JC[JJF马兆瑞]C6税收征收管理法律制度
税收征收管理法律制度
• （4）税务登记证件的发放 已办理税务登记的扣缴义务人应
当自扣缴义务发生之日起30日内，向 税务登记地税务机关申报办理扣缴税 款登记。税务机关在其税务登记证件 上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴 税款登记证件。
• 【例题·单选题】某中介服务公司从工商行政管理
部门领取营业执照，其办理设立税务登记的期限
•
『正确答案』AC
• 二、税收征收管理体制（掌握国税、地税、海关的征税范 围）
我国实行分税制财政管理体制。我国的税收分别由税 务、海关等系统负责征收管理。
1.国家税务局系统负责征收和管理的税种 增值税；消费税（其中进口环节的增值税、消费税由 海关负责代征）；车辆购置税；铁道部门、各银行总行、 各保险公司总公司集中缴纳的营业税、企业所得税和城市 维护建设税；中央企业缴纳的企业所得税；中央与地方所 属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的企 业所得税；地方银行、非银行金融企业缴纳的企业所得税； 海洋石油企业缴纳的所得税、资源税（目前资源税暂不征 收）；2002～2008年期间注册的企业、事业单位缴纳的 企业所得税；对股票交易征收的印花税等。
销登记前，申报办理注销税务登记。按规定不需要在工商
行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关 机关批准或者宣告终止之日起15日内，申报办理注销税务 登记。
提示：纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关 提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税
款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务 证件。
报验登记、注销登记等几种情形。
• 【例题·单选题】实行定期定额征税方式的
个体工商户需要停业的，应当在停业前向
税务机关申请办理停业登记。纳税人的停 业期（ ）。
经济法基础第七章 税收征收法律制度(完整版)
7 【例题·多选题】（2020年）根据税收征收管理法律制度 的规定，下列各项中，属于纳税人权利的有（ ）。 A.陈述权 B.核定税款权 C.税收监督权 D.税收法律救济权
『正确答案』ACD
第二节：税务管理
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一、税务管理的概念
税务管理：是税收征收管理机关为了贯彻、执行国家税收法 律制度，加强税收工作，协调征税关系而对纳税人和扣缴义 务人实施的基础性的管理制度和管理行为。是税款征收的前 提和基础。
税收违法行为的法律责任
第七章：税收征收管理法律制度
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[主要内容]：
第一节：税收征收管理概述 第二节：税务管理 第三节：税款征收 第四节：税务检查 第五节：税务行政复议 第六节：税收法律责任
第一节：税收征收管理概述
4 一、税收征收管理法概念
税收征收管理法：是指调整税收征收与管理过程中所发生的社 会关系的法律规范的总称。
(2)注销手续 注销登记前，应向税务机关：结清应纳税款、多退(免)税款、
滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件， 经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。
15 6.临时税务登记。 从事生产、经营的个人应办而未办营业执照，但发生纳税义务的， 可以按规定申请办理临时税务登记。
7.非正常户的认定与解除。 纳税人连续3个月所有税种均未申报的认定为非正常户，停止发
『正确答案』D
18 四、发票管理
（一）发票的管理机关——税务机关 （二）发票的种类、联次和内容
种类、联次
具体内容
种 类
联次
增值税专用发票 增值税普通发票
其他发票
增值税专用发票（折叠、电子两种） 税控机动车销售统一发票 增值税普通发票（折叠票） 增值税电子普通发票、 增值税普通发票（卷票）
CPA 税法 马兆瑞 基础班 第12章 税收征收管理法概述-税务管理
2、纳税人、扣缴义务人的权利与义务
（1）纳税人、扣缴义务人的主要权利 ①依法享有申请减免税、退税的权利； ②享有陈述权、申辩权、申请行政复议、提起行政诉 讼、请求国家赔偿的权利；
（2）纳税人、扣缴义务人的义务
①依法缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款； ②如实向税务机关提供有关信息； ③接受税务机关的检查；
（5）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、 勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日 起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记， 税务机关核发临时税务登记证及副本。
(6)纳税人办理税务登记应提供的主要证件、资料
①营业执照 ②合同、章程、协议书 ③法定代表人身份证 ④组织机构统一代码证书
本章易错考点
1、税收征管法只适用于由税务机关征收的各种税， 不包括费；也不适用由海关征收的关税；
2、不是所有负有纳税义务的纳税人都需办理税务登 记，只缴纳个人所得税、车辆购置税和临时获得应税收入 或发生应税行为的纳税人无需办理税务登记；
3、从事生产经营的纳税人外出经营，在同一地，在 连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起 30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登 记，税务机关核发临时税务登记证及副本；
②时间要求。 纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行 政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日 内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税 务登记。 纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行 政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自 发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记 机关申报办理变更税务登记。
纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应 当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机 关申报办理注销税务登记。
税收征收管理法律制度(ppt 92页)
货物
货物生产
年应税销售额≤50 万，小规模纳税人
货物批发 或零售
应税销售额≤ 80万 ，小规模纳税人
一、增值税
增值税税率 ➢ 基本税率：17% ➢ 低税率：13%（P135） ➢ 零税率：针对出口货物
准予抵扣的进 项
一、增值税
增 值 税 应 纳 税 额 （ 一 般 纳 税 人 ）
营业税的纳税人
在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销 售不动产的单位和个人，为营业税纳税义务人 。
三、营业税
营业税的税目和税率
营业税的税目（9个）：交通运输业、建筑安装业、 邮电通信业、文化体育业、金融保险业、服务业、娱 乐业、转让无形资产、销售不动产
营业税税率： 交通运输业、建筑安装业、邮电通信业、文化体育业
在中国境内无住所、又不居住的个人 在中国境内无住所，而且在一个纳税年度内，在
中国境内居住不满1年的个人
个人所得税的应税项目和税率
应税税目 工资、薪金所得 个体工商户生产经营所得 企事业单位承包经营、承 租经营所得 劳务报酬所得
稿酬所得
特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得
10
25
三 超过2000元至5000元
15
125
四 超过5000元至20000元
20
375
五 超过20000元至40000元
25
1375
六 超过40000元至60000元
30
3375
七 超过60000元至80000元
35
6375
八 超过80 000元至100000元
40
10375
九 超过100000元
税收征收管理法律制度
税收征收管理法律制度考情剖析本章在以往的考试中，触及分数不多，2005年的分值仅为3分，而且以选择题、判别题为主要题型，有时在简答题或综合题中会触及一些关于征收管理及处分的小考点。
2007年教材体系变化后，本章位置提升，成为重点章节，2007年试题中分值高达21分，独一的一道10分综合题出自本章。
最近三年本章考试题型、分值散布年份单项选择题多项选择题判别题综合题算计2005年1分－2分—3分2006年2分2分2分－6分2007年2分8分1分10分21分§1.税收征收管理概述§2.税务管理§3.税款征收§4.税务反省§5.违犯税收法律制度的法律责任2020年经济法基础第七章纲要〔与2007年分歧〕：〔一〕掌握税务注销、账簿凭证管理、征税申报的有关规则〔二〕掌握税款征收方式、税款征收措施的有关规则〔三〕熟习税务反省的规则、税收征纳双方的权益和义务〔四〕熟习违犯税收法律制度的法律责任〔五〕了解我国税收管理体制本章主要考点第一节税收征收管理概述一、税收征纳双方的权益和义务〔关注选择题〕【例题1】依据«税收征收管理法»的规则，以下各项中，属于税务机关职权的有〔〕。
〔2003年〕A.税务反省B.税务代理C.税务处分D.税款征收[答疑编号21070101]【答案】ACD【解析】税务机关的职权包括：税务管理、税款征收、税务反省、税务处分。
【例题2】在税款征收进程中，征税人依法享有一定权益。
以下各项中，属于征税人权益的有〔〕。
〔2004年〕A.要求税务机关对征税人状况保密B.对税务机关所作出的决议，享有陈说权、申辩权C.要求税务机关退还多交纳的税款并加算银行同期存款利息D.对税务机关的处分决议，可以央求行政复议，也可以提起行政诉讼[答疑编号21070102]【答案】ABCD第二节税务管理一、税务注销管理〔一〕概述：1.征税人操持以下事项时，必需提供税务注销证件：①开立银行账户；②领购发票。
税收征收管理法律制度
•税收征收管理概述•税收征收管理流程•税收征收管理的主要制度•税收征收管理的法律责任•税收征收管理案例分析目录定义与特点税收征收管理的法律体系宪法税收法律行政法规部门规章依法征税公正执法公开透明高效便捷税收征收管理的基本原则登记流程登记内容税务登记账簿设置纳税人应当按照规定设置总账、明细账等账簿，并确保账簿真实、准确、完整。
凭证管理纳税人应当建立健全凭证管理制度，确保凭证与经济业务事项相符，并妥善保管相关凭证资料。
账簿凭证管理申报时间申报内容纳税申报税款征收征收方式税款征收方式包括查账征收、核定征收、代扣代缴、委托代征等。
征收流程税务机关根据纳税人的具体情况，采取相应的征收方式，确保税款及时、足额征收。
税务检查检查类型检查内容税务登记制度定义确保税收征管的顺利进行，防止逃税、漏税行为的发生。
目的登记内容申报内容包括应纳税种、税额计算、应纳税款等。
定义纳税申报是纳税人按照税收法律规定的期限和内容，向税务机关提交有关纳税事项的书面报告的行为。
目的确保税收的合法性和公正性，防止税收违法行为的产生。
纳税申报制度010203纳税人违反税法规定应承担的法律责任扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。
未按规定报送资料扣缴义务人未按照规定向税务机关报送有关资料和申报纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
未按规定代扣代缴扣缴义务人违反税法规定应承担的法律责任VS税务机关及工作人员违反税法规定应承担的法律责任违反法定权限徇私舞弊案例一：某公司偷税案总结词详细描述总结词违法逃税，声誉受损要点一要点二详细描述某明星在个人所得税申报时，未如实申报其演艺收入，并利用各种手段规避缴纳税款，最终被税务机关依法查处，并被处以罚款、补缴税款、滞纳金等处罚，同时其声誉也受到了严重损害。
中级会计职称《经济法》马兆瑞 预科班 第六章 增值税和消费税法律制度
考情分析：本章是我国现行税种中主体税种，也是职称考核的重点。
各种题型均会出现，特别是计算题、综合题。
分值均在10分以上。
本章的重点、难点增值税：1、征税范围：（1）特殊应税项目、非应税项目；（2）特殊行为：包括视同销售行为、混合销售行为。
2、应纳税额的计算（1）一般纳税人应纳税额的计算：包括销项税额、进项税额的计算；（2）进口货物应纳税额的计算。
3、增值税的征收管理4、增值税专用发票管理消费税：1、纳税环节（生产、委托加工、进口）2、计税依据的确定3、计征方法（从价、从量、复合计征）4、外购和委托加工收回应税消费品已纳消费税的扣除本章易错考点增值税：1、视同销售行为：（1）纳税人将自产的，委托加工的货物用于内部、外部使用时，均视同销售；（2）纳税人将外购货物用于内部使用时，作进项税转出，用于外部使用时，视同销售。
2、销售额的核定（1）折扣销售销售额的核定；（2）以旧换新的销售额的核定；（3）包装物等逾期押金；（4）视同销售时，计税价格的核定；（5）含税销售额的换算；（6）以物易物。
3、进项税额的核定（1）运费的计算抵扣；（2）农产品的计算抵扣。
4、按简易办法征收增值税的计算消费税：1、纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税。
用于其他方面的，视同销售纳税。
而外购的或委托加工收回的已税消费品用于连续生产应税消费品的，其已纳的税额可以抵扣。
2、采用复合计征的卷烟和白酒，其组成计税价格公式（包括生产、委托加工和进口环节）3、征税环节的特殊规定：（1）金银首饰、钻石、钻石饰品不在生产环节，而是在零售环节征税；（2）卷烟在生产环节之外，在批发环节加征一道消费税，但计征方法不同；生产环节采用复合计征方法纳税，批发环节采用从价计征方法纳税；而且批发环节纳税时，不得抵扣生产环节已纳的消费税。
本章识记性的内容增值税：1、特殊项目、非应税项目、免税项目、即征即退或先征后返项目；2、一般纳税人与小规模纳税人的划分；3、纳税义务发生的时间；4、增值税专用发票的领购范围和开具范围。
税收征收管理法律制度
税收征收管理法律制度税收是国家财政收入的重要来源之一，它不仅直接关系到国家财政健康发展的基础，也对经济发展和社会稳定产生重要影响。
为了加强税收征收管理，保障税收的合法性和公平性，各国不断完善税收征收管理法律制度。
本文将探讨税收征收管理法律制度的相关内容。
一、税收征收管理法律制度概述税收征收管理法律制度是指国家为了对纳税人进行征税活动进行监督和规范而制定的一系列法规和制度。
它主要包括税收法律、税收征管法规、税收征管制度等。
税收法律是税收征收管理的基础。
一般来说，税收法律主要包括税收的种类、税收的征收主体和对象、税收的计税依据、税收的征收方式和途径、税收的征收程序和征收机关等方面内容。
税收法律的制定需要充分考虑国家经济发展水平、社会实际情况和税收政策方向，确保税收制度与国家整体利益相适应。
税收征管法规是税收征收管理的具体实施规则。
它主要包括税收征收管理的原则、控制程序、管理要求、行政处罚等内容。
税收征管法规的制定是为了加强税收征收管理的规范性，确保税收征收的公平性和合法性。
税收征管制度是税收征收管理的操作规程。
它主要包括税务机构的组织管理制度、税收征收的程序和流程、税务人员的考核评价制度等内容。
税收征管制度的建立和完善是为了规范税收征收管理的具体操作，提高税务机关的工作效率和服务质量。
二、国内税收征收管理法律制度在中国，税收征收管理法律制度得到了长足的发展和完善。
首先，我国税收法律体系日趋健全，主要包括《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国增值税法》等多部法律。
这些法律为各类纳税人的征税行为提供了明确的法律依据。
其次，我国税收征管法规和制度不断完善，形成了一整套科学合理的征收管理体系。
例如，税务机关制定了详细的经济活动分类标准，并对不同行业、不同纳税人制定了相应的征税政策和征收管理要求。
此外，税务机关还加强了税收征缴、税务登记、发票管理等方面的监管力度，提高了税收征收管理的效率和准确度。
税收征收管理法律制度
税收征收管理法律制度税收是国家财政收入的重要来源之一，为了保障税收的公平、合理和高效征收，各国都制定了相应的税收征收管理法律制度。
本文将从税收征收的背景和基本原则、税收征收管理法律制度的功能和特点以及税收征收管理法律制度的完善等方面进行论述。
一、税收征收的背景和基本原则税收征收作为政府行使财政职能的重要手段，具有一定的历史渊源。
随着社会经济的发展和财政需求的增长，税收征收管理法律制度的建立变得尤为重要。
税收征收的基本原则是公平、公正、合理和便捷。
税收征收的公平性是指税收应当依据纳税人的财务状况和能力确定，并保障每个纳税人的平等权利。
税收征收的公正性是要求税务部门在履行职责时做到公开、透明、廉洁，避免权力滥用和腐败现象的发生。
税收征收的合理性是要求税收制度设计科学合理，符合经济发展规律和社会公众的利益诉求。
税收征收的便捷性是为了简化纳税程序，减少纳税人的负担，并提高征收效率。
二、税收征收管理法律制度的功能和特点税收征收管理法律制度的建立和完善，具有以下几个主要功能和特点。
1. 规范税收征收程序和方式。
税收征收管理法律制度明确了纳税义务的产生、税款计算和缴纳、税务检查和纳税申报等环节的具体规定，保障了税收征收的合法性和规范性。
2. 加强税收征收的监督和管理。
税收征收管理法律制度设立了专门的税务机构，对税收征收进行监督和管理，确保税收的正常征收和使用。
3. 保护纳税人的权益。
税收征收管理法律制度规定了纳税人的权利和义务，保护纳税人的合法权益，防止滥用职权和侵权行为。
4. 提高税收征收的效率和质量。
税收征收管理法律制度通过简化税收征收程序、优化纳税服务等方式，提高了税收征收的效率和质量，减少了延误和漏税现象。
税收征收管理法律制度的特点是系统性、稳定性和适应性。
税收征收管理法律制度涉及到多个法律文件和规定，形成了一个相对完整和系统的法律体系。
同时，税收征收管理法律制度的内容相对稳定，不随经济形势和政策变化而频繁调整。
税收征收管理法律制度
2、注销登记的时间要求 （1）纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终 止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前， 应当在向工商行政管理机关办理注销登记前， 应当在向工商行政管理机关办理注销登记前 向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记； 向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记； （2）按规定不需要在工商管理机关办理注销登记的，应当 批准或者宣告终止之日起1 5日内 日内，向原税务登记管理机关 日内 申报办理注销税务登记。 （3）纳税人因住所、生产、经营场所变动而涉及改变主管 税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更 或注销登记前，或者住所、生产、经营场所变动前，向原税 务登记机关申报办理注销税务登记，并在 日内 并在30日内 并在 日内向迁达地主 管税务登记机关申报办理税务登记。 （4）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自 自 营业执照被吊销之日起15日内 日内，向原税务登记机关申报办理 营业执照被吊销之日起 日内 注销税务登记。
(五)外出经营报验登记 1、申请：从事生产、经营的纳税人到外县(市)进行生产 经营的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收 申请开具外出经营活动税收 管理证明。 管理证明 2、原则：主管税务机关对纳税人的申请进行审核后，按 按 照一地(县 一证的原则，核发《外出经营活动税收管 照一地 县、市)一证 一证 理证明》。 3、时效：一般 日，最长不得超过 一般30日 最长不得超过180日。 一般 日 3、经营前：纳税人应当在到达经营地进行生产、经营前 向经营地税务机关申请报验登记， 向经营地税务机关申请报验登记，并按规定提交有关证件、 资料。（税务登记证副本、外出经营活动税收管理证明 、 外出经营活动税收管理证明 外出经营货物报验单） 4、经营结束：外出经营活动结束，纳税人应当向经营地 税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并按规定结 填报《 填报 外出经营活动情况申报表》 清税款、缴销未使用完的发票。 清税款、缴销未使用完的发票。
2017年会计初级经济法 第七章：税收征收管理法律制度
第七章税收征收管理法律制度一、税收征收管理法的适用范围：★1.凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。
2.海关征收的关税、海关代征进口环节增值税和消费税不适用《征管法》。
二、税收法律关系：★1.税收法律关系构成的三个组成部分：主体（征税主体、纳税主体）、客体、内容。
2.分清征纳双方的权利和义务。
（1）税收立法权。
税收立法权包括参与起草税收法律法规草案，提出税收政策建议，在职权范围内制定、发布关于税收征管的部门规章等。
（2）税款征收权。
税务机关拥有的最基本、最主要的职权。
税款征收权主要包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等。
（3）回避义务。
税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有利害关系，包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系、可能影响公正执法的其他利害关系的，应当回避。
（4）纳税人多缴税款申请退还权。
【知识点】税务管理一、税务登记管理★【知识点】税款征收与税务检查一、税务检查★附表：税收保全措施和强制执行措施：★★★【知识点】税务行政复议一、税务行政复议范围（60日内提出申请、5日内审查）必经复议★★★：征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和//税款征收方式等具体行政行为//征收税款、加收滞纳金//扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人做出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。
（1.实体法构成要素 2.税款征收方式 3.税款、滞纳金）选择复议：可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的情形（略）。
二、税务行政复议管辖★★★。
第七章税收征收管理法律制度2
第七章税收征收管理法律制度2第七章税收征收管理法律制度2第七章税收征收管理法律制度是税收管理的核心部分。
在国家税务机关的主导下，通过制定和实施相应的税收征收管理法律制度，可以有效地推进税收体系的完善和税收征收工作的规范化。
在前一节中，我们已经讨论了税收征收管理法律制度的重要性和主要内容。
下面将进一步展开讨论。
首先，税收征收管理法律制度应当明确税务机关的职责和权力。
税务机关作为税收征管的执行主体，应当依法履行其职责，实施税收征管工作。
税收征管的核心职责是对纳税人的税款进行征收，同时也包括对纳税人的税务登记、发票管理、涉税资料保存等工作。
税务机关的权力范围应当明确，不能滥用权力，应当依法行事。
其次，税收征收管理法律制度应当规定纳税人的义务和权利。
纳税人是税收征管的主体，应当依法履行其纳税义务。
税收征收管理法律制度应当规定纳税人的纳税义务，包括纳税人的税款申报义务、税款缴纳义务等。
同时，税收征收管理法律制度也应当规定纳税人的权利，包括申请税务登记、申请减免税款、申请发票等。
税收征收管理法律制度应当通过明确纳税人的义务和权利，促进纳税人依法纳税。
第三，税收征收管理法律制度应当规定税务机关的执法程序和程序保障。
税务机关在实施税收征收管理工作时，应当依法进行执法行为。
税收征收管理法律制度应当规定税务机关的执法程序，包括税务机关的查缴程序、听证程序、决定程序等。
税收征收管理法律制度还应当规定程序保障措施，确保纳税人的合法权益。
第四，税收征收管理法律制度应当强化税收违法行为的处罚措施。
在税收征收管理工作中，存在一些纳税人违法不纳税的情况，这种情况应当依法予以处理。
税收征收管理法律制度应当规定税收违法行为的类型和相应的处罚措施，包括罚款、追缴税款、税务违法行为登记等。
同时，税收征收管理法律制度还应当规定相应的法律程序，确保违法行为的处罚程序的合法性。
总之，税收征收管理法律制度是税收管理的基础和保障。
通过制定和实施相应的税收征收管理法律制度，可以规范纳税人和税务机关的行为，推进税收征管工作的规范化和规范化。
第七章 税收征收管理法律制度-税收征收管理法概述
2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料经济法基础第七章 税收征收管理法律制度知识点：税收征收管理法概述● 详细描述：一、税收征收管理法的适用范围 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用《征管法》。
【提示】不适用征管法的是关税以及海关代征的进口环节的增值税、消费税。
二、税收法律关系 税收法律关系构成的三个组成部分:主体、客体、内容。
（一）税收法律关系主体——征纳双方 1.征税主体。
包括各级税务机关、海关等。
2.纳税主体。
包括法人、自然人和其他组织。
【提示】在税收法律关系中，双方当事人虽然是行政管理者和被管理者的关系，但法律地位平等。
（二）税收法律关系客体——主体双方的权利和义务所共同指向的对象 （三）征纳双方的内容—— 权利和义务（关注选择题）征纳双方权利和义务内 容税务机关的权利和义务职权 （6项）法规起草拟定权、税务管理权、税款征收权、税务检查权、行政处罚权、其他（如估税权、代位权、撤销权等）。
【提示】税务检查职权，包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。
例题：1.在税款征收过程中，纳税人依法享有一定的权利。
下列各项中，属于纳税人权利的有（ ）A.要求税务机关对纳税人情况保密B.对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权C.要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息D.对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼正确答案：A,B,C,D解析：纳税人的权利主要包括：知情权、要求保密权、享受减税免税和出口退税权、多缴税款申请退还权、陈述与申辩权、要求税务机关承担赔偿责任权等，所以选项ABCD都正确。
2.根据税收征收管理法律制度的规定，因纳税人计算错误少缴税款，累计数额不足10万元的，税务机关在一定期限内可以追征税款和滞纳金，该一定期限是( )。
A.1年B.3年义务宣传税法，辅导纳税人依法纳税；保密义务；为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务；受理税务行政复议的义务；进行回避的义务；受理减、免、退税及延期缴纳税款申请等义务。
税法串讲班马兆瑞讲义
税法串讲班马兆瑞讲义
摘要：
一、税法的概念与作用
1.税法的定义
2.税法的作用
二、税法的分类与体系
1.按课税对象分类
2.按税率形式分类
3.按税收管理体制分类
三、我国税法的基本原则
1.税收法定原则
2.税收公平原则
3.税收简易原则
4.税收透明原则
四、税收征收管理
1.税收征收机关
2.税收征收程序
3.税收违法行为的处理
五、税收法律责任
1.税收违法行为的种类
2.税收法律责任的承担
3.税收法律责任的免除与减轻
六、税法的改革与发展趋势
1.我国税法改革的历程
2.当前税法改革的主要任务
3.税法发展的趋势与方向
正文：
税法是关于税收的法律规范，对于维护国家财政收入、实现公共服务目标、促进经济社会发展具有重要作用。
税法的分类与体系包括课税对象、税率形式、税收管理体制等多个方面。
我国税法的基本原则包括税收法定原则、税收公平原则、税收简易原则和税收透明原则。
税收征收管理涉及税收征收机关、税收征收程序以及税收违法行为的处理等方面。
税收法律责任包括税收违法行为的种类、税收法律责任的承担以及税收法律责任的免除与减轻。
税收征收管理法律制度
税收征收管理法律制度第一节税务管理税收管理，是指税收征收管理机关为了贯彻、执行国家税收法律制度，加强税收工作，协调征收关系而开展的一项有目的的活动。
税务管理是税收征收的前提，税务管理主要包括税务登记管理、发票管理和纳税申报等。
一、税务登记（一）税务登记的概念税务登记又称纳税登记，是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行义务的法定手续。
（二）税务登记的范围企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照《税收征管法》及其《实施细节》和《税务登记管理办法》的规定办理税务登记。
除此以外的纳税人，除国家机关，个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照规定办理税务登记，此外，根据税收法律、行政法律规的规定，负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。
【例题3-1·案例分析题】（p121）下岗职工王某开办了一商品经营部，按规定享受一定期限内的免税优惠，他认为既然免税就不需要办理税务登记。
请分析王某的观点是否正确。
说明理由。
[解析]王某的观点不正确。
根据我国税收法律制度的有关规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记。
（三）税务登记的种类1.开业登记开业登记也称设立登记，是指从事生产、经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。
（1）开业税务登记的对象根据有关规定，办理开业登记的纳税人分为以下两种：1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人2）其他纳税人（2）开业税务登记的时间和地点【例题3-2·案例分析题】（p122）王某在某市a县设立公司并在a县税务局登记，经过王某在该市各地区对该产品需求的调查，确定到b县销售产品，王某自2021年8月起到2021年3月在b县累计经营180天。
请问王某应如何办理税务登记手续。
[解析]王某应向b县税务局办理税务登记手续。
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第六章税收征收管理法律制度考情分析本章在考试中属于次重点章节，历年考查分数较为稳定。
平均分值为8分。
在教材的内容上，今年教材没有变动本章考点多为单选、多选和判断题。
最近三年本章考试题型、分值分布本章重点、难点1.税务管理2.税款征收措施3.税务行政复议4. 法律责任本章易错考点1.税务登记与纳税申报提交的证件2.税收保全与强制执行的区别3.偷税、欠税与抗税、骗税的责任本章识记性内容1.税务登记的内容2.税款征收方式3.法律责任本章主要内容一、税收征收管理概述（一）税收法律关系的三要素1.主体：（1）征税主体——税务机关和海关；（2）纳税主体——法人、自然人和其他组织。
提示：双方是隶属关系，但法律地位平等。
2.内容——权利和义务（1）税务机关的权利和义务A、权利：①法规起草拟订权；②税务管理权（包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报管理等）；③税款征收权（包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等）；④税务检查权（包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等）；⑤行政处罚权；⑥其他权利B、义务：①宣传义务②保密义务③为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务④受理税务行政复议的义务⑤进行回避的义务⑥其他义务（2）纳税人、扣缴义务人的权利和义务权利：①知情权；②要求保密权；③享受税法规定的减税、免税和出口退税优待；④延期申报和延期缴纳税款请求权；⑤多缴税款申请退还权；⑥陈述权、申辩权；⑦要求税务机关承担赔偿责任权。
B、义务：①按期办理税务登记、并按规定使用税务登记证件的义务②按规定设置账簿，并正确使用、保管有关凭证的义务③按期办理纳税申报的义务④按期缴纳或解缴税款的义务⑤接受税务检查的义务⑥按规定先缴纳税款后再申请行政复议和起诉的义务3.客体——权利和义务共同指向的对象（二）税收征收管理体制——分税制1．国家税务局系统负责征收的税种（主要包括）（1）增值税（2）消费税（3）车辆购置税2．地方税务局系统负责征收的税种（主要包括）（1）营业税（2）企业所得税（3）个人所得税（4）土地增值税（5）城市维护建设税（6）车船税（7）房产税（8）资源税（9）城镇土地使用税（10）印花税3．海关系统负责征收的税种（主要包括）（1）关税（2）委托代征的进口环节增值税、消费税【例·多选题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。
下列各项中,属于纳税人权利的有（）。
（2004年）A、要求税务机关对纳税人情况保密B、对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权C、要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息D、对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼【答案】ABCD【例·多选题】某大型超市在2007年度缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有（）。
（2008年）A、增值税B、房产税C、印花税D、车船税【答案】BCD二、税务管理（一）税务登记管理1．税务登记范围（1）从事生产、经营的纳税人①企业②企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所③个体工商户④从事生产经营的事业单位，均应办理税务登记。
（2）除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，其他负有纳税义务的纳税人，也应当办理税务登记。
2．税务登记证件（1）纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：①开立银行账户；②领购发票。
（2）纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括：①申请减税、免税、退税；②申请办理延期申报、延期缴纳税款；③申请开具外出经营活动税收管理证明；④办理停业、歇业。
3．税务登记的内容（1）设立税务登记A、期限——应当“自领取工商营业执照之日起30日内”，申报办理税务登记。
B、应提交的证件和资料：①工商营业执照；②有关合同、章程、协议书；③组织机构统一代码证书；④法定代表人的居民身份证。
C、地点——生产经营所在地税务机关办理税务登记。
（2）变更税务登记①需要办理工商变更的：自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向税务机关办理变更税务登记。
②不需要办理工商变更的：自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，向税务机关办理变更税务登记。
（3）停业、复业登记①实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。
纳税人的停业期限不得超过1年。
②纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。
（4）注销税务登记①纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向原税务机关申报注销税务登记。
【提示】开业登记、变更登记的顺序：先工商后税务；注销登记的顺序：先税务后工商。
②被吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。
③纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。
4.非正常户处理纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证失效。
（二）账簿和凭证管理1．从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内，按规定设置账簿。
2．扣缴义务人应当自法定扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
3．从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送主管税务机关备案。
4．账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年。
（三）发票管理1．发票的领购（1）申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请,提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章（指单位的财务专用章或其他财务印章）或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。
领购发票的单位和个人凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。
（2）临时到外地（本省以外）从事经营活动的单位和个人，应当凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。
税务机关对外省来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。
2．发票的开具（1）单位和个人在开具发票时，必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，逐栏、全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。
（2）开具发票应当使用中文，外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。
（3）任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票的使用范围。
3．发票的保管（1）开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。
（2）已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。
保存期满，报经税务机关查验后销毁。
（3）发票丢失，应于丢失“当日”书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。
4．发票的检查A、税务机关在发票管理中有权进行下列检查：（1）检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；（2）调出发票查验；（3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；（4）向当事各方询问与发票有关的问题和情况；（5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。
B、税务机关在进行发票检查时，应注意如下问题：（1）税务人员进行检查时，应当出示税务检查证。
（2）税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。
（3）税务机关需要调出空白发票查验的，应当开具收据。
（四）纳税申报1．应提交的证件：（1）财务会计报表；（2）合同、协议书；（3）电子报税资料；（4）外出税收管理证明和异地完税凭证；（5）境内或者境外公证机构的证明文件。
2.申报方式：（1）自行申报；（2）邮寄申报；（3）数据电文方式（4）其他方式3.申报要求：（1）纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。
（2）纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
（3）经核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者经税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。
结算的时候，预缴税额大于应纳税额的，税务机关退还多缴的税款，但不支付利息；预缴税额小于应纳税额的，税务机关补征少缴的税款，但不加收滞纳金。
【例·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，企业在申报办理税务登记时，应当向税务机关提交的证件和资料有（）。
A、工商营业执照B、有关合同、章程、协议书C、组织机构统一代码证书D、法定代表人的居民身份证【答案】ABCD【例·判断题】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当自工商行政管理机关办理注销之日起30日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。
（）【答案】×【例·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关（）。
A、结清应纳税款、滞纳金、罚款B、提供清缴欠税的纳税担保C、缴纳不超过10000元的保证金D、缴销发票和其他税务证件【答案】AD【例·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人向税务机关申报办理税务登记的时间是（）。
A、自领取营业执照之日起15日内B、自领取营业执照之日起30日内C、自申请营业执照之日起45日内D、自申请营业执照之日起60日内【答案】B【例·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应（）内，按规定设置账簿。
（P232）A、自领取营业执照之日起30日B、自领取税务登记证件之日起30日C、自领取营业执照之日起15日D、自领取税务登记证件之日起15日【答案】C【例·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，单位和个人在首次申请领购发票时应向税务机关提供的有（）。
（2007年）A、税务登记证件B、经办人身份证明C、工商营业执照D、财务印章或发票专用章印模【答案】ABD【例·判断题】企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记（）（2011年）【答案】×【例·判断题】临时到本省、自治区、直辖市以外地区从事经营活动的单位或个人，凭所在地税务机关证明，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。
（）（2006年）【答案】√【例·判断题】税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。