企业所得税的税收优惠--中级会计师辅导《经济法》第七章讲义9
企业所得税的应纳税额--中级会计师辅导《经济法》第七章讲义8
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园中级会计师考试辅导《经济法》第七章讲义8企业所得税的应纳税额一、企业所得税的应纳税额的计算企业应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额【例题·综合题】（2011年）某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2010年度实现会计利润600万元，全年已累计预缴企业所得税税款150万元。
2011年初，该厂财务人员对2010年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下：（一）相关财务资料（1）销售自行车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取送货运费收入58.5万元。
取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。
（2）发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场借款1000万元而发生的利息71万元。
（3）发生销售费用1400万元，其中：广告费用750万元，业务宣传费186万元。
（4）发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元，补充养老保险费62万元。
（5）发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。
当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。
已知：增值税税率为17%，企业所得税税率为25%，同期银行贷款年利率为6.1%，当年实际发放工资总额560万元。
（二）汇算清缴企业所得税计算情况（1）国债利息收入和企业债券利息收入调减应纳税所得额＝25+12＝37（万元）（2）业务招待费调增应纳税所得额＝55－55×60%＝22（万元）（3）补充养老保险费支出调增应纳税所得额＝62－560×10%＝6（万元）（4）全年应纳税所得额＝600－37+22+6＝591（万元）（5）全年应纳企业所得税税额＝591×25%＝147.75（万元）（6）当年应退企业所得税税额＝150－147.75＝2.25（万元）要求：根据上述资料和相关税收法律制度的规定，回答下列问题：（1）分析指出该自行车厂财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处，并说明理由。
企业所得税的征收管理--中级会计师考试辅导《中级经济法》第七章讲义8
中级会计师考试辅导《中级经济法》第七章讲义8企业所得税的征收管理一、纳税地点（一）居民企业的纳税地点除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。
（二）非居民企业的纳税地点非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点。
非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。
在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点。
二、纳税义务的发生时间和纳税期限企业所得税以纳税人取得应纳税所得额的计征期终了日为纳税义务的发生时间。
（一）纳税年度1.企业所得税按纳税年度计算。
纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。
2.企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度。
3.企业依法清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度。
企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。
（二）预缴和汇算清缴企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。
三、计税货币企业所得税，以人民币计算。
所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。
企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后1日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。
四、企业所得税的征管机关2009年后新增企业的企业所得税的征管范围的调整事项如下：以2008年为基年，2008年底前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。
2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。
2009年起新增企业，是指按照法律、法规以及有关规定于2009年1月1日后在工商行政主管部门办理设立登记，新注册成立的企业。
2020中级会计职称《经济法》第七章_企业所得税法律制度
按照不动产所在地确定
转让财产所得
动产转让所得
按照转让动产的企业或者机构、场 所所在地确定
权益性投资资产转 让所得
按照被投资企业所在地确定
中级《经济法》精讲
所得类型
股息、红利等权益性投资 所得 利息所得 租金所得 特许权使用费所得
来源地的确定
按照分配所得的企业所在地确定
按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所 在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的 住所地确定
基本税率 符合规定的小型微利企业 国家需要重点扶持的高新技术企业、经认定的技术先进型服务企 业（服务贸易类） 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得来源于中国境 内的所得，或者在中国境内设立了机构、场所的非居民企业，从 中国境内取得与该机构、场所没有实际联系的所得
25% 20% 15%
预提所得税 税率10%
【答案】√ 【解析】不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地。在本题中， 由于房产位于中国境内，转让所得属于来源于中国境内的所得，则不论 甲公司是我国的居民企业还是非居民企业、不论乙公司将房款直接支付 给甲公司还是甲公司在境外的分支机构，该项所得均应向中国主管税务 机关申报缴纳企业所得税。
中级《经济法》精讲
备考2020《经济法》
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第七章 企业所得税法律制度
中级《经济法》精讲
❖【例题·单选题】甲公司属于国家需要重点扶持的高新技术 企业，2018年度企业所得税应纳税所得额1000万元，减 免税额10万元，抵免税额20万元。甲公司当年企业所得税 应纳税额为（ ）万元。
会计中级经济法考点分析-第七章企业所得税法律制度-第四节企业所得税的税收优惠
会计中级经济法考点分析-第七章企业所得税法律制度-第四节企业所得税的税收优惠 考点11 免税优惠(☆☆)考点精讲我国企业的免税收入主要包括以下内容。
⑴国债利息收入。
⑵符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。
⑶在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。
⑷符合条件的非营利组织的收入。
典型例题【例题•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的有( )。
(2010年)A.财政拨款B.国债利息C.物资及现金溢余D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金【解析】财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金均属于不征税收入；企业资产溢余属于应当征税的其他收入。
【答案】ACD考点12 定期或定额减税、免税(☆☆)考点精讲1、农、林、牧、渔业企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，具体规定如下。
类别 项目免征 项目 ①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植②农作物新品种的选育③中药材的种植④林木的培育和种植⑤牲畜、家畜的饲养⑥林产品的采集⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农技作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目⑧远洋捕捞减半征 收项目不属于国家限制和禁止发展的以下项目：①花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植②海水养殖、内陆养殖2.国家重点扶持的公共基础设施项目⑴企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，享受“三免三减半”政策。
⑵企业承包经营、承包建设和内部自建自用上述项目，不享受上述企业所得税优惠。
名师解读“三免三减半”政策是指项目取得第1笔生产经营收入所性纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。
3.符合条件的环境保护、节能节水项目符合条件的环境保护、节能节水项目，自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，同样享受“三免三减半”政策。
2015年中级会计师考试经济法讲义第七章2
2015年中级会计师考试经济法讲义第七章2第四节企业所得税的税收优惠一、免税收入（★★★）（P388-389）1、国债利息收入；2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；4、符合条件的非营利组织的收入；5、股权分置改革中，上市公司因股权分置改革而接受的非流通股股东作为对价注入资产和被非流通股股东豁免债务，上市公司应增加注册资本或资本公积，不征收企业所得税。
二、可以减免税的所得（★★★）1、从事农、林、牧、渔业项目的所得（P389-390）（1）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；②农作物新品种的选育；③中药材的种植；④林木的培育和种植；⑤牲畜、家禽的饲养；⑥林产品的采集；⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；⑧远洋捕捞。
（2）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；②海水养殖、内陆养殖。
【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，免征企业所得税的是（）。
A、海水养殖B、内陆养殖C、花卉养殖D、家禽饲养【答案】D【解析】（1）选项ABC：为企业所得税减半征税项目；（2）选项D：为免税项目。
2、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得（P390）自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1-3年免征企业所得税，第4-6年减半征收企业所得税。
3、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（P391）自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1-3年免征企业所得税，第4-6年减半征收企业所得税。
4、符合条件的技术转让所得（P391）在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
中级经济法第七章(企业所得税法律制度)
第七章 企业所得税法律制度【章节解读】本章属于经济法中性价比较高的章节，主观题方面每年都会测试简答题甚至是综合题，请考生就企业所得税应纳税额的计算作为思路结合历年真题对本章点进行重点学习和掌握。
【高频考点】1.企业所得税的纳税人及税率2.税所得范围、类别及所得来源地确定3.不征税收入、免税收入4.一般扣除项目5.禁止扣除项目第一节 企业所得税法律制度 知识点1：企业所得税的纳税人及税率 （高频考点，2018多，2017多、单，2016多，2015判） 企业所得税纳税人1.中国境内的企业和其他取得收入的组织，包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织等都属于企业所得税的纳税人2.个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》企业所得税纳税人中国境内所得 中国境外所得 税率 居民企业 依法在中国境内成立 缴纳企业所得税缴纳企业所得税 25% 实际管理控制机构在中国境内 缴纳企业所得税 缴纳企业所得税25% 非 居民企业设立机构、场所机构场所 缴纳企业所得税 境外与机构场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税 25% 所得与机构场所没缴纳企业所得税10%有实际联系未设立机构、场所 缴纳企业所得税 10% 知识点2：应税所得范围、类别及所得来源地确定（高频考点，2018单，2017判，2016单，2016判） 所得类别所得来源地划分标准 销售货物所得交易活动发生地 提供劳务所得劳务发生地 转让财产所得 不动产不动产所在地 动产转让动产的企业或者机构、场所所在地 权益性投资资产被投资企业所在地 股息、红利等权益性投资所得分配所得的企业所在地利息所得负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地 负担、支付所得的个人的住所地 租金所得特许权使用费所得 知识点3：应纳税额应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（收入总额-不征税收入-免税收入-扣除额-允许税前弥补的以前年度亏损）×适用税率 =（会计利润+纳税调增-纳税调减）×适用税率应纳税所得额 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
2020年中级经济法【第15、16课】-第七章 企业所得税法律制度
第七章 企业所得税法律制度目录p第一节 企业所得税的纳税人、征税 范围及税率p第二节 企业所得税的应纳税所得额p第三节 企业所得税的应纳税额p第四节 企业所得税的税收优惠p第五节 企业所得税的源泉扣缴p第六节 企业所得税的征收管理第七章 企业所得税法律制度第七章企业所得税法律制度本章导读1.学习内容：企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
本章主要从六个方面介绍企业所得税，分别是企业所得税的纳税人和征税范围及税率、应纳税所得额、应纳税额、税收优惠、源泉扣缴、征收管理。
本章考点较多，需要重点掌握。
2.学习方法：从历年考试来看，本章的平均分值为15分左右，考生在学习过程中对大多数知识点需要准确理解，但税前扣除标准需要死记硬背，考生必须过数字关。
本章在主观题和客观题中均有涉及，考生应重点关注涉及企业所得税纳税调整的简答题和综合题。
第七章企业所得税法律制度3.学习思路：3.学习思路：第一节 企业所得税的纳税人、征税范围及税率第一节企业所得税的纳税人、征税范围及税率一、企业所得税的纳税人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。
【颖儿心经】特征：法人身份【提示】个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人，是个人所得税的纳税人。
第一节企业所得税的纳税人、征税范围及税率【例题·多选题】依据 《企业所得税法》的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（）。
A.合伙企业B.个人独资企业C.有限责任公司D.股份有限公司第一节企业所得税的纳税人、征税范围及税率【例题·多选题】依据 《企业所得税法》的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（）。
A.合伙企业B.个人独资企业C.有限责任公司D.股份有限公司【答案】CD【解析】根据规定，企业和其他取得收入的组织为企业所得税纳税人，个人独资企业、合伙企业除外。
第一节企业所得税的纳税人、征税范围及税率缴纳企业所得税的企业分为居民企业和非居民企业，分别承担不同的纳税责任。
企业所得税的应纳税额--中级会计师考试辅导《中级经济法》第七章讲义5
中级会计师考试辅导《中级经济法》第七章讲义5企业所得税的应纳税额一、企业所得税的应纳税额的计算企业所得税的应纳税额，是指企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照《企业所得税法》关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额。
企业所得税的应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额【考题·单选题】某企业为创业投资企业。
2007年8月1日，该企业向境内未上市的中小高新技术企业投资200万元。
2009年度企业利润总额890万元；未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。
已知企业所得税税率为25%。
假定不考虑其他纳税调整事项，2009年该企业应纳企业所得税额为（）万元。
（2010年考题）A.82.5B.85C.187.5D.190[答疑编号3257070601]『正确答案』D『答案解析』本题考核企业所得税的计算。
（1）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣；（2）未经核定的准备金支出，属于企业所得税前禁止扣除项目。
因此，2009年该企业应纳企业所得税税额＝[（890＋10）－200×70%]×25%＝190（万元）【例题·计算题】2009年度某企业财务资料如下：（1）产品销售收入800万元，接受捐赠收入40万元，出租仓库收入50万元，国债利息收入10万。
（2）该企业全年发生的产品销售成本430万元，销售费用80万元，管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出3万元（其中缴纳税收滞纳金1万元），按税法规定缴纳增值税90万元，消费税及附加7.20万元。
（3）2008年经税务机关核定的亏损为30万元。
已知该企业适用的企业所得税税率为25%。
要求：（1）计算该企业2009年度应纳税所得额，并列出计算过程。
中级会计师考试辅导-中级经济法-章节练习-第7章 企业所得税法律制度
第七章企业所得税法律制度一、单项选择题1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税人的表述中，正确的是（）。
A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业均属于居民企业B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业均属于非居民企业C.依照外国法律成立但在中国境内设立机构、场所的企业均属于非居民企业D.依法在我国境内成立但实际管理机构在境外的企业均属于非居民企业2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的说法中，正确的是（）。
A.销售货物所得按照交易活动发生地确定B.股息、红利等权益性投资所得，按照被投资企业所在地确定C.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定D.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定3.某商场采用买一赠一的方式销售商品，规定购买一部价值1500元（不含增值税，下同）的手机的客户可获赠一个价值200元的电饭锅；当期该商场销售该手机100部，取得收入150000元。
根据企业所得税的相关规定,该商场在计算企业所得税时应确认手机的销售收入为（）元。
A.150000B.132352.94C.17647.06D.1700004.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是（）。
A.财政拨款B.国债利息收入C.接受捐赠收入D.债务重组收入5.某食品生产企业2018年度实现利润总额800万元，已计入成本费用中实际发放合理的工资薪金支出为360万元，发生职工福利费62万元、职工教育经费5万元，拨缴工会经费5万元。
此外，上年度结转至本年度的职工教育经费支出3万元。
假设企业除此外无其他纳税调整项目，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2018年度企业所得税应纳税所得额为（）万元。
A.822.8B.816.8C.808.6D.811.66.境内某居民企业2018年取得销售货物收入2000万元，出租闲置厂房取得租金收入200万元，对外投资取得的股息收入100万元，接受捐赠收入100万元，当年发生的与生产经营活动有关的业务招待费120万元。
中级会计经济法第七章企业所得税要点归纳
第七章企业所得税一、企业所得税纳税人1、个人独资企业、合伙企业、个体工商户不属于企业所得税纳税人2、注册地标准和实际管理机构所在地标准，符合其一即属于居民企业；二者均不符合的，属于非居民企业3、非居民企业委托营业代理人的，该营业代理人视为非居民企业在境内设立的机构、场所类型划分标准纳税义务居民企业依法在中国境内成立全面纳税义务来源于境内、境外的全部所得依外国法律成立但实际管理机构在境内非居民企业依外国法律成立且实际管理机构不在境内境内设有机构场所有限纳税义务（1）来源于境内所得（2）发生在境外但跟设立在境内的机构有实际联系境内未设立机构，但有来源于境内所得来源于境内的所得二、企业所得税的征税范围（钱从哪儿赚来的）★所得类型来源地确认是否计入销售（营业）收入销售货物收入交易活动发生地√提供劳务收入劳务发生地√转让财产收入不动产转让不动产所在地×动产转让转让动产的企业或机构、场所所在地权益性投资资产转让被投资企业所在地股息、红利等权益性投资收益分配所得的企业所在地×利息收入按负担、支付所得的企业或机构、场所所在地×租金收入√特许权使用费收入√接受捐赠收入国务院财政、税务部门确定×其他收入×1、表中“销售（营业）收入”为业务招待费、广告费和业务宣传费等的扣除限额计算依据2、“其他收入”中的“逾期未退包装物押金收入”应计入“销售（营业）收入”。
3、投资方从被清算企业分得的剩余财产，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或低于投资成本的部分，应确认为投资资产转让所得或损失。
F la tw hi te _i m p三、企业所得税税率四、收入确认时间★收入类型确认时间销售货物收入托收承付方式办妥托收手续预收款方式发出商品时确认需安装检验的一般：安装或检验完毕是确认；简单：发出商品时支付手续费委托代销收到代销清单时确认分期收款合同约定的收款日期产品分成方式分得产品的日期提供劳务收入一般规定各纳税期期末（完工百分比法）；安装费按安装完工进度；商品销售附带安装的：商品销售实现时确认宣传媒介的收费广告或商业行为出现于公众面前时广告的制作费制作广告的完工进度为特定客户开发软件开发的完工进度商品售价内的服务费在提供服务的期间分期确认艺术表演、招待宴会等特殊活动收费相关活动发生时；涉及几项活动的，预收款分配至各项分别确认会员费只取得会籍不享受联系服务：取得会费时；一次取得会费连续服务的：分期确认特许权费提供设备、有形动产：交付所有权时；提供初始及后续服务：提供服务时长期提供重复劳务劳务活动发生时转让股权收入转让协议生效且完成股权变更手续时股息、红利等权益投资收益被投资方作出利润分配决定的日期F la tw hi te _i mp利息收入合同约定的应付利息日期租金收入合同约定的应付租金日期；提前一次支付的：分期均匀计入相关年度特许权使用费收入合同约定的应付特许权使用费日期接受捐赠收入实际收到捐赠资产日期债务重组收入债务重组合同或协议生效时1、居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按照规定计算缴纳企业所得税。
企业所得税的应纳税所得额--中级会计师考试辅导《中级经济法》第七章讲义2
中级会计师考试辅导《中级经济法》第七章讲义2企业所得税的应纳税所得额《企业所得税法》规定，企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
一、收入总额（一）收入总额概述企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入。
1.企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等；2.企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。
公允价值，是指按照市场价格确定的价值。
3.企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：（1）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；（2）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
4.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。
5.企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
（二）销售货物收入销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。
1.企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：（1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
中级会计师经济法第七章 企业所得税法律制度
中级会计师经济法第七章企业所得税法律制度分类：财会经济中级会计师主题：2022年中级会计职称（中级会计实务+经济法+财务管理）考试题库ID:502科目：经济法类型：章节练习一、单选题1、下列对于中国境内、境外的所得来源地确定的原则，不正确的是（）。
A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得，按照收款地确定C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定D.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定【参考答案】：错误【试题解析】：提供劳务所得，按照劳务发生地确定。
2、根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于不征税收入的是（）。
A.国债利息收入B.接受捐赠收入C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费【参考答案】：D【试题解析】：选项AC属于免税收入，选项B属于应税收入。
3、依照我国《企业所得税法》的规定，下列不属于企业所得税应税范围的有（）。
A.企业资产溢余所得B.债务重组所得C.汇兑收益D.政府财政收入【参考答案】：D【试题解析】：政府财政收入属于不征税收入。
不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。
4、根据企业所得税法律制度的规定，下列计提的贷款损失准备金，不得在计算应纳税所得额时扣除的是（）。
A.关注类贷款，按照 2%比例计提的贷款损失准备金B.次级类贷款，按照 25%比例计提的贷款损失准备金C.可疑类贷款，按照 75%比例计提的贷款损失准备金D.损失类贷款，按照 100%比例计提的贷款损失准备金【参考答案】：C【试题解析】：金融企业根据《贷款风险分类指引》，对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：（1）关注类贷款，计提比例为 2%；（2）次级类贷款，计提比例为 25%；（3）可疑类贷款，计提比例为 50%；（4）损失类贷款，计提比例为 100%。
企业所得税的税率--中级会计师辅导《经济法》第七章讲义2
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中级会计师考试辅导《经济法》第七章讲义2
企业所得税的税率
三、企业所得税的税率（P410、P379）
【例题·单选题】外国企业在中国境内未设立机构、场所，但是有来源于中国境内所得的，应当按照规定的税率计算缴纳企业所得税。
其适用的税率是（）
A.15%
B.10%
C.25%
D.33%
[答疑编号5677070105]
『正确答案』B
『答案解析』本题考核企业所得税的税率。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，
就其来源于中国境内的所得，减按10%征收企业所得税。
【例题·单选题】（2012年）某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业。
2011年度该企业的应纳税所得额为200万元，该企业2011年度应缴纳的企业所得税额为（）万元。
A.50
B.40
C.30
D.20
[答疑编号5677070106]
『正确答案』C
『答案解析』本题考核高新技术企业所得税的计算。
根据规定，国家需要重点扶持的高新
技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，应缴纳企业所得税＝200×15%＝30（万元）。
课程资料：第09讲_企业所得税的税收优惠
企业所得税的税收优惠本讲主要内容企业所得税的主要税收优惠政策——企业所得税法的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。
一、居民企业的主要税收优惠规定（一）税额式减免优惠（免税、减税、税额抵免）1.企业的从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税；2.从事国家重点扶持的公共基础设施项目（港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利）投资经营的所得（第一笔生产经营收入年度起三免三减半）；——注意：享受优惠的是能源交通基础设施投资经营项目，不能是承包经营或承包建设项目，不能是自建自用项目。
3.符合条件的技术转让所得——一个纳税年度500万元以下免，超过的减半，注意范围：技术转让的范围包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种、5年（含）以上非独占许可使用权，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。
技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费或技术转让所得=技术转让收入-无形资产摊销费用-相关税费-应分摊期间费用境内转让有省以上科技部门认定登记；跨境转让须省以上商务部门认定登记。
4.从事符合条件的环境保护、节能节水项目（公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目）的所得（第一笔生产经营收入年度起三免三减半）；5.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备（有目录）的投资额，可以按一定比例实行税额抵免（按投资额的10%抵免当年和结转5年的所得税）；6.节能服务公司实施合同能源管理项目（第一笔生产经营收入年度起三免三减半）；（二）税基式减免优惠（加计扣除、加速折旧、减计收入）1.用减计收入的方法缩小税基的优惠：企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入（减按90%计入收入）。
2.用加计扣除的方法减少税基的优惠：企业开展研发活动中实际发生的开发费用（自2018年至2020年12月31日，未形成无形资产的加计75%扣除、形成无形资产的按照无形资产成本的175%摊销）；安置残疾人员所支付的工资（加计100%扣除）；安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资（国务院另行规定）。
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中级会计师考试辅导《经济法》第七章讲义9
企业所得税的税收优惠
企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。
一、免税优惠（已讲授）
二、定期或定額减税、免税
【例题·判断题】（2010年）企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施后项目，可以自该承包项目取得第一笔收入年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。
（）[答疑编号5677070601]
『正确答案』×
『答案解析』企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第
1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减
半征收企业所得税；但是，企业承包经营、承包建设和内部自建自用的，不得享受上述企
业所得税优惠。
【例题·多选题】企业从事下列项目的所得，免征企业所得税（）。
A.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类的种植
B.花卉、茶的种植
C.林木的培育和种植
D.农产品初加工
[答疑编号5677070602]
『正确答案』ACD
『答案解析』根据规定，花卉、茶的种植，以及海水养殖、内陆养殖，一般盈利水平较高，。