银行如何理解和分析企业财务报表培训课程
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路漫漫其悠远
财务报表分析首先应注意的问题
3、财务报表的审计情况。即是否审计、由 哪家审计机构进行的审计。这样，我们可 以对企业财务报表的真实性可以有一个初 步的判断。原则上，我们应要求被评企业 提供经审计的财务报表，但在进行评估时 ，并不完全依赖审计的结果，评估人员在 评估过程中，应对报表中的有关问题进行 独立分析研究、核查，作出独立判断。
路漫漫其悠远
（一）简单区分为三种作假
• 一是根据会计准则，在可以变通的范围内 ，作一些变通，但不是离实际很远；
• 二是作出基本的假象，编造一些凭证，为 作假准备了一些依据，表面看是合理的；
• 三是根本没有依据，帐务混乱。相应的， 企业的假报表，从虚假程度上可以区分为 ，个别科目不规范、个别方面不实、严重 不实等，
路漫漫其悠远
财务报表分析首先应注意的问题
4、对于规范化的企业，如上市股份公司、 大型国企、连续稳定经营的企业等，其报 表中的问题相对少些，问题的性质与下述 企业可能有所不同；而对于私人企业、民 营企业、经营历史较短而经营变化较大的 企业，报表中的问题就可能较多，评估人 员应给予更多的关注。
路漫漫其悠远
银行如何理解和分析企 业财务报表培训课程
路漫漫其悠远 2020/3/24
一、企业财务报表作假的动机和主 要手法
• 在社会信用秩序较差的环境下，企业财务报表作 假几乎是一个普遍的现象。如何识别企业报表的 真假是一个严峻的挑战。 企业财务报表作假的主要动机之一是逃税， 这种作假的主要手段是少计收入、少算利润，帐 外有帐、帐外无帐。之二是为了对外宣传、树立 形象、对外融资与合作。这种作假的主要手段是 虚增资产、虚增收入、少计成本等。对于银行来 讲，第二种作假的危害最大，也是我们重点要解 决的问题。
路漫漫其悠远
财务报表分析首先应注意的问题
• 2、财务报表的口径。财务报表分为合并报表、非合并报 表。一定要搞清楚报表的口径，搞清报表是否全面地反映 了评估主体的全部完整的资产、负债和损益内容。是否存 在应合并而未合并的情况，或重复记帐的情况。是否存在 连续几年的报表中，各年度报表之间汇表口径不统一的问 题。是否存在集团合并报表却没有包括某些下属企业，或 母公司报表中却没有包括某些投资等的情况。一般来讲， 银行在对企业进行评价时，应该索要合并的财务报表，同 时索要母公司的报表。能够合并的企业都是企业可以控制 的，因而其资金也是可被相互调动的，存在企业将资金调 度以后逃废银行债务的可能。对于银行来讲可能这是目前 比较大的风险。
4、 虚增资产，如虚增往来款；对土地、房产、无形 等资产进行不可靠的评估，虚增资产和权益；
5 、虚假重组，虚假投资，借款不入帐； 6 、不遵循基本的会计原则，胡乱记帐。如帐表不符 、帐帐不符、帐实不符等
路漫漫其悠远
企业财务报表作假的具体手段
• 招数一 销售给控股股东和非控股子公司 • 招数二 在不同控股程度子公司间的安排销售 • 招数三 上市公司溢价采购控股子公司产品及劳务形成固定资产 • 招数四 变更销售收入确认方式 • 招数五 不同成本费用项目之间的分类变化 • 招数六 变通广告费用与商标使用费 • 招数七 利息费用资本化 • 招数八 所得税返还款的确认期间作弊 • 招数九 通过内部转移价格规避增值税 • 招数十 资产溢价转让提高当期收益 • 招数十一 以不良实物资产对外投资 • 招数十二 调节股权投资比率 • 招数十三 折旧和摊销年限自我调节 • 招数十四 控制资产减值准备的提取和冲回
路漫漫其悠远ຫໍສະໝຸດ 、对（流动）资产的理解• 资产按照流动性分为流动资产、长期投资 、固定资产、无形资产与递延资产等。
路漫漫其悠远
（二）报表虚假的主要内容
1、 虚增利润，如通过应收帐款虚增收入；根本未发 生的收入，假造合同或签署假合同增加利润；未发生的投 资收益，营业外收入等
2 、虚减成本，如加大存货，将成本减少；少计成本 或延迟计入成本，该计提的折旧不计提；
3 、虚减利润，主要是将已发生的销售不计入收入， 而将可比的成本仍然计入成本；发生的现金收入不入帐， 成本照记；
三、对企业财务报表的基本认识
• 企业财务报表是一个有机的整体，各个报表之间 是有机联系的，具有比较明确的勾稽关系。
• 财务报表是企业一个阶段经营活动的结果，应与 企业的经营活动密切相关。如果发现企业的经营 活动方面的资料与财务报表之间有明显的差异， 说明财务报表虚假的可能性较大。企业的经营活 动很多，如扩大生产经营规模，新建生产设施， 进行对外投资，进行新产品开发，增资扩股，加 大广告宣传，增加融资等等，在了解企业内部工 作总结和工作计划的基础上，企业的主要经营活 动应该有一个把握，将之与企业的财务报表进行 对比，是可以发现有关问题的。
路漫漫其悠远
财务报表分析首先应注意的问题
• 1、财务报表的主体。不少企业建立了比较 复杂的股权关系，拥有不少企业。从企业 的经营和其他角度看，企业可以在其相关 企业间进行资金调度与资金安排，使得我 们在分析企业的财务报表时会遇上比较复 杂的关系。因此，对于财务报表的主体必 须要搞清楚，即该报表是哪一个企业，其 他相关企业与该企业的关系。如法律上是 否为一个主体，实际上是怎样一种关系等 ，应该搞清楚。
路漫漫其悠远
二、分析财务报表的目的和思路
• 对于银行信贷人员，基本目标是判断企业的真实 偿债能力。
• 总的思路： 第一步，通过阅读财务报表对企业的经营状
况和偿债能力有一个初步的印象和判断 第二步，通过把握重点期间比较指标分析行
业对比等方法找出重点和疑点 第三步，顺藤摸瓜通过资料对比帐务核查实
地查看等方法对企业财务状况的真实性进行分析 和调查，以进一步对企业的偿债能力作出判断。
财务报表分析首先应注意的问题
5、或有负债，主要是企业对外提供的担保 情况，担保的性质，是否是有紧密业务联 系的单位间担保，或是人情担保。可能的 话应了解被担保单位的情况。从总体情况 看，或有负债过高，对企业是一种潜在的 风险。现实中的例子很多，因为不负责任 的担保，在最终被判执行时把企业拖垮。
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财务报表分析首先应注意的问题
3、财务报表的审计情况。即是否审计、由 哪家审计机构进行的审计。这样，我们可 以对企业财务报表的真实性可以有一个初 步的判断。原则上，我们应要求被评企业 提供经审计的财务报表，但在进行评估时 ，并不完全依赖审计的结果，评估人员在 评估过程中，应对报表中的有关问题进行 独立分析研究、核查，作出独立判断。
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（一）简单区分为三种作假
• 一是根据会计准则，在可以变通的范围内 ，作一些变通，但不是离实际很远；
• 二是作出基本的假象，编造一些凭证，为 作假准备了一些依据，表面看是合理的；
• 三是根本没有依据，帐务混乱。相应的， 企业的假报表，从虚假程度上可以区分为 ，个别科目不规范、个别方面不实、严重 不实等，
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财务报表分析首先应注意的问题
4、对于规范化的企业，如上市股份公司、 大型国企、连续稳定经营的企业等，其报 表中的问题相对少些，问题的性质与下述 企业可能有所不同；而对于私人企业、民 营企业、经营历史较短而经营变化较大的 企业，报表中的问题就可能较多，评估人 员应给予更多的关注。
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银行如何理解和分析企 业财务报表培训课程
路漫漫其悠远 2020/3/24
一、企业财务报表作假的动机和主 要手法
• 在社会信用秩序较差的环境下，企业财务报表作 假几乎是一个普遍的现象。如何识别企业报表的 真假是一个严峻的挑战。 企业财务报表作假的主要动机之一是逃税， 这种作假的主要手段是少计收入、少算利润，帐 外有帐、帐外无帐。之二是为了对外宣传、树立 形象、对外融资与合作。这种作假的主要手段是 虚增资产、虚增收入、少计成本等。对于银行来 讲，第二种作假的危害最大，也是我们重点要解 决的问题。
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财务报表分析首先应注意的问题
• 2、财务报表的口径。财务报表分为合并报表、非合并报 表。一定要搞清楚报表的口径，搞清报表是否全面地反映 了评估主体的全部完整的资产、负债和损益内容。是否存 在应合并而未合并的情况，或重复记帐的情况。是否存在 连续几年的报表中，各年度报表之间汇表口径不统一的问 题。是否存在集团合并报表却没有包括某些下属企业，或 母公司报表中却没有包括某些投资等的情况。一般来讲， 银行在对企业进行评价时，应该索要合并的财务报表，同 时索要母公司的报表。能够合并的企业都是企业可以控制 的，因而其资金也是可被相互调动的，存在企业将资金调 度以后逃废银行债务的可能。对于银行来讲可能这是目前 比较大的风险。
4、 虚增资产，如虚增往来款；对土地、房产、无形 等资产进行不可靠的评估，虚增资产和权益；
5 、虚假重组，虚假投资，借款不入帐； 6 、不遵循基本的会计原则，胡乱记帐。如帐表不符 、帐帐不符、帐实不符等
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企业财务报表作假的具体手段
• 招数一 销售给控股股东和非控股子公司 • 招数二 在不同控股程度子公司间的安排销售 • 招数三 上市公司溢价采购控股子公司产品及劳务形成固定资产 • 招数四 变更销售收入确认方式 • 招数五 不同成本费用项目之间的分类变化 • 招数六 变通广告费用与商标使用费 • 招数七 利息费用资本化 • 招数八 所得税返还款的确认期间作弊 • 招数九 通过内部转移价格规避增值税 • 招数十 资产溢价转让提高当期收益 • 招数十一 以不良实物资产对外投资 • 招数十二 调节股权投资比率 • 招数十三 折旧和摊销年限自我调节 • 招数十四 控制资产减值准备的提取和冲回
路漫漫其悠远ຫໍສະໝຸດ 、对（流动）资产的理解• 资产按照流动性分为流动资产、长期投资 、固定资产、无形资产与递延资产等。
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（二）报表虚假的主要内容
1、 虚增利润，如通过应收帐款虚增收入；根本未发 生的收入，假造合同或签署假合同增加利润；未发生的投 资收益，营业外收入等
2 、虚减成本，如加大存货，将成本减少；少计成本 或延迟计入成本，该计提的折旧不计提；
3 、虚减利润，主要是将已发生的销售不计入收入， 而将可比的成本仍然计入成本；发生的现金收入不入帐， 成本照记；
三、对企业财务报表的基本认识
• 企业财务报表是一个有机的整体，各个报表之间 是有机联系的，具有比较明确的勾稽关系。
• 财务报表是企业一个阶段经营活动的结果，应与 企业的经营活动密切相关。如果发现企业的经营 活动方面的资料与财务报表之间有明显的差异， 说明财务报表虚假的可能性较大。企业的经营活 动很多，如扩大生产经营规模，新建生产设施， 进行对外投资，进行新产品开发，增资扩股，加 大广告宣传，增加融资等等，在了解企业内部工 作总结和工作计划的基础上，企业的主要经营活 动应该有一个把握，将之与企业的财务报表进行 对比，是可以发现有关问题的。
路漫漫其悠远
财务报表分析首先应注意的问题
• 1、财务报表的主体。不少企业建立了比较 复杂的股权关系，拥有不少企业。从企业 的经营和其他角度看，企业可以在其相关 企业间进行资金调度与资金安排，使得我 们在分析企业的财务报表时会遇上比较复 杂的关系。因此，对于财务报表的主体必 须要搞清楚，即该报表是哪一个企业，其 他相关企业与该企业的关系。如法律上是 否为一个主体，实际上是怎样一种关系等 ，应该搞清楚。
路漫漫其悠远
二、分析财务报表的目的和思路
• 对于银行信贷人员，基本目标是判断企业的真实 偿债能力。
• 总的思路： 第一步，通过阅读财务报表对企业的经营状
况和偿债能力有一个初步的印象和判断 第二步，通过把握重点期间比较指标分析行
业对比等方法找出重点和疑点 第三步，顺藤摸瓜通过资料对比帐务核查实
地查看等方法对企业财务状况的真实性进行分析 和调查，以进一步对企业的偿债能力作出判断。
财务报表分析首先应注意的问题
5、或有负债，主要是企业对外提供的担保 情况，担保的性质，是否是有紧密业务联 系的单位间担保，或是人情担保。可能的 话应了解被担保单位的情况。从总体情况 看，或有负债过高，对企业是一种潜在的 风险。现实中的例子很多，因为不负责任 的担保，在最终被判执行时把企业拖垮。
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