收入费用和利润参考答案

第十一章收入、费用和利润
一、单项选择题
1．下列各项中，不属于企业收入的是( A )。

A．企业销售代制品取得的收入B．企业出售无形资产所得价款
C．企业销售材料所得价款D．企业进行股权投资所取得的股利收入
2．在收取手续费的代销方式下，受托方按( C )确认收入。

A．受托代销商品的成本B．受托代销商品的实际售价
C．应收取的手续费D．受托代销商品的售价与应收取的手续费之和
3.企业结转因自然灾害而毁损固定资产的净损失时，应借记( A )科目。

A．营业外支出——非流动资产处置损失B．营业外支出——盘亏损失
C．营业外支出——非常损失D．固定资产清理
4．下列关于企业采用表结法于会计期末结转本年利润的表述不正确的是( B )。

A．各损益类科目每月月末需结出本月发生额
B．各损益类科目每月月末需结出月末累计余额
C．各损益类科目每月月末需将本月发生额结转到“本年利润”科目
D．在年末时需将各损益类科目的全年累计余额结转入“本年利润”科目
5．某企业“生产成本”科目的期初余额为10万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用lO万元，本期结转完工产品成本100万元。

假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为( C )万元。

A.5
B.15 C．25 D.35
6．在下列各项税金中，应在利润表中的“营业税金及附加”项目反映的是( B )。

A．车船使用税B．城市维护建设税
C．印花税D．房产税
7．某企业2002年度的利润总额为1 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；全年计税工资为400万元，实发工资为350万元，企业所得税税率为33％。

该企业2002年所得税费用为( A )万元。

A．310 2 B．326.7 C．343.2 D．349.8
8．下列各项中，不属于企业收入的是( D )。

A．销售自制半成品取得的价款
B．无形资产出租收入
C．在视同买断的代销方式下，企业作为受托方销售所代销的商品而取得的价款
D．企业代国家收取的增值税
9．下列各项中，在发出商品时，企业应确认销售商品收入的是( C )。

A．在收取手续费方式下发出委托代销商品
B．发出分期收款销售的商品
C．在一般销售方式下按合同规定发出商品，并于发出商品的当天办妥托收手续
D．将商品销售给目前现金流转严重困难的老客户
10．下列各项中属于收入的是( D )。

A．接受捐赠获得的现金资产B．物流公司代其他运输企业收取的运输费
C．溢价发行债券获得的溢价D．出租包装物取得的租金
二、多项选择题
1．下列各项中，不应计入商品销售收入的有( ABD )。

A．应收取的代垫运杂费B．应收取增值税销项税额
C．预计可能发生的现金折扣D．实际发生的商业折扣
2．某企业取得的下列各项收入中，应属于让渡资产使用权所取得的收入的有( BD )。

A．进行股权投资而取得的股利收入B．出租包装物取得的租金收入
C．销售材料取得的收入D．让渡无形资产使用权取得的使用费收入
3．下列各项中，最终应计入产品成本的有( ABC )。

A．机器设备的折旧费B．生产工人的工资
C．报销车间管理人员的医药费D．支付某行政管理人员5个月的病假工资
4．收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入。

下列各项中，属于收入的有( ABCD )。

A．销售商品收入B．提供劳务收入
C．销售原材料收入D．出租固定资产收
5．下列各项中．最终应计入产品生产成本的有( ABC )。

A．发生的生产工人工资B．计提的生产工人福利费
C．支付的生产工人医药费D．支付的离退休人员医药费6．下列各项，属于企业期间费用的有( ACD )。

A．销售费用B．制造费用C．管理费用D．财务费用7．下列各项中，属于工业企业其他业务收入的有( ACD )。

A．材料销售收入B．销售商品收入
C．包装物出租收入D．销售随同商品出售且单独计价的包装物取得的收入8．下列各项中，属于收入特点的有( ACD )。

A．收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入
B．收入一定导致企业资产的增加
C．收入会导致企业所有者权益的增加
D．收入与所有者投入资本无关
9．下列各项中，应通过“销售费用”科目核算的有( ACD )。

A．销售商品发生的运输费B．工业企业购入材料支付的保险费
C．为销售商品而发生的招待费D．随同商品出售且不单独计价的包装物成本10．企业支付给职工或为职工支付的各项薪酬，可能借记的科目有( ABCD )。

A．生产成本B．制造费用C．管理费用D．销售费用
三、会计业务题
1．某企业20×8年度结转前损益类科目的余额如下：
某企业20×8年度结转前损益类科目的余额单位：万元
续表
(1)上表中除“所得税”科目外不存在其他未列损益类科目。

(2)无纳税调整事项。

(3)该企业适用的所得税税率为25％。

(4)年初未弥补的亏损102万元(该亏损发生于20×0年，已超过税前弥补的期限)，该企业权力机构决定分别按净利润的10％提取法定盈余公积，向投资者分配利润200万元。

要求：根据上述资料，计算营业利润、利润总额、应纳税所得额、应交所得税、所得税费用、净利润和期末未分配利润并编制相关的会计分录(所得税按资产负债表负债法核算，金额单位可用万元表示)。

营业利润=主营业务利润+其他业务利润
=(主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加-销售费用)+(其他业务收入-其他业务支出) =(2000-1400-50-70)+(200-120)=560万元
利润总额=营业利润-管理费用-财务费用-资产减值损失+投资净收益+营业外收支净额=560+150+38+110-162-20-26-50=600万元
结转本年利润：
借：主营业务收入2000
其他业务收入200
投资收益150
公允价值变动损益38
营业外收入110
贷：本年利润2498
借：本年利润1898
贷：主营业务成本1400
营业税金及附加50
其他业务支出120
销售费用70
管理费用162
财务费用20
资产减值损失26
营业外支出50
因无纳税调整事项,所以
应纳税所得额=会计利润,即600万元
应交所得税=应纳税所得*25%=600*25%=150万元
借:所得费费用150万元
贷:应交税费——应交所得税150万元
转利润分配
借：本年利润150
贷：所得税费用150
所得税费用=应交所得税=150万元
净利润=利润总额-所得税=450万元
结转可供分配利润=450万元
借：本年利润450
贷：利润分配——未分配利润450
税后利润弥补亏损102万元,余348万元
提取法定盈余公积:348*10%=34.8万元
借：利润分配——提取法定盈余公积34.8万元
贷：盈余公积——法定盈余公积34.8万元
向投资者分配利润200万元
借：利润分配——应付利润200万元
贷：应付利润200万元
年末未分配利润=450-102-34.8-200=113.2万元.
2．甲企业自2005年4月1日起为乙企业开发一项系统软件。

合同约定工期为两年，合同总收入为1 00 000元，2005年4月1日乙企业支付项目价款50 000元，余款于软件开发完成时收取。

4月1日，甲企业收到乙企业支付的该项目价款50 000元，并存入银行。

该项目预计总成本为40 000元。

其他相关资料如下：
该项目于2008年4月1日完成并交付给乙企业，但余款尚来收到。

甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。

假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。

要求：编制甲企业全部与开发此项目有关的会计分录。

根据题目资料,使用完工百分比法分3次确认收入(06/12/31，07/12/31，08/4/1)
2005年4月1日收款：
借：银行存款50000
贷：预收账款50000
2006/12/31：
登记工程实际成本
借：工程施工16000
贷：银行存款16000
办理实际工程款结算
借：预收账款16000
贷：工程结算16000
确认收入、成本与毛利
借：工程施工——毛利24000
主营业务成本16000
贷：主营业务收入40000（10万*40%）
2007/12/31
登记工程实际成本
借：工程施工18000
贷：银行存款18000
办理实际工程款结算
借：预收账款18000
贷：工程结算18000
确认收入、成本与毛利
借：工程施工——毛利27000
主营业务成本18000
贷：主营业务收入45000（10万*45%）
2008/4/1
登记工程实际成本
借：工程施工7000
贷：银行存款7000
办理实际工程款结算
借：预收账款7000
贷：工程结算7000
确认收入、成本与毛利
借：工程施工——毛利8000
主营业务成本7000
贷：主营业务收入15000（10万*15%）
工程完工
借：银行存款50000
预收账款9000
贷：工程结算59000
借：工程结算100000
贷：工程施工——毛利59000
工程施工41000
3．甲公司的部分商品委托其他单位销售，发生如下业务：
委托D企业代销200件商品，销售价(不含税)1 50元／件，实际成本95元／件，D企业按不含税销售额的15％收取代销手续费，并向甲公司结清代销款。

要求：编制甲企业有关会计分录。

(两企业均为增值税一般纳税人)
发出代销商品时：
借：委托代销商品19000
贷：库存商品19000
收到代销清单，确认销售
借：银行存款30600
其他业务成本4500（200*150*15%）
贷：主营业务收入30000
应交税费——应交增值税（销项税）5100
结转销售成本
借：主营业务支出19000
贷：委托代销商品19000
4．顺达股份有限公司(以下简称顺达公司)系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％，适用的所得税率为25％。

销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。

顺达公司2008年12月发生如下业务：
(1)12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20 000元，单位销售成本为10 000元。

借：应收账款1170000
贷：主营业务收入1000000
应交税费——应交增值税（销项税）17000
转成本
借：主营业务成本500000
贷：库存商品500000
(2)12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700 000元，该材料发出成本为500 000元。

当日收取面值为819 000元的票据一张。

借：应收票据819000
贷：其他业务收入700000
应交税费——应交增值税（销项税）119000
借：其他业务支出500000
贷：原材料500000
(3)12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。

该产品销售单价为20 000元，单位销售成本为10 000元，其销售收入400 000元已确认计账，价款尚未收取。

经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。

借：主营业务收入400000
贷：应收账款468000
应交税费——应交增值税（销项税）68000
(4)12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600 000元，款项已收存银行。

借：银行存款600000
贷：其他业务收入600000
(5)12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。

经协商同意按销售价款的10％给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。

借：主营业务收入60000（30件*20000*10%）
贷：应收账款70200
应交税费——应交增值税（销项税）10200
(6)12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税8 377．6元，其中产品销售应交纳7 544．6元，销售材料应交纳833元；教育费附加3 590．4元，其中产品销售应交纳3 233．4元，销售材料成交纳357元。

要求：根据上述业务编制相关的会计分录。

借：营业税金及附加10778
其他业务成本1190
贷：应交税费——城建税11968
(答案中的金额以元为单位；“应交税费”科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目)
12月31日又发生下列业务：
(1)现金清查中发现库存现金较账面余额多出1 500元，无法查明原因，经批准可作相关处理；
(2)公司营业外支出中有l 000元为非公益性捐赠；
(3)经查公司该年超过计税工资标准发放的工资数额为3 500元；
(4)本年国债收入4 000元已入账。

要求：
(1)根据上述业务编制有关会计分录。

借：现金1500
贷：营业外收入——流动资产损益1500
(2)将损益类科目结转“本年利润”科目(该公司平时采用表结法计算利润)。

借：主营业务收入950000
其他业务收入200000
投资收益15000
营业外收入43000（41500+1500）
贷：本年利润1208000
借：本年利润1091000
贷：主营业务成本650000
其他业务成本150000
营业税金及附加36000
销售费用40000
管理费用120000
财务费用25000
营业外支出70000
(3)计算公司当年应纳所得税并编制有关会计分录(所得税税率为33％，除上述已指出的外，无其他纳税调整因素)。

会计利润=1208000-1091000=117000
应纳税所得=117000+1000（非公益性捐赠按税法要求不允许扣除）+3500（超标准工资）-4000（国债利息免税）=117500
应交所得税=117500*33%=38775
递延所得税资产=38775-117000*33%=165
借：所得税费用38610
递延所得税资产165
贷：应交税费——应交所得税38775
四、案例分析题
1.资料：宁远股份有限公司（本题下称“宁远公司”）系上市公司，主要从事电子设备的生产和销售，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。

2008年3月31日，宁远公司监事会对财务会计资料审查过程中发现以下会计处理情况：
（1）2007年10月15日，宁远公司与甲公司签订协议，采用支付手续费方式委托甲公司销售400台A设备，代销协议规定的销售价格为每台10万元，宁远公司按甲公司销售每台A设备价格5%支付手续费。

至2007年12月31日，宁远公司累计向甲公司发出400台A设备。

每台A设备成本为8万元。

2007年12月31日，宁远公司收到甲公司转来的代销清单，注明已销售A设备300台，同时开出增值税专用发票，确认主营业务收入4 000万元，确认主营业务成本3 200万元，同时对增值税和销售费用进
行了处理。

委托代销业务销售收入的确认金额应以收到的代销清单金额为标准，应确认主营业业务收入3000万元，对应的主营业务成本为2400万元，相应的增值税销项税据此计算确认。

（2）2007年12月1日，宁远公司与乙公司签订合同，以每台20万元的价格向乙公司销售50台备。

每台B设备成本为15万元。

同时，宁远公司与乙公司签订补充合同，约定宁远公司在2008年4月30日以每台25万元的价格购回B设备。

当日，宁远公司开出增值税专用发票，注明增值税额为170万元，款项已收存银行。

2007年12月31日，50台B设备已发出，宁远公司确认主营业务收入1000万元，确认主营业务成本750万元，同时对增值税进行了处理。

不正确，此业务属于售后回购业务，不应确认销售收入，正确的处理为
收款：
借：银行存款1170万元
贷：应交税费——应交增值税（销项税）170万元
其他应付款1000万元
发货：
借：发出商品750万元
贷：库存商品750万元
回购价格高于原价格的差额，公司应按月确认为利息（融资费用）
（1250万元-1000万元）/5=50万元
借：财务费用50万元
贷：其他应付款50万元
购回时
借：其他应付款1250万元
应交税费——应交增值税（进项税）212.5万元
贷：银行存款1462.5万元
借：库存商品750万元
贷：发出商品750万元
（3）2007年11月25日，宁远公司与戊公司签订合同，为戊公司培训20名设备维护人员，分两期培训，每期培训10人，时间为30天；培训费用总额为40万元，培训开始日支付15万元，余款在第二期培训结束时支付。

2007年12月1日，宁远公司开始第一期培训，同时收到戊公司支付的培训费15万元并存入银行。

至2007年12月31日，宁远公司已培训10人，发生培训支出18万元（以银行存款支付）。

2007年12月28日，戊公司由于遭受自然灾害，生产经营发生严重困难，宁远公司预计25万元培训费难以收回。

宁远公司认为，第一期培训班已经结束，为此确认劳务收入20万元，确认劳务成本18万元。

不正确，本例属于跨年度劳务提供业务，应采用完工百分比法确认劳务收入，但由于对二期劳务结
果不能可靠估计，应按实际发生的成本中可补偿部分确认劳务收入，即15万元，劳务成本按实际发生数确认，差额3万元确认为2007年度损失。

（4）2008年3月22日，庚公司诉宁远公司违约案判决，法院一审判决宁远公司赔偿庚公司50万元经济损失。

宁远公司和庚公司均表示不再上诉。

宁远公司尚未向庚公司支付该赔偿款。

该诉讼案系宁远公司未按照合同约定向庚公司发货所引起的，庚公司通过法律程序要求宁远公司赔偿部分经济损失。

2007年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决，宁远公司已按估计赔偿金额40万元确认预计负责。

该诉讼判决后，宁远公司将该诉讼损失50万元列示在2007年利润表的“营业外支出”项目中；将尚未支付的赔偿款列示在资产负债表的“其他应付款”项目中。

不正确，营业外支出的赔偿款只能按预计负债40万元列示，尚未支出的赔偿款应列示在资产负债表“预计负债”项目。

（5）2007年12月宁远公司因第三业务部长期亏损，决定进行重大业务重组。

按照重组计划，需要发生直接重组支出500万元。

该重组业务所涉及到的人员，实施计划等详细计划已于2007年年末对外公布。

宁远公司认为，该支出将在2008年发生，应该在直接重组支出发生时进行会计处理；但因事情重大，上述重组事项已在会计报表附注中作了披露。

正确
要求：
分析、判断宁远公司对事项（1）至（5）的会计处理是否正确？并分别简要说明理由。

如不正确，请说明正确的会计处理。