项目四答案

项目四
二、判断题
1．审计方法始终随着审计环境的变化而调整。

( √)
2．虽然每个被审计单位的业务性质和规模不同，但其业务循环的划分应该一样。

(×) 3．检查记录或文件仅是对以纸质形式存在的记录或文件进行审查。

(×)
4．检查有形资产大多数情况下适用于库存现金和存货，不适用于证券投资资产和应收票据。

( ×)
5．重新执行是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。

( ×)
6．通过询问可以获得大量的证据，而且可以作为结论性证据。

(×)
7．正因函证来自独立于被审计单位的第三方，所以受到高度重视、被经常使用。

(√) 8．消极式函证是指要求被询证者在所有情况下都必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。

(×)
9．注册会计师可用积极或消极的函证方式实施函证，也可将两种方式结合使用。

(√) 10．实施阶段是整个审计过程的中心环节。

(√)
三、单项选择题
1．风险导向审计明确了审计工作以( A )为起点和导向。

A.．风险评估B．控制测试C．被审计单位内部审计工作结果D．检查账证表
2．按( B )来组织财务报表审计的方法称为业务循环法。

A．财务报表项目B．业务循环C．内部控制D．重大错报风险
3．( C )是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。

A．询问B．检查记录或文件C．函证D．观察
4．下列不适用函证的项目是( B )。

A．银行存款B．库存现金C．由其他单位代保管、加工或销售的存货D．应收账款5．下列不适用分析程序的项目是( D )。

A．主营业务收入的完整性B．管理费用的真实性
C．应收账款的合理性D．存货内部控制的有效性
6．( C )是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。

A．函证B．询问C．检查记录或文件D．重新计算
7．( B )是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员
获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。

A．函证B．询问C．分析程序D．观察
8．注册会计师对被审单位重要比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法属于( C )。

A．计算B．检查C．分析程序D．比较
9．( D )是审计过程的第一个阶段。

A．重大错报风险评估B．审计报告阶段C．审计实施阶段D．审计计划阶段10．下列选项中，采用检查有形资产方法的目的是（D）。

A．确定被审计单位以实物形态存在的资产是否具备相关所有权手续
B．确定被审计单位以实物形态存在的资产的所有权证明是否真实
C．确定被审计单位以实物形态存在的资产是否已经减值
D．确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在
四、多项选择题
1．审计方法的发展先后经历了三种模式，即(ABC )。

A．账项基础审计B．制度基础审计C．风险导向审计D．业务循环审计
2．( AB )是根据取证顺序与会计核算顺序的关系来区分的。

A．顺查法B．抽查法C．详查法D．逆查法
3．制造业企业可以划分的业务循环包捂( ABD )。

A．销售与收款循环B．采购与付款循环C．理财循环D．生产与仓储循环4．下列属于运用观察审计程序的是( ABD )。

A．监督客户执行存货盘点B．对客户的控制活动进行观察
C．亲自抽点客户的存货D．对客户的固定资产使用状况进行观察
5．在实务中对库存现金、存货等常用的“监盘”是一项复合程序，由( ABC )构成。

A．检查记录或文件B．观察C．检查有形资产D．重新执行
6．检查记录或文件适用于( ACD )。

A．银行存款总账B．保险柜内的现金C．销售发票记账联D．应收账款明细账7．函证的方式有( BD )。

A．逆查B．积极式C．顺查D．消极式
8．下列属于运用重新计算审计程序的是( BC )。

A．比较本年各月主营业务收入B．检查应纳税额的计算
C．计算销售发票和存货的总金额D．重新编制银行存款余额调节表
9．注册会计师应当（AD ）确定审计范围。

A．审计准则B．审计依据C．审计目标D．审计职业判断
10．审计程序的目的包括( ABC )。

A．了解被审单位及其环境，识别、评估重大错报风险B．确定控制运行的有效性C．发现认定层次的重大错报D．评价管理层是否诚信
五、案例分析
1.运用检查记录或文件和重新计算的审计程序，还可能用到询问程序。

存在的问题是：（1）赔偿金和违约金应计入“营业外支出”；（２）合计数不正确；（３）摘要写得不清楚。

2.（1）该产品的期末余额和结转的主营业务成本计算不正确。

（2）运用检查记录或文件和重新计算的审计程序。

2012年12月31日甲产品的期末余额=700×4.5+500×4.6=5450（万元）
被审计单位少计存货240万元（5450-5210），多转主营业务成本240万元。

（3）会计调整分录：
借：库存商品－甲产品 2400000
贷：以前年度损益调整 2400000
3.（1）专门借款10 000 000元的工程项目2012年6月完工后，专门借款的利息不应当资本化，而应计入当期财务费用，因此财务费用不可能下降。

（2）由于人民币在2012年度持续升值，200000美元存款会产生汇兑损失，财务费用应上升。

（3）银行承兑汇票的贴现会增加利息，财务费用应上升。

（4）银行存款利率上浮0.5％，会使财务费用下降。

4. 预期2012年人工成本＝2011年度人工成本3000 000×110％＝3 300 000（元）
差异额＝3 580 000－3 300 000 ＝280 000（元）
上述差异(280 000)小于可接受的差异 (300 000)，因此注册会计师决定不再进行进一步调查。

审计结论：人工成本实际发生额与期望值的差异小于可接受的差异额，因此人工成本没有重大错报。

出师表
两汉：诸葛亮
先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。

然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。

诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。

宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。

若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。

侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。

将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。

亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。

先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。

侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。

臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。

先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。

后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。

先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。

受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深入不毛。

今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。

此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。

至于斟酌损益，进尽忠言，则攸之、祎、允之任也。

愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵。

若无兴德之言，则责攸之、祎、允等之慢，以彰其咎；陛下亦宜自谋，以咨诹善道，察纳雅言，深追先帝遗诏。

臣不胜受恩感激。

今当远离，临表涕零，不知所言。