管理用的财务报表编制方法

管理用的财务报表的编制方法

公式：（1）经营资产=总资产-金融资产

金融资产=货币资金（1.全额计入金融资产、2.全部列入经营资产、3.以货币资金/除销售收入的比例乘以货币资金额作为经营资产，其余作为经营资产）+带利息的短期应收票据+短期权益性投资+应收利息+短期权益性投资的应收股利（长期权益性投资的应收股利属于经营资产）

（2）经营负债=总负债-金融负债

金融负债=短期借款+一年内到期的长期负债+长期借款+应付债券+带利息应付票据+优先股+应付利息+应付股利+融资租赁引起的金融负债

A公司是一家位于中国某市的公司。近年来，A公司想在全国范围内通过托营、合并与自筹自建方式大力发展经营业务。一家投资公司准备对A公司进行投资，现想对A公司的经营业绩进行评价。为了分析比较，该投资公司选取了B 公司作为参照对象，B公司是该行业的龙头企业。A与B公司的财务数据如下图所示：

注：假设利息费用等于财务费用，货币资金均处理为金融资产，长期应付款，递延所得税负债均为经营性应付款，应收票据均为无息票据，资产减值损失均为经营性资产减值损失，投资收益均为长期股权投资的投资收益。

（1）计算A公司与B公司的经营资产，金融资产，金融负债，净经营资产，净

负债，税后经营净利润和税后利息金额并编制管理用报表。

例以A公司本期为例

A公司经营资产=总资产-金融资产=313565-（21376+0+0+0+0）=292189

A公司金融资产=货币资金+带息应收票据+应收股利（短投）+应收利息+可供出售金融资产=21376+0+0+0+0=21376

A公司金融负债=短期借款+应付票据（可能）+应付股利+一年到期的非流动负债+长期借款+长期应付款+递延所得税负债=70200+0+0+6773+33784+0=110757

A公司经营负债=总负债-金融负债=184908-110757=74151

A公司净经营资产=经营资产-经营负债=292189-74151=218038

A公司净金融负债=金融负债-金融资产=110757-21376=89381

A公司经营利润=总利润+金融损益=14699+6638=21337

A公司税后经营利润=A公司经营利润*（1-1436/14699）=19252.51

A公司税后利息=利息费用*（1-1436/14699）=5989.509

方法总结：一、财务报表分块（计算资产是只看资产，计算负债是只看负债）

二、找出可能的科目，做标记

三、结合注释，计算相应的科目。

四、填制管理用的财务报表

（2）比较两个公司的财务指标

税后经营利润率=税后经营利润/销售收入

净经营资产周转次数=销售收入/净经营资产

净经营资产净利率=税后经营利润/净经营资产

税后利息率=税后利息/净负债

经营差异率=净经营资产净利率-净利息率

净财务杠杆=净负债/股东权益合计

杠杆贡献率=经营差异率*净财务杠杆

权益净利率=净经营资产净利率*杠杆贡献率