会计凭证、会计账簿与账务处理程序PPT(37张)
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会计凭证、会计账簿,账务处理程序(PPT 77页)
13.会计凭证的保管
1.会计凭证应定期装订成册，防止散失。 2.会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、 年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保 管人员应在封面上签章。 3. 会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证 4.原始凭证较多时可单独装订，但应在凭证封面上注明所属记账凭 证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订” 及原始凭证的名称和编号，以便查阅。
11.记账凭证的审核
1.内容是否真实。 2.项目是否齐全。 3.科目是否正确。 4.金额是否准确。 5.书写是否正确。 6.手续是否完备。 （出纳人员在办理收款和付款业务后，是否在原始凭 证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记。
12.会计凭证的传递
会计凭证的传递是指从会计凭证的取 得或填制到归档保管时止，在单位内部各 有关部门和人员之间的传送程序。
2，启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数， 不得跳页、缺号。 3.使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成 册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明 每个账户的名称和页次。
7.会计账簿的登记要求-1
【由登记规则改为登记要求】 1．准确完整 2．注明记账符号（签名或者盖章，过账栏符号） 3．书写留空（占格距1/2） 4．正常记账使用蓝黑墨水（不得使用圆珠笔(银行的复写 账簿除外)铅笔 ）
10.记账凭证的填制要求-1
1.内容完整 2.书写清楚规范 3.除结账和更正错账不附原始凭证外，其他的必有。 4.可以根据每一张原始凭证填制或若干同类的填制
但不得将不同类不同内容的写到一张凭证上 5.凭证编号连续 6.对空行的要求。记账凭证填制完经济业务事项后
如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下 的空行处至合计数上的空行处划线注销。
第13讲_会计凭证与会计账簿、账务处理程序
（二）原始凭证的基本内容1．原始凭证的名称；2．填制日期；3．原始凭证的编号；4．接受凭证单位名称；5．经济业务内容摘要、数量、金额；6．填制单位及其经办人员的签名盖章。
（三）原始凭证的填制要求（四）原始凭证的审核三、记账凭证记账凭证是由会计人员根据原始凭证按照经济业务的内容、运用复式记账原理填制并作为记账依据的会计凭证。
（一）记账凭证的种类记账凭证按其反映的经济业务是否涉及货币资金分为：1．收款凭证：专门记录货币资金收入业务的凭证。
2．付款凭证：专门记录货币资金付款业务的凭证。
3．转账凭证：专门记录不涉及货币资金收付业务的凭证。
（二）记账凭证的基本内容1.记账凭证的名称、编号；2.记账凭证的填制日期；3.经济业务的内容摘要；4.所记账户的名称、方向和金额；5.附件；6.有关人员签名盖章。
（三）记账凭证的填制和审核1.记账凭证的填制方法（1）收款凭证是根据现金、银行存款的收入业务的原始凭证填制的；（2）付款凭证是根据现金、银行存款的支付业务的原始凭证填制的；（3）转账凭证是根据有关转账业务的原始凭证填制的。
为了防止重复记账，对于现金和银行存款的相互转化业务，一般只编制付款凭证，而不编制收款凭证。
2．记账凭证的审核（1）记录的经济业务是否与原始凭证相符，是否附有原始凭证，附件张数与实际张数是否一致；（2）会计分录是否正确；（3）填制是否完整，手续是否齐备；（4）摘要是否清楚，与实际业务是否相符。
四、会计账簿会计账簿是由具有一定格式、相互联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类地记录企业全部经济业务的簿籍。
（一）会计账簿的设置与登记1．日记账的设置和登记（1）现金日记账现金日记账是逐日逐笔记录现金收入、支出和结余情况的日记账。
现金日记账由出纳员根据现金收款凭证、现金付款凭证以及银行存款付款凭证逐日、逐笔按时间顺序登记。
每日终了，结出收入合计、支出合计和余额，并与库存现金相核对。
会计基础第八章账务处理程序ppt课件
10、在采用汇总记账凭证账务处理程序下，企业应定期分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证 和汇总转账凭证。（ ∨ ）
11、企业提高会计核算质量、充分发挥会计工作效能的一个重要前提，就是选用适当的账务处 理程序。（ ∨ ）
12、记账凭证账务处理程序的特点是直接根据每张记账凭证逐笔登记总分类账。（ ∨ ）
13、在科目汇总表账务处理程序下，其记账凭证、账簿的设置与记账凭证账务处理程序是不相 同的。（ × ）【解析：是相同的】
本期发生额和贷方发生额，填写在科目汇总表的相关栏内。科目汇总表可每月编制一张，按 旬汇总，也可以每旬汇总一次编制一张。
15.01.2024
科目汇总表图例
15.01.2024
科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇 总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。（具体编制方法见P224-225）
A使用的记账凭证不同 B登记总账的时间不同 C登记总账的依据不同 D适用的范围不同
11、科目汇总表账务处理程序的优点是（ ）
A详细反映经济业务的发生情况 B可以做到试算平衡 C便于了解账户间的对应关系 D便于查对账目
二、多选题：
1、我国账务处理程序包括（ ）
A会计核算形式 B记账凭证账务处理程序 C科目汇总表账务处理程序 D汇总记账凭证账务处理程序
3、记账凭证账务处理程序适用于（ ）
A规模较小，业务量较少的单位
B规模较小，业务量较多的单位
C规模较大，业务量较少的单位
D规模较大，业务量较多的单位
4、科目汇总表账务处理程序适用于（ ）
A规模较小，业务量较少的单位
B规模较小，业务量较多的单位
C规模较大，业务量较少的单位
11、企业提高会计核算质量、充分发挥会计工作效能的一个重要前提，就是选用适当的账务处 理程序。（ ∨ ）
12、记账凭证账务处理程序的特点是直接根据每张记账凭证逐笔登记总分类账。（ ∨ ）
13、在科目汇总表账务处理程序下，其记账凭证、账簿的设置与记账凭证账务处理程序是不相 同的。（ × ）【解析：是相同的】
本期发生额和贷方发生额，填写在科目汇总表的相关栏内。科目汇总表可每月编制一张，按 旬汇总，也可以每旬汇总一次编制一张。
15.01.2024
科目汇总表图例
15.01.2024
科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇 总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。（具体编制方法见P224-225）
A使用的记账凭证不同 B登记总账的时间不同 C登记总账的依据不同 D适用的范围不同
11、科目汇总表账务处理程序的优点是（ ）
A详细反映经济业务的发生情况 B可以做到试算平衡 C便于了解账户间的对应关系 D便于查对账目
二、多选题：
1、我国账务处理程序包括（ ）
A会计核算形式 B记账凭证账务处理程序 C科目汇总表账务处理程序 D汇总记账凭证账务处理程序
3、记账凭证账务处理程序适用于（ ）
A规模较小，业务量较少的单位
B规模较小，业务量较多的单位
C规模较大，业务量较少的单位
D规模较大，业务量较多的单位
4、科目汇总表账务处理程序适用于（ ）
A规模较小，业务量较少的单位
B规模较小，业务量较多的单位
C规模较大，业务量较少的单位
会计凭证和会计账簿通用课件
记账凭证的填制与审核
总结词
记账凭证是根据原始凭证或其他依据编制的，用于记录经济业务并作为账簿登记 的依据。
详细描述
记账凭证的填制要求准确、及时，依据原始凭证或相关依据进行编制。审核时要 关注凭证的编制是否符合会计准则和法律法规，以及是否与实际经济业务相符。
会计凭证的传递与保管
总结词
会计凭证的传递与保管涉及到凭证的安全、完整和可追溯性， 是保障账务处理顺利进行的重要环节。
始凭证和记账凭证。
原始凭证
是在经济业务发生或完成时取得 或填制的，用以记录或证明经济 业务的发生或完成情况的文字凭
据。
记账凭证
是指会计人员根据审核无误的原 始凭证，按照经济业务的内容加 以归类，并据以确定会计分录后 所填制的会计凭证，它是登记账
簿的直接依据。
会计凭证的种类
按照来源不同分为外 来凭证和自制凭证。
会计账簿的种类繁多，包括总账、明 细账、日记账和其他辅助性账簿等。
会计账簿是编制财务报表的基础，是 连接会计凭证和财务报表的中间环节。
会计账簿的种类
总账
明细账
总账是按照经济业务发生的时间先后顺序 逐日逐笔进行登记的账簿。
明细账是对某些特定经济业务进行分类登 记的账簿，如应收账款、应付账款等。
日记账
所有的会计账簿数据都来源于会计凭证，凭证的准确性和完整性 直接影响账簿的质量。
会计账簿是会计凭证的汇总
账簿是对凭证信息的分类、整理和汇总，帮助报表使用者更好地理 解企业的财务状况。
相互影响和制约
凭证的错误可能导致账簿信息失真，而账簿的错误也可能追溯到凭 证的问题。
会计凭证与会计账簿在实践中的应用
01
明细账的设置与登记要求ຫໍສະໝຸດ 据原始凭证和记账凭证进行，确保数据真实、准确、完整。
第1章 第5节 会计凭证、会计账簿与账务处理程序
02 凭证编号
03 经济业务摘要
04 会计科目
05 金额
06 所附原始凭证张数
07
填制凭证人员、稽核人 员、记账人员、会计机 构负责人、会计主管人
员签名或者盖章
一 会计凭证
（三）记账凭证
3. 记账凭证的填制要求 （1）记账凭证填制的基本要求
记账凭证的填制除要做到内容完整、书写清楚和规范外，还必须符合下列要求：
累计凭证
是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务且多次有 效的原始凭证，如限额领料单
分
类
汇总凭证
是指对一定期间内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证， 根据一定标准综合填制的原始凭证。
一 会计凭证
（二）原始凭证
2. 原始凭证的基本内容 01
凭证的名称
02 填制凭证的日期
03
填制凭证单位名称 和填制人姓名
除结账和更正错 账可以不附原始 凭证外。其他记 账凭证必须附原 始凭证
记账凭证可以根据 每一张原始凭证填 制，或根据若干张 同类原始凭证汇总 填制，也可根据原 始凭证汇总表填制
记账凭证应连续 编号
填制记账凭证时 若发生错误，应 当重新填制
记账凭证填制完成 后，如有空行，应 当自金额栏最后一 笔金额数下的空行 处至合计数下的空 行处划线注销
合理性
否履行规定的凭证传递和审核程序
审核原始凭证的完整性 各项基本要素是否齐全，是否有漏项情况
审核原始凭证的正确性
接受原始凭证单位名称是否正确；金额填 写和计算是否正确；更正是否正确
一 会计凭证
（三）记账凭证
1. 记账凭证的种类
记账凭证 是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，
第四章 会计凭证与会计账簿 会计学PPT课件
（1）记账凭证的名称； （2）记账凭证编号； （3）填制记账凭证的日期； （4）经济业务事项的内容摘要； （5）经济业务事项所涉及会计科目的名称、方向和
金额； （6）所附原始凭证和汇总原始凭证的张数； （7）制单、出纳、审核、记账、会计主管等有关人
员的签章。
（三）记账凭证的填制要求
1．记账凭证填制的基本要求 （1）记账凭证各项内容必须完整。 （2）记账凭证的书写应当清楚、规范。 （3）除结账和更正错账可以不附原始凭证外，
第二节 会计账簿
一、会计账簿概述 （一）会计账簿的概念与作用 会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会
计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的 簿籍。 账簿中的每一账页就是账户的具体存在形式和载体。 设置和登记账簿，是编制财务报表的基础，是连接会计凭 证和财务报表的中间环节。 设置和登记账簿的作用主要有： （1）记载和储存会计信息； （2）分类和汇总会计信息； （3）检查和校正会计信息； （4）编报和输出会计信息。
三、原始凭证
（一）原始凭证的种类 1．按照取得的来源不同，可分为外来原始凭
证和自制原始凭证。 2．按照填制的手续和内容不同，可分为一次
凭证、累计凭证和汇总凭证。 3．按照格式的不同，可分为通用凭证和专用
凭证。
（二）原始凭证的基本内容
原始凭证应当具备以下基本内容： （1）原始凭证的名称和编号； （2）填制原始凭证的日期； （3）填制原始凭证单位名称或者填制人姓名； （4）接受原始凭证单位名称； （5）经济业务内容(含摘要、数量、单价、金额等)； （6）填制单位和填制人员等的签名或者盖章； （7）原始凭证附件（如有）
错账的类型分为两类，一类是记账凭证正确无误， 会计账簿登记时发生错误；另一类是记账凭证的 记录有误，导致会计账簿根据记账凭证登记时随 之发生错误。
金额； （6）所附原始凭证和汇总原始凭证的张数； （7）制单、出纳、审核、记账、会计主管等有关人
员的签章。
（三）记账凭证的填制要求
1．记账凭证填制的基本要求 （1）记账凭证各项内容必须完整。 （2）记账凭证的书写应当清楚、规范。 （3）除结账和更正错账可以不附原始凭证外，
第二节 会计账簿
一、会计账簿概述 （一）会计账簿的概念与作用 会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会
计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的 簿籍。 账簿中的每一账页就是账户的具体存在形式和载体。 设置和登记账簿，是编制财务报表的基础，是连接会计凭 证和财务报表的中间环节。 设置和登记账簿的作用主要有： （1）记载和储存会计信息； （2）分类和汇总会计信息； （3）检查和校正会计信息； （4）编报和输出会计信息。
三、原始凭证
（一）原始凭证的种类 1．按照取得的来源不同，可分为外来原始凭
证和自制原始凭证。 2．按照填制的手续和内容不同，可分为一次
凭证、累计凭证和汇总凭证。 3．按照格式的不同，可分为通用凭证和专用
凭证。
（二）原始凭证的基本内容
原始凭证应当具备以下基本内容： （1）原始凭证的名称和编号； （2）填制原始凭证的日期； （3）填制原始凭证单位名称或者填制人姓名； （4）接受原始凭证单位名称； （5）经济业务内容(含摘要、数量、单价、金额等)； （6）填制单位和填制人员等的签名或者盖章； （7）原始凭证附件（如有）
错账的类型分为两类，一类是记账凭证正确无误， 会计账簿登记时发生错误；另一类是记账凭证的 记录有误，导致会计账簿根据记账凭证登记时随 之发生错误。
第五章会计凭证和账簿.pptx
第五章 会计凭证和账簿
第一节 会计凭证 第二节 会计账簿 第三节 期末账项调整 第四节 错账的查找与更正方法 第五节 结账 第六节 会计循环和记账程序
本章重点掌握：会计凭证的种类；会计账簿的种 类；记账凭证的格式；主要账项调整分录的编制； 错账的更正方法；分类账的种类。
一般性了解：会计凭证的意义、审核、填制和管 理；账簿的意义和登记规则；错账的查找方法； 结账和对账；主要的会计核算程序；汇总记帐凭 证和科目汇总表的编制。
凭证的真实性 凭证的合法性、合规性、合理性 凭证的完整性 凭证的正确性
（五）原始凭证审核后的妥善处理
符合要求
及时办理手续
手续不全
退回，要求更正和补充
不真实、不合法
不予办理，严重的应揭发汇报
三、记账凭证
• 又称传票，是根据原始凭证或原始凭证 汇总表的经济内容，应用会计科目和复 式记账法确定会计分录，并作为记账依 据的一种会计凭证。一般是由会计部门 填制的。
第一节 会计凭证
一、会计凭证的意义和种类
会计凭证是记录经济业务，明确经济责 任的书面证明,是记账的根据。
（一）会计凭证的作用
审核经济业务 作为记帐的依据 加强岗位责任制
（二）会计凭证的种类
按来源分 自外制来原原始始凭凭证证
一次凭证
原始凭证按填制手续分 累计凭证
汇总凭证
通知凭证
按填制程序 和用途分
外来原始凭证
本单位在与其他单位发生经济业务时收到外 单位填制的原始凭证 ，如发票、收据等。
一次凭证
只记录一项经济业务或若干项同类经济业务，并且填制 手续是一次完成的原始凭证，大多数凭证都是一次凭证， 如收料单、现金收据、银行结算凭证等。
累计凭证
第一节 会计凭证 第二节 会计账簿 第三节 期末账项调整 第四节 错账的查找与更正方法 第五节 结账 第六节 会计循环和记账程序
本章重点掌握：会计凭证的种类；会计账簿的种 类；记账凭证的格式；主要账项调整分录的编制； 错账的更正方法；分类账的种类。
一般性了解：会计凭证的意义、审核、填制和管 理；账簿的意义和登记规则；错账的查找方法； 结账和对账；主要的会计核算程序；汇总记帐凭 证和科目汇总表的编制。
凭证的真实性 凭证的合法性、合规性、合理性 凭证的完整性 凭证的正确性
（五）原始凭证审核后的妥善处理
符合要求
及时办理手续
手续不全
退回，要求更正和补充
不真实、不合法
不予办理，严重的应揭发汇报
三、记账凭证
• 又称传票，是根据原始凭证或原始凭证 汇总表的经济内容，应用会计科目和复 式记账法确定会计分录，并作为记账依 据的一种会计凭证。一般是由会计部门 填制的。
第一节 会计凭证
一、会计凭证的意义和种类
会计凭证是记录经济业务，明确经济责 任的书面证明,是记账的根据。
（一）会计凭证的作用
审核经济业务 作为记帐的依据 加强岗位责任制
（二）会计凭证的种类
按来源分 自外制来原原始始凭凭证证
一次凭证
原始凭证按填制手续分 累计凭证
汇总凭证
通知凭证
按填制程序 和用途分
外来原始凭证
本单位在与其他单位发生经济业务时收到外 单位填制的原始凭证 ，如发票、收据等。
一次凭证
只记录一项经济业务或若干项同类经济业务，并且填制 手续是一次完成的原始凭证，大多数凭证都是一次凭证， 如收料单、现金收据、银行结算凭证等。
累计凭证
账务处理程序课件.pptx
对于规模大、业务量大、凭证数量多的大中 型企业，直接根据记账凭证逐笔登记总分类 账，工作量大且效率低。
适用
适用于规模小、业务量较少、记账凭证数量 不多的企业。
第8页/共25页
第三节 科目汇总表账务处理程序
一、科目汇总表账务处理程序的特点及凭证账簿组织
特点
定期根据记账凭证编制科目汇总表，然后再根据 科目汇总表汇总登记总分类账。
第二节 记账凭证账务处理程序
二、记账凭证账务处理程序的步骤
原始 凭证
汇总 原始 凭证
②
现金日记账
银行存款日记账
① 收付转
④
款款账
记账凭证
③
⑤
总分类帐 ⑤
明细分类账
会 ⑥计
报 表
第7页/共25页
第二节 记账凭证账务处理程序
优点 缺点
➢能够比较详细地反映经济业务发生的来龙去 脉，便于查账 ➢记账程序简洁明了，易于理解，便于操作。
登记在”应交税费” 总账的贷方
第18页/共25页
三、汇总记账凭证账务处理程序的步骤
原始 凭证
汇总 原始 凭证
②
现金日记账
银行存款日记账
收付转
收付转
⑥
① 款 款 账 ④ 款款账 ⑤
凭凭凭
汇总记账
总账
证证证
凭证
⑥
⑦
会 计
报
③
表
明细分类账
第19页/共25页
第四节 汇总记账凭证账务处理程序
四、总账的格式及登记方法
凭证及 账簿组
织
记账凭证： ➢一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证 三种格式
账簿： ➢总账：普通三栏式 ➢其他：与记账凭证账务处理程序相同
适用
适用于规模小、业务量较少、记账凭证数量 不多的企业。
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第三节 科目汇总表账务处理程序
一、科目汇总表账务处理程序的特点及凭证账簿组织
特点
定期根据记账凭证编制科目汇总表，然后再根据 科目汇总表汇总登记总分类账。
第二节 记账凭证账务处理程序
二、记账凭证账务处理程序的步骤
原始 凭证
汇总 原始 凭证
②
现金日记账
银行存款日记账
① 收付转
④
款款账
记账凭证
③
⑤
总分类帐 ⑤
明细分类账
会 ⑥计
报 表
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第二节 记账凭证账务处理程序
优点 缺点
➢能够比较详细地反映经济业务发生的来龙去 脉，便于查账 ➢记账程序简洁明了，易于理解，便于操作。
登记在”应交税费” 总账的贷方
第18页/共25页
三、汇总记账凭证账务处理程序的步骤
原始 凭证
汇总 原始 凭证
②
现金日记账
银行存款日记账
收付转
收付转
⑥
① 款 款 账 ④ 款款账 ⑤
凭凭凭
汇总记账
总账
证证证
凭证
⑥
⑦
会 计
报
③
表
明细分类账
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第四节 汇总记账凭证账务处理程序
四、总账的格式及登记方法
凭证及 账簿组
织
记账凭证： ➢一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证 三种格式
账簿： ➢总账：普通三栏式 ➢其他：与记账凭证账务处理程序相同
第五章会计凭证和帐簿精品PPT课件
￥5820000 ××
3、2月27日，接开户行收款通知，收 到兴达厂前欠货款30000元
银行存款
×× 2 27 银收
1
收到前欠货款
应收账款 兴达厂 3000000
1
￥3000000
××
▪ 通用凭证的填制
业务： 3月20日购买甲原材料，价值5000元，款项 已经通过银行转账。
2004 3 20
购买原料 在途物资 甲 银行存款
第一节 会计凭证
会计凭证的概念：
是记录经济业务的发生和完成情况，明确经济 责任，作为记账依据的书面证明。
会计凭证的作用：
✓ 审核经济业务的作用 ✓ 记账的依据 ✓ 加强岗位责任制
会计凭证的种类：
会计凭证的种类
▪ 按填制程序和用途分：
原始凭证和记账凭证
▪ 原始凭证按来源分：
外来凭证和自制凭证
04年 凭证 月 日 号数
银行存款
摘要 √ 借方
第页
借 贷方 或 余额
贷
2、3月3日，开出现金支票，从银 行提取现金800元。
银行存款 2004 3 3
提取现金
库存现金
银付
1
1
￥80000
￥80000 ××
3、3月5日，采购员王敏预借差旅 费500元，以现金付讫。
库存现金
2004 3 5
现付
1
练习：
1、从银行提取现金用____C_______。 2、把多余现金存入银行，用___D___。 3、计提车间固定资产折旧用__E___。
4、企业购进材料一批，当即以银行存款支
付用____C______。
A 银行存款收款凭证
B 库存现金收款凭证 C 银行存款付款凭证 D 库存现金付款凭证 E 转账凭证
会计学(第三版)课件：会计凭证、账簿和核算组织程序
3.1 会计凭证
3.原始凭证的审核 各种原始凭证除由经办业务的有关部门审核外，最后要由会计部门进行审核。对原始凭证的审核主要包括以下两个方面。 （1）审核原始凭证所记录的经济业务是否符合有关规定。就是要查明原始凭证所记录的经济业务，是否符合国家的有关政策、法令、制度以及计划的规定，有无违反财经纪律等违法乱纪行为。 （2）审核原始凭证的填制是否符合规定的要求。例如，审核原始凭证所记录的经济业务是否与实际情况相符；应填写的项目是否已填写齐全；文字和数字是否正确、清楚；有关人员是否已签章等。 只有经审核无误后的原始凭证，才能作为登记明细账和编制记账凭证的依据。
3.2 会计账簿
3.2.4总账与明细账的平行登记 平行登记，就是对每项经济业务，根据会计凭证，一方面要在有关的总账中进行总括登记，另一方面要在其所属的有关明细账中进行明细登记，登记总账和明细账的原始依据应该相同，会计期间应该一致，借贷方向应该一致，金额应该相等。 平行登记的结果，使总账与其所属明细账之间形成如下相互核对的数量关系： 1.有关科目总账的本期发生额与其所属的各个明细账本期发生额的合计数相等。 2.有关科目总账的期末余额与其所属各个明细账期末余额的合计数相等。 参看教材【例3-1】
3.3 核算组织程序
3.3.1会计核算组织程序的概念 会计核算组织程序，也称为会计核算形式、记账程序或账务处理程序，是指在会计核算中，从填制凭证、登记账簿到编制会计报表的步骤和方法。 合理的会计核算组织程序，应与本企业经济业务的性质、规模大小和经济业务的繁简等实际情况相适应。 我国企业所采用的会计核算组织程序有最主要的有记账凭证核算组织程序、科目汇总表核算组织程序和汇总记账凭证核算组织程序。
3.3 核算组织程序
3.3.3科目汇总表核算组织程序 科目汇总表核算组织程序的主要特点是，定期根据所有的记账凭证编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总账。 科目汇总表的编制方法是，定期（如5天或10天）将该期间内的所有记账凭证，按相同会计科目归类，汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，并填写在科目汇总表的相关栏内。
会计学账务处理程序PPT课件
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记账凭证
3。填制要求 4.记账凭证的审核 （1）记账凭证是否与原始凭证相符。 （2）记账凭证应借、应贷的会计科目和金 额是否正确。 （3）记账凭证项目填写是否齐全，有关人 员签章是否齐备。
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会计账簿 账簿是由具有一定格式、互有联系的若干
账页所组成，以会计凭证为依据，用以全面、 系统、序时、分类记录各项经济业务的簿籍。
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记账凭证 记账凭证是会计人员国家审核无误的原
始凭证，按照经济业务的内容加以归类、整 理，并确定会计分录而填制的，直接作为登 记账簿依据的凭证。
1.种类：
通用记账凭证 专用记账凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
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记账凭证
2.基本内容： （1）填制凭证的日期； （2）凭证编号； （3）经济业务摘要； （4）会计科目的名称和金额； （5）所附原始凭证的张数； （6）制证、审核、记账、会计主管等有关 人员签章。
1.特点 定期根据所有的记账凭证编制科目汇总表
，然后再根据科目汇总表登记总分类账。 这种程序可减少登记总分类账的工作。而
且科目汇总表也起着试算平衡的作用。 2.基本内容（程序图）
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科目汇总表账务处理程序
2
原始 1 记账 4 科目汇
凭证
凭证
总表
3
现金日记账 银行存款日记账
6 核对
分为一次凭证和累计凭证。
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原始凭证
3.填制要求 （1）符合实际情况 （2）明确经济责任 （3）填写内容齐全 （4）不得涂改、挖补
第七章-账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序ppt课件
第三节
汇总记账凭证账务处理程序
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
一、汇总记账凭证账务处理程序的特点
汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭 证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭 证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。
目录
CONTENTS
1 第一节 账务处理程序概述 2 第二节 记账凭证账务处理程序 3 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 4 第四节 科目汇总表账务处理程序
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
学习目标
１．了解账务处理程序的概念和类型。 ２．熟悉会计账务处理的一般程序。 ３．掌握记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。
在汇总记账凭证账务处理程序下，记账凭证除要分别设置收款凭证、付 款凭证和转账凭证外，还要分别设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转 账凭证。
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
二、汇总记账凭证的编制方法
汇总记账凭证是按每个科目设置，并按科目一方（借方或贷方）的对应 科目进行汇总。
1．汇总收款凭证的编制
二、账务处理程序的类型
常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处 理程序和汇总记账凭证账务处理程序等。
第七章 账务处理程序ppt课件
第二节
记账凭证账务处理程序
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
一、记账凭证账务处理程序的特点
记账凭证账务处理程序的主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类 账，它是各种会计核算程序中最基本的一种核算程序，其他账务处理程序都 是在这种核算程序基础上发展而成的。
第三节
汇总记账凭证账务处理程序
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
一、汇总记账凭证账务处理程序的特点
汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭 证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭 证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。
目录
CONTENTS
1 第一节 账务处理程序概述 2 第二节 记账凭证账务处理程序 3 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 4 第四节 科目汇总表账务处理程序
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
学习目标
１．了解账务处理程序的概念和类型。 ２．熟悉会计账务处理的一般程序。 ３．掌握记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。
在汇总记账凭证账务处理程序下，记账凭证除要分别设置收款凭证、付 款凭证和转账凭证外，还要分别设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转 账凭证。
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
二、汇总记账凭证的编制方法
汇总记账凭证是按每个科目设置，并按科目一方（借方或贷方）的对应 科目进行汇总。
1．汇总收款凭证的编制
二、账务处理程序的类型
常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处 理程序和汇总记账凭证账务处理程序等。
第七章 账务处理程序ppt课件
第二节
记账凭证账务处理程序
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
一、记账凭证账务处理程序的特点
记账凭证账务处理程序的主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类 账，它是各种会计核算程序中最基本的一种核算程序，其他账务处理程序都 是在这种核算程序基础上发展而成的。
2022年财务会计之会计凭证与会计账簿(共41张PPT)精选全文
注：现金、银行日记账簿必须采用订本式！
※分类账 —— 指根据记账凭证（或日记账），按账户的类别（按经济业务）进行登记的账簿 （1）总分类账（总账） 3、设置和登记账簿的作用： 会计主管和经管人员姓名和印签 必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要签名盖章，外来原始凭证还必须加盖填制单位的公章。 订本式 账户名称：一级、二级或三级科目 为会计分析和会计检查提供依据 出纳人员根据审核后的收款凭证和付款凭证，逐日逐笔顺序登记。 （1）封面:标明账簿的名称 （4）记账凭证（通用记账凭证）
2、按外表： 活页式
必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要签名盖章，外来原始凭证还必须加盖填制单位的公章。
2、分类：专用记账凭证和通用记账凭证
2、自制原始凭证：本单位内部经办经济业务的部门或人员，在办理经济业务时所填制的凭证。
（1）封面:标明账簿的名称
多栏式 （分析式，登记费用、
收入业务）
• 4、记账凭证的填制
• （1）收款凭证
• 左上角“借方科目”应填列”库存现金”或”银 行存款”科目
• “贷方科目”应填列与库存现金或银行存款 相对应的一级科目及明细科目
• 如果有“账页”栏，则在该栏内注明记入总 账、明细账或日记账的页次、编号或用“√” 表示已经登记入账。
• “凭证号”要连续编号。如果一笔经济业务 需要编制多张记账凭证的，可以采用“分数 编号法”，如1/3，2/3
返回
• （三）账簿的基本内容 • 1、基本内容
• （1）封面:标明账簿的名称
• （2）扉页：设置“账簿启用及交接记录表” • 单位名称
• 启用日期
• 账簿册数 • 账簿页数 • 会计主管和经管人员姓名和印签
• 账户目录
※分类账 —— 指根据记账凭证（或日记账），按账户的类别（按经济业务）进行登记的账簿 （1）总分类账（总账） 3、设置和登记账簿的作用： 会计主管和经管人员姓名和印签 必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要签名盖章，外来原始凭证还必须加盖填制单位的公章。 订本式 账户名称：一级、二级或三级科目 为会计分析和会计检查提供依据 出纳人员根据审核后的收款凭证和付款凭证，逐日逐笔顺序登记。 （1）封面:标明账簿的名称 （4）记账凭证（通用记账凭证）
2、按外表： 活页式
必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要签名盖章，外来原始凭证还必须加盖填制单位的公章。
2、分类：专用记账凭证和通用记账凭证
2、自制原始凭证：本单位内部经办经济业务的部门或人员，在办理经济业务时所填制的凭证。
（1）封面:标明账簿的名称
多栏式 （分析式，登记费用、
收入业务）
• 4、记账凭证的填制
• （1）收款凭证
• 左上角“借方科目”应填列”库存现金”或”银 行存款”科目
• “贷方科目”应填列与库存现金或银行存款 相对应的一级科目及明细科目
• 如果有“账页”栏，则在该栏内注明记入总 账、明细账或日记账的页次、编号或用“√” 表示已经登记入账。
• “凭证号”要连续编号。如果一笔经济业务 需要编制多张记账凭证的，可以采用“分数 编号法”，如1/3，2/3
返回
• （三）账簿的基本内容 • 1、基本内容
• （1）封面:标明账簿的名称
• （2）扉页：设置“账簿启用及交接记录表” • 单位名称
• 启用日期
• 账簿册数 • 账簿页数 • 会计主管和经管人员姓名和印签
• 账户目录
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2010年 凭证 月 日 号数
摘要
收入支出 结余
31
月初余额
10 000
1 银付1 偿还前欠货款
3 000 7 000
1 现付1 将现金存银行 5 000
12 000
本日合计
5 000 3 000 12 000
3、分类账
登账人员：会计人员
（1）总分类账 登账依据：收、付、转凭证
总分类账（三栏式）
账户名称：应收账款
5000000 附
单
8 5 00 0 0 据
× 张
合计金额
会计主管（盖章） 记账（盖章）
￥5 8 5 0 0 0 0
制单 ×× 出纳（盖章） 交款人（盖章）
需要注意： （1）对于库存现金和银行存款相互转换的业
务，只填制付款凭证，不填制收款凭证。 （2）收、付款凭证既是登账的依据，也是出
纳据以收、付款的依据。 （3）收、付款凭证是由会计人员来填制的。
第四章 会计凭证
一、会计凭证的概念
二、会计凭证的种类
外来原始凭证
原 始 分类依据： 凭 凭证来源 证
自制原始凭证 分类依据：填 制手续及内容
要求：知道各种原 始凭证的具体内容？
一次凭证 累计凭证 汇总凭证
收款凭证 （只反映收款业务）
按内容 付款凭证 （只反映付款业务）
记
账
转账凭证 （不反映收、付款业务）
会计分录如下：
借：原材料——A材料
50 000
应交税费——应交增值税（进） 8 500
贷：银行存款
58 500
凭证如下：
付款凭证
贷方科目 银行存款 2010年 10 月9 日
凭证编号 银付1号
摘要
借方科目 总账科目 明细科目
金额
记
账
千百十万千百十元角分 符 号
采购A材料 原材料
A材料
应交税费 应交增值税（进）
六、记账凭证的审核、传递和保管
第五章 会计账簿
一、账簿的概念及意义
形式：账簿 二、账簿与账户的关系
内容：账户
三、账簿的种类
序时账簿（流水账）
普通日记账 特种日记账
按用途
分类账簿
总分类账 明细分类账
会
备查账簿 （备忘录）
计 账 簿 按账页格式
两栏式账簿 （收入、费用总账） 三栏式账簿
多栏式账簿（收入、费用明细账）
如生产成本，管理费用，主营业务收入
原材料明细分类账（数量金额式）
年凭
月日
证 号
摘要
数
31
期初
35
收料
36
发料
3 31
本月 合计
收入 数 单金 量 价额
6 6 36
6 6 36
发出 数单 金 量价 额
4 5.6 22.4 4 5.6 22.4
余额 数单 金 量价 额
年 凭证 月 日 号数
摘 要借 方
12 1
期初余额
贷 方 借/贷 余 额 借 100 000
31 本月合计 ×× ×× 借 ×× 本年合计
（2）明细分类账的结构及适用范围 明细账和总账的登记方法一样。
明细分类账的适用范围： 三栏式：债权、债务，如应收账款、应付账款 数量金额式：存货，如原材料、库存商品 多栏式：成本、费用、收入，
10 000 00 0
附
单
17 00 00 0 据
×
张
会计主管（盖章）
合计金额
记账（盖章）
￥11 7 0 0000
制单 ×× 出纳（盖章） 交款人（盖章）
2、付款凭证的填制
2010年10月9日，企业采购一批A材料，增值税专 用发票上注明货款共计5万元，增值税8 500元，全 部款项已通过银行支付。
凭
证
（反映一笔业务 复式凭证 的全部科目）
按填制方式
单式凭证 （反映一笔业务
的一个科目）
要求：掌握收付转凭证的填制方法！
三、记账凭证的填制
1、收款凭证的填制
2010年10月9日，企业销售一批A商品给甲公司， 增值税专用发票上注明货款共计10万元，增值税 1.7万，全部款项已收到并存入银行。
会计分录如下：
容 5、填制单位签章
5、会计科目及方向
6、有关人员签章
6、金额
7、凭证附件
7、记账标记
8、附件张数
9、有关人员签章
五、原始凭证和记账凭证区别
项目
原始凭证 记账凭证
填制人员 业务经办人 会计人员 填制依据 发生的业务 审核后的原始凭证
填制方式 业务原始证明 会计分录 发挥作用 填制记账凭证 登记会计账簿
2010年 月日 31
1 1
凭证 号数
银付1 现付1
摘要
收入
月初余额 提取现金 5 000
购买办公用品 本日合计 5 000
支出 结余
3 000 3 000
10 000 15 000 12 000 12 000
2、银行存款日记账
登账人员：出纳人员
登账依据：银行存款收、付款凭证
现金付款凭证
银行存款日记账（三栏式）
借：银行存款
117 000
贷：主营业务收入——A商品
100 000
应交税费——应交增值税（销）17 000
凭证如下：
收款凭证
借方科目 银行存款 2010年 10 月 9 日
凭证编号 银收1号
摘要
贷方科目 总账科目 明细科目
金额
记
账
千百十万千百十元角 分 符 号
销售商品 主营业务收入 A商品 应交税费 应交增值税 （销）
2010年 10 月 31 日
凭证编号 转字5号
会计 科 目 摘
借方金额
记
贷方金额
记
账
账
要
总账 科目
明细 科目
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
符 号
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
符 号
附
分 生产成本
2 0 00 0 0 0
单
配 制造费用
工 资
管理费用
应付职工薪酬 工资
5 80 0 0 0 4 0 0 00 0
据 × 张
2980000
日记账、总账、 数量金额式账簿
资本、债权债务
（原材料、库存商品明细账）
明细账（借贷余）
订本式账簿（总账、特种日记账） 按外型特征 活页式账簿（明细账）
卡片式账簿（固定资产明细账）
四、会计账簿的内容、启用与登记规则
五、主要账簿的结构及登记方法 1、现金日记账 登账人员：出纳人员 登账依据：现金收、付款凭证 现金日记账 银行存款付款凭证
合计金额
￥2 9 8 0 0 0 0
￥2 9 8 0 0 0 0
会计主管（盖章） 记账（盖章） 制单 ×× 出纳（盖章） 交款人（盖章）
四、原始凭证和记账凭证基本内容的比较
原始凭证
记账凭证
1、名称
1、名称
2、填制日期（发生） 2、填制日期
基 3、接受单位的名称
本 内
4、经济业务的内容
3、编号 4、内容摘要
3、转账凭证的填制
2010年10月31日，企业分配当月工资29 800元， 其中生产工人工资20 000元，车间管理人员工资 5 800元，行政管理人员工资4 000元。
会计分录如下：
借：生产成本
20 000
制造费用
5 800
管理费用
4 000
贷：应付职工薪酬—工资 29 800
凭证如下：
转账凭证