财务报表涉税风险点分析(PPT 50张)

现金流量表
营业活动净现金 投资活动净现金 筹资活动净现金 现金净增加额 年初现金 年末现金 100 -300 500 300 500 800
资产负债表期末数
资产 货币资金 800 应收账款 400 存货 400 固定资产 200 资产合计 2200 负债总计 500 股东权益 股本 800 留存收益 900 权益合计 1700
（三）雷锋精神——常亏不倒
股东成立企业的目的是为了获取最大的经济利益， 如果企业持续亏损，股东为了自己的利益应该会 果断中止企业，以达到减少损失的销售。但如果 企业现实中出现常亏不倒，股东在损失自己的利 益时还不不断输血和扩大规模，值得关注。 体现为在资产负债表中企业未分配利润为负数， 所有者权益小于注册资本，资产总额却在扩大， 负债在不断增加，一般情况下会存在账外收入， 采用虚列成本套取资金的回流。
（六）只赊不取——债权累积
企业的资产负债表中长期形成应收账款、其他应 收款和预付账款，却很少收回相关债权，需要关 注企业是否有需开票行为，导致在确认收入的同 时增加自身债权而无法收回相关债权的情形。
（四）奇货可居——堆积存货
在资产负债表中存货居高不下，有时会超过实收 资本，一般情况下会出现账实不符的情形，企业 在销售商品后没有结转收入和成本，导致已售存 货堆积在账面上。
（五）只赊不还——债台高筑
赊购是企业的一种融资途径，通过赊购可以扩大企 业的销售规模。企业赊购能力的大小取决于企业在 行业中所处的地位。赊购在资产负债表中表现为期 末存货和应付账款之间的关系，同时需要结合企业 的货币资金余额进行分析，如果企业出现货币资金 较高则需关注企业是否需购发票的情形，会出现企 业购入的货物无法取得发票而采取虚开发票抵扣。
财务报表涉税风险点分析
教研一部财经与会计教研室
前言
会计报表 涉税分析
借助报表分 析方法了解 企业已发生 目标 方法 的涉税事项 步骤 判断税务处 理是否正确 判断财务报表数据的准确性 判断申报表数据的准确性
综合分析法 比率分析法 项目分析法
审计人员依靠控制测试和实施测试审核 经济 业务 原始 凭证 记账 凭证 会计 账簿 财务 报表
生产性资 金占用 虚 拟 债 务 人
如果有证据证明属于预付账款或 者经营保证金，可以不进行调整 股东 自然人
确认利息收入，计算营业税和 企业所得税，超过一年视同股 息红利代扣代缴个人所得税
非生产性 资金占用
法人
应当每年确认利息收入，计算 非股东 营业税和企业所得税，不涉及 个人所得税
每年确认利息收入，计 算营业税和企业所得税
有多大实力 （资产负债表） 决定 （利润表） 取得多少现金 决定 有多大实力 （资产负债表）
（现金流量表） 循环往复以致无穷，决定了企业资产的保值增值和企业壮大
资产负债表期初数
资产 货币资金 应收账款 存货 固定资产 资产合计 负债总计 股东权益 股本 留存收益 权益合计
500 400 600 200 1900 600 800 500 1300
在会计信息失真严重的情 况下，可以采用以料测销 法、以能测销法、以人测 销法、以机测销法、以本 测销法、耗用物件测销法 等方式寻找企业生产经营 过程中经营规律，以落实 企业真实的产能信息。
对于处于特殊监管行业的 企业而言，监管信息也可 以作为主要信息和依据。
二、财务报表综合分析
综合分析的实质是借助于同一经济事项在不同报
利润表
净利润
400
会计报表的作用 是一种商业语言，将企业的 经济业务转化成可以互相交 流的经济数据，
会计报表的缺陷
只能记载货币性语言，无法 记载非货币表示事项 即使在经济业务不变的情况 下，也会受企业会计政策和 会计估计的影响 只是账簿数据的内循环，在 保证账簿数据的内在关系时， 表现的信息也会偏离实际经 济业务
是一种特殊的载体，可以从 不同侧面记载企业发生的经 济业务事项， 是一面交流的窗口，企业外 部人员接触企业最直接的方 法和手段。
单独的会计信息会使得税务 人员处于信息的孤岛之中， 为了最大限度的发挥会计信 息的作用，税务人员必须将 会计信息作为待检测的对象， 充分搜集相关信息对会计信 息进行实质性测试，在进行 相关信息搜集的过程中，会 使得税务人员解决好“信息 孤岛”和“数据鸿沟”的困 扰，保证税收信息完整性、 真实性和准确性。
企业依靠内部控制保证信息的真实完整 税务人员如何审核报表 信息的真实性和准确性
一、财务报表勾稽关系分析
产品结构 经营决策
企业 战略
融资决策 会计方法
宏观环境
行业环境
财 务 报 表 数 据
秋后算账：
企业的面子：利润表
企业的里子：现金流量表
企业的底子：所有者权益变动表
综合状况——资产负债表
赚多少钱
财务费用/期初期末借款平均额
（二）掩耳盗铃——抽逃注册资本
抽逃注册资本的报表体现为 资产主要由应收账款、其他 应收款等流动资产构成，基 本无负债，只有所有者权益
抽逃注册资本本质是企业资 金被无偿占用，企业应当收 取资金占用费，资金占用费 征收营业税和企业所得税。
抽 逃 注 册 资 本 案 例
一个大型的建筑企业为了提高自己的建筑资质，需要 增资，在增资行为后，报表上预付账款科目每年的余额居 高不下完成，建筑企业虽然有些工程款需要预付，但预付 的期末余额远远高于签订的工程施工合同价款，于是抽查 了首次出资时的大量预付账款的凭证和资金的收付凭证， 发现在出资的当月，货币资金数额很大，其后逐渐减少， 同时预付账款逐步增大，预付账款后附一些施工合同大部 分比较简易，同时大部分都是个人和该公司签订的合同， 且在后期几年几家单位和个人的预付账款都变化不大，由 此判断出该单位抽逃注册资本的数额，在将几家异常的单 位和个人的预付账款整理后，要求去这些单位和个人处询 证，但企业却提供不出详细地地址，最后企业的财务人员 承认预付账款的抽逃资金部分。
表中的记载分析企业报表的真来自百度文库性，例如利润表
中收入的增加必然伴随资产负债表中存货流动量
的增加和往来款项的增加。
（一）一夜成名——成长性分析
投入资本报酬率 年净利润/股本+资本公积（溢价） 固定资产增长率与收入增长率 年固定资产增加额/期初固定资产 年销售收入增加额/上年销售收入 财务费用与长短期借款