浅谈我国内部审计的发展历史 现状 趋势 讲解本

浅谈我国内部审计的发展历史、现状、趋势

要求学生查找文献，提出一些自己的观点（分小组讨论）

一、我国内部审计发展

第一阶段(1983年— 1994年)为我国内部审计初步建立的阶段。 1983年月15日国务院成立了国家审计署。1983年国务院批转了审计署《关于开展审计工作几个问题的请示》,首次提到了内部审计监督问题。1985年8月审计署颁布了《内部审计暂行规定》，为内部审计提供了法律依据。《内部审计暂行规定》要求政府部门和大中型企事业单位实行内部审计监督制度。1985年12月审计署颁布了《审计署关于内部审计的若干规定》，这是审计署成立后第一个关于内部审计的法规文件，对我国内部审计的发展起到了规范和一定的推进作用。1987年7月国务院转发了审计署《关于加强内部审计工作的报告》;1988年国务院颁布了《审计条例》,其中第6章对内部审计作了较全面的规定;1989年12月5日审计署发布了《关于内部审计工作的规定》, 废止1985年的规定，这是我国第一部关于内部审计的部门规章。这一阶段通过行政法规确立了内部审计的基本制度,促使我国内部审计走上了依法审计的轨道。

1994年8月颁布了《审计法》,其中第29条明确规定:“国务院各部门和地方人民政府各部门、国有的金融机构和企业、事业组织,应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。”从而在法律上确立了内部审计制度,同时也为进一步完善内部审计工作规定、准则提供了法律依据;

1995年7月14日，审计长郭振乾颁布中华人民共和国审计署令第1号《审计署关于内部审计工作的规定》取代?1989年的规定，这次规定较之以前有了较大的改

变，目前我国的内部审计工作大多都是按照此进行的。这一阶段通过颁布《审计法》及《关于内部审计工作的规定》促进了内部审计的发展。为了适应我国加入WTO的

新形势和内部审计发展的要，1998年经审计署批准,中国内部审计学会

Society;Learn;academy更名为中国内部审计协会association。

第三阶段(从2003年开始至今)为我国内部审计法规体系全面建立健全的阶段。2003年3月4日，审计长李金华签署了中华人民共和国审计署令第?4号《审计署关于内部审计工作的规定》，要求自2003年5月1日实行新规定，有力地推动了我

国内部审计向前发展，同时培养了一批有经验的内部审计师。2003年4月中国内部审计协会正式发布了《中国内部审计基本准则》、《中国内部审计职业道德规范》

及10个内部审计具体准则。 2004年3月发布了5个（11-15号）内部审计具体准则。 2005年3月又发布了5个（16-20号）内部审计具体准则,从而逐步建立了我

国内部审计的职业规范体系。此后直至2008年又先后发布了9个.，加上一个《内

部审计实务指南》（1-4号）

随着我国内部审计的转型和发展，内部审计的理念、目标和定位也逐渐由“查错纠弊”向防范风险和增加价值方向转变。并在公司治理中越来越发挥重要作用。

第四阶段 2012年-今，内部审计发挥更大作用。近年来，国际内部审计师

协会(IIA)根据内部审计实务的最新发展变化，多次对内部审计实务框架的机构和内容进行更新和调整，最近的两次调整分别是在2010年和2012年。这些修订和完善

充分反映内部审计发展的最新理念，更加重视内部审计在促进组织改善治理、风险

管理和内部控制中发挥作用，以及重视内部审计的价值增值功能等。

2012年，为了适应内部审计的最新发展，更好地发挥内部审计准则在规范内部审计行为、提升内部审计质量方面的作用，中国内部审计协会对2003年以来发布的内部审计准则进行了全面、系统的修订。此次修订将内部审计具体准则分为作业类、业务类和管理类三大类。在分类的基础上，对准则体系采用四位数编码进行编号，借鉴国际内部审计准则的经验，体现准则体系的系统性和准则之间的逻辑关系，为准则的未来发展预留了空间。修订后的内部审计准则体系由内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范、20个具体准则（原29个）、5个实务指南构成，2014年1月1日正式实施。内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范、内部控制审计准则、绩效审计准则、内部审计质量控制准则为此次重点修订的准则。同时对审计计划、审计通知书等准则的部分内容和表述做出了修订，对其他准则的文字表述进行了统一和完善。实务指南未纳入此次修订的范围。

二、我国内部审计的特征

与西方企业内部审计产生于企业内生性的需求不，我国企业的内部审计工作最先起始于政府审计，这使得其工作和目标导向明显受到政府审计的影响。

1、内部审计的性质认定比较模糊，对内部审计的态度不够重视

然而，我国现代内部审计的产生却是一个行政命令的产物，片面强调外向性服务及作为国家审计基础而存在的内部审计模式。这种审计模式实际上导致了人们对内部审计在性质认定上的模糊。内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值并提高组织的运作效率，即内部审计有两种职能，即“监督职能”和“服务职能”。然而，由于我国内部审计设立的特殊背景，内部审计工作的重心便局限于财务收支的真实性和合规性审计。长期以来内部审计突出了“监督”

职能，忽视了“服务”职能，内部审计不关注企业的经济效益和长远发展。导致内

部审计工作很难正常开展，更谈不上履行其监督评价职能及开展保证咨询活动，因

而不能充分发挥其应有的内向性服务的作用。

有的企业将内审机构和监察部门合并，有的企业在财会部门内设审计人员，

有的企业干脆不设审计机构和审计人员。内审机构与其他部门处于平行的地位，所

有这些都在很大程度上制约了内审机构和内审人员独立性的发挥。

2、在公司治理结构中内审机构的地位不合理,独立性和客观性不够。内部审计所处的领导层次越高,审计的独立性和权威性就越高,就越有利于审计工作的顺利开展;反之,则不利于审计部门客观公正地发挥作用。在我国,董事会直接领导下的内部审

计很少,主要是一些公开发行股票的上市企业,其他大多是在总经理或主管副总经理

的领导下工作,在一些较小的企业里,甚至有财务经理兼管内部审计工作的。这样就

会导致审计工作存在很大弊端:很容易引起财务舞弊,而且审计主要集中在财务材料,在内部控制系统、经营管理等其他方面的审计可能被疏忽,影响内审作用的全面发挥。

3、内审人员的总体素质与水平不高。会计知识较丰富,但精通管理原理和内部

控制,特别是风险控制的人才稀少;对现代审计手段和技术,如信息技术、风险导向审计技术普遍缺乏认识,更谈不上运用。

3、内部审计的作用难以有效发挥

从监督的角度看，一是由于内审人员独立性、权威性不够，碍于情面，特别是一些审计人员还处于被领导的地位，因此，查处问题不深不透，只看表象，点到为止，不去深究。