第六章--税收征收管理法律制度

【提示】企业在外地设立的分支机构和从事生 产、经营的场所，也应办.理税务登记。
【例题1·判断题】下岗职工赵某开办了 一个商品经销部，按规定享受一定期限 内的免税优惠。他认为既然免税就不需 要办理税务登记。分析赵某的观点是否 正确。
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『正确答案』赵某的观点不正确。根据我国 税法的有关规定，凡是从事生产经营的单位 和个体工商户均应办理税务登记。
征收管理）等。
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（二）地方税务局系统主要负责
下列税种的征收和管理：
①营业税；②个人所得税；③第
五章的小税种。
（三）海关系统主要负责下列税
收的征收和管理：
①进出口关税；②对入境旅客行
李物品和个人邮递物品征收的进口关
税；③委托代征的进口环节消费税、
增值税等。
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【例wenku.baidu.com·多选题】某大型超市在2007年度
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（二）征纳双方的权利和义务（关注选择题）
1.税务机关的权利和义务 （1）职权（6项）：法规起草拟定权、税务管理 权、税款征收权、税务检查、行政处罚权、其他 （如估税权、代位权、撤销权等）。
【提示1】法规起草拟定权 【提示2】税务检查职权，包括查账权、场地 检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查 权等。 （2）义务：包括宣传税法，辅导纳税人依法纳 税；为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密；进行 回避的义务；受理减、免、退税及延期缴纳税款申 请，受理税务行政复议等.义务。
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（3）两个时间： ①开立基本存款账户或者其他存款
账户之日起15日内，将其全部账号向主 管税务机关报告；
②发生变化的，应当自变化之日起 15日内，向主管税务机关书面报告。
3.税务登记主管机关
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（二）税务登记内容： 包括设立（开业）税务登记、变更
税务登记、停业、复业登记以及外出经 营报验登记、注销税务登记等。（注意 选择题）
经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业 单位，都应当办理税务登记（统称从事生产、经营 的纳税人）。前述规定以外的纳税人，除国家机关、 个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外， 也应当办理税务登记（统称非从事生产经营但依照 规定负有纳税义务的单位和个人）。负有扣缴税款 义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣 缴税款登记。
2.纳税人、扣缴义务人的权利与义务 （1）权利：知情权、要求秘密
权、享受减税免税和出口退税权、 陈述与申辩权、行政复议和诉讼权 等。
（2）义务：包括按期办理税务 登记、按规定设置账簿、按期办理 纳税申报、按期缴纳或解缴税款、 接受税务机关依法实行的检查等。
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【例题1·单选题】在税款征收过程中， 征税方依法享有一定权利。下列各项中， 属于税务机关权利的有（ ）。
（2）注销登记是先税务，再工商。 （3）注销税务登记前，向税务机关提交 相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退 （免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税 务登记证件和其他税务证件，经税务机关核 准后，办理注销税务登记手续（注意判断 题）。
A.为纳税人、扣缴义务人的情况保 守秘密
B.诉讼权 C.估税权 D.知情权
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正确答案』C
例题2·多选题】在税款征收过程中，纳 税人依法享有一定的权利。下列各项中， 属于纳税人权利的有（ ）。
A.要求税务机关对纳税人情况保密 B.对税务机关所作出的决定，享有 陈述权、申辩权 C.要求税务机关退还多缴纳的税款 并加算银行同期存款利息 D.对税务机关的处罚决定，可以申 请行政复议，也可以. 提起诉讼
【例题2·多选题】下列组织和人员中，应当 办理税务登记的有（ ）。
A.国有企业 B.企业在外地设立的分支机构 C.出版社 D.在集贸市场流动卖菜的农村菜农
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『正确答案』ABC 『答案解析』本题考核税务登记的范围。除 国家机关、个人和无固定生产经营场所的流 动性农村小商贩外，凡是从事生产经营、负 有纳税义务的纳税人，均应办理税务登记
第六章 税收征收管理法律制度
第一节 税收征收管理概述
一、税收法律关系及征纳双方的权利与义务 （一）税收法律关系 1.税收法律关系主体——征纳双方 （1）征税主体。包括各级税务机关、海关等。 （2）纳税主体。包括法人、自然人和其他组织。 【提示】在税收法律关系中，双方当事人虽然是行政 管理者和被管理者的关系，但法律地位是平等的。 2.税收法律关系的内容——主体所享受的权利和应承 担的义务。 3.税收法律关系的客体——双方的权利和义务所共同 指向的对象。
缴纳的下列税种中，属于地方税务局征
收的有（ ）。（2008年）
A.增值税
B.房产税
C.印花税
D.车船税
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『正确答案』BCD
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第二节 税务管理
一、税务管理概述 税务管理主要包括税务登记管理 、账簿和凭证管理、纳税申报等方面
的内容。
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二、税务登记管理 （一）概述： 1.税务登记范围： 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、
1.设立（开业）登记： （1）时间：领取工商营业执照之日 起30日内，向税务机关办理税务登记。 （共七项）
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（2）办理时应出示的证件和资料： ①工商营业执照； ②有关合同、章程、协议书； ③组织机构统一代码证书； ④居民身份证、护照或其他合法证
件。
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2.变更登记 （1）时间：从事生产、经营的纳税
正确答案』ABCD
二、税款征收管理体制
我国实行分税制财政管理体制。
税款征收机关包括各级税务机关及海关，
其各自征收范围的划分注意选择题
（一）国家税务局系统主要负责下列税
种的征收和管理：
①增值税；②消费税；③车辆购置税；
④中央企业所得税（2002－2008年期间，新
注册登记的企业所得税，一律由国家税务局
人税务登记事项发生变化的，自工商行 政管理机关办理变更登记之日起30日内 向税务机关办理变更税务登记。
（2）顺序：变更登记是先工商变更， 后税务变更。
3.停业、复业登记 4.外出经营报验登记
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5.注销登记
（1）纳税人被工商行政管理部门吊销营 业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15 日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。
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2.税务登记证件及使用 （1）纳税人办理下列事项时，必须提供
税务登记证件： ①开立银行账户；②领购发票。 （2）纳税人办理其他税务事项时，应当
出示税务登记证件，经税务机关核准相关信 息后办理手续，包括：①申请减税、免税、 退税；②申请办理延期申报、延期缴纳税款； ③申请开具外出经营活动税收管理证明；④ 办理停业、歇业；⑤其他有关税务事项。