税收征收管理法律制度

第七章税收征收管理法律制度

考情分析

本章在以往的考试中，涉及分数不多，2005年的分值仅为3分，而且以选择题、判断题为

主要题型，有时在简答题或综合题中会涉及一些关于征收管理及处罚的小考点。2007年教材体系变化后，本章地位提升，成为重点章节，2007年试题中分值高达21分，唯一的一道10分

综合题出自本章。

最近三年本章考试题型、分值分布

本章主要内容包括（节）：

§ 1.税收征收管理概述

§ 2.税务管理

§ 3.税款征收

§ 4.税务检查

§ 5.违反税收法律制度的法律责任

2008年经济法基础第七章大纲（与2007年一致）：

（一）掌握税务登记、账簿凭证管理、纳税申报的有关规定

（二）掌握税款征收方式、税款征收措施的有关规定

（三）熟悉税务检查的规定、税收征纳双方的权利和义务

（四）熟悉违反税收法律制度的法律责任

（五）了解我国税收管理体制

本章主要考点

第一节税收征收管理概述

一、税收征纳双方的权利和义务（关注选择题）

()。

【例题1】根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税务机关职权的有

（2003 年）

A. 税务检查

B. 税务代理

C. 税务处罚

D. 税款征收

【答案】 ACD 【解析】税务机关的职权包括：税务管理、税款征收、税务检查、税务处罚。 【例题 2】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。下列各项中，属于纳税人权利 的有（ ）。（ 2004 年）

A. 要求税务机关对纳税人情况保密

B. 对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权

C. 要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息

D. 对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼

答案】 ABCD

第二节 税务管理

一、税务登记管理 （一）概述：

1. 纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：①开立银行账户；②领购发票。

2. 两个时间：（ 1）开立基本存款账户或者其他存款账户之日起

1 5日内，将其全部账号向

主管税务机关报告； （ 2）纳税人遗失税务登记证件的，应当在 l5 日内书面报告主管税务机关， 并登报声明

作废。

（二）税务登记内容： 包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、 复业登记等。

1. 开业登记：

（1） 时间：是领取工商营业执照之日起 （2） 办理时应出示的证件和资料： ① 工商营业执照；

② 有关合同、章程、协议书； ③ 组织机构统一代码证书；

④ 居民身份证、护照或其他合法证件。

2. 变更登记：自工商办理变更登记之日起 【提

示】变更登记是先工商变更，再税务变更。

3. 注销登记 【提示】注销登记是先税务变更，再工商变更。

二、账簿、凭证管理 （一）账证设置：

1. 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起 国家有关规定设置账簿。

2. 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 度或者财

务、会计处理办法，报送税务机关备案。

【提示】注意区分不同时间长短、起点（如领取营业执照之日起、领取税务登记证件之日 起）。

注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、

30 日内，向税务机关办理税务登记。

30 日内向税务机关办理变更税务登记。

15 日内，按照

15 日内，将其财务、会计制

（二）发票管理

1. 税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和 监督。

2. 税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发 票的，可以

要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过 10000 元的

保

证金，并限期缴销发票。

3. 凡需向税务机关申请开具发票的单位和个人，均应提供发生购销业务，提供、接受服务 或者其他经

营活动的书面证明。对税法规定应当缴纳税款的，税务机关应当在开具发票的同时 征税。

4. 发票的开具和保管 : 已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存

发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明 作废。

5. 发票的检查

税务

机关在发票管理中有权进行下列检查：

（1） （2） （3） （4）

（ 5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复 制。 税务机关需要将已开具的发票调出查验时，被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。 （三）账簿、凭证等涉税资料的保存和管理 : 除法律、行政法规另有规定外，保存

【例题 1】根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登 记证

件之日起的一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报 送税务机关备案。这里的一定期限内是指（

日内 日内 日内 日内 【答案】 A

5 年。

检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况； 调出发票查验； 查阅、复制与发票有关的凭证、资料； 向当事各方询问与发票有关的问题和情况； 10 年。

）。（ 2002 年）（ 2005 年）

【例题2】根据我国《税收征收管理法》的规定，企业向税务机关申报办理税务登记的时间是（）。