内部控制PPT[专业知识]

• 内部控制结构
– 1988，AICPA
– ”内部控制结构“取代”内部控制“
– 不再区分会计控制和管理控制
控制环境 Control Environment
会计系统 Accounting System
软件网络
控制程序 Control Procedure
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内控的发展：第四阶段
• 内部控制整体框架 – 动态过程 – 系统控制
2.内部控制制度（系统） （ 20世纪40—80年代）
3.内部控制结构与内部控 制整体架构 （ 20世纪80以后）
内部控制的主要内容 物理牵制、分权牵制、簿记牵制
内部管理控制系统、内部会计控制系 统 内部控制要素：控制环境、会计系统 、控制程序 内部控制要素：控制环境、风险评估 、控制活动、信息和交流、监督
组织结构
制度
程序
等。。。
合理地确保管 理层的目的和 责任得以达到。
For example: 不同类形的组织结构、审计体系、管理规定、流程、指导书等……
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内控是….目标?
由企业董事会、管理 层和各阶层人员一起 推动和执行
For example:
• 应收账龄分析, 其目的并不只是要知道客户欠账多久, 而是保 障货款能尽快回收.
其他 内部控制的质量 管理人员的能力
管理人员的正直程度
会计系统的近期变动
业务的复杂性 资产的流动性 单位的规模 经济环境恶化
重要人员的变动 快速的增长 7
一、内部控制的演变 二、内部控制的内涵解读 三、内部控制的作用和应用 四、正确认识内部控制
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内部控制概念的变迁
内部控制概念的发展
1.内部牵制 （ 20世纪40年代以前）
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内部控制是？
• 工具、方法？ • 制度？ • 目标？ • 审计？
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内控是….工具、方法?
有效地和有效率地 去避免业务运作时
发生严重的问题。
用于减缓有可能 防障组织目标达 成的风险。
For example：
流程的控制点，评审程序，内控自我评估，考核……
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内控是….制度?
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一、内部控制的演变 二、内部控制的内涵解读 三、内部控制的作用和应用 四、正确认识内部控制
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正确认识内部控制
✓ 内控只可以提供合理的保证， 并不能向领导层提供绝对 保证。
✓ 内控主要是受公司各阶层人员的人影响，并不是全然依靠 制度和指导书。
✓ 内控必需要配合公司的独特环境和需求。 ✓ 内控的结构和控制应建设在成本和效益的基础上。 ✓ 内控是可以同时达成一个或多个与相交义的企业目的。
使用。 – 为管理层准确地评估绩效和提供业务运作的真实信息 – 保护资产和其他资源 – 遵守法律和规章
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内控应设在哪个阶层?
• 各岗位 • 各部门 • 整个公司
• 内控应设在全公司每一个阶层。
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应用在哪里？
• 财务控制（Financial) • 流程控制(Process) • 组织结构控制(Organizational) • 信息系统控制(Information System) • 质量控制(Quality) • 安全控制(Safety) • 环境控制(Environmental)
• 财经重地，非请莫入 • 库房重地，闲人免进 • 请你签字（或留下指纹） • 请输入你的密码 • 一支笔 • 一人为私，二人为公
令人不爽公示牌
令人烦恼的手续
令人熟悉的说法和 作法
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内部控制的重要性
成功
有效的 内部控制
风险与经营回 报的良好平衡
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行业的前10种最主要的风险因素（德勤统计数据）
内部控制
(Internal Control )
第三组 2012年10月31日
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讲解分工
➢第一部分：走进内部控制 第二部分：内部控制的五大要素和方法 第三部分：案例分析-三鹿事件
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销售总监-陆帆
赛思中国
市场总监-史蒂夫
销售-乔莉
软件Leabharlann Baidu络
市场-瑞贝卡
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生活中常见的内控现象
• 例：COSO模型
Monitoring Controls
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一、内部控制的演变 二、内部控制的内涵解读 三、内部控制的作用和应用 四、正确认识内部控制
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什么是内部控制？
清华大学会计研究所对内部控制做了如下概述： • 内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告
的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整 内部业务活动的自律系统。其贯穿于经营活动的全部过程 ，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通，监 督等要素，并受企业董事会、管理阶层及其他人员影晌。
次序
1 2 3
4
5 6 7 8
9 10
银行/保险业/证券 内部控制的质量 管理人员的能力 管理人员的正直程 度 会计系统的近期变 动 单位的规模 资产的流动性 重要人员的变动 业务的复杂性
快速的增长 政府法规
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制造业 内部控制的质量 管理人员的能力 管理人员的正直程 度 单位的规模
经济环境恶化 业务的复杂性 重要人员的变动 会计系统的近期变 动 快速的增长 管理人员对完成目 标的压力
• 例：制度二分
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会计控制： • 会计控制由组织计划以及与保护资产和保证财务资料可靠
性有关的程序和记录构成。 管理控制： • 管理控制包括但不限于组织计划以及与管理部门授权办理
经济业务的决策过程有关的程序及其记录。包括对业务运 作的效率、对管理政策的坚持和法律上的遵循。
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内控的发展：第三阶段
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内控的产生：萌芽阶段
• 内部牵制 – 职务分离 – 账目核对 – 交叉检查
• 例：双人记账制 • 西汉时期的上计制度 • 宋规定“官职分离、职差分离”、 • “主库吏三年一易”
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内控的发展：第二阶段
• 内部控制制度 – 1949，AICPA，内部控制定义 – 1958，AICPA，制度二分 – 1986，INTOSAI，是完整的财务和其他控制体系,包 括组织结构、方法程序和内部审计
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内控是….审计?
For example: 审计项目，资询服务……
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为管理层提供监控
提供业务部门适当 的内控建议
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一、内部控制的演变 二、内部控制的内涵解读 三、内部控制的作用和应用 四、正确认识内部控制
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内部控制的作用
– 有效地传达管理层的意见，目标和期望。 – 提供所有被授权人员一个准则 – 恰当的和有效地使用公司资源，并按管理层的指示来