2018年5月1日增值税税率调整相关政策解读-融资租赁行业知识讲解
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5月1日税率调整等 相关政策解读探讨
财务部
CONTENTS
PART ONE
所得税汇算清缴
PART TWO
增值税税率调整政策
PART THREE 增值税申报表调整注意事项
ห้องสมุดไป่ตู้
PART FOUR 航信系统升级
PART FIVE
总结
对融资租赁行业的影响：
有形动产融资租赁服务 17%变16%
增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：
（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取 得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开 具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、 不动产过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定 的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定 付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或 者不动产权属变更的当天。 （二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款 方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所 有权转移的当天。 （四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其 纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当 天或者不动产权属变更的当天。 （五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳 税义务发生的当天。
三、增值税申报表调整注意事项
根据规定 可以手动填写， 但是实践中申 报表销售额和 税额可能会设 置有税率勾稽 关系，到时申 报会出现勾稽 不符的情况， 如出现以上情 况，需要联系 软件服务商以 及税务机关说 明情况解除勾 稽并完成申报。
以下比对异常情况会造成税控盘锁死需注意！
税控设备被锁死后，需前往税务机关接收核实， 经核实审批后方可解锁。
不动产融资租赁服务 11%变10%
融资性售后回租服务 仍旧6%
营改增之前备案过的回租 业务，原适用17%，现适 用16%。
增值税税率调整注意事项
纳税义务发生适用原税率
1、2018年5月1日以前已申 报确认销售（纳税义务发生） 尚未开票的，仍可按17%或 11%税率开具增值税发票。
开错红冲票仍适用原税率
2、2018年5月1日以后需要 开具红字增值税发票的，按 对应的蓝字发票开具红字增 值税发票。
对方开得出我们就能用
3、2018年5月1日以后取得 的17%、11%税率的增值税 专用发票或海关进口增值税 专用缴款书，继续按票面税 额抵扣。
财税[2016]36号第 四十五条
1、收款在前的，为收款当天； 2、开票在前的，为开票当天； 3、合同约定付款日未付款未开票的， 为合同约定日。
四、航信系统升级
70%
打开开票软件，关注系统 是否自动升级，若无升级 请参考其他方式。
总结
财务部
CONTENTS
PART ONE
所得税汇算清缴
PART TWO
增值税税率调整政策
PART THREE 增值税申报表调整注意事项
ห้องสมุดไป่ตู้
PART FOUR 航信系统升级
PART FIVE
总结
对融资租赁行业的影响：
有形动产融资租赁服务 17%变16%
增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：
（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取 得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开 具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、 不动产过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定 的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定 付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或 者不动产权属变更的当天。 （二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款 方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所 有权转移的当天。 （四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其 纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当 天或者不动产权属变更的当天。 （五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳 税义务发生的当天。
三、增值税申报表调整注意事项
根据规定 可以手动填写， 但是实践中申 报表销售额和 税额可能会设 置有税率勾稽 关系，到时申 报会出现勾稽 不符的情况， 如出现以上情 况，需要联系 软件服务商以 及税务机关说 明情况解除勾 稽并完成申报。
以下比对异常情况会造成税控盘锁死需注意！
税控设备被锁死后，需前往税务机关接收核实， 经核实审批后方可解锁。
不动产融资租赁服务 11%变10%
融资性售后回租服务 仍旧6%
营改增之前备案过的回租 业务，原适用17%，现适 用16%。
增值税税率调整注意事项
纳税义务发生适用原税率
1、2018年5月1日以前已申 报确认销售（纳税义务发生） 尚未开票的，仍可按17%或 11%税率开具增值税发票。
开错红冲票仍适用原税率
2、2018年5月1日以后需要 开具红字增值税发票的，按 对应的蓝字发票开具红字增 值税发票。
对方开得出我们就能用
3、2018年5月1日以后取得 的17%、11%税率的增值税 专用发票或海关进口增值税 专用缴款书，继续按票面税 额抵扣。
财税[2016]36号第 四十五条
1、收款在前的，为收款当天； 2、开票在前的，为开票当天； 3、合同约定付款日未付款未开票的， 为合同约定日。
四、航信系统升级
70%
打开开票软件，关注系统 是否自动升级，若无升级 请参考其他方式。
总结