税务会计增值税
《税务会计》教学课件PPT
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第一章 总论
❖ 一.税务会计与财务会计
❖ 1.联系
❖ 2.区别 1)任务不同
❖
2)范围不同
❖
3)核算基础和处理依据不同
❖
4)确认损益的口径不同
❖
5)受税法的约束不同
❖ ……………………（略）
第二章、增值税
❖ 第一节、增值税概述
增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。 ……………………（略）
❖ 注意：区别国境和关境 ❖ ……………………（略）
第六章、企业所得税
❖ 企业所得税是对我国境内（除外商投资企业和外 国企业）的企业就其生产、经营所得和其他所得 依法征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第七章、个人所得税
❖ 个人所得税是对在我国境内有住所，或无 住所而在境内居住满一年的个人，从中国 境内、境外取得的各项应税所得，以及在 我国境内无住所又不居住，或无住所而在 境内居住不满一年的个人，从我国境内取 得的各项应税所得征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第十章、财产税类
❖ 财产税类是以纳税人所拥有的财产数量或 财产价值为征税对象的一类税收。
❖ 包括房产税、契税、印花税、车船使用税、 城市房产税、车船使用牌照税、屠宰税等。
❖ ……………………（略）
第十一章、纳税筹划
❖ 纳税筹划的特点： ❖ 1、非违法性 ❖ 2、超前性 ❖ 3、动态性 ❖ 4、效益性 ❖ ……………………（略）
第三章、消费税的核算
❖ 消费税是价内税，应由企业负担。 ❖ “主营业务税金及附加” ❖ “其他业务支出” ❖ “物资采购”等
第四章、营业税
❖ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其 所取得的营业额征收的一种税。
《税务会计与纳税筹划》第二章
§2.2 一般纳税人增值税的计算与申报
2.利达公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2010年4月 发生如下经济业务：
筹 税 手 台
机州 ：学
院
划 务 经
短贸 号管 ：理
623997
学
院
会 计 系 张
会
洋
海
计
与
纳
税
2 增值税的会计核算与税务筹划
教学目标与要求：
熟悉增值税的相关政策规定 掌握增值税涉税经济业务的会计处理 清楚增值税纳税筹划的基本思路与技巧
教学内容提要：
2.1 增值税概述 2.2 一般纳税人增值税的计算与申报 2.3 一般纳税人增值税的会计核算 2.4 小规模纳税人增值税的计算、核算与申报 2.5 增值税的税务筹划
税率
税率
收率
值率
17%
17%
3%
17.65%
17%
13%
3%
-7.69%
13%
13%
3%
23.08%
13%
17%
3%
41.18%
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2.混合销售行 为的税务筹划
【案例4】京诚建筑装潢公司销售建筑材料，并代客装潢。2010年8月，该公 司承包的一项装潢工程总收入为120万元，该公司为装潢购进材料100万元 (含增值税)。该公司销售建筑材料的增值税适用税率为17％，装潢的营业税 适用的税率为3％。该公司缴纳什么税种比较省税呢?
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§2.3.2 会计处理
税务会计面试题及答案解析
税务会计面试题及答案解析税务会计是财务会计的一个重要分支，负责处理和管理企业的税务事项和会计工作。
在税务会计领域，面试是一个重要的环节，通过面试可以考察应聘者的专业知识和解决问题的能力。
以下是一些常见的税务会计面试题及答案解析，希望对您有所帮助。
1. 请说明什么是增值税？答：增值税是一种按照增值的额度征收税款的一种税种。
它是对企业生产、销售商品和提供劳务过程中增加的价值进行征税。
增值税是一种间接税，按照销售商品或提供劳务的价款额中增加的价值计算和缴纳税款。
2. 请解释主要的税率档次和应纳税额计算方法。
答：增值税税率分为17%和13%两个档次。
根据所销售的商品或提供的劳务不同，适用不同的税率。
应纳税额计算方法是销售额或应税劳务费与税率相乘，得到应纳税额。
3. 请解释进项税和销项税。
答：进项税是指企业在购买物资、接受服务或进口商品时支付的增值税，作为企业的购买成本。
销项税是指企业通过销售商品或提供劳务而向购买方收取的增值税，作为企业的销售收入。
4. 请说明什么是纳税申报和纳税申报表。
答：纳税申报是指纳税人根据税务规定，按照一定的时间和形式向税务机关申报自己的纳税信息和应纳税款。
纳税申报表是纳税人用于申报纳税信息和计算应纳税款的表格，根据税务部门的要求填写。
5. 请解释税务稽查和税务检查。
答：税务稽查是指税务机关对纳税人的税务行为进行全面、系统地检查和审核，确定纳税人是否遵守税法和纳税规定。
税务检查是指税务机关对纳税人的税务行为进行局部、表面的检查和核实，发现税收违法行为并进行纠正。
6. 请解释税务风险和合规管理。
答：税务风险是指企业在税务操作和管理中可能面临的各种潜在税务问题和税务合规风险。
合规管理是指企业按照税法和相关法规的要求，合法合规地开展纳税申报和税务处理工作，避免或减少税务风险。
7. 请说明税务筹划的意义和方法。
答：税务筹划是指企业根据自身经营情况和税收政策，通过合法合规的手段来调整和优化企业的税务结构，达到减少税负、合理避税或延缓纳税的目的。
《税务会计(人大第3版)》 习题及答案 0208增值税纳税申报实务操作
增值税纳税申报实务操作习题测试及答案一、判断题1.增值税纳税人，不管有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报《增值税纳税申报表》，并于次月1日起7日内，向当地税务机关申报。
（）答案：X2.增值税小规模纳税人纳税申报时，应提供增值税纳税申报表、普通发票领用存月报表、企业财务会计报表及其他税务机关要求报送的资料。
（）答案：V3.增值税的报税是指在报税期内，一般单位在月底前，将IC卡拿到税务机关，由税务人员将IC卡的信息读入税务机关的金税系统。
（）答案：X4.增值税的抄税是指在当月的最后一天，通常是在次月1日早上开票前，利用防伪税控开票系统进行抄税处理，将本月开具增值税专用发票的信息读入IC卡，抄税完成后本月不允许再开具发票。
（）答案：V5.经过抄税，税务机关确保了所有抵扣的进项发票都进入金税系统，经过报税，税务机关确保了所有开具的销项发票进入了金税系统。
（）答案：X二、单项选择题1.增值税暂行条例规定，纳税人不管有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报《增值税纳税申报表》，并于次月1日起（）日内，向当地税务机关申报。
A.5B. 7C. 10D. 15答案：D2.一般纳税人适用的《增值税纳税申报表》中的“应抵扣税额合计”栏计算公式为（）A.“进税税额+上期留抵税额-进项税额转出-免抵退货物应退税额+按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”B.“进税税额+上期留抵税额-进项税额转出”C.“进税税额+上期留抵税额-进项税额转出-免抵退货物应退税额”D. “进税税额+上期留抵税额-进项税额转出+免抵退货物应退税额” 答案：A3.一般纳税人抄税的时间为（）A.当月最后一笔业务完了之后，通常为次月1日早上开票前B.次月7日前C.次月10日前D.次月15日前答案：A4.一般纳税人报税的时间为（）A.当月最后一笔业务完了之后，通常为次月1日早上开票前B.一般在次月7日前C.一般在次月10日前D.一般次月15日前答案：D5.纳税人增值税专用发票认证（或选择抵扣）时间为（）A.月底前B. 一般在次月7日前C. 一般在次月10日前D. 一般次月15日前答案：A三、多项选择题1.增值税一般纳税人采用的《增值税纳税申报表》主表的附表包括（）A.本期销售情况明细表B.本期进项税额情况明细表C.资产负债表D.利润表答案：AB2. 一般纳税人进行增值税纳税申报时，提供的附报资料包括（）A.增值税专用发票抵扣联B.海关进口货物完税凭证的复印件C.税控机动车销售统一发票抵扣联D.收购农产品普通发票复印件答案：ABCD3.纳税人在办理增值税纳税申报前，需要完成以下工作（）A.专用发票认证B.抄税C.报税D.税款缴纳答案：ABC4.办理增值税纳税申报时，可以分为（）A.上门申报B.网上申报C.直接申报D.间接申报答案：AB5.目前增值税专用发票的认证方式可以选择（）A.手工认证B.网上认证C.符合条件的纳税人可以不再认证，自行登录系统选择抵扣D.机械认证答案：ABC。
税务会计--增值税(Value Added Tax)-精品文档
某企业3月8日将自产化妆品用于职工福利， 已知这批化妆品在市场上售价为5万元（不 含税），则计算该笔业务企业应纳增值税？ 如果这批化妆品在市场无同类产品售价，已 知化妆品成本3万元，成本利润率5%，消 费税税率30%，求该笔业务应纳增值税？
• 5×17%=0.85万元
• 3×(1+5%) ×17% 1－30%
• 税务处理 上述各项业务在发生时,不得扣除进项税额,已经 扣除进项税额,要做进项税额转出处理 例1 某企业9月将当月购入的木材用于新建公司办 公楼,价款为100万元, 取得增值税专用发票注 明税额17万元。己知9月进项税额50万元(不包 括17万)，销项税额80万元。求9月应纳增值税 9月应纳增值税=80－50=30万元 若改为：木材在8月已购入，并已扣进项税额。 9月应转出进项税额=17万元 应纳增值税=80－（50 －17）=47万元
日内 • 思考：9月的增值税款何时交清不算滞纳？
• 答案：10月15号
第二节 增值税的计算
• 一、销项税额 • 思考： • 一般纳税人企业销售服装一批，不含税销 售额50万元，运至外省，收取运费1万元， 试计算增值税
• 1、计税依据：P54 向购买方收取的全部价款和价外费用 价外费用：包装费、运输费装卸费等 • 答案：应纳增值税 =500000×17%+10000÷1.17×17% =86453元
若改为进价为35万元,将产生截然相反的结果 小规模纳税人： 应纳增值税额=40×3%=1.2万元 若为一般纳税人： 应纳增值税额=40×17%-35×17%=0.85万 因而，从节税角度仍然选择做一般纳税人可以 税负更轻。
• 公式推导：
A为销售额，B为进价， A×17%-B×17%＞A×3% 0.14A ＞ 0.17B A/B ＞0.17/0.14 A/B ＞121.43% （A-B）/B＞21.43%
《税务会计》(第三版) 课件 项目二 增值税会计核算与申报
适用范围
一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品，按买 价13%的抵扣率计算进项税额。
丽水职业技术学院
四、增值税优惠政策的运用
1 4
（1）农业生产者销售的自产农产品；（2）避孕药品和用具；（3）古旧图书； （4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（5）外国政府、 国际组织无偿援助的进口物资和设备；（6）由残疾人的组织直接进口供残疾 人专用的物品；（7）销售个人（不包括个体工商户）自己使用过的物品。
业性单位
不 属
①新开业及未超过小规模纳税人标准的企业
于
②个人（除个体工商户以外的其他个人）
一
般
③非企业性单位（可选择小规模纳税人）
纳
税
④不经常发生增值税应税行为的企业（可选择小规模纳
人
税人）
丽水职业技术学院
二、增值税征税范围的确定 （一）一般规定
在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，提 供交通运输业、邮政业、电信业和现代服务业服务以及 进口货物
新货不含税销售额=（5 850＋2 340）÷（1+17%）=7 000（万元） 销项税额=7000×17%=1 190（万元）
丽水职业技术学院
2、特殊销售方式下销项额的确定：③还本销售
还本销售。还本销售应以所售货物的销售价格确定销售额，不得 扣除还本支出。
【例】某家具生产厂与某商场签订家具购销合同，双方约定商场购 入家具500套，每套含税16 800元，商场在购货时一次付清 全部货 款，工厂在货物销售后的6个月全部返还货款。 【问题】：请问上述业务应申报的增值税销项税额是多少？
3．即征即退、先征后退（返）
（1）纳税人销售下列符合条件的自产货物实行增值税全额即征 即退的政策：（2）纳税人销售下列符合条件的自产货物实现的 增值税实行即征即退50%的政策：（3）对销售自产的综合利用 生物柴油实行增值税先征后退政策。
增值税会计税务会计实务
增值税会计税务会计实务
一、增值税会计概述
增值税是一种消费税，是以货物和劳务的增值额为征税对象的税种。
在会计中，增值税是一个重要的税种，会计人员需要了解其核算方法和会计处理。
二、增值税会计核算
2.1、增值税的征税政策
根据国家相关法律法规规定，企业需要了解增值税的征税政策，包括税率、免税政策等。
2.2、增值税专用发票
增值税专用发票是企业进行增值税抵扣的凭证，企业需要了解发票的开具、保管和使用等相关事项。
2.3、增值税应纳税额计算
企业需要根据销售额和购买额计算应纳增值税额，掌握增值税的税额计算方法。
2.4、增值税抵扣管理
企业需要按照规定进行增值税抵扣，了解抵扣范围和抵扣流程，避免因抵扣错误导致税务风险。
三、税务会计实务
3.1、税务会计政策
税务会计是企业按照税收法规进行的会计处理，企业需要了解税务会计政策，合规开展税务会计工作。
3.2、税务会计核算
企业在进行税务会计核算时，需要根据相关规定核算税务应纳金额和应缴税款，保证税务会计资料的准确性和合规性。
3.3、税务会计报表
税务会计报表是企业向税务机关报送的会计报表，企业需要准确编制税务会计报表，及时报送税务机关。
四、增值税会计税务会计实务的应用
增值税会计和税务会计实务是企业日常会计工作中不可或缺的部分，企业需要合理运用增值税会计和税务会计实务，降低税务风险，提高财务管理水平。
以上是关于增值税会计和税务会计实务的一些基本概念和应用，企业在日常经营中应重视这两方面的工作，规范纳税，遵守相关法律法规，做好财务管理工作，推动企业持续健康发展。
税务会计重点笔记摘抄(3篇)
第1篇税务会计重点笔记摘抄一、税务会计概述1. 税务会计的定义：税务会计是指在会计核算过程中，根据税法规定，对企业的应纳税所得额、应纳税额、税收减免等进行核算和管理的会计活动。
2. 税务会计的作用：- 保障企业合法纳税。
- 优化税收筹划。
- 提高企业税务风险防范能力。
3. 税务会计的职责：- 确保会计信息的真实性、准确性。
- 及时计算和申报税款。
- 参与税收筹划。
- 协助税务机关进行税务审计。
二、增值税会计核算1. 增值税概述：增值税是以商品（含应税劳务）在生产经营过程中新增价值或加工、修理、修配劳务的加工修理费为征税对象的一种流转税。
2. 增值税会计科目设置：- 应交税费——应交增值税- 应交税费——未交增值税- 应交税费——预交增值税- 应交税费——待抵扣进项税额3. 增值税会计核算方法：- 一般纳税人核算方法：进项税额抵扣销项税额。
- 小规模纳税人核算方法：简易计税方法。
4. 增值税发票管理：- 专用发票管理：用于增值税一般纳税人之间的销售、进口等业务。
- 增值税普通发票管理：用于一般纳税人以外的纳税人。
三、企业所得税会计核算1. 企业所得税概述：企业所得税是对企业取得的所得额征收的一种直接税。
2. 企业所得税会计科目设置：- 应交税费——应交企业所得税- 所得税费用3. 企业所得税会计核算方法：- 权益法：以企业的实际利润为基础计算所得税。
- 源泉法：以企业的所得额为基础计算所得税。
4. 企业所得税税收优惠：- 税收减免：根据国家政策，对符合条件的纳税人减免企业所得税。
- 税收抵免：对符合条件的纳税人，允许其在计算应纳税所得额时抵免部分税款。
四、个人所得税会计核算1. 个人所得税概述：个人所得税是对个人取得的各种所得征收的一种直接税。
2. 个人所得税会计科目设置：- 应交税费——应交个人所得税- 薪酬福利支出3. 个人所得税会计核算方法：- 按月预扣预缴：每月根据工资薪金所得计算预扣预缴税款。
税务会计电子教案 模块五 增值税税款减免的核算教案08
税务会计教案一体化教学模块五增值税税款减免的核算一、增值税税款减免形式（一）即征即退（1）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按 13% 税率缴纳增值税后，其增值税实际税负超过 3% 的部分实行即征即退政策。
（2）一般纳税人提供管道运输服务，其增值税实际税负超过 3% 的部分实行即征即退政策。
（3）纳税人安置残疾人享受即征即退优惠政策。
（二）先征后退先征后退是指按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关按规定的程序给予部分或全部退税的一种税收优惠。
（三）先征后返先征后返是指税务机关正常将增值税征收入库，然后由财政机关按税收政策规定审核并返还企业所缴入库的增值税的一种税收优惠。
（四）直接免征直接免征是指按照税法规定对某些项目可以直接免予征税。
（五）直接减征现行制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减，按规定抵减的增值税应纳税额，一般纳税人应借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。
二、增值税税款减免的核算（一）即征即退、先征后返（退）的核算以即征即退、先征后返（退）的形式退还的增值税，属于以税收优惠形式给予企业的一种政府补助。
此类补助用于补偿企业已经发生的相关费用，所以企业应该在收到时直接计入当期损益（其他收益），即借记“银行存款”科目，贷记“其他收益——政府补助”科目。
如果在收到税款之前，企业先计提应收的增值税返还额的，可通过“其他应收款”科目核算。
但是，即征即退、先征后返增值税如果是按指定用途返回的，则所返还的增值税通过“实收资本——国家投入资本”“专项应付款——××专项拨款”等科目核算，有关此部分内容，此处不展开。
（二）直接免征的核算企业生产销售初级农产品、避孕药品和用具、古旧图书等物品免征增值税，因此此类企业既无须反映进项税，也无须反映销项税，购入成本直接计入原材料等成本，销售直接确认主营业务收入，应无“应交税费——应交增值税”科目相关记录。
第二章 增值税的核算 《税务会计》PPT课件
3．有以下行为，经税务机 关责令限期改正而仍未改
正者：
4．销售的货物全部属 于免税项目者。
（1）私自印 制专用发票；
（2）向个人 或税务机关以 外的单位买取
专用发票；
（3）借用他 （4）向他人 人的专用发票； 提供专用发票；
（5）未按规 定开具专用发
票；（6）未按规 定保管来自用发票；（7）未按规 定申报专用发 票的购、用、
存情况；
（8）未按规 定接受税务机
关检查。
有上述情形的 一般纳税人如 已领购使用专 用发票，税务 机关应收缴其 结存的专用发
票。
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.2 专用发票开具的范围
一般纳税人销售货物(包括视同销售货物在内)、应税劳务，根据《增值税 暂行条例》的规定，应当征收增值税的非应税劳务(以下简称销售应税项 目)，必须向购买方开具专用发票。下列情形不得开具专用发票：
（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石
3．6%的征收率。
灰。 （4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组
织制成的生物制品。
（5）自来水。
（6）商品混凝土。
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.1 专用发票领购使用范围
其他机构用于销售。
4．将货物交付他人代销， 为收到受托人送交的代
销清单的当天。
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.4 使用电子计算机开具专用发票的要求
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.5 专用发票开具后，发生退货或销售折让的处理
1．增值税一般纳税人开具增值税专用发 2．税务机关为小规模纳税人代开专用发
《税务会计(人大第3版)》 习题及答案 0202增值税税率、征收率和优惠政策
增值税税率、征收率和优惠政策习题测试及答案一、判断题1. 一般纳税人销售旧货，按照简易方法依照3%征收率减按2%征收增值税。
（）答案：V2.小规模纳税人的两档征收率是6%和4%。
（）答案：X3.小规模纳税人的增值税征收率一般为3%。
（）答案：V4.居民用煤炭制品按13%的税率征收增值税。
（）答案：X5. 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照简易方法依照3% 征收率征收增值税。
（）答案：X6.一般纳税人销售旧货，应当按照适用税率（即13%）征收增值税。
（）答案：X7. 一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，应当按照适用税率（即13%）征收增值税。
（）答案：X8.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按3%征收率征收增值税。
（）答案：X9.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
（）答案：V10. 一般纳税人销售自产自来水，可选择按照简易方法依照3%征收率计算缴纳增值税。
（）答案：V11一般纳税人销售自来水，可选择按照13%税率计算缴纳增值税。
（）答案：x12.属于一般纳税人的当铺销售死当物品，依照13%税率计算缴纳增值税。
（）答案：X13.增值税的征收率,不仅适用于小规模纳税人,也适用于一般纳税人。
（）答案：J14.某机械制造厂销售的农机零件，应当按照10%税率计算缴纳增值税。
（）答案：X15.纳税人出口货物，税率为零,但国务院另有规定的除外。
（）答案：V16.某商场既销售税率为13%的商品，又销售税率为9%的粮食、食用油等，从高适用税率。
（）答案：X17.个人销售的自己使用过的物品，免征增值税。
（）答案：V18.增值税的免税、减税工程由国务院规定。
任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。
（）答案：V19.增值税起征点的适用范围限于个人。
（）答案：V20.销售货物或应税劳务的增值税起征点，为月销售额5000-20000元。
增值税税务会计总结汇报
增值税税务会计总结汇报增值税是现代税制的重要组成部分，也是各国普遍采用的一种税种。
税务会计是对企业经济活动进行会计处理和税务核算的工作。
在增值税税务会计工作中，需要遵循一系列的规定和要求，确保企业纳税的准确性和合法性。
下面将对增值税税务会计进行总结和汇报。
首先，增值税是一种以增值额度为征税依据的间接税，适用于商品生产、流通和进口环节。
增值税的计税对象是纳税人，纳税人根据国家相关规定，按照一定的税率将增值额度缴纳给税务机关。
其次，增值税税务会计要求企业在开展经济活动的同时进行税务核算。
税务核算是指对企业经济活动产生的销售额、进项税额、销项税额等进行记录和核算。
税务会计的主要任务包括建立税务会计账簿、编制税务会计报表、制定税务核算制度等。
在增值税税务会计中，企业要按照国家相关规定建立税务会计账簿，主要包括增值税销项税额账、增值税进项税额账、增值税应纳税额账等。
税务会计账簿应该按照国家有关规定进行科目设置和记录。
编制税务会计报表是税务会计的重要任务之一。
主要包括增值税纳税申报表、进项税额抵扣决定书、发票认证等。
增值税纳税申报表是纳税人向税务机关报送的一种报表，用于反映纳税人期间应缴纳的增值税税额。
除了建立税务会计账簿和编制税务会计报表外，企业还需要制定税务核算制度，明确税务会计工作的流程和要求。
税务核算制度包括税务会计准则、税务会计政策和税务会计流程等。
在税务会计工作中，企业需要遵循一系列的法律法规和规定。
增值税相关法律法规包括《中华人民共和国增值税法》等。
纳税人要了解和掌握这些法律法规的内容，确保企业的纳税行为合法合规。
总之，增值税税务会计是企业进行税务核算和纳税申报的重要工作。
企业要建立税务会计账簿、编制税务会计报表，同时制定税务核算制度。
企业还需要遵循相关法律法规，确保纳税行为的合法性和准确性。
通过正确开展增值税税务会计工作，可提高纳税申报的质量和效率，维护企业的利益和形象。
税务会计-增值税(ValueAddedTax)
按照规定时间及时申报增值税，避免因逾期申报 产生的税务风险。
合法抵扣
确保进项税额的合法抵扣，防止因不合规抵扣导 致的税务风险。
增值税的合规性要求
发票管理
严格遵守发票管理规定，确保发票的开具、使 用和保管符合规范。
税收优惠政策
了解并正确运用增值税的税收优惠政策，以降 低税务风险。
纳税义务判定
02
增值税的征收对象是增值额，即商品或服务在生产和流通环节中新创造的价值 。
03
增值税的税率是根据不同行业和商品或服务的增值率来确定的，一般采用多档 税率。
增值税的特点
普遍征收
增值税对所有商品和服务征收，覆盖面广，有利于税收公平。
税负转嫁
增值税是间接税，税负可以转嫁给消费者，由最终消费者承担。
税收中性和杠杆调节
在现金流量表中，应将“经营活动现金流量”下的“收到的税费返还”和“支付的各项税费”分别列示 ，反映企业本期收到的增值税返还和支付的增值税税额。
04
增值税的税收优惠和减免 政策
增值税的税收优惠政策
农业生产者销售的自产农产品
农业生产者销售的自产农产品免征增值税。
古旧图书
向社会收购的古旧图书可享受增值税先征后退政 策。
增值税具有税收中性和杠杆调节的作用，可以调节经济活动和产业 结构。
增值税的起源和发展
起源
01
增值税起源于法国，最初是为了弥补消费税的不足而
设立的。
国际推广
02 自20世纪70年代以来，增值税在许多国家和地区得
到推广和应用，成为全球范围内广泛采用的税种之一
。
中国增值税
03
中国自1994年开始实行增值税制度，经过多次改革
税务会计增值税实训报告
一、实训背景随着我国经济的快速发展，税收在国民经济中的地位日益重要。
作为税收的重要组成部分，增值税在我国的税收体系中占有举足轻重的地位。
为了提高税务会计人员的业务水平，培养具备实际操作能力的专业人才，我参加了为期一周的税务会计增值税实训。
二、实训目的1. 掌握增值税的基本概念、政策法规和会计处理方法；2. 熟悉增值税纳税申报流程和税务登记手续；3. 提高税务会计人员的实际操作能力和解决问题的能力。
三、实训内容1. 增值税基本概念及政策法规实训过程中，我们首先学习了增值税的基本概念，包括增值税的定义、纳税人、征税范围、税率等。
同时，我们还详细了解了我国现行的增值税政策法规，包括《中华人民共和国增值税暂行条例》、《增值税专用发票使用规定》等。
2. 增值税会计处理方法实训过程中，我们重点学习了增值税的会计处理方法，包括购进货物、销售货物、提供劳务等环节的增值税会计处理。
具体内容包括：（1）购进货物：增值税进项税额的确认、抵扣和转出；（2）销售货物：增值税销项税额的确认、计算和缴纳；（3）提供劳务：增值税应税劳务的确认、计算和缴纳；（4）出口货物：增值税退（免）税的会计处理。
3. 增值税纳税申报流程及税务登记手续实训过程中，我们详细了解了增值税纳税申报流程和税务登记手续。
包括：（1）增值税纳税申报表填写及报送；（2）增值税专用发票开具及管理；（3）税务登记证的办理及变更。
4. 实际操作训练在实训过程中，我们通过模拟操作，对增值税会计处理方法、纳税申报流程和税务登记手续进行了实际操作训练。
具体内容包括：（1）模拟购进货物、销售货物、提供劳务等环节的增值税会计处理；（2）填写增值税纳税申报表；（3）办理税务登记手续。
四、实训成果通过本次实训，我取得了以下成果：1. 系统掌握了增值税的基本概念、政策法规和会计处理方法；2. 熟悉了增值税纳税申报流程和税务登记手续；3. 提高了实际操作能力和解决问题的能力。
五、实训体会1. 增值税会计处理方法较为复杂，需要掌握一定的会计知识，熟练运用会计核算方法；2. 增值税纳税申报和税务登记手续繁琐，需要熟悉相关法规和政策；3. 实训过程中，注重团队合作，提高了解决问题的能力。
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增值税的征税范围
某电梯股份公司下设独立核算的具有法人资 格的销售公司（为增值税一般纳税人）、安 装公司和维护公司。2009年4月份销售公司 向非关联公司销售电梯取得不含税销售额 800万元，购进货物取得增值税专用发票， 注明价款360万元、增值税61.2万元；安装 公司取得安装收入140万元；维护公司取得 测试服务收入60万元。则该股份公司下设的 3家公司09年4月份应纳增值税、营业税多少 万元（本月取得的发票均在本月认证并抵扣 ）
进项税额
• 某食品加工厂从农民手中收购花生，收 购凭证上注明收购价格为50000元，货 已入库，支付运输企业运输费用400元 （有货票），计算可以抵扣的进项税额 。
销项税额
• 某生产企业（增值税一般纳税人）， 2008年7月销售化工产品取得含税销售 额793.26万元，为销售货物出借包装物 收取押金15.21万元，约定3个月内返还 ；当月没收逾期未退还包装物的押金 1.3万元。该企业2008年7月上述业务 计税销售额为（ ）万元。
进项税额
• 某面粉厂（增值税一般纳税人）2009 年8月从某农场收购小麦100吨，农场 开具的普通发票上注明金额20万元， 此项业务可抵扣的
增值税的征税范围
下列各项属于视同销售行为应当计算销 项税额的有（）
A.将自产的货物用于非应税项目 B.将购买的货物委托外单位加工 C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用于集体福利
增值税的征税范围
某商场为增值税一般纳税人，主要经营 批发和零售业务，5月份工会购进一批 纪念品，取得增值税专用发票，注明价 款30万元、增值税5.1万元，支付运费 0.4万元，取得运输企业开具的运费发 票。该企业将其中的3/5分给职工作福 利，其余的部分赠送给关系单位。
销项税额
例：某新华书店批发图书一批，每册标 价20元，共计1000册，由于购买方购 买数量多，按七折价格成交，并将折扣 部分与销售额同开在一张发票上。10 日内付款2%折扣，购买方如期付款， 计算计税销售额。
销项税额
➢以旧换新 例：某金店为增值税一般纳税人，采取“
以旧换新”方式销售24k纯金项链一条， 新项链对外销售价格5000元，旧项链 作价3000元，从消费者手中收取新旧 差价款2000元，计算销项税额。
D.9066.67元
增值税的征税范围
某商贸企业（一般纳税人）受托代销某品 牌服装，取得代销收入9.36万元（零售价 ），与委托方进行结算，取得增值税专用 发票上注明税额1.24万元。 某商贸企业：销项税=9.36÷（1+17%） ×17%=1.36（万元） 进项税=1.24（万元） 此业务应纳增值税=1.36-1.24=0.12（万元 ）
增值税的征税范围
某商贸企业（一般纳税人）为甲公司代销 货物，按零售价以5%收取手续费5000元 ，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票 。则该商业企业代销业务税务处理。 零售价=5000 ÷5%=100000（元） 应纳增值税销项税=100000 ÷（1+17%） ×17%=14529.91（元） 应纳营业税=5000 ×5%=250（元）
增值税的减税、免税
应纳税额=68000×17%-200×7%=10200元 实际税负=10200÷68000=15% 实际税负超过3%的部分实行即征即退 实际应承担68000×3%=2040元
销项税 和进项税
某服装厂（一般纳税人）将资产的200 件服装出售给本企业职工，每件成本 40元，每件售价30元（无同类产品售 价），计算该事项产生的销项税额。
增值税的征税范围
赠送给关系单位计算销项税，进项税可抵 扣；分给职工福利，不计算销项税，进项 税不可抵扣。
视同销售的销项税=〔30+0.4×（1-7%） 〕 ×2÷5 ×（1+10%） ×17%=2.27（万 元） 本期可以抵扣的进项税=5.1+0.4 ×7%- 〔 5.1+0.4 × 7%〕×3÷5 =2.05（万元）
税务会计增值税
2020年6月5日星期五
增值税——纳税人身份
某百货公司2001年销售额为150万元 ，2002年4月销售给消费者日用品一 批，收取全部货款为62400元，当月 货物购进时取得增值税专用发票上注 明价款为30000元，则该百货公司4月 份应纳增值税为（）
A. 2400元
B.2496元
C. 3532.08元
增值税的征税范围
800*17%+140*3%+60%5% =82万元
增值税的减税、免税
某软件开发企业2008年3月销售自行开 发生产的软件产品取得销售额68000元 ，已开具增值税专用发票，本月购进材 料取得增值税专用发票注明的增值税 1346元，支付运费300元，取得国有运 输企业开具的运费发票上列示：运输费 用200元，保管费60元，运费40元。该 企业上述业务实际应负担的增值税为多 少？
销项税和进项税
售价=30*200=600元 组价=40*（1+10%）*200=8800元 组价＞售价，按组价计税 销项税额=8800*17%=1售给某专卖店A牌商品 一批，由于货款回笼及时，根据合同规 定，给与专卖店2%折扣，即企业实际 取得不含税销售额245万元，计算计税 销售额。
进项税额
• 一般纳税人购进某国营农场自产玉米， 收购凭证注明价款为65830元，从供销 社（一般纳税人）购进玉米，增值税专 用发票上注明销售额300000元，请计 算进项税额和采购成本。
进项税额
某生产企业外购原材料取得增值税发票 上注明价款100000元，已入库，支付 运输企业的运输费800元（货票上注明 运费600元，保险费60元，装卸费120 元，建设基金20元），计算可以抵扣 的进项税额。
销项税额
例：企业为增值税一般纳税人，生产某 种电视机，本月采用以旧换新方式促销 ，销售该电视机618台，每台旧电视机 作价260元，按照出厂价扣除旧货收购 价实际取得不含税销售额791040元， 计算销项税额。
销项税额
➢还本销售： 例：某钢琴厂为增值税一般纳税人，本
月采取“还本销售”方式销售钢琴，开了 普通发票20张，共计25万元，企业扣 除还本准备金后按规定23万元作为销 售处理，增值税计税销售额为？