财政总预算会计.pptx
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指各级财政部门在预算执行过程中与各级预算单位之间由 于某种特殊原因，临时发生的应付、暂收和收到性质不明的 款项。 1、收到时 借：国库存款
其他财政存款 贷：暂存款
2、冲转退还 相反分录 3、转作收入
借：暂存款 贷：基金预算收入P304
二、与上级往来的核算P305 是上下级财政之间由于财政资金的周转调度以及预算补助、
上解结算等事项而形成的债务。 1、各级财政向上级财政借款或体制结算中应上交财政款项时
借：国库存款 贷：与上级往来
2、归还借款或转作上级补助收入，或体制结算中上级补给款 项时 借：与上级往来 贷：国库存款 补助收入
第二节 借入款项
主要包括借入款和借入财政周转金 一、借入款的核算
是指按法定程序和核定的预算举借的债务。主要包括政府 借款收入、向国际组织借款收入、其他国外借款收入，发行 国债收入等。 1、发行债券或举借债务时 借：国库存款
国库存款 其他财政存款 2、转为经费拨款 借：一般预算支出
贷：暂付款
3、偿还 借：国库存款 其他财政存款 贷：暂付款
二、与下级往来的核算 用于核算与下级财政的往来结算款项。通常是债权类科目。
1、借款发生时： 借：与下级往来 贷：国库存款
2、转为补助支出 借：补助支出 贷：与下级往来
3、收回（与发生借款时做相反分录）
总帐科目为“其他财政存款”下设两个明细科目“一般 预算存款”和“基金预算存款”。P290 四、在途款的核算
用于核算决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年 度收入、支出业务及需要通过本帐户过渡处理的资金数。 P291
第二节 有价证券
一、有价证券核算的主要内容 是指中央财政用信用方式发行的国家公债。各级财政只
借：基建拨款 贷：国库存款
2、银行等拨付建设单位 借：一般预算支出 贷：基建拨款
3、缴回财政 借：国库存款 贷：基建拨款
P299
第五节 财政周转金
一、财政周转金及其使用范围 是指财政部门设置的以信用方式有偿周转使用的资金。使
用范围（略） 二、财政周转金放款
是指财政部门直接贷放给用款单位的财政周转金。 1、将财政周转金贷放给用款单位时
其他财政存款是指财政周转金，和未设国库的乡镇财政 在专业银行的预算资金存款以及部分由财政部门指定存入银 行的专用基金存款等。 一、财政性存款的管理原则（略） 二、国库存款的核算
设置“国库存款”总帐帐户，核算各级财政会计在国库 的预算资金（含一般预算和基金预算）存款。可按一般预算 和基金预算存款进行明细核算。
销的逾期财政周转金转入和核销情况。 1、转入
借：待处理财政周转金 贷：财政周转金放款
2、核销 借：财政周转基金 贷：待处理财政周转金
第十六章 财政负债的核算
第一节 应付及暂收款项 第二节 借入款项 第三节
第一节 应付及暂收款项
是在预算执行期间，上下级财政或财政与其他部门结算 过程中形成的债务，如结算中发生的暂存款、与上级往来款 项及收到其他性质不明的款项等。 一、暂存款的核算
借：预拨经费 贷：国库存款 其他财政存款
2、转列支出 借：一般预算支出 贷：预拨经费
3、收到缴回数时 借：国库存款（或其他财政存款） 贷：预拨经费
P298 三、基建拨款的核算
是财政按基本建设计划拨付给受委托经办基本建设支出的 专业银行或基本建设财务管理部门的基本建设款项。（注： 并非拨给预算单位的，此部分款项不在本科目里核算！） 1、财政机关拨付基建款项时
注：一般预算存款一般用于核算严格遵循预算的款项， 而基金预算存款不象一般预算存款那样，相对来讲有预算外 的意味，一般情况下基金预算收入记入“国库存款”中的 “基金预算存款”，其他预算内收支一般通过“一般预算存 款核算”。P289 三、其他财政存款的核算
用于核算各级财政会计未列入“国库存款”帐户反映的 各项财政性存款的增减变化情况。包括：各级财政周转金、 未设国库的乡（镇）财政存在专业银行的预算资金、存款以 及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款等。
借：财政周转金放款 贷：其他财政存款
2、将上述贷款收回时 相反分录
三、借出财政周转金的核算 核算上级财政部门借给下级财政部门周转金的借出和收回
情况。
1、借给下级财政部门周转金时 借：借出财政周转金 贷：其他财政存款
2、归还时 相反分录
三、待处理周转金的核算 用来核算经审核已经成为呆帐，但尚未按规定程序报批核
能用各项财政结余购买国家指定由地方各级政府购买的有价 证券。 二、核算科目
设置“有价证券”科目进行核算。 三、主要账务处理
1、 用一般预算结余购买 借：有价证券
贷：国库存款
收到利息： 借：国库存款——一般预算存款 贷：一般预算收入——其他收入
兑付本金： 借：国库存款——一般预算存款 贷：有价证券
2、用基金预算结余购买 借：有价证券 贷：源自文库库存款——基金预算存款
第四篇 财政总预算会计
第十五章 财政资产的核算
第一节 财政性存款 第二节 有价证券 第三节 暂付及应收款项 第四节 预拨款项 第五节 财政周转金
第一节 财政性存款
财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包 括国库存款和其他财政存款。
其中：国库存款是指各级总预算会计在国库的一般预算 资金和基金预算资金的存款；
收到利息 借：国库存款——基金预算存款
贷：基金预算收入——其他收入 兑付本金 借：国库存款——基金预算存款
贷：有价证券
P295
第三节 暂付及应收款项
一、暂付款的核算 用于核算财政机关与预算单位之间的往来款项。用于核算
各级财政部门借给所属预算单位临时急需的款项。年终，除 预拨下年度经费外，该科目一般应无余额。 1、发生临时借款： 借：暂付款
P296
第四节 预拨款项
一、预拨款项及其拨款原则 是指按规定拨给用款单位的待结算资金。包括预拨经费和
基建拨款。 二、预拨经费的核算
用预算资金拨付给用款单位的款项。凡是在会计年度终了 前财政会计用预算资金拨付给用款单位的下年度经费款项以 及年度预算执行过程中预拨款应在以后各期列支的款项，应 做预拨经费管理。 1、预拨经费时
贷：借入款 2、支付利息
借：一般预算支出 贷：国库存款P306
3、归还 相反分录 二、借入财政周转金
核算下级财政部门从上级财政部门借入的用于周转使用的有偿资金 1、借入时
其他财政存款 贷：暂存款
2、冲转退还 相反分录 3、转作收入
借：暂存款 贷：基金预算收入P304
二、与上级往来的核算P305 是上下级财政之间由于财政资金的周转调度以及预算补助、
上解结算等事项而形成的债务。 1、各级财政向上级财政借款或体制结算中应上交财政款项时
借：国库存款 贷：与上级往来
2、归还借款或转作上级补助收入，或体制结算中上级补给款 项时 借：与上级往来 贷：国库存款 补助收入
第二节 借入款项
主要包括借入款和借入财政周转金 一、借入款的核算
是指按法定程序和核定的预算举借的债务。主要包括政府 借款收入、向国际组织借款收入、其他国外借款收入，发行 国债收入等。 1、发行债券或举借债务时 借：国库存款
国库存款 其他财政存款 2、转为经费拨款 借：一般预算支出
贷：暂付款
3、偿还 借：国库存款 其他财政存款 贷：暂付款
二、与下级往来的核算 用于核算与下级财政的往来结算款项。通常是债权类科目。
1、借款发生时： 借：与下级往来 贷：国库存款
2、转为补助支出 借：补助支出 贷：与下级往来
3、收回（与发生借款时做相反分录）
总帐科目为“其他财政存款”下设两个明细科目“一般 预算存款”和“基金预算存款”。P290 四、在途款的核算
用于核算决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年 度收入、支出业务及需要通过本帐户过渡处理的资金数。 P291
第二节 有价证券
一、有价证券核算的主要内容 是指中央财政用信用方式发行的国家公债。各级财政只
借：基建拨款 贷：国库存款
2、银行等拨付建设单位 借：一般预算支出 贷：基建拨款
3、缴回财政 借：国库存款 贷：基建拨款
P299
第五节 财政周转金
一、财政周转金及其使用范围 是指财政部门设置的以信用方式有偿周转使用的资金。使
用范围（略） 二、财政周转金放款
是指财政部门直接贷放给用款单位的财政周转金。 1、将财政周转金贷放给用款单位时
其他财政存款是指财政周转金，和未设国库的乡镇财政 在专业银行的预算资金存款以及部分由财政部门指定存入银 行的专用基金存款等。 一、财政性存款的管理原则（略） 二、国库存款的核算
设置“国库存款”总帐帐户，核算各级财政会计在国库 的预算资金（含一般预算和基金预算）存款。可按一般预算 和基金预算存款进行明细核算。
销的逾期财政周转金转入和核销情况。 1、转入
借：待处理财政周转金 贷：财政周转金放款
2、核销 借：财政周转基金 贷：待处理财政周转金
第十六章 财政负债的核算
第一节 应付及暂收款项 第二节 借入款项 第三节
第一节 应付及暂收款项
是在预算执行期间，上下级财政或财政与其他部门结算 过程中形成的债务，如结算中发生的暂存款、与上级往来款 项及收到其他性质不明的款项等。 一、暂存款的核算
借：预拨经费 贷：国库存款 其他财政存款
2、转列支出 借：一般预算支出 贷：预拨经费
3、收到缴回数时 借：国库存款（或其他财政存款） 贷：预拨经费
P298 三、基建拨款的核算
是财政按基本建设计划拨付给受委托经办基本建设支出的 专业银行或基本建设财务管理部门的基本建设款项。（注： 并非拨给预算单位的，此部分款项不在本科目里核算！） 1、财政机关拨付基建款项时
注：一般预算存款一般用于核算严格遵循预算的款项， 而基金预算存款不象一般预算存款那样，相对来讲有预算外 的意味，一般情况下基金预算收入记入“国库存款”中的 “基金预算存款”，其他预算内收支一般通过“一般预算存 款核算”。P289 三、其他财政存款的核算
用于核算各级财政会计未列入“国库存款”帐户反映的 各项财政性存款的增减变化情况。包括：各级财政周转金、 未设国库的乡（镇）财政存在专业银行的预算资金、存款以 及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款等。
借：财政周转金放款 贷：其他财政存款
2、将上述贷款收回时 相反分录
三、借出财政周转金的核算 核算上级财政部门借给下级财政部门周转金的借出和收回
情况。
1、借给下级财政部门周转金时 借：借出财政周转金 贷：其他财政存款
2、归还时 相反分录
三、待处理周转金的核算 用来核算经审核已经成为呆帐，但尚未按规定程序报批核
能用各项财政结余购买国家指定由地方各级政府购买的有价 证券。 二、核算科目
设置“有价证券”科目进行核算。 三、主要账务处理
1、 用一般预算结余购买 借：有价证券
贷：国库存款
收到利息： 借：国库存款——一般预算存款 贷：一般预算收入——其他收入
兑付本金： 借：国库存款——一般预算存款 贷：有价证券
2、用基金预算结余购买 借：有价证券 贷：源自文库库存款——基金预算存款
第四篇 财政总预算会计
第十五章 财政资产的核算
第一节 财政性存款 第二节 有价证券 第三节 暂付及应收款项 第四节 预拨款项 第五节 财政周转金
第一节 财政性存款
财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包 括国库存款和其他财政存款。
其中：国库存款是指各级总预算会计在国库的一般预算 资金和基金预算资金的存款；
收到利息 借：国库存款——基金预算存款
贷：基金预算收入——其他收入 兑付本金 借：国库存款——基金预算存款
贷：有价证券
P295
第三节 暂付及应收款项
一、暂付款的核算 用于核算财政机关与预算单位之间的往来款项。用于核算
各级财政部门借给所属预算单位临时急需的款项。年终，除 预拨下年度经费外，该科目一般应无余额。 1、发生临时借款： 借：暂付款
P296
第四节 预拨款项
一、预拨款项及其拨款原则 是指按规定拨给用款单位的待结算资金。包括预拨经费和
基建拨款。 二、预拨经费的核算
用预算资金拨付给用款单位的款项。凡是在会计年度终了 前财政会计用预算资金拨付给用款单位的下年度经费款项以 及年度预算执行过程中预拨款应在以后各期列支的款项，应 做预拨经费管理。 1、预拨经费时
贷：借入款 2、支付利息
借：一般预算支出 贷：国库存款P306
3、归还 相反分录 二、借入财政周转金
核算下级财政部门从上级财政部门借入的用于周转使用的有偿资金 1、借入时