会计经验：摊余成本计算公式

摊余成本计算公式

举例如下：(1)计算持有至到期投资摊余成本【例1】20x0年1月1日，XYZ公司支付价款l000元(含交易费用)从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1250元，票面利率4.72%，按年支付利息(即每年59元)，本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。XYZ 公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。

 【解析】XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率：

 59x(1+r)-1+59x(1+r)-2+59x(1+r)-3+59x(1+r)-4+(59+1250)

 x(1+r)-5=1000(元)采用插值法，可以计算得出r=10%，由此，持有至到期投资的摊余成本计算如下表1：结论：计算公式期末摊余成本=期初摊余成本+当期的投资收益-当期的现金流入-已发生的减值损失=期初摊余成本+(投资收益-收到利息)-已收回的本金-已发生的减值损失=期初的摊余成本-已收回本金±利息调整(或：溢折价)累计摊销额(=+投资收益-实收利息)-已发生的减值损失。 如果是首期计算，公式中期初摊余成本就是该投资的初始实际支付，即公允价值加相关费用。