JC[JJF马兆瑞]C6税收征收管理法律制度

第六章税收征收管理法律制度

考情分析

本章在考试中属于次重点章节，历年考查分数较为稳定。平均分值为8分。在教材的内容上，今年教材没有变动本章考点多为单选、多选和判断题。

最近三年本章考试题型、分值分布

本章重点、难点

1.税务管理

2.税款征收措施

3.税务行政复议

4. 法律责任

本章易错考点

1.税务登记与纳税申报提交的证件

2.税收保全与强制执行的区别

3.偷税、欠税与抗税、骗税的责任

本章识记性内容

1.税务登记的内容

2.税款征收方式

3.法律责任

本章主要内容

一、税收征收管理概述

（一）税收法律关系的三要素

1.主体：

（1）征税主体——税务机关和海关；

（2）纳税主体——法人、自然人和其他组织。

提示：双方是隶属关系，但法律地位平等。

2.内容——权利和义务

（1）税务机关的权利和义务

A、权利：

①法规起草拟订权；

②税务管理权（包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报管理等）；

③税款征收权（包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等）；

④税务检查权（包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等）；

⑤行政处罚权；

⑥其他权利

B、义务：

①宣传义务

②保密义务

③为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务

④受理税务行政复议的义务

⑤进行回避的义务

⑥其他义务

（2）纳税人、扣缴义务人的权利和义务

权利：

①知情权；

②要求保密权；

③享受税法规定的减税、免税和出口退税优待；

④延期申报和延期缴纳税款请求权；

⑤多缴税款申请退还权；

⑥陈述权、申辩权；

⑦要求税务机关承担赔偿责任权。

B、义务：

①按期办理税务登记、并按规定使用税务登记证件的义务

②按规定设置账簿，并正确使用、保管有关凭证的义务

③按期办理纳税申报的义务

④按期缴纳或解缴税款的义务

⑤接受税务检查的义务

⑥按规定先缴纳税款后再申请行政复议和起诉的义务

3.客体——权利和义务共同指向的对象

（二）税收征收管理体制——分税制

1．国家税务局系统负责征收的税种（主要包括）（1）增值税

（2）消费税

（3）车辆购置税

2．地方税务局系统负责征收的税种（主要包括）

（1）营业税

（2）企业所得税

（3）个人所得税

（4）土地增值税

（5）城市维护建设税

（6）车船税

（7）房产税

（8）资源税

（9）城镇土地使用税

（10）印花税

3．海关系统负责征收的税种（主要包括）

（1）关税

（2）委托代征的进口环节增值税、消费税

【例·多选题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。下列各项中,属于纳税人权利的有（）。（2004年）

A、要求税务机关对纳税人情况保密

B、对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权

C、要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息

D、对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼

【答案】ABCD

【例·多选题】某大型超市在2007年度缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有（）。（2008年）

A、增值税

B、房产税

C、印花税

D、车船税

【答案】BCD

二、税务管理

（一）税务登记管理

1．税务登记范围

（1）从事生产、经营的纳税人

①企业

②企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所

③个体工商户

④从事生产经营的事业单位，均应办理税务登记。

（2）除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，其他负有纳税义务的纳税人，也应当办理税务登记。

2．税务登记证件

（1）纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：

①开立银行账户；

②领购发票。

（2）纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括：

①申请减税、免税、退税；

②申请办理延期申报、延期缴纳税款；

③申请开具外出经营活动税收管理证明；

④办理停业、歇业。

3．税务登记的内容

（1）设立税务登记

A、期限——应当“自领取工商营业执照之日起30日内”，申报办理税务登记。

B、应提交的证件和资料：

①工商营业执照；

②有关合同、章程、协议书；

③组织机构统一代码证书；

④法定代表人的居民身份证。

C、地点——生产经营所在地税务机关办理税务登记。

（2）变更税务登记

①需要办理工商变更的：自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向税务机关办理变更税务登记。

②不需要办理工商变更的：自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，向税务机关办理变更税务登记。

（3）停业、复业登记

①实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过1年。

②纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。

（4）注销税务登记

①纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向原税务机关申报注销税务登记。

【提示】开业登记、变更登记的顺序：先工商后税务；注销登记的顺序：先税务后工商。

②被吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。

③纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。

4.非正常户处理

纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证失效。（二）账簿和凭证管理