会计凭证、会计账簿与账务处理程序PPT(37张)

合计金额
￥2 9 8 0 0 0 0
￥2 9 8 0 0 0 0
会计主管（盖章） 记账（盖章） 制单 ×× 出纳（盖章） 交款人（盖章）
四、原始凭证和记账凭证基本内容的比较
原始凭证
记账凭证
1、名称
1、名称
2、填制日期（发生） 2、填制日期
基 3、接受单位的名称
本 内
4、经济业务的内容
3、编号 4、内容摘要
凭
证
（反映一笔业务 复式凭证 的全部科目）
按填制方式
单式凭证 （反映一笔业务
的一个科目）
要求：掌握收付转凭证的填制方法！
三、记账凭证的填制
1、收款凭证的填制
2010年10月9日，企业销售一批A商品给甲公司， 增值税专用发票上注明货款共计10万元，增值税 1.7万，全部款项已收到并存入银行。
会计分录如下：
5000000 附
单
8 5 00 0 0 据
× 张
合计金额
会计主管（盖章） 记账（盖章）
￥5 8 5 0 0 0 0
制单 ×× 出纳（盖章） 交款人（盖章）
需要注意： （1）对于库存现金和银行存款相互转换的业
务，只填制付款凭证，不填制收款凭证。 （2）收、付款凭证既是登账的依据，也是出
纳据以收、付款的依据。 （3）收、付款凭证是由会计人员来填制的。
2010年 凭证 月 日 号数
摘要
收入支出 结余
31
月初余额
10 000
1 银付1 偿还前欠货款
3 000 7 000
1 现付1 将现金存银行 5 000
12 000
本日合计
5 0Βιβλιοθήκη Baidu0 3 000 12 000
3、分类账
登账人员：会计人员
（1）总分类账 登账依据：收、付、转凭证
总分类账（三栏式）
账户名称：应收账款
会计分录如下：
借：原材料——A材料
50 000
应交税费——应交增值税（进） 8 500
贷：银行存款
58 500
凭证如下：
付款凭证
贷方科目 银行存款 2010年 10 月9 日
凭证编号 银付1号
摘要
借方科目 总账科目 明细科目
金额
记
账
千百十万千百十元角分 符 号
采购A材料 原材料
A材料
应交税费 应交增值税（进）
第四章 会计凭证
一、会计凭证的概念
二、会计凭证的种类
外来原始凭证
原 始 分类依据： 凭 凭证来源 证
自制原始凭证 分类依据：填 制手续及内容
要求：知道各种原 始凭证的具体内容？
一次凭证 累计凭证 汇总凭证
收款凭证 （只反映收款业务）
按内容 付款凭证 （只反映付款业务）
记
账
转账凭证 （不反映收、付款业务）
借：银行存款
117 000
贷：主营业务收入——A商品
100 000
应交税费——应交增值税（销）17 000
凭证如下：
收款凭证
借方科目 银行存款 2010年 10 月 9 日
凭证编号 银收1号
摘要
贷方科目 总账科目 明细科目
金额
记
账
千百十万千百十元角 分 符 号
销售商品 主营业务收入 A商品 应交税费 应交增值税 （销）
2010年 10 月 31 日
凭证编号 转字5号
会计 科 目 摘
借方金额
记
贷方金额
记
账
账
要
总账 科目
明细 科目
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
符 号
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
符 号
附
分 生产成本
2 0 00 0 0 0
单
配 制造费用
工 资
管理费用
应付职工薪酬 工资
5 80 0 0 0 4 0 0 00 0
据 × 张
2980000
如生产成本，管理费用，主营业务收入
原材料明细分类账（数量金额式）
年凭
月日
证 号
摘要
数
31
期初
35
收料
36
发料
3 31
本月 合计
收入 数 单金 量 价额
6 6 36
6 6 36
发出 数单 金 量价 额
4 5.6 22.4 4 5.6 22.4
余额 数单 金 量价 额
3、转账凭证的填制
2010年10月31日，企业分配当月工资29 800元， 其中生产工人工资20 000元，车间管理人员工资 5 800元，行政管理人员工资4 000元。
会计分录如下：
借：生产成本
20 000
制造费用
5 800
管理费用
4 000
贷：应付职工薪酬—工资 29 800
凭证如下：
转账凭证
容 5、填制单位签章
5、会计科目及方向
6、有关人员签章
6、金额
7、凭证附件
7、记账标记
8、附件张数
9、有关人员签章
五、原始凭证和记账凭证区别
项目
原始凭证 记账凭证
填制人员 业务经办人 会计人员 填制依据 发生的业务 审核后的原始凭证
填制方式 业务原始证明 会计分录 发挥作用 填制记账凭证 登记会计账簿
10 000 00 0
附
单
17 00 00 0 据
×
张
会计主管（盖章）
合计金额
记账（盖章）
￥11 7 0 0000
制单 ×× 出纳（盖章） 交款人（盖章）
2、付款凭证的填制
2010年10月9日，企业采购一批A材料，增值税专 用发票上注明货款共计5万元，增值税8 500元，全 部款项已通过银行支付。
日记账、总账、 数量金额式账簿
资本、债权债务
（原材料、库存商品明细账）
明细账（借贷余）
订本式账簿（总账、特种日记账） 按外型特征 活页式账簿（明细账）
卡片式账簿（固定资产明细账）
四、会计账簿的内容、启用与登记规则
五、主要账簿的结构及登记方法 1、现金日记账 登账人员：出纳人员 登账依据：现金收、付款凭证 现金日记账 银行存款付款凭证
年 凭证 月 日 号数
摘 要借 方
12 1
期初余额
贷 方 借/贷 余 额 借 100 000
31 本月合计 ×× ×× 借 ×× 本年合计
（2）明细分类账的结构及适用范围 明细账和总账的登记方法一样。
明细分类账的适用范围： 三栏式：债权、债务，如应收账款、应付账款 数量金额式：存货，如原材料、库存商品 多栏式：成本、费用、收入，
六、记账凭证的审核、传递和保管
第五章 会计账簿
一、账簿的概念及意义
形式：账簿 二、账簿与账户的关系
内容：账户
三、账簿的种类
序时账簿（流水账）
普通日记账 特种日记账
按用途
分类账簿
总分类账 明细分类账
会
备查账簿 （备忘录）
计 账 簿 按账页格式
两栏式账簿 （收入、费用总账） 三栏式账簿
多栏式账簿（收入、费用明细账）
2010年 月日 31
1 1
凭证 号数
银付1 现付1
摘要
收入
月初余额 提取现金 5 000
购买办公用品 本日合计 5 000
支出 结余
3 000 3 000
10 000 15 000 12 000 12 000
2、银行存款日记账
登账人员：出纳人员
登账依据：银行存款收、付款凭证
现金付款凭证
银行存款日记账（三栏式）