保障部颁布《企业年金试行办法》，并会同中国银 监会、证监会、保监会颁布了《企业年金基金管理试行办法》（以下简称 “两个办法”）
意义：
由政策管理向法制管理转变
由政府管理向市场管理转变
企业自主管理向专业机构受托管理转变
（四）我国多支柱养老保障体系的构成
1、第一支柱：基本养老保险，实行来自百度文库统账结合”模式——国家对职工利益的 强制性保护 2、第二支柱：企业年金——效率原则
强的针对性 （四）在收入分配方面一般向高收入群体倾斜；
（四）投资收益率不稳定
（五）不同企业设立的企业年金的内容和形式各异，企业年金积累额的可流 动性、转移性较差，并且由此引发涉及公平与效率的一系列问题
四、企业年金的产生和发展
（一）产生之初仅是企业的一项人事管理策略。 （二）20世纪70年代中期以来，逐渐成为养老保障的一大支柱。
例某企业企业年金 权益归属规定： （一）个人缴费部分100%权益归个人所有； （二）公司缴费部分依照 “公平与激励原则”，以员工在公司的服务年限
按照下述比例执行：
服务年限 1年以内 1-2年
归属比例 0
35%
2-3年 70%
3年以上 100%
规定享有基准期： 会激励企业提供在职培训 会影响劳动力流动
企业年金
第一节 企业年金与多支柱的养老 保障体系
一、企业年金的涵义
即由企业提供的养老金，一种补充养老保险制度 运作：以员工薪酬为基础，个人和企业分别按比例提取一定金额统放在个人
帐户下，由金融机构托管，并指定专业投资机构管理。
目的： 增加员工退休后的收入，弥补基本养老保险的不足 可以通过归属比例的设置为企业留住人才设置“金手铐”
缴费则是不确定的，甚至可以不必进行预先的缴费积累，而是等 到员工退休时直接支付养老金。
2、缺陷 企业的责任和风险较大 所有权不明晰，计划的流动性差，员工流动时企业年金积累额不太容易 随同转移
（三） “账面储备”制度 1、企业年金作为企业的一项债务反映在其账本上 2、积累的基金可以作为企业一项重要的投资收入来源（事实上的低息贷 款） 3、企业与职工之间在支付关系上表现为一种直接承诺的方式
包括社会保险法、证券法、保险法、银行法、税收政策和会计规则等作 保障；
2、具备健全的经办企业年金的中介机构、投资市场和监督机制。
二、企业年金的计划模式
（一）DC计划的特点和缺陷 1、特点 缴费水平是相对固定的(如按工资的一定比 例缴费)； 缴费纳入每个员工的个人账户，采用个人账 户式管理，企业年金的所有权清晰，便于员 工流动时转移。 养老金待遇水平则是不确定的，需根据个人 账户的缴费金额及其投资收益的积累额来决 定。