中财课件第二章货币资金

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复习与提问
什么是坐支现金？
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第二节 库存现金
三、库存现金的总分类核算 1、企业的现金收入主要包括：从银行
提取现金，收取现金销售货款，收到职 工交回的多余出差借款等。
2、企业的现金支出包括现金支付范围 以内的各项支出。
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第二节 库存现金
企业实际收到现金时，应根据审核无误的会 计凭证，借记“库存现金”科目，贷记相关 科目。 企业实际支付现金时，应根据审核无误的会 计凭证，贷记“库存现金”科目，借记相关 科目。
贷：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1000
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第二节 库存现金
三、库存现金的清查
（二）库存现金长款
如为现金溢余：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动
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• 二、现金的序时核算 • 1、现金的序时核算的含义 • 根据现金的收支业务逐日逐
笔地记录现金的增减及结存情况。 它的方法是设置与登记现金日记 账
• 2、现金日记账的格式：
三栏式
多栏式
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第二节 库存现金
3、现金日记账的登记 现金收付原始凭证 现金收付记账凭证 银行存款付款凭证
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借：
银行存款 585
贷：
库存现金 585
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第二节 库存现金
实际操作： 每位学生根据某公司的经济业务逐笔填
制现金日记账，并结出当日余额。
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作业：
小品展示： 第一幕：出差人员借支差旅费 第二幕：出差人员出差归来报销差旅费
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第二节 库存现金
三、库存现金的清查
为了确保资产安全和账实相符，企 业应对库存现金进行清查。现金清查包括两 部分工作内容，一是每天营业结束由出纳人 员进行账款核对，二是由清查小组定期或不 定期的进行核对和盘点。
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▪ 4、库存现金限额 ▪ 一般3-5天日常零星开支所需要的现金。 ▪ 边远地区和交通不便地区：5——15
天
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第一节 货币资金概述
5、现金的内部控制
（1）实行职能分开原则
（2）现金收付的交易必须有合法 的原凭证
（3）建立收据和发票的使用制度
（4）加强监督与检查
（5）企业的出纳人员应定期进行
轮换
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思考：如果职工王路报销差旅费650元，该怎 么处理？
借：
管理费用 650
贷： 其他应收款—王路 500
库存现金
150
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（5）销售商品货款500元，增值税85元，共 计收到现金585元。
借：
库存现金 585
贷：
主营业务收入
500
应交税费—应交增值税
（销项税额）
85
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（6）将上述销货款送存银行，根据“现金交 款单”，作如下会计分录：
贷：待处理财产损溢——待处理流动资 产损溢
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第二节 库存现金
三、库存现金的清查 （一）库存现金短款 处理时 ②属于应由保险公司赔偿的 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢——待处理流动资
产损溢
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第二节 库存现金
三、库存现金的清查 （一）库存现金短款 处理时
③属于无法查明原因的，根据管理权限，经 批准后 借：管理费用
第 二 章 货 币 资 金
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导读
利润
费用
资产
会计要素
收入
负债
所有者 权益
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导读
资产是企业过去的交易或者事项形成的、 由企业拥有或者控制的、预期会给企业 到来经济利益的资源。
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导读
企业的资产，按流动性分类，可分为 流动资产、非流动资产。
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导读
流动资产是指可以在一年或者超过一年 的一个营业周期内变现或者耗用的资产， 非流动资产(长期资产)，其变现或使用时 间超过一年或一个营业周期。按变现能 力的大小，流动资产又可分为货币资金、 交易性金融资产、应收及预付款项、存 货等。
贷：待处理财产损溢——待处理流动资 产损溢
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【例2-2】 某公司发生如下现金清查业务， 编制分录
（1）发现现金短缺1000元，原因待查。
借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1000
贷：
库存现金 1000
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（2）经核查，该现金短缺是由于出纳人员杰 瑞责任造成，应由其赔偿。
借：
其他应收款——杰瑞 1000
对于在现金清查过程中发现的现金短
缺或溢余应通过“待处理财产损溢”科目核
算，并追查其原因。
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第二节 库存现金
三、库存现金的清查 （一）库存现金短款 发现时： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
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第二节 库存现金
三、库存现金的清查 （一）库存现金短款 处理时
①属于由相关责任人负责赔偿的 借：其他应收款
货币资金概念 库存现金 银行存款 其他货币资金
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一、现金的管理 1、现金的概念：
狭义的现金:库存现金
广义的现金：货币资金
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2、现金的特征： （1）货币性 （2）通用性 （3）流动性 3、现金的使用范围：
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①职工工资、津贴； ②个人劳务报酬； ③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化 艺术、体育等各种奖金； ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人 的其他支出； ⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款 ⑥出差人员必须随身携带的差旅费； ⑦结算起点（1000元）以下的零星支出； ⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 • 超出上述范围的款项支付均需通过银行转 账结算。
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（2）业务员王路因出差预借差旅费500元
Hale Waihona Puke 借： 其他应收款—王路 500贷：
库存现金 500
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（3）支付本月电话费 170元
借：
管理费用 170
贷：
库存现金 170
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（4）职工王蒙报销差旅费950元，剩余现金 50元交回。
借：
管理费用 库存现金
950 50
贷： 其他应收款—王蒙 1000
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思考
对于从银行提取现金和将 现金存入银行的业务，该编 制收款凭证还是付款凭证？
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【例2-1】根据某企业12月1日库存现金期 初余额为2000元，12月1日发生有关业务， 要求：编制会计分录。
（1）企业签发现金支票从银行提取现金 1000元备用
借：
库存现金 1000
贷：
银行存款 1000
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本章学习目的
1、掌握货币资金的构成内容。 2、熟悉现金管理的主要内容。 3、掌握库存现金、银行存款、其他货币
资金的概念和相关会计核算。 4、掌握银行存款余额调节表的编制。 5、了解货币资金在财务报表中的列示。
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教学内容
第一节 现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金
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第一节 现金